Cuestionario de auditoria 1.- Explique concepto de Auditoria y Estados Financieros.

La auditora es un proceso sistemtico para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas cuyo fin, consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, as como establecer si dichos informes se han elaborado de buena manera, para opinar sobre la razonabilidad de la informacin contenida en ellos y sobre el cumplimiento de las normas contables. Por otra parte la auditoria constituye una herramienta de control y supervisin que contribuye a la creacin de una cultura de la disciplina de la organizacin y permite descubrir errores en las estructuras existentes en la organizacin. Otro elemento de inters es que durante la realizacin del trabajo los auditores se encuentran con nuevas tecnologas avanzadas en las entidades por lo que requieren de la incorporacin sistemtica de herramientas con iguales requerimientos como de conocimientos profundos y ms extendidos en el control de la gestin, es decir la auditoria es una serie de mtodos de investigacin y anlisis con el objetivo de producir la revisin y evaluacin profunda de gestin efectuada. Los Estados financieros son informes que utilizan las instituciones para informar de la situacin tanto econmica como financiera, adems de los cambios que experimenta la empresa a una fecha o periodo determinado .Por eso es que esta informacin resulta til para la administracin, gestin, reguladores y otros tipos de interesados en esta informacin, como por ejemplo los accionistas, acreedores o propietarios. Estos informes constituyen el producto final de la contabilidad y son elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados, normas contables o normas de informacin financiera. Principalmente el objetivo de los estados financieros es proveer informacin sobre el patrimonio del emisor a una fecha determinada y su evaluacin econmica y financiera en el periodo que se establece, para as facilitar la toma de decisiones. 2.- Explique y Seale el proceso de Auditoria en Extenso. Primero hay que tener un conocimiento previo de entidad a la cual se va a auditar, sabiendo de que se trata la empresa, para quien trabaja, despus tenemos que hacer una evaluacin control interno la cual hay que saber las debilidades encontradas, como afectan las debilidades para esta , tener recomendaciones y obtener la informacin para la planificacin de la auditoria. Luego hay que tener una planificacin la cual es el tiempo de horas y fechas que voy a disponer para la planificacin. Se concluye con un dictamen que tiene que ser un informe corto y en la conclusin es lo que me produce las evidencias en los procesos de auditora y todo esto lo encuentro en la ejecucin que estara escrito en el dictamen.

4.- Explique a) Procedimientos Sustantivos: Algunos de los procedimientos realizados por los auditores internos pueden proveer evidencia directa sobre desviaciones significativas en las afirmaciones contenidas en saldos de cuentas o tipos de transacciones. Por ejemplo, auditora interna, como parte de su trabajo, puede confirmar algunas cuentas por cobrar y presenciar ciertos inventarios fsicos. El resultado de estos procedimientos puede proveer evidencia que el auditor independiente puede considerar para limitar el nivel de riesgo de deteccin en las afirmaciones correspondientes. Consecuentemente, el auditor independiente podra cambiar la oportunidad de los procedimientos de confirmacin, el nmero de cuentas por cobrar y su confirmacin y el nmero de bodegas donde se observarn los inventarios fsicos. b) Procedimientos de Cumplimiento: Proporcionan evidencia que los controles clave existen y de que son aplicados efectiva y uniformemente. Aseguran o confirman la comprensin de los sistemas del ente, particularmente de los controles clave dentro de dichos sistemas, y corroboran su efectividad. Esta evidencia respalda las afirmaciones sobre los componentes de los estados financieros y en consecuencia, nos permite tomar decisiones para modificar el alcance, naturaleza y oportunidad de las pruebas sustantivas. Entre los procedimientos que pueden utilizarse para obtener evidencia de control se encuentran: Indagaciones con el personal: Consiste en obtener informacin del personal de la entidad en forma oral o escrita, mediante la cual obtengamos evidencia respecto al cumplimiento de algn procedimiento de control interno. La confiabilidad de la informacin obtenida depender en gran medida de la competencia, experiencia y conocimiento de los informantes. Este tipo de informacin por s sola, no es confiable, sino que requiere que sea corroborada por medio de otros procedimientos. Observaciones de determinados controles: Esta prueba proporciona evidencia en el momento en que el control se realiza y es utilizada para corroborar ciertos tipos de procedimientos de control interno, que por lo general no se pueden repetir y por lo tanto, requerimos su observacin y comprobacin In situ, para satisfacernos que los controles observados han operado en forma efectiva. Repeticin del control: Generalmente, este procedimiento es utilizado cuando el control no es documentado mediante una firma, inicial u otra forma de evidencia y/o cuando requerimos corroborar el cumplimiento de dicho control. As por ejemplo, si hemos decidido confiar como control clave, en la revisin de clculos aritmticos y en la existencia de la documentacin de respaldo necesaria para el registro y pago de una transaccin, debemos revisar que dicho control funcione eficazmente, mediante la repeticin del mismo. Inspeccin y revisin de documentos: Consiste en verificar que los controles claves determinados a efectos de satisfacernos de las afirmaciones para cierto nmero de cuentas y/o transacciones, se encuentren debidamente respaldados con la documentacin de sustento pertinente, ratificando de esta manera que los controles sobre los cuales se decidi confirmar inicialmente, operan eficazmente.

c) Procedimiento de Control: Los procedimientos de control que se hagan al disponible son la herramienta que tienen los auditores para evaluar la correcta aplicacin de los programas de auditora que existen dentro de la empresa. Muchos de los problemas que se presentan en el interior de la empresa por el manejo del disponible son ocasionados por la mala implementacin de los controles que se hacen sobre los activos de mayor liquidez. d) Procedimientos Analticos: Los procedimientos analticos son una parte importante del proceso de auditora y consisten en evaluaciones de informacin financiera hechas a travs de un estudio de relaciones normales entre datos financieros y no financieros. Los procedimientos analticos van desde simples comparaciones al uso de complejos modelos que involucran muchas relaciones de elementos y de datos. Una premisa bsica que sustenta la aplicacin de los procedimientos analticos es que sea razonable esperar una relacin normal entre datos mientras no se tenga conocimiento de que existan condiciones que indiquen lo contrario. Las condiciones especficas que pueden provocar variaciones en estas relaciones incluyen, por ejemplo, transacciones o eventos especficos poco comunes, cambios contables, cambios en los negocios, fluctuaciones fortuitas o errores. Entender las relaciones financieras es esencial en la planificacin y en la evaluacin de los resultados de los procedimientos analticos y generalmente requiere conocer al cliente y a la industria en que opera. La comprensin del propsito de los procedimientos analticos y sus limitaciones es tambin importante. Consecuentemente, requiere del juicio del auditor la identificacin de las relaciones y tipos de datos utilizados, as como tambin las conclusiones alcanzadas cuando los montos registrados por el cliente son comparados con las expectativas del auditor. 6.- Explique en detalle el concepto de contingencias y compromisos. Contingencias: En el curso normal de sus operaciones toda empresa lleva a cabo una multitud de transacciones o se ve afectada por eventos econmicos externos, sobre los que existe incertidumbre en mayor o menor grado, en cuanto a su resultado final. Esta incertidumbre o riesgo inherente en las transacciones y eventos que afectan a una entidad se denota en contabilidad por la palabra Contingencia, la que se ha definido como una condicin, situacin o conjunto de circunstancias que involucran cierto grado de incertidumbre que pueda resultar a travs de la consumacin de un hecho, en la adquisicin o prdida de un activo o en el origen o cancelacin de un pasivo que generalmente trae como consecuencia una utilidad o una prdida.

Compromisos: Se define como una obligacin evidenciada a travs de un contrato u orden de compra firmada con una tercera persona. En ocasiones ciertas situaciones o transacciones se describen incorrectamente como una contingencia, porque puede tener cierto grado de incertidumbre que es la caracterstica esencial de contingencia, como ejemplos se pueden citar: las cartas de crdito otorgadas, contratos de arrendamiento a largo plazo, activos dados en garanta de prstamos, compromisos tales como la adquisicin de activo fijo, la obligacin de reducir pasivos, la obligacin de mantener un determinado capital de trabajo.

7.- Explique en detalle concepto de hechos posteriores. Generalmente, el informe del auditor independiente se emite en relacin con estados financieros que tienen como finalidad presentar la situacin financiera a una fecha determinada y el resultado de las operaciones y el flujo de efectivo de un perodo terminado en esa fecha. Sin embargo, a veces ocurren acontecimientos o transacciones con posterioridad a la fecha del balance, pero antes de la emisin de los estados financieros y del informe del auditor, que tienen un efecto importante sobre stos y que, por lo tanto, requieren que los estados financieros sean ajustados o su revelacin en los mismos. Estos acontecimientos se designarn de aqu en adelante como "hechos posteriores". Hay dos tipos de hechos posteriores que requieren ser considerados por la administracin y evaluados por el auditor independiente. El primer tipo son aquellos hechos posteriores que proveen evidencia adicional con respecto a condiciones que ya existan a la fecha del balance general y que afectan a las estimaciones inherentes al proceso de preparacin de los estados financieros. Toda la informacin de que se disponga antes de la emisin de los estados financieros debera ser utilizada por la administracin en su evaluacin de las condiciones que sirvieron de base a las estimaciones. Los estados financieros debieran ajustarse a causa de cualquier cambio en las estimaciones que resulten del uso de tal evidencia. La identificacin de hechos posteriores que requieran ajustes a los estados financieros, segn el criterio antes mencionado, exige la aplicacin del juicio profesional y el conocimiento de los hechos y circunstancias. Por ejemplo, una prdida por la incobrabilidad de una cuenta de un cliente, como resultado del deterioro de su situacin financiera y que conduzca a la quiebra de ste a una fecha posterior a la del balance, podra ser indicativa de condiciones existentes a la fecha del balance y, por lo tanto, requieren que los estados financieros sean ajustados antes de su emisin. En cambio, una prdida similar pero ocasionada por un siniestro en un cliente ocurrido en una fecha posterior a la del balance, como por ejemplo un incendio o inundacin, no sera indicativa de condiciones existentes a la fecha del balance y por ello el ajuste a los estados financieros no sera apropiado. Un acuerdo en un litigio, por

una cantidad distinta de la provisionada en los registros contables, requerira el ajuste de los estados financieros, si los hechos que dieron lugar al litigio, tales como juicios laborales o uso indebido de patentes, ocurrieron antes de la fecha del balance. El segundo tipo consiste en aquellos hechos que proveen evidencia con respecto a condiciones que no existan a la fecha del balance sobre el cual se emite el informe del auditor, sino que ocurrieron con posterioridad a esa fecha. Estos hechos no deben ser la causa para el ajuste de los estados financieros. Algunos de estos hechos posteriores, sin embargo, pueden ser de tal naturaleza que la revelacin de los mismos se requiera para evitar que los estados financieros pudieran inducir a interpretaciones errneas. En ocasiones tales sucesos pueden ser tan importantes que la mejor manera de revelarlos sea complementando los estados financieros con datos financieros proforma que reflejen el efecto del hecho posterior como si hubiera ocurrido en la fecha del balance general. Puede ser deseable presentar estados financieros proforma, normalmente slo el balance general, en forma tabular en los estados financieros.

8.- Del punto de vista del control interno que prohibiciones deben cumplir las personas que se desempean en las reas de caja y banco. Todo sistema de control interno tiene limitaciones que deben ser reconocidas. Siempre existe la posibilidad de que al aplicar procedimientos de control surjan errores por una mala comprensin de las instrucciones, errores de juicio, falta de atencin personal, falla humana, etc. Adems, los procedimientos cuya eficacia se basen en la segregacin de funciones pueden eludirse como consecuencia de existir una confabulacin de los empleados implicados en el control interno. Igualmente, los procedimientos basados en el objetivo de asegurar que las transacciones se ejecuten segn los trminos autorizados por la administracin del ente, resultaran ineficaces si las decisiones de sta se tomaran de una forma errnea o irregular. Cualquier proyeccin de una evaluacin actual del control interno contable, est sujeta al riesgo de resultar inadecuada en virtud de que las condiciones cambiantes y el grado de cumplimiento con los procedimientos establecidos pueden deteriorarse con el tiempo. 12.- Que indicios financieros, operativos y otros indicios nos entregan antecedentes que se est afectando el principio de empresa en marcha. Indicios financieros a) Posicin del pasivo corriente b) Prestamos a plazo fijo con vencimiento cercano sin perspectivas realistas de renovacin o pago, o excesiva confianza en prstamos a corto plazo para financiar activos duraderos. c) Ratios financieros claves adversos

d) Prdidas operticas importantes. e) Retraso o discontinuidad en el pago de dividendos. f) Incapacidad para pagar a los acreedores en las fechas de vencimiento. g) Dificultad para cumplir con las condiciones de los contratos de prstamo. h) Cambio, de pago al crdito a pago al contado contra entrega, en las transacciones con los proveedores. i) Incapacidad para obtener financiamiento para el desarrollo de un producto nuevo necesario o para otras inversiones necesarias. Indicios operativos a) Retiro de ejecutivos claves, no reemplazos. b) Prdida de un mercado importante, una franquicia, una licencia o de un proveedor principal. c) Dificultades con el personal o insuficiencia de insumos importantes. Otros Indicios a) Incumplimiento de las necesidades del capital o de otro tipo, sealados en los dispositivos legales. b) Procedimientos legales pendientes contra la entidad que, si tienen xito, puede dar lugar a sentencias que la entidad pudiera no estar en condiciones de cumplir. c) Cambios en la legislacin o en la poltica del gobierno. La importancia de tales indicios puede ser mitigada frecuentemente por otros factores. Por ejemplo los indicios de que una entidad puede estar imposibilitada de pagar normalmente sus deudas, pueden ser mitigados por planes de la gerencia para mantener flujos de caja adecuados por medios alternativos, tales como la venta de activos, la refinacin de prstamos o la obtencin de capital adicional. 13.- Ejemplos de factores que incrementan el riesgo de fraude o error. Riesgo inherente: a) La industria est decayendo y estn aumentando las fallas en el negocio b) Existe un capital de trabajo inadecuado debido a la disminucin de utilidades o a una expansin demasiado rpida. c) Se est deteriorando la calidad de los ingresos por ejemplo se toma un mayor riesgo respecto a las ventas a crdito, cambios en la prctica del negocio o relacin de alternativas de polticas de contabilidad que mejoran el ingreso.

d) La entidad necesita una tendencia de incremento de utilidades para respaldar el precio de mercado de sus acciones e) La entidad depende de gran parte de uno o unos cuantos productos o clientes

Riesgo de control: a) La gerencia est dominada por una persona y no existe un consejo o comit de supervisin efectiva. b) Hay una continua en la correccin de deficiencias importantes en la estructura de control interno, del ambiente de control a pesar de poderse efectuar dichas correcciones. c) Existe una falta de personal significativa y prolongada en el departamento de contabilidad d) Existen cambios frecuentes de abogados o de auditores. e) Se ejercen presiones sobre el personal de contabilidad para terminar los estados financieros en un periodo desacostumbradamente corto. f) Transacciones desacostumbradas: - Transacciones cerca del cierre del ejercicio que tiene un efecto importante sobre los ingresos. - Transacciones con partes relacionadas - Pago de servicios que parecen excesivos en relacin con los servicios proporcionados. g) Problema en la obtencin de evidencias de auditora suficiente y competente: - Registros inadecuados, archivos incompletos, nmero excesivo de los ajustes a los registros contables - Documentacin inadecuada de transacciones, tales como la falta de autorizaciones apropiadas, documentos de apoyo no disponibles y alteraciones a documentos. - Nmero excesivo de diferencias entre los registros contables y las confirmaciones de terceros. - Respuestas evasivas o irrazonables de la gerencia entre las indagaciones de auditora. 14.- Cules son los postulados contables fundamentales y constituyen la base para la preparacin de los estados financieros. a) Empresa en Marcha b) Uniformidad c) Devengamiento: Se devengan los ingresos y los costos y gastos, es decir, se les da reconocimiento a medida que se ganan o se incurren (y no cuando se cobran o se hagan) y se registran en los Estados Financieros de los periodos, de los cuales se relacionan. 15.- Explique en detalle los informes o dictamen de auditora.

Limpio: declara que los estados financieros presentan razonablemente en todos los aspectos significativos la situacin financiera los cambios en el patrimonio. Con salvedad: dictamen con excepciones declara que a excepcin del asunto a los que este se refiere los estados financieros presentan razonablemente en todos los aspectos importantes, la situacin financiera los cambios en el patrimonio, los resultados de operacin y los cambios en la situacin financiera de la entidad de conformidad con los pcga. Adversa: declara que los estados financieros no presentan ni los cambios en el patrimonio ni los cambios en la situacin financiera de la entidad de conformidad con los pcga. Abtencin: declara que el contador pblico no expresa una opinin sobre los estados financieros. Cuando la importancia potencial de las limitaciones en el alcance en donde las incertidumbres son tan importantes y generalizadas que no es apropiado un dictamen con excepciones.