Auditor Predecesor y Sucesor:

Auditor Predecesor

El término "auditor predecesor" se refiere a un auditor que ha

renunciado a un trabajo de auditoría o al que se le ha notificado que
sus servicios han terminado.

Auditor Sucesor

El término "auditor sucesor" se refiere a un auditor que ha aceptado

un trabajo de auditoría o un auditor que ha sido invitado a hacer una
propuesta para un trabajo de auditoría. Esta declaración es
aplicable siempre que un auditor independiente ha sido contratado o
está por ser contratado para hacer el examen de los estados
financieros de acuerdo con las normas de auditoría generalmente
aceptadas.

Comunicación entre el auditor predecesor y el sucesor

Un auditor puede ser llamado a suceder o reemplazar a un colega

en la realización de un examen de estados financieros la
comunicación con el auditor a quien se pretende suceder o
reemplazar constituye una conducta ética que fortalece
las relaciones profesionales. Partiendo de lo anterior hay que
destacar que el auditor sucesor! Generalmente deberá iniciar las
comunicaciones. La comunicación podrá ser oral o escrita! pero el
auditor predecesor  el sucesor deberán guardar! con la
confidencialidad que el caso requiera la información que crucen
entre sí. Esta obligación es necesaria aun cuando el auditor sucesor
acepte o no el trabajo. En la comunicación entre el auditor
predecesor y el sucesor es un procedimiento necesario el efectuar
preguntas por el auditor sucesor en vista de que éstas podrán
proporcionar al mismo la información que lo ayude en la decisión de
aceptar o no el trabajo. El auditor sucesor deberá tener en mente
que además de otras cosas el auditor predecesor y el cliente
pueden haber tenido desacuerdos acerca de normas de
contabilidad y procedimientos de auditoría o asuntos relacionados
importantes
NIAS: son reglas o medidas específicas de auditoría que miden la
calidad de los procedimientos por medio de los cuales el auditor
alcanzara los objetivos propuestos al llevarse a cabo la revisión de
los EF de una empresa.

Las normas de auditoría se diferencias de los procedimientos de

auditoría en que los procedimientos son los actos o los pasos que
aplican el auditor durante el desarrollo de su trabajo para obtener
las evidencias suficientes y necesarias para apoyar el informe y las
normas son medidas que se relacionan con la calidad en la
aplicación de esos actos y los objetivos que hay que alcanzarse
mediante la aplicación de los procedimientos aplicados para realizar
el trabajo.

Las NIAS fueron aprobadas en el 1948. Son diez normas y se

clasifican en 3 grupos que son los siguientes: normas generales o
personales, Normas relativas al trabajo y Normas relativas al
informe.

Normas generales o personales: son aquellas que se refieren a

las cualidades personales y a la competencia profesional de los
auditores.

Esta son :

El trabajo debe ser realizado por personas que tengan el

entrenamiento técnico necesario y la capacidad como auditores.

En todos los asuntos relacionados por los trabajos asignados los

auditores deben mantener una actitud de independencia mental.

Debe aplicarse el debido cuidado profesional en la ejecución del

trabajo y en la elaboración del informe.

Normas relativas al trabajo: son aquellas que se refiere a las dos

etapas más importantes del proceso de una auditoria que son La
planeación y la recopilación de datos.

Estas son:

El trabajo se planeara adecuadamente, las labores de los

ayudantes.

Debe realizarse un estudio y evaluación del rector interno

establecido en la empresa para poder confiar el dicho control.
Debe obtenerse evidencias suficiente y competente por medio de la
inspección, confirmación, observación y investigación para que
estas sirvan de apoyo al informe de auditoría.

Para obtener estas evidencias el auditor aplica las sgts.

Técnicas.

Inspección: consiste en la reedición física de bienes o documentos

que soportan una información presentada en los EF y registrada en
los libros de contabilidad.

Confirmación: es cuando el auditor obtiene informaciones

relacionadas con las operaciones de las empresas a través de otra
persona.

Observación: es cuando el auditor mira con la mayor discreción a

los empleados que están auditando.

Investigación: es cuando el auditor obtiene informaciones por

haber investigado un hecho cometido en la empresa por
empleados.

Normas relativas al informe: son aquellas que domina la forma y

contenido del informe de auditoría.

Carta del abogado: es el medio a través del cual el auditor

confirma las informaciones proporcionadas por la gerencia referente
a la existencia de litigios o demandas que podrían afectar a la
empresa a la fecha del cierre de los EF que se están auditando y
Contiene las sgts informaciones:

-Nombre de la empresa-periodo que abarca la auditoria y las

informaciones solicitadas-una relación de litigios y demandas antes
de la edición del informe-deuda por conceptos de honorarios y
gastos legales.

Carta de representación: es el documento en el cual la

administración reconoce su responsabilidad sobre la presentación
de los EF y confirma las informaciones suministradas al auditor
durante el desarrollo de su trabajo.

Esta contiene:

Reconocimiento de la administración de su responsabilidad de que

los EF fueron preparados mediante la aplicación de las NIC o las
NIIF- PYMES.
Una aclaración de que los Ef que se están auditando están libres de
errores y de operaciones no registradas.

Una afirmación de que fueron puestas a disposiciones de los

auditores las actas de las reuniones por la junta de accionistas y el
consejo de administración.

Otra aclaración de que los inventarios y de los activos fijos están

evaluados adecuadamente.

Una afirmación de que los EF que se están auditando no serán

afectados por la ocurrencia de evento subsiguiente no reportado por
los abogados de la empresa.

Carta de gerencia: en esta el auditor le comunica al comité de

auditoría o la gerencia las debilidades y deficiencias más
importantes encontradas en el control interno contable que se aplica
en la empresa.

Importancia del informe: proporciona una garantía razonable de

que la conducta de la administración, en la presentación de todos
los recursos que le han ido confiados ha sido adecuado y agrega
mayor confiabilidad a las informaciones que contienen los EF a ser
realizado por una persona independiente a la empresa.

Responsabilidad de la gerencia en la preparación de los Ef: la

confiabilidad en la preparación de los EF descansa en la existencia
de un control interno por lo que la responsabilidad consiste en
establecer y mantener un control interno adecuado para el registro.

Fecha del informe del auditor: debe ser aquella que el auditor

aplico el ultimo procedimiento de auditoría en la empresa.

Fundamento de las Normas: son conceptos o proposiciones que

identifican a una empresa y establece las bases para el registro y
estos son:

Entidad económica: identificación de la empresa

Realización: sirve para cuantificar las operaciones que realiza la

empresa con otra.

Periodo contable: establece que las operaciones debe ser

registradas en un tiempo.
Los principios a que se refieren al registro son:

Principio de costo: establece que los bienes y propiedades deben

ser registrados a sus costos y adquisiciones.

Principio de negocio: establece que salga en prueba la empresa

seguirá en operaciones por un tiempo indefinido.

Los principios contables que se refieren a la presentación son:

Revelación suficiente: en este las informaciones deben contener

todos los datos necesarios para analizar la posición financiera.

Importancia relativa: las informaciones deben mostrar los

aspectos más importantes de la empresa.

Consistencia: las informaciones financieras deben de ser

obtenidas mediante la aplicación de los mismos principios.

Control interno: es el conjunto de procedimientos y registros que

se establece en la empresa para la protección de sus activos y este
se Clasificación en:

Control interno contable y control interno administrativo la

diferencia de estos es que el contable tiene como objetivo proteger
los activos propiedad de la empresa y verificar la exactitud de los
datos de contabilidad y el administrativo tiene como objetivo
promover la eficiencia operativa y estimular el conocimiento de las
políticas administrativas.

Importancia del control interno: a través de este la empresa

protege los activos mediante la prevención y descubrimiento de
fraudes y errores que puedan ocurrir en las operaciones realizadas.

Objetivos: obtener información financiera, concreta y confiable-

proteger los activos -promover la eficiencia operativa y el
cumplimiento de las políticas administrativas, mediante los
Métodos:

Narrativo o descriptivo: que consiste en narrar las diversas

características del control interno que se está evaluando.

De cuestionario: es el que más se utiliza y consiste de un estudio

de preguntas relacionadas con el control interno que se aplica a la
empresa.
Método gráfico: consiste en presentar los diferentes
procedimientos que aplica en sus operaciones.

Propósito que persigue el auditor al evaluar el control

interno: es determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de los
procedimientos de auditoría que va aplicar durante el desarrollo de
su trabajo.

Ventajas que obtiene el auditor:

Descubrir las debilidades y deficiencias

Facultad para decidir qué tipo de opinión puede expresar

Ahorro de tiempo y costo en el trabajo

Determinar el alcance y la fecha en que puedan aplicar los

procedimientos.

Influencia de la evaluación sobre los procedimientos de

auditoría: es determinante ya que dicha evaluación depende las
condiciones bajo la cual el auditor va aplicar su prueba de auditoría.

Influencia sobre el informe de auditoría: es muy amplia ya que

puede originar desde una opinión sin salvedad hasta una opinión
con abstención.

Responsabilidades que asume el auditor: cumplir con la 2da

norma de auditoría que es revisar y evaluar el control interno-
descubrir las deficiencias y debilidades-justificar el tiempo y el costo
en la ampliación de cualquier trabajo-determinar el alcance y la
fecha en que va aplicar los procedimientos de auditoría.

Auditor predecesor: es el auditor que ha renunciado de su puesto

de trabajo.

Auditor sucesor: es el auditor que ha aceptado un compromiso de

trabajo o que ha sido invitado a presentar una propuesta de
auditoría.

Causas que obligan al auditor predecesor renunciar:

- Que la administración no sea responsable de las

informaciones de los EF

- Que la administración trate de controlar o dirigir el trabajo de

auditoría
 - Que la administración viole constantemente el control interno

- Que los EF contenga informaciones falsas

- Que los empleados no le suministren al auditor las

informaciones y registros contables

- Que existan desacuerdo entre la administración y el auditor.

Condiciones necesaria para una adecuada comunicación entre

ambos auditores:

- Cuando el auditor sucesor tiene la necesidad de revisar los

papeles de trabajo del auditor predecesor para obtener
algunas informaciones

- Cuando el auditor sucesor piensa que existe un error en los

EF sobre los cuales se prestó su opinión el auditor predecesor

- Cuando el auditor sucesor tiene la necesidad de realizar los

papeles de trabajo de otro auditor tiene que pedirle una
autorización al cliente.

Recuento histórico del informe de 2 párrafos: la edición de los

primeros informes fue en Norteamérica con la creación de la bolsa
de valores de NY en 1934 debido a una depresión económica que
azoto a EU en el 1929 y que llevo a la quiebra a varias empresas
comerciales. Los contadores dominicanos emitieron sus primeros
informes en el año 1944 al promulgarse la ley 633 que creó el
ICPARD.

El informe de auditoría: es el documento a través del cual el

auditor expresa su opinión profesional sobre las informaciones
contenidas en los EF  preparados por la administración de la
empresa, el informe se dirige a la junta de accionistas, al consejo de
administración, a la gerencia, debe llevar como fecha aquella en la
cual el auditor aplico el ultimo procedimiento.

Análisis del informe standard vigente de auditoría: el informe

contiene la sgt parte Titulo-Destinatario-Párrafo de apertura o
introductorio(en el cual se identifica los EF que se están auditando y
se establecen que la gerencia es responsable de la preparación de
los EF)-párrafo de alcance(en el cual se escribe la naturaleza de la
auditoria)-párrafo de opinión(el cual contiene la opinión que expresa
el auditor a revisar los Ef, este párrafo contiene una afirmación de
que los EF presenta razonablemente en todos los aspectos
importantes la posición financiera, los estados de operaciones y el
flujo de efectivo de la empresa a una fecha determinada y de
acuerdo con las NIC y NIIF, también contiene la firma del auditor, la
fecha del informe y la dirección del auditor)

Posición del auditor independiente y del auditor interno: el

realizar una auditoría el auditor independiente está obligado a
obtener las evidencias necesarias y suficientes que le permitan una
base razonable para apoyar el informe de auditoría. Al cumplir con
esta norma de auditoría relativa al trabajo el auditor externo
mantiene su independencia en relación a la empresa, el auditor
interno es responsable de administrarles al consejo de
administración, O al comité de auditoría, a la gerencia de la
empresa los análisis, las evaluaciones y las recomendaciones sobre
las operaciones realizadas en la empresa.

Evaluación de la competencia de los auditores internos: al

evaluar la competencia del trabajo de estos auditores el
independiente deberá obtener las sgts. Informaciones:

- El nivel de estudio y la experiencia profesional de los

auditores internos

- La política

- Los programas y los procedimientos que se aplican para

revisar las operaciones

- Las políticas que se aplican para asignar los auditores

internos en las revisiones de las operaciones

- Políticas que se aplican para revisar y evaluar el trabajo con

las actividades de los auditores

- La calidad en la información de los papeles de trabajo y los

informes que realiza el dpto. De auditoría.

Evaluación de la objetividad de los auditores internos: para

evaluar la objetividad el independiente deberá obtener y evaluar las
sgts. Informaciones:

- Si el auditor interno depende de un ejecutivo que tenga la

autoridad suficiente para garantizarle al dpto. una cobertura amplia
del trabajo que realiza
 -Si el auditor interno tiene acceso y reporta al consejo de
administración, gerencia

-Si el consejo de administración o el comité de auditoría

intervienen en las decisiones para contratar a los auditores internos-

-Si existen políticas para que los auditores internos no revisen

aquellas operaciones que se realizan en las aéreas donde tienen
familia

-Si existen políticas que prohíban que los auditores internos

no revisen aquellas operaciones que ellos realizaban antes de
trabajar como internos.

Coordinación de los trabajos entre el auditor independiente y el

auditor interno: pueden hacerse sosteniendo revisiones
periódicas, revisar los papeles de trabajo del dpto. de auditoría
externa revisando los informes de auditoría de año anteriores y
analizando los problemas de contables encontrados durante el
desarrollo de trabajo.

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