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UNIVERSIDAD DE ORIENTE

NCLEO BOLVAR
UNIDAD EXPERIMENTAL PUERTO ORDAZ
LICENCIATURA EN CONTADURIA PBLICA
CATEDRA: AUDITORIA I
SECCION: 01

PROFESORA:
BACHILLERES:
ARELYS MEZA
24.513.826

SEIJAS DANIELA. CI:


MADRID LEOMAR. CI:

20.286.467
VALLENILLA ANTHONI. CI:
22.586.205

CUIDAD GUAYANA, NOVIEMBRE 2014

PLANIFICACION DE LA AUDITORIA
Es el proceso de la planificacin, permite al auditor
identificar las reas ms importantes y los problemas
potenciales del examen, evaluar el nivel de riesgo y
programar la obtencin de la evidencia necesaria para
examinar los distintos componentes de la entidad
auditada.
Es la primera fase del proceso de auditora y de su
concepcin depender la eficiencia y efectividad en el logro
de los objetivos propuestos, utilizando los recursos
estrictamente necesario.
SEGN LA NIA:
210. TRMINOS DE LOS TRABAJOS DE AUDITORA

El propsito de esta Norma Internacional de Auditora es


establecer normas y dar lineamientos sobre:

(a) el acuerdo de los trminos del trabajo con el cliente; y

(b) la respuesta del auditor a una peticin de un cliente


para cambiar los trminos de un trabajo por otro que brinda
un nivel ms bajo de certeza.

El auditor y el cliente debern acordar los trminos


del trabajo.

Los trminos acordados con el cliente necesitaran ser


consignados en una carta de compromiso de auditora u
otra forma apropiada de contrato.

Esta Norma Internacional de Auditora pretende ayudar al


auditor en la preparacin de cartas, compromisos relativos
a auditoras de estados financieros, Los lineamientos son
tambin aplicables a servicios relacionados. Cuando se ha
de prestar otros servicios como servicios de asesora sobre
impuestos, contabilidad, o administracin, puede ser
apropiado emitir cartas por separado.

En algunos pases, el objetivo y alcance de una auditora y


las obligaciones del auditor son establecidas por la ley. An
en esas situaciones el auditor puede todava encontrar que
las cartas compromiso son informativas para sus clientes.
1._ENTREVISTA PRELIMINAR CON EL CLIENTE
Esta es la parte independiente en la que el auditor
sostienen platicas preliminares con el cliente o
representantes ejecutivos de las entidades y es el momento
oportuno para que el auditor haga todas las preguntas
bsicas para empezar a conocer al posible cliente.
Cuando las negociaciones entre un cliente y el auditor estn
en las etapas preliminares, el auditor debe obtener todos
los informes posibles que puedan ser tiles. Durante la
etapa preliminar, la mayora de los clientes muestran
sinceros deseos de responder a las preguntas y mostrar al
auditor todas las instalaciones y oficinas.
De esta forma se brinda al auditor una oportunidad
excelente de conocer al personal, de observar
personalmente la organizacin y los trabajos generales de
la compaa. El cliente conoce mejor su propia empresa que
el auditor, pero el auditor tiene mayores conocimientos de
los procedimientos de auditora que el cliente.
En dicha entrevista el auditor debe recopilar informacin
como las mencionadas a continuacin:
Estructura de la organizacin
El tipo de actividades que realiza la empresa
El personal que labora en la misma
La fecha de inicio de la auditoria

Las limitaciones del rea de trabajo


Entre otras que el auditor considere relevante.
El auditor deber cerciorarse de la problemtica, y poder
determinar el tipo de auditora, que necesita y planificarla
debidamente.
En cualquier trabajo de auditora es importante que exista
un claro entendimiento, tanto del auditor como de su
cliente, de los trminos y alcances de los servicios,
responsabilidad de cada parte, plazos y honorarios, entre
otros asuntos, a fin de que queden claramente establecidos
los derechos y obligaciones de cada una de las partes.
En breves trminos las metas de la primera entrevista
preliminar son dos:
1. Conocer las peculiaridades principales del negocio, no
solamente para proyectar la designacin del personal de
auditora adecuado para el problema que se trata de
resolver, sino para determinar las medidas necesarias para
la investigacin, as como para decidir acerca de los
programas de trabajo en general.
2. Obtener los datos necesarios o cuando menos los ms
indispensables para hacer una apreciacin, aun cuando sea
aproximada, de los honorarios que deben cobrarse.
Especialmente para elaborar los programas de trabajo, la
entrevista preliminar es de suma utilidad.
2._ EVALUACION PRELIMINAR DEL CONTROL INTERNO
GENERAL
Consiste en establecer el grado de confiabilidad que se
depositan en los controles internos, basndose en el
conocimiento que tenga el cliente, de los mtodos o
procedimientos de indagacin y observacin realizadas
previamente por el auditor.
CONTROL GENERAL
Comprenden la organizacin divisional del ente de
funciones.
Este tema es fundamental para que el auditor decida
confiar o no en el sistema de informacin del ente porque
garantiza el correcto funcionamiento de los controles

individuales a travs de lo que se conoce como el control


por oposicin de intereses.
El control por oposicin de intereses consiste en que un
miembro de la organizacin, independiente de un proceso
ocurrido, revise su realizacin y le brinde confiabilidad
antes de su verificacin. A su vez, puede existir otra
instancia de control segn sea el momento de la
transaccin en que se encuentre o la complejidad de la
misma.
En toda organizacin, deberan estar claramente definidas
las siguientes tareas:
Iniciar o decidir las transacciones
Registrarlas
Custodiar los activos
COMO INFLUYEN LOS RESULTADOS DE LA
EVALUACION DEL CONTROL INTERNO.
Como consecuencia del anlisis del control interno se han
identificado determinados controles denominados clave, de
los que se necesita comprobar su vigencia y correcto
funcionamiento. Esta comprobacin se realiza a travs de la
aplicacin de pruebas de cumplimiento que formarn
parte de los programas de trabajo de auditora, y su
realizacin normalmente se deber efectuar
preliminarmente antes del cierre del ejercicio.
La existencia de errores o irregularidades en la realizacin
de las pruebas de cumplimiento, invariablemente
implicarn: o un aumento en el alcance de las tareas, o la
conclusin de que ese control no se cumple en la forma
adecuada, o no est vigente y por lo tanto, deben
modificarse los procedimientos de auditora a emplear. En
ese caso se tendr que modificar esa prueba de
cumplimiento por la de cumplimiento de algn otro control
que ahora se denominar clave, o por la realizacin de
otras pruebas de tipo sustantivo. De ah la importancia de
realizar la prueba de estos controles con anticipacin a la
fecha del cierre del perodo.

Si durante el transcurso de su evaluacin del control interno


se detectan evidencien deficiencias o incumplimientos en la
estructura de control interno, stos deben ser evaluados
respecto a su significativita a efectos de incluirlos en el
informe resultante de la evaluacin del control interno.
Del mismo modo, los hechos de responsabilidad que surjan
de la evaluacin del control interno debern ser incluidos en
un informe independiente respecto de los correspondientes
a la confiabilidad de registros y estados financieros y del
funcionamiento de los controles internos.
Asimismo, los efectos significativos correspondientes a
deficiencias de control interno deben ser considerados
adecuadamente en el informe sobre la confiabilidad de los
registros y estados financieros.
Los objetivos del sistema de control interno de tipo contable
se deben relacionar con cada una de las etapas por las que
discurre una transaccin. Las etapas ms importantes
relativas a una transaccin comprenden su autorizacin,
ejecucin, registro y finalmente la responsabilidad respecto
a la custodia y salvaguardia de los activos que resulten de
dicha transaccin, con el fin de que las mismas hayan sido
ejecutadas y que se encuentren clasificadas en las cuentas
apropiadas.
CARTA O INFORME A LA GERENCIA.
El informe de control interno o carta a la gerencia es aquella
que presenta el auditor que versa sobre el contenido y
presentacin de los estados financieros bajo examen por
medio del cual el auditor comunica a la gerencia las
debilidades importantes que hayan llamado la atencin
durante el estudio y evaluacin del control interno. El
informe de control interno debe contener el carcter del
examen efectuado, su alcance y grado de responsabilidad
que, como consecuencia que l asume.

AUDITOR PREDECESOR.

El trmino "auditor predecesor" se refiere a un auditor que


ha renunciado a un trabajo de auditora o al que se le ha
notificado que sus servicios han terminado.
AUDITOR SUCESOR.
El trmino "auditor sucesor" se refiere a un auditor que ha
aceptado un trabajo de auditora o un auditor que ha sido
invitado a hacer una propuesta para un trabajo de
auditora.
Esta declaracin es aplicable siempre que un auditor
independiente ha sido contratado o est por ser contratado
para hacer el examen de los estados financieros de acuerdo
con las normas de auditora generalmente aceptadas.
La comunicacin entre el auditor predecesor y el sucesor
Un auditor puede ser llamado a suceder o reemplazar a un
colega en la realizacin de un examen de estados
financieros, la comunicacin con el auditor a quien se
pretende suceder o reemplazar, constituye una conducta
tica y fortalece las relaciones profesionales.
El auditor sucesor, generalmente deber iniciar las
comunicaciones. La comunicacin podr ser oral o escrita,
pero el auditor predecesor y el sucesor debern guardar,
con la confidencialidad que el caso requiera, la informacin
que crucen entre s. Esta obligacin es necesaria aun
cuando el auditor sucesor acepte o no el trabajo.
En la comunicacin entre el auditor predecesor y el sucesor
es un procedimiento necesario el efectuar preguntas por el
auditor sucesor, en vista de que stas podrn proporcionar
al mismo, la informacin que lo ayude en la decisin de
aceptar o no el trabajo. El auditor sucesor deber tener en
mente que adems de otras cosas, el auditor predecesor y
el cliente pueden haber tenido desacuerdos acerca de
principios de contabilidad, procedimientos de auditora o
asuntos relacionados importantes.
El auditor sucesor deber explicar a su cliente en

perspectiva la necesidad de hacer preguntas al auditor


predecesor y deber obtener el permiso para hacerlo.

3._DETERMINACION DEL ALCANSE DE TRABAJO


El objetivo de un examen ordinario de E.F por parte de un
auditor externo, es la expresin con la cual ellos presentan
la posicin financiera, el resultado de sus operaciones y los
cambios en su posicin financiera de conformidad con los
PCGA.
La estrategia de auditora consiste en establecer el
direccionamiento que se le dar al proceso auditor,
definiendo fundamentalmente el alcance, el cmo y dnde
se desarrollar el trabajo, el cual debe registrarse en el plan
de trabajo.
De acuerdo con los resultados del conocimiento de la
entidad o asunto a auditar donde se han detectado los
riesgos de los procesos y transacciones representativas, el
equipo auditor desarrollar una estrategia de auditora que
permitir el cumplimiento de los objetivos trazados en el
memorando de asignacin de auditora.
PLAN DE TRABAJO.
El plan de trabajo se considera como la carta de navegacin
del equipo de auditora para las fases de ejecucin e
informe y es un instrumento para el control de calidad al
proceso.
El propsito principal del plan de trabajo es permitir al
equipo auditor focalizar el proceso, comunicar nuevos
requerimientos y propuestas, registrar la estrategia de
auditora para las fases de ejecucin e informe,
proporcionar una base de discusin sobre diferentes
aspectos del proceso y servir como elemento de control de
calidad y seguimiento de la auditora.
Los elementos que debe contener como mnimo el plan de
trabajo son: objetivos y alcance de la auditora, resumen del
conocimiento del ente o asunto a auditar, estrategia de

auditora, cronograma de actividades para las fases de


ejecucin e informe de auditora.
Los aspectos mnimos que se deben considerar para su
validacin y aprobacin son:
Que el alcance definido est acorde con los objetivos
del memorando de asignacin de auditora.
Que el cronograma de actividades contemple los
aspectos mnimos requeridos para alcanzar los
objetivos establecidos en el memorando de asignacin
de auditora.
El plan de trabajo deber ser aprobado por la instancia
competente.
Dicha aprobacin deber surtirse dentro del trmino que se
establezca en el memorando de asignacin. Como ejemplo
se anexa modelo de plan de trabajo y cronograma de las
fases de ejecucin e informe.
ALCANCE
Hace referencia al cumplimiento de los objetivos
establecidos en el plan de trabajo y en los programas de
auditora, que conlleven a la obtencin de evidencia que
soporte el resultado del proceso auditor.

4._CALCULO DEL TIEMPO Y COSTO DE LA AUDITORIA


(HONORARIOS PREFESIONALES)
Debe llegarse a un acuerdo acerca de los honorarios antes
de comenzar la auditoria, la mayora de los auditores
prefieren tarifa diaria ya que los clculos exactos de los
honorarios totales antes de realizar el trabajo.
Para la estimacin de los horarios minios establecidos en
este instrumento, los C.P consideran:
a) importancia y naturaleza en la complejidad de servicios.
b) su experiencia y reputacin.

c) situacin econmica del cliente.


d) si los servicios son fijos, eventualmente o permanentes.
e) el tiempo requerido.
METODOS PARA FIJAR HONORARIOS:
1) Honorarios por da:
Cuando se sigue este mtodo, los honorarios se cargan
basndose en el tiempo que emplean en el trabajo los
principales, supervisores, contadores en jefe, ayudantes y
oficinistas. Las tarifas aplicables son materia de convenio
con el cliente antes de comenzar el trabajo. Actualmente el
da normal se considera de siete horas, de igual manera las
tarifas por da varan entre las firmas de contadores y aun
dentro de la misma firma no se aplica la misma tarifa para
todos los clientes.
2) Suma fija:
Bajo este mtodo, se fija de comn acuerdo una suma fija
para todo el trabajo antes de comenzarlo, en el supuesto de
que durante su desempeo no surjan circunstancias
inesperadas que no se tomaron en cuenta anticipadamente.
Hoy en da existe una tendencia creciente a cargar una
suma fija por mes o por trimestre, de acuerdo con la
periodicidad de las visitas al cliente.
3) Honorarios mximos:
Cuando se sigue este mtodo, se aplican tarifas por da,
pero entendindose que los honorarios no excedern de
una suma fija para todo el trabajo. Para proteger sus
intereses, el contador debe insertar una clusula de
excepcin en su contrato, en previsin de que se presenten
circunstancias inesperadas en el curso de su trabajo.
5._ CARTA DE ACEPTACION O CONVENIO DE SERVICIO
PROFECIONALES.
Es el entendimiento claro y por escrito con el cliente acerca
del trabajo a realizar por el auditor, derivado de lo ofrecido
en la propuesta de servicios profesionales, por lo mismo
debe reunir los requisitos mnimos.

Es un convenio entre el despacho de contadores pblicos y


el cliente para la realizacin de la auditoria y servicios
relacionados.
En ella se especifica si el auditor realiza una auditoria, una
revisin o una complicacin, ms cualquier otro servicio
tales como la elaboracin de declaraciones de impuestos o
servicios de asesora a la direccin.
Se especifica las restricciones que han de imponerse al
trabajo de los auditores, las fechas lmites para determinar
la auditoria, la ayuda que va a dar el personal del cliente
para obtener archivos, documentos y programas que han
de preparar para el auditor, tambin los convenios sobre los
horarios.
DOCUMENTOS QUE DEBE LLEVAR LOS SIGUIENTES
ELEMENTOS:
a) destinario
b) identificacin de la empresa y las dependencias
c) objeto del trabajo
d) identificacin de los estados contables a examinar
e) alcance del examen
f) responsabilidad del auditor
g) otros servicios
h) objetivos
i) responsabilidad de la administracin de los estados
financieros
6._PROGRAMA DE AUDITORIA
ELABORACIN DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA
El programa de auditora es un enunciado, lgicamente
ordenado y clasificado, de los procedimientos de auditora

que han de emplearse, la extensin que se les ha de dar y


la oportunidad en que se han de aplicar. Dado que los
programas de auditora se preparan anticipadamente en la
etapa de planeacin, estos pueden ser modificados en la
medida en que se ejecute el trabajo, teniendo en cuenta los
hechos concretos que se vayan observando.
EL PROGRAMA DE AUDITORIA:
1.
El auditor deber desarrollar y documentar un
programa de auditora que exponga la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de
auditora planeados que se requieren para implementar
el plan de auditora global. El programa de auditora
sirve como un conjunto de instrucciones a los auxiliares
involucrados en la auditora y como medio para el
control y registro de la ejecucin apropiada del trabajo.
El programa de auditora puede tambin contener los
objetivos de la auditora para cada rea y un
presupuesto de tiempos en el que son presupuestadas
las horas para las diversas reas o procedimientos de
auditora. [NIA, 1998]
Se acostumbra a elaborar un programa por cada seccin a
examinar, el cual debe incluir por lo menos el programa de
trabajo en un sentido estricto y el programa adscrito al
personal del trabajo a realizar. Cada programa de Auditora
permite el desarrollo del plan de trabajo general, pero a un
nivel ms analtico, aplicado a un rea en particular.
El programa de auditora contiene prcticamente la misma
informacin que el plan de trabajo, pero difiere de este en
que se le han adicionado columnas para el tiempo
estimado, el tiempo real, la referencia al papel de trabajo
donde qued plasmada la ejecucin del programa, la
rbrica de quien realiz cada paso y la fecha del mismo.
Por medio de cada programa de auditora, el auditor
adquiere control sobre el desarrollo del examen, pues estos
adems de ser una gua para los asistentes sirven para
efectuar una adecuada supervisin sobre los mismos,

permitiendo tambin determinar el tiempo real de


ejecucin de cada procedimiento para compararlo con el
estimado y as servir de pauta para la planeacin de las
prximas auditoras, as mismo, permite conocer en
cualquier momento el estado de adelanto del trabajo,
ayudando a la toma de decisiones sobre la labor pendiente
por realizar.
Generalmente el programa de auditora comprender una
seccin por cada rea de los estados financieros que se
examinan. Cada seccin del programa de auditora debe
comprender:

Una introduccin que describa la naturaleza de las


cuentas examinadas y resuma los procedimientos de
contabilidad de la compaa.

Una descripcin de los objetivos de auditora que se


persiguen en la revisin de la seccin.

Una relacin de los pasos de auditora que se


consideran necesarios para alcanzar los objetivos sealados
anteriormente.
Esta seccin debe tener columnas para indicar la persona
que efecta el trabajo, el tiempo empleado y referencias
cruzadas a las planillas o cdulas donde se realiza el
trabajo.
OBJETIVOS
Verificar la autorizacin y propiedad por medio de la tcnica
de indagacin que las inversiones realizadas hayan sido
debidamente autorizadas por el gerente financiero.
2. Obtener comprobacin por escrito de las entidades
involucradas en las respectivas inversiones realizadas.
3. Realizar una revisin analtica de los Estados Financieros
para confirmar que la totalidad de las inversiones estn
contenidas en ellos.

4. Verificar si la base de evaluacin se aplica


consistentemente, de acuerdo con la poltica aprobada por
el consejo de direccin
5. A travs de la tcnica de reprocesamiento de
transacciones verificar que estn registradas
correctamente.
6. Ratificar la aseveracin bsica de evaluacin a travs de
la tcnica de re comput.
7. Evaluar el corte de documentos para determinar si las
inversiones estn valuadas correctamente.
8. Comprobar que todos los movimientos en materia de
inversiones estn reflejados en los Estados Financieros.
9. Verificar que los intereses, dividendos y dems a que
hayan dado lugar las inversiones se registren de forma
clara y en concordancia con los PCGA
10. Si alguna de las inversiones ha sido vendida, verificar
que el precio de dicha transaccin haya sido autorizado por
la Junta Directiva.

CARACTERISTICAS DEL PROGRAMA DE AUDITORIA


.-El programa de Auditora, envuelve en su elaboracin todo
lo que ser realizado durante el proceso de la Auditora.
Por esta razn tiene un campo de accin tan dilatado que requiere
evidentemente una disciplina mental y una capacidad
profesional apreciable.
El carcter de flexibilidad del programa de Auditora,
aconseja en la prctica no detenernos en minucias
exageradas, siendo preferible la elaboracin de planes.
Importancia de los Programas
De Auditora
Los Programas de Auditora son importantes porque:


Sirven de Gua en la aplicacin de los procedimientos de
auditora.
Contienen instrucciones para el equipo de auditora, lo
suficiente detallado, indicando las tareas asignadas a
realizar.
Sirven como ayuda para controlar el trabajo de auditora y
delimita responsabilidades.
Sirven como registro de las fases de trabajo que se van
terminando.
Ayudan en la revisin de auditora a quienes preparan los
programas de auditora.
Tienen importancia ya que determinan, en gran parte al
tamao o volumen de la entidad a realizar auditoria, si se
trata de entidades pequeas y con personas sin mucha
experiencia en el campo gubernamental, la elaboracin de
los programas de auditora recaern conjuntamente en el
auditor, jefe de equipo y el supervisor. As mismo al
elaborar los programas se deber tener en cuenta la
habilidad o experiencia de los integrantes del equipo de
auditora que llevaran adelante el trabajo, si se trata de
entidades de gran envergadura y con areas
especializadas, la elaboracin se confiara a los supervisores
experimentados y con especialidad, conjuntamente con el
jefe de equipo. Dentro de los programas de auditora se
evaluaran las reas muy importantes dentro de un proceso
de auditora, como el rea de contabilidad, tributaria, legal
y logstica.

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