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AUDITORIA FINANCIERA

“Consiste en el examen de los registros,


comprobantes, documentos y
otras evidencias que sustentan
los Estados Financieros de una entidad u
organismo, efectuado por el auditor para
formular el dictamen respecto de la
razonabilidad con que se presentan los
resultados de las operaciones, la
situación financiera, los cambios
operados en ella y en el patrimonio; para
determinar el cumplimiento de las
disposiciones legales y para formular
comentarios, conclusiones y
recomendaciones tendientes a mejorar
los procedimientos relativos a
la gestión financiera y al control interno".
Características de la auditoria
Financiera
1. Objetiva, porque el auditor revisa hechos reales sustentados
en evidencias susceptibles de comprobarse.
2. Sistemática, porque su ejecución es adecuadamente
planeada.
3. Profesional, porque es ejecutada por auditores o contadores
públicos a nivel universitario o equivalentes, que posean
capacidad, experiencia y conocimientos en el área de
auditoría financiera.
4. Específica, porque cubre la revisión de las operaciones
financieras e incluye evaluaciones, estudios, verificaciones,
diagnósticos e investigaciones.
5. Decisoria, porque concluye con la emisión de un informe
escrito que contiene el dictamen profesional sobre la
razonabilidad de la información presentada en los estados
financieros, comentarios, conclusiones y recomendaciones,
sobre los hallazgos detectados en el transcurso del examen
Objetivos de la Auditoria
Financiera
Especifico
El objetivo básico de una auditoría financiera es el de
expresar una opinión sobre la razonabilidad con que, de
acuerdo con los Principios de Contabilidad Aceptados,
PCGA, los Estados Financieros muestran la realidad
económica de un ente, en la fecha de terminación de un
ejercicio contable..
El control interno es examinado básicamente con el fin de
determinar el grado de confianza que puede depositarse
en él, como herramienta para decidir el tipo y extensión
de las pruebas de auditoría.
Objetivos Generales
 Evaluar los diferentes procesos e identificar las posibles
falencias y errores que estén sucediendo.
 Valorar los hechos y las evidencias antes de emitir un
informe que será la base para la toma de decisiones.
 Investigar y evaluar a la empresa en todas sus áreas
con énfasis en su parte administrativa, contable, y
financiero
 Describir deficiencias o irregularidades en toda o parte
de la empresa y proponer los posibles correctivos.
 Asesorar a la gerencia en los aspectos mas importantes
detectados en el proceso de su trabajo.
 Emitir un informe de auditoría donde se describan los
aspectos positivos y negativos identificados en la
auditoría.
Enfoque Moderno de la Auditoria

1. Enfoque de auditoría a medida.


2. Enfoque basado en el conocimiento del negocio.
3. Énfasis en el criterio profesional.
4. Enfoque de planificación de arriba hacia abajo.
5. Aserciones de los estados financieros como eje central
de la auditoría.
6. Enfoque hacia los controles.
7. Evaluación global del riesgo de auditoría.
8. Utilización del conocimiento acumulado.
Enfoque Moderno de la Auditoria

9. Enfoque basado en monitoreo.


10. Rotación del énfasis de auditoría: Unidades operativas
y entre los componentes de los estados financieros.
11. Proceso de auditoría “ON LINE”.
12. Equilibrio entre eficiencia, eficacia y servicio al cliente.
13. Satisfacción de expectativas de la Gerencia.
14. Recomendaciones para mejorar la eficiencia de las
operaciones y del negocio.
Riesgos de la Auditoria

El riesgo e importancia relativa son interdependientes,


porque existe entre ellos una relación inversa. Mediante el
establecimiento de cifras de importancia relativa o
materialidad el auditor determina los importes a partir de los
cuales van a considerar que los estados financieros están
significativamente equivocados, es decir contienen errores
que por su importe afectan significativamente a la imagen
fiel de las cuentas. Si ese importe es grande, existe menor
riesgo de que las cuentas estén significativamente
equivocadas, caso contrario si la cifra que ha considerado
es inferior habrá mayor riesgo de auditoría
Tipos de Riesgos
El riesgo en auditoría puede ser clasificado de acuerdo con la siguiente
tipología:

RIESGO INHERENTE (RI) Es el riesgo de que una afirmación de los estados


financieros contenga un error significativo en función de la actividad de
la entidad y de las características de la cuenta o transacción, con
independencia de la mayor o menor bondad del sistema de control
interno.

RIESGO DE CONTROL (RC) Es el riesgo de que un error significativo que


podría existir en los estados financieros no sea detectado y evitado por el
sistema de control interno de la entidad. Debido a las limitaciones de
cualquier sistema de control interno, siempre existirá algún riesgo de
control

RIESGO DE DETECCIÓN (RD) Es el riesgo que el auditor no detecte un error


material mediante la aplicación de sus procedimientos de auditoría.
Depende de la idoneidad y extensión de los procedimientos de auditoría
y de su aplicación por parte del auditor.
Código de Ética Profesional
Responsabilidad de la empresa
sobre sus Estados Financieros

 La preparación y presentación de los estados


financieros es responsabilidad de los
administradores de la entidad, dicha
responsabilidad es asignada contractualmente a un
contador para que a través del profesional de la
contaduría, la administración cumpla su
responsabilidad.
 Concepto 606 CTCP 10 de Julio de 2017
Los estados financieros son responsabilidad de la
administración y estos deben estar debidamente
certificados, es decir, firmados por el representante
legal y el contador publico, además, de que ellos se
acompañan de la opinión profesional de un contador
publico que actúa como revisor fiscal de la entidad.
NIA 240 – Responsabilidades del
auditor en considerar el riesgo de
fraude en los Estados Financieros

 El auditor obtiene seguridad razonable que los E.F. están


libres de errores de importancia material, ya sean
causados por fraude o error. No existe la seguridad
absoluta en términos de auditoría.
 Actitud de escepticismo profesional –proveer lo
imprevisible.
 Uso de expertos, en caso de ser apropiado.
 Discutir entre los miembros del equipo de auditoría.
Conceptos
Conceptos
Características del Fraude
• Error versus Irregularidad (acción no intencional vs acción
deliberada)
• “Error” es una representación errónea no intencional en los
estados financieros.
• “Fraude” se refiere a un asunto intencional, por parte de una o
más personas de la administración, los encargados del gobierno
corporativo, empleados o terceros, a través del engaño para
tener una ventaja o beneficio ilegal.
• Dos tipos de aseveraciones: Fraude por manipulación de la
información en los estados financieros, para engañar a los
usuarios de los E.F, y malversación de los activos.
• La información financiera se puede manipular por:
• Manipulación, adulteración, falsificación, alteración de registros
contables.
• Omisión errónea o intencional de información relevante.
• Desviación de los principios de contabilidad
NIA 300 Planeación de la auditoria
Planeación de la Auditoria

El Planeamiento o Planificación en términos generales, es un


proceso mediante el cual se toma decisiones sobre los
objetivos y metas que se debe alcanzar en una determinada
actividad y en un determinado tiempo. Por lo tanto es un
plan de acción detallado y cuantificado.
Los conceptos a tener en cuenta para hacer la Planificación
son:
 Alcance de los objetivos.
 Priorización de áreas a auditar.
 Resultados parciales a considerar.
 Plazos para la ejecución del trabajo.
 Equipo de Auditoría.
 Presupuesto.
Planeamiento de la auditoria
financiera NIA 300
1. El planeamiento de la auditoria financiera comprende el
desarrollo de una estrategia global para su condición, al igual
que el establecimiento de un enfoque apropiado sobre la
naturaleza, oportunidad y alcance. El Planeamiento también
debe permitir que el equipo de auditoria pueda hacer uso
apropiado del potencial humano disponible
2. El proceso de planeamiento permite el auditor identificar las
áreas mas importantes y los problemas potenciales del examen,
evaluar el nivel de riesgo y programar la obtención de la
evidencia necesaria para dictaminar los estados financieros de
la entidad auditada.
3. El éxito de una auditoria de calidad radica en que el
planeamiento es efectuado por miembros experimentados del
equipo de auditoria, que posean especialización que requiera
las circunstancias del encargo.
4. El planeamiento permite identificar lo que debe hacerse
durante una auditoria, por quien y cuando
Planeamiento de la auditoria

Actividades preliminares que sin falta


debe realizar el auditor en el proceso
de planificación.
 Evaluación de continuidad del
cliente y del servicio, NIA 220. Sin
importar que el cliente sea
recurrente, se debe realizar el
proceso de verificación y
evaluación.
 Evaluar cumplimiento de los
requisitos éticos, incluyendo la
independencia, NIA 220. Este
proceso interno se debe realizar
con disciplina, importante
asegurarse de obtener las
respuestas de cada miembro de
equipo.
 Entendimiento de los términos del
trabajo, NIA 210.
Entendimiento de la Entidad
Entendimiento sobre la Entidad y
estructura de control interno
Esta actividad se considera prioritaria, pues sirve de
insumo para el resto del proceso del trabajo y pide al
auditor que logre un adecuado entendimiento de, entre
otros, los siguientes asuntos:
 Los factores importantes de la industria en que opera la
entidad, de los organismos reguladores a que está
sujeta y de otros factores externos, incluyendo el marco
de las NIIF aplicable, que le afectan.
 La naturaleza de la entidad que incluye: sus
operaciones, su esquema accionario y estructuras de
gobierno corporativo, los tipos de inversiones que está
realizando y que tiene previsto hacer, la estructura de
la entidad y cómo está financiada.
Entendimiento sobre la Entidad y
estructura de control interno
 Las políticas contables seleccionadas y aplicadas. El
auditor evaluará si las políticas contables observadas son
adecuadas para el tipo de negocio al que se aplican y si
son consistentes con el marco conceptual de las NIIF
aplicable y con las políticas contables relevantes utilizadas
en la industria a la que pertenece la entidad.
 Los objetivos y estrategias de la entidad y los riesgos de
negocio relacionados que pueden resultar en riesgo de
error importante. La evaluación (medición y revisión) del
desempeño financiero de la entidad.
 Comprender y evaluar la estructura del sistema de control
interno de la entidad.
a. Entorno del control.
b. Ambiente de control.
c. Autocontrol.
d. Reportes y seguimiento.
Evaluación de Riesgos y errores
significativos
La NIA 315 de Identificación y valoración de los riesgos de
incorrección material mediante el conocimiento de la
entidad y de su entorno en su apartado 3:
“El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de
incorrección material, debida a fraude o error, tanto en los
estados financieros como en las afirmaciones, mediante el
conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido su
control interno, con la finalidad de proporcionar una base
para el diseño y la implementación de respuestas a los riesgos
valorados de incorrección material”.
Por tanto la identificación y evaluación de los eventuales
riesgos de incorrección es un elemento clave para planificar
los procedimientos de auditoría a aplicar a fin de obtener
una seguridad razonable de que las cuentas anuales
formuladas están libres de incorrección material y por lo tanto
reflejan la imagen fiel de la entidad.
Procedimientos para la valoración
de riesgos

procedimientos para la valoración de riesgos, que


debería realizar el auditor:
 Indagaciones y entrevistas con los miembros de la
Dirección y otro personal clave de la entidad, que
cuenten con la experiencia y conocimiento sobre el
negocio, y que el auditor considere que pueden
proveer información sobre los posibles riesgos de
errores o fraude en los estados financieros.
 Procedimientos analíticos.
 Observación e inspección.
 Análisis de información de la industria.
 Consultar con expertos.
 Resultados de auditorías previas en años anteriores.
Los riegos que requieren una
consideración especial por parte
del auditor
El auditor determinará si alguno de los riesgos identificados es, a su juicio, un
riesgo significativo. En el ejercicio de dicho juicio, el auditor excluirá los efectos
de los controles identificados relacionados con el riesgo.
Para juzgar los riesgos que son significativos, el auditor considerará, al menos, lo
siguiente:
 Si se trata de un riesgo de fraude.
 Si el riesgo está relacionado con significativos y recientes acontecimientos
económicos, contables o de otra naturaleza y, en consecuencia, requiere
una atención especial;
 La complejidad de las transacciones;
 Si el riesgo afecta a transacciones significativas con partes vinculadas;
 El grado de subjetividad de la medición de la información financiera
relacionada con el riesgo, en especial aquellas mediciones que conllevan un
elevado grado de incertidumbre;
 Si el riesgo afecta a transacciones significativas, ajenas al curso normal de los
negocios de la entidad, o que, por otras razones, parecen inusuales.
 Si el auditor ha determinado que existe un riesgo significativo, obtendrá con
Materialidad en la Auditoria
 Materialidad o importancia relativa: es la cifra o cifras determinadas por
el auditor que señalan las posibles incorrecciones o errores materiales
en los estados financieros en su conjunto y en determinados tipos de
transacciones, saldos contables o información a revelar. Tal cifra es el
resultado de la base, por ejemplo utilidades antes de impuestos, por el
porcentaje, por ejemplo 5 a 10% y puede influenciar la toma de
decisiones de los partes interesadas.
El Consejo de normas de contabilidad financiera, FASB 2 (siglas en inglés de
Financial Accounting Standard Board) ha definido la materialidad como:
“La magnitud de una omisión o error de información contable que, a la luz
de las circunstancias que lo rodean, hace probable que el criterio de una
persona razonable que confía en la información haya cambiado o haya
sido influenciado por la omisión o distorsión”.

 Hecho material: Un hecho es material cuando debido a su naturaleza o


cuantía, y su conocimiento o desconocimiento puede alterar
significativamente las decisiones económicas de los usuarios de la
información.
Materialidad en la Auditoria

La responsabilidad del auditor es, entonces, determinar si los estados


financieros están materialmente distorsionados. Si el auditor, en el
transcurso de la auditoría de estados financieros, encuentra que
existe un error significativo, se lo comunicará al cliente para que se
pueda hacer una corrección. Si el cliente se rehúsa a corregir los
estados financieros debe emitirse una opinión con salvedades o
adversa dependiendo de cuán grave sea la distorsión.

Por otra parte, La NIA 320 en su apartado 2 explica que:


 Las incorrecciones, incluidas las omisiones se consideran
materiales si individualmente o de forma agregada cabe prever
razonablemente que influyan en las decisiones económicas que
los usuarios toman basándose en los estados financieros.
 Los juicios sobre la importancia relativa, o materialidad, se realizan
teniendo en cuenta las circunstancias que concurren, y se ven
afectados por la magnitud y la naturaleza de las incorrecciones.
 Los juicios sobre la importancia relativa, o materialidad, se basan
en la consideración de las necesidades de los usuarios en su
conjunto, no de manera individual.
Técnicas de Auditoria
Riesgos Evaluados del auditor
 El auditor puede identificar riesgos ya sea a niveles globales o de
aseveración; los primeros, están relacionados con los estados
financieros, y los segundos, a errores de aseveración o a una
sustantivos. cuenta en específico.
la norma establece que el auditor debe dar dos tipos de respuestas:
respuestas globales y, respuestas a nivel de aseveración mediante
pruebas de control y/o procedimientos

 Respuestas Globales
establece la norma que es necesario que el equipo de auditoria aplique
los siguientes criterios:
 Escepticismo profesional,
 Experiencia en temas tratados en incorrecciones materiales,
 Deben realizar procedimientos de auditoría a nivel de imprevisibilidad,
 Modificar aspectos claves de la auditoria como el alcance de esta o
la periodicidad,
 Es necesario que este tipo de grupos de auditoria cuenten con una
supervisión de diversos niveles de autoridad y conocimiento del tema.
Riesgos Evaluados del auditor

Los procedimientos sustantivos se dividen en dos:


 pruebas de detalle: que se realizan a los saldos
de los estados financieros y/o a transacciones
específicas,
 Procedimientos analíticos: generalmente este
método es utilizado cuando es necesario el
análisis de grandes volúmenes de información
numérica dentro de la compañía o, se requiere
de referentes externos financieros y no
financieros, por variaciones anormales en las
cifras.
Sistema de Control interno

Es el plan de organización adoptado


dentro de una empresa para
salvaguardar sus activos y asegurar el
adecuado registro de las
transacciones comerciales. El trabajo,
en base al análisis de los circuitos
administrativos y contables, se dirige a
la evaluación de dicho sistema,
verificando que los controles
funcionen y cumplan con su objetivo
Evaluación del control interno
En una Auditoría de Información Financiera, el auditor necesita
entender la estructura de control interno de la entidad auditada. Al
respecto, debe considerar que aunque la mayoría de los controles son
relevantes para una auditoría, no todos los controles son relevantes
para una auditoría de información financiera. Considerar si un control,
de manera individual o en combinación con otros, es relevante para la
auditoría es una cuestión de juicio profesional del auditor.
EL ESTUDIO Y EVALUACIÓN del control interno se efectúa con
el objetivo de cumplir con la norma de ejecución del trabajo que se
requiere. El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuado
del control interno existente, que le sirva de base para determinar el
grado de confianza que va a depositar en él y le permita determinar
La naturaleza, extensión y oportunidad que va a dar a
los procedimientos de auditoria

Naturaleza y alcance del entendimiento de los controles


relevantes: cuando el auditor ha comprendido y entendido los
controles que son relevantes para una auditoría, puede evaluar el
diseño de esos controles y determinar y probar si han sido puestos en
funcionamiento, para lo cual debe aplicar los procedimientos de
auditoría que considere adecuados en las circunstancias que deben
complementarse con preguntas hechas al personal de la entidad.
Evaluación del control interno
 Componentes del control interno: el auditor debe obtener
un adecuado entendimiento de la estructura de control
interno y de sus componentes, implantada en una
entidad tomando como base el Informe COSO.
COSO es un documento que contiene las principales
directivas para la implantación, gestión y control de un
Sistema de Control Interno. Los componentes de COSO son
los siguientes:
1) Ambiente de Control.
2) Evaluación de Riesgos.
3) Actividades de Control.
4) Información y Comunicación.
5) Actividades de Supervisión.
 Ambiente de control: es el conjunto de normas, procesos
y estructuras que proveen las bases para llevar a cabo el
control interno a través de la organización
Evaluación del Control Interno
Riesgos Evaluados del auditor
 Pruebas sustantivas
Consisten en aquellas pruebas de detalle que se realizan sobre las
transacciones y saldos para la obtención de la evidencia
relacionado con la validez y el tratamiento contable; la idea de este
tipo de pruebas es determinar eventuales errores que estén implicados
en el procesamiento de los datos contables con el objetivo de analizar
si los valores registrados son los correctos.
 Pruebas de Cumplimiento
Su objetivo principal es determinar y comprobar la efectividad del
sistema del control interno que la empresa haya implementado, por lo
tanto en el momento de analizar las pruebas escogidas se debe
verificar si los procedimientos son los adecuados, si se están
ejecutando y si se están ejecutando se está realizando de la manera
correcta.
El propósito es reunir evidencia suficiente para analizar si el control
interno funciona efectivamente y si está logrando sus objetivos por lo
que generalmente se refiere a la inspección de documentos.
Estados financieros Auditados
Son aquellos que han pasado por un
proceso de revisión y verificación de la
información. Se realiza para que los
inversionistas y los acreedores estén
dispuestos a comprar acciones o a
otorgarles préstamos a la compañía cuando
necesita capital adicional.
Son de gran importancia porque han sido
comparados con los registros
de contabilidad por contadores públicos
independientes. El contador, después de
hacer su investigación, indica que en su
opinión los estados financieros presentan
razonablemente la situación financiera y los
resultados de las operaciones de
conformidad con los principios contables
por lo general aceptados. ESTADOS
FINANCIEROS AUDITADOS
Informe de Auditoria
Financiera
Es el producto final del trabajo realizado
por un auditor independiente, emite un
juicio técnico sobre los estados contables
que ha examinado. en el informe el
auditor expresa su opinión sobre la
razonabilidad que presentan los estados
financieros preparados por la
administración, en base a un marco
conceptual y contable establecido. el
informe brinda seguridad relativa mas no
absoluta a los accionistas, inversionistas,
entidades bancarias, entidades
reguladoras, entidades bursátiles y grupos
de interés, sobre la confiabilidad que
presentan los estados financieros de las
empresas
Informe de Auditoria
Financiera
La normatividad colombiana se refiere en los artículos 207, 208 y 209 del
Código de Comercio sobre los informes de la Auditoria Financiera. Conforme a
estos, el revisor fiscal debe autorizar con su firma cualquier balance que se
haga, con su dictamen o informe correspondiente. Entre otros aspectos, dicho
informe debe indicar:
1. Si la contabilidad se lleva conforme a las normas legales y a la técnica
contable.
2. Si, específicamente, la correspondencia, los comprobantes de las cuentas y
los libros de registro de acciones, se llevan y conservan debidamente.
3. Si el balance y el estado de resultados han sido tomados fielmente de los
libros.
4. Si, de acuerdo con las Normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas:
 El balance presenta en forma fidedigna la respectiva situación financiera al
terminar el período revisado.
 El estado de resultados y ganancias refleja el resultado de las operaciones
en dicho período.
5. Las reservas o salvedades que tenga sobre la fidelidad de los estados
financieros.
CONTENIDO DEL INFORME DE
AUDITORIA FINANCIERA
Dictamen.
 El término dictamen se refiere a la opinión del auditor
independiente sobre los estados financieros auditados.

Estados Financieros
1. Estado de Situación Financiera (Balance General)
2. Estado de Resultados Integrales (Ganancias y Perdidas)
3. Estado de Cambios en el Patrimonio
4. Estado de Flujos de Efectivo

Notas a los Estados Financieros


1. Actividad económica
2. Políticas contables
3. Principales cuentas de activo, pasivo y resultados
Estados financieros Auditados
Dictamen NIA 700
Estados financieros Auditados
Dictamen del Auditor