COLEGIO TECNOLOGICO DE INFORMATICA

GUAZACAPÁN, SANTA ROSA.

MATERIA:

AUDITORIA

CATEDRATICO:

EBER IDABEL VÁSQUEZ

TEMA:

INTEGRANTES:

GLENDA MARLENY MARTÍNEZ HERNÁNDEZ

YERELIN MELISA GOMEZ GODOY

LEIDY KEYLI NAYELI BARILLAS TECUN

ALEX GEOVANI RAX CHUB

CARRERA:

SEXTO PERITO CONTADOR

GUAZACAPÁN, JUNIO DE 2017

 INTRODUCCIÓN

La evidencia de auditoría es necesaria para corroborar o contradecir las afirmaciones

que contiene los estados financieros y proporcionar así al auditor una base para
expresar su opinión, se obtiene diseñando y aplicando pruebas de auditoría.
 EL PAPEL DE LAS EVIDENCIAS

Para realizar su labor se hace necesario que el auditor interno tenga un profundo
conocimiento de la empresa en que trabaja, que conozca detalladamente los objetivos,
controle interno, las políticas y los planes de la empresa.

Los informes que el auditor interno prestará a la administración, serán frutos de los
resultados de sus trabajos de verificación, un informe debe ser documentado y recoger
todas las incidencias que hayan surgido a lo largo de la actuación, señalada la
conformidad o disconformidad cuando proceda, Indicando las razones en que sé de las
disconformidades.

EL CONTROL INTERNO COMO EVIDENCIA INDIRECTA

El término auditaría puede ser interpretado de varios modos, sin embargo

generalmente se aplica uno de los tres siguientes: Examen de las cuentas anuales de
una empresa por un auditor externo, normalmente por ,exigencia legal: auditaría
externa.

•Control realizado por los empleados de una empresa para garantizar que las
operaciones se llevan a cabo de acuerdo con la política general de la entidad,
evaluando la eficacia y la eficiencia, y proponiendo soluciones a los problemas
detectados: auditaría interna.

•Revisión y evaluación del control interno por personas cualificadas: auditaría operativa.

Normas Técnicas de Auditoría

Las NTA son principios y requisitos que debe observar el auditor de cuentas en el
desempeño de su función para expresar una opinión técnica responsable.Éstas deben
ajustarse a la LAC y las Normas Técnicas publicadas por el ICAC. Se clasifican en:-
Normas generales.-Normas sobre ejecución-Normas sobre informes. Para lo no
establecido en las NTA publicadas por el ICAC, tendrán la consideración de éstas los
usos o prácticas habituales de los auditores de cuentas, entendidos como los actos
reiterados, constantes y generalizados observados por aquéllos en el desarrollo de su
actividad. Estos se recogen en la Guía de Procedimientos de Trabajo.obligatoriedad de
auditar las empresas o entidades:la LAC obliga a auditar a las empresas y entidades en
las que concurran algunas de las siguientes circunstancias;

a)Sus títulos coticen b) Emitan obligaciones c)se dediquen a la intermediación

financiera, d)Tengan por objeto social Ordenación del Seguro Privado.e)que
recibansubvenciones,ayudas, realicen obras, prestacione bien suministren durante el
ejercicio porun importe acumulado superior a 600.000 €. f) Las empresas y entidades,
que durante un ejercicio económico hubiesen realizado obras y servicios a las
Administraciones públicas, por un importe total acumulado superior a 600.000 euros, y
éste represente más del 50 por 100 del importe neto de su cifra anual de
negocios.caracteristicas de un sistema de control interno:En su significado más
amplio,control interno comprende la estructura, las políticas, los procedimientos y las
cualidades del personal de una empresa, con el objetivo de: proteger sus
activos,asegurar la validez de la información,promover la eficiencia en las operaciones,
y estimular y asegurar el cumplimiento de las políticas y directrices emanadas de la
dirección.Los controles en el control interno, pueden ser caracterizados bien como
contables o como administrativos:1. Los controles contables comprenden el plan de
organización y todos los métodos y procedimientos cuya misión es la salvaguarda de
los bienes activos y la fiabilidad de los registros contables.2. Los controles
administrativos se relacionan con la normativa y los procedimientos existentes en una
empresa vinculados a la eficiencia operativa y el acatamiento de las políticas de la
Dirección y normalmente sólo influyen indirectamente en los registros contables.
Objetivos del control interno:

ELEMENTOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO ELEMENTOS:

Definición de objetivos y metas, tanto generales como específicas, además de la

formulación de planes operativos que resulten necesarios -Definición de políticas como
guías de acción y procedimientos para la ejecución de los procesos -Adopción de un
sistema de organización adecuado para ejecutar los planes -Delimitación precisa de la
autoridad y niveles de responsabilidad -Adopción de normas para la protección y
utilización racional de los recursos Objetivos del control interno contableLas
transacciones son el componente básico de la actividad empresarial y, por tanto el
objetivo primero del control interno.La transacción origina un flujo de actividad desde su
inicio hasta su conclusión. Tendremos flujos de ventas, compras, costes, existencias,
etc. Las cuatro fases son:

riesgo:todas las transaccionesnse registran en tiempo( periodo contable)y

formas(cuentas adecuadas)-consiliacion: se han de comprobar los registros con los
activo y descuentorespectivos, recogiendo la diferencia en una¡ memorandu para
realizar los ajustes pertinentes-la valoracion:las cifras mediante ajustes
apropiados(ej:comprar el incentivo de exsistencias al coste con el valos de mercado y
dotar provision)La evaluación del control interno es la estimación del auditor, hecha
sobre los datos que ya conoce a través del estudio, y con base en sus conocimientos
profesionales, del grado de efectividad que ese control interno suministre.De este
estudio y evaluación, el Contador Público podrá desprender la naturaleza de las
pruebas diferentes sobre una misma partida. De ello dependerá la extensión que deba
dar a los procedimientos de auditoría de empleados y la oportunidad en que los va a
utilizar para obtener los resultados más favorables posibles.a) Método Descriptivo o de
memorándum.b) Método Gráfico.c) Método de Cuestionar

MÉTODOS.

El riesgo de control Es la posibilidad de que existiendo estos erroresde importancia no

fueran detectados por los sistemas de control interno de la entidad. Está directamente
relacionado con el sistema de control interno. No existe ningún sistema tan eficaz que
elimine toda posibilidad de cometer errores; pero si los controles son muy efectivos el
riesgo de control sereduce, y viceversa. El riesgo de no detección. Consiste en la
posibilidad de que cualquier error de importancia que exista y no hubiera sido puesto
de manifiesto por el sistema de control interno, no fuera a su vez detectado por la
aplicación de las pruebas adecuadas de auditoría. Es decir, es la posibilidad de que
cualquier error importante

LOS MÉTODOS DE OBTENER EVIDENCIA.

MÉTODOS Las Normas Técnicas sobre ejecución del trabajo establecen que la
evidencia en auditoría se obtiene mediante uno o varios de los siguientes métodos:-
Inspección. Observación. -Preguntas. -Confirmaciones. -Cálculos. -Técnicas de
examen.

La inspección consiste en la revisión de la coherencia y concordancia de los registros

contables, así como el examen de documentos y activos tangibles. Hay que decir que
este procedimiento prueba la existencia, pero no la propiedad de los bienes o
derechos. La inspección la debe realizar el auditor; en ciertos casos debe evaluar la
veracidad de las informaciones proporcionadas por la empresa (ejemplo: un recuentode
existencias). La observación consiste en examinar un proceso o procedimiento
efectuado por otros. Es un medio adecuado para evaluar el control interno, mediante la
confección de flujogramas de transacciones. Así,por ejemplo, se puede ver el proceso
de aprovisionamiento o de ventas, comprobando la segregación de funciones, las
autorizaciones, el orden correlativo, las recepciones y entregas, la comunicación con
otros departamentos (contabilidad), el cumplimiento de condiciones comerciales, etc.
Las preguntas o cuestionarios tienen por objeto obtener la información apropiada de
aquellas personas que, dentro y fuera de la entidad, la poseen. Las preguntas pueden
ser formuladas por escrito a personas ajenas a la entidad, u oralmente al personal de la
misma. Las respuestas pueden corroborar la evidencia obtenida anteriormente o
proporcionar información que no se poseía; sin embargo, si el auditor lo considera
oportuno puede realizar su posterior contraste.

EL MUESTREO El auditor no comprueba todas las transacciones queefectúa una

empresa en un ejercicio económico. Por evidentes razones temporales y de costes,
aplica la técnica del muestreo.

La evaluación y análisis del control interno determinan el alcance de las pruebas

sustantivas que el auditor ha de llevar a cabo. Es obvio que éste no selecciona todas
las operaciones realizadas en un periodo (población), ya que supondría reconstruir todo
el proceso contable, con los consiguientes problemas de coste y tiempo. Para
establecer la cantidad y calidad de evidencia se utiliza la técnica del muestreo; es decir,
seleccionar un conjunto de la población o colectivo a analizar (muestra), infiriendolos
resultados a todo el universo (población). Entre los tipos de muestreos utilizados
podemos utilizar: -Muestreo subjetivo o discrecional. Se basa en el criterio del auditor,
quien sobre la base de su experiencia, selecciona discrecionalmente aquellas
transacciones, documentos o acontecimientos que vana ser posteriormente revisados. -
Muestreo estadísticos. Es aquel tipo de muestreo en el que todos los miembros de la
población tienen la misma probabilidad de ser seleccionados. A partir de aquí, existen
diversas técnicas de muestreo para seleccionar la muestra. Este tipo de muestreo
permite al auditor conocer y elegir el nivel máximo de error que el mismo esta dispuesto
a asumir, así como el grado deconfianza que le proporcionan los resultados. El más
utilizado es el muestreo aleatoria simple, donde los elementos de la muestra, una vez
extraídos no sondevueltos a la población

PRUEBAS SOBRE EL FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA

a) Procedimiento Sustantivo: Un procedimiento de auditoría diseñado para detectar

representaciones erróneas de importancia relativa a nivel de aseveración.

Los procedimientos sustantivos comprenden:

 Pruebas de detalles (de clases de transacciones, saldos de cuentas,

revelaciones); y

 Procedimientos analíticos sustantivos

b) Pruebas de controles: Un procedimiento de auditoría diseñado para evaluar la

efectividad operativa de los controles para prevenir, o detectar y corregir,
representaciones erróneas de importancia relativa a nivel de aseveración.

Durante el proceso de una auditoría de estados financieros, el auditor debe evaluar y

diseñar los procedimientos que den respuesta a los riesgos significativos identificados
de errores en su auditoría, que afecten a los estados financieros auditados en su
conjunto, o bien, a una aseveración en específico.

Un riesgo significativo es la alta posibilidad de que ocurra un error de importancia

identificado y evaluado que, en caso de ocurrir, afectaría a los estados financieros o a
una aseveración, de manera significativa. Por lo tanto, en opinión del auditor, se
requiere de una respuesta adecuada en su auditoría, mediante la aplicación de
procedimientos específicos.

En el trabajo realizado en la planeación de auditoría, el auditor identificó:

 Transacciones significativas y los procesos que las inician, procesan y registran

 Riesgos de negocio que tienen implicaciones significativas en los estados

financieros

 Riesgos de fraude

EVIDENCIA OBTENIDA A PARTIR DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS

El auditor debe obtener la evidencia necesaria que le permita juzgar si las

transacciones, los registros contables y los saldos de los estados financieros son
verdaderos y exactos.

Esta evidencia de auditoría debe ser de tal índole que se puede confiar en ella, debe
ser apropiada, y debe ser suficiente, para que las conclusiones obtenidas en cada caso
soporten de forma razonable la opinión sobre los estados financieros.

La evidencia necesita de un conocimiento profundo de la empresa y de todas las

transacciones que origina. Las fuentes de la evidencia de auditoría abarcan desde los
sistemas contables y la documentación en que se fundamentan hasta el contacto con
los clientes y proveedores y otros terceros que, de alguna forma, operan con la
empresa o tienen conocimiento de sus actividades.

Lo normal es que el auditor disponga de múltiples fuentes de evidencia de auditoría,

pero no es práctico ni necesario utilizarlas todas, sino sólo aquéllas que se consideran
suficientes para sustentar las opiniones. Lo deseable es obtener la evidencia a partir de
las fuentes que, en conjunto, proporcionan la necesaria satisfacción de auditoría. Las
decisiones sobre qué fuentes y qué "cantidad" de evidencia se debe obtener
dependerán de la importancia del punto que se esté analizando y el tiempo que se
requiere para obtenerla.
En un trabajo de auditoría es imposible obtener la certeza absoluta, es decir, el grado
máximo de seguridad. Lo que se intenta es alcanzar el grado de seguridad suficiente
que permita que el juicio del auditor se efectúe con la plena confianza de que sus
afirmaciones no son arriesgadas.

Como ya hemos comentado anteriormente, el trabajo del auditor debe guiarse en base
a los criterios de "importancia relativa" y de riesgo. Estos criterios deben estar
presentes tanto en la ejecución del trabajo como en la preparación del informe.

Por tanto, es lógico que el auditor busque mayor evidencia en las áreas o partidas cuya
"importancia relativa" o riesgo sea mayor. Por ejemplo, supongamos una empresa que
tiene miles de clientes, todos ellos con saldos muy pequeños, y otra que, con el mismo
saldo global, lo tiene repartido sólo en una docena de clientes.

COMPETENCIA DE LA EVIDENCIA DE AUDITORIA

Una evidencia se considera competente y suficiente si cumple las características

siguientes:

Relevante - Cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusión respecto a los objetivos
específicos de auditoría.

Autentica - Cuando es verdadera en todas sus características.

Verificable - Es el requisito de la evidencia que permite que dos o más auditores

lleguen por separado a las mismas conclusiones, en iguales circunstancias.

Neutral - Es requisito que esté libre de prejuicios. Si el asunto bajo estudio es neutral,
no debe haber sido diseñado para apoyar intereses especiales.

La obtención de evidencia suficiente y competente en la auditoría es afectada por

factores como:

Riesgo inherente. Cuanto mayor sea el nivel de riesgo inherente mayor será la cantidad
de evidencia necesaria.
Riesgos de control; El control interno y su grado de implementación proporciona la
tranquilidad o desconfianza, susceptible de análisis y comprobación.

El auditor debe obtener evidencia mediante la aplicación de pruebas y procedimientos:

Pruebas de control.- Se realizan con el objeto de obtener evidencia sobre la idoneidad

del sistema de control interno y contabilidad.

Pruebas sustantivas.- Consiste en examinar las transacciones y la información

producida por la entidad bajo examen, aplicando los procedimientos y técnicas de
auditoría, con el objeto de validar las afirmaciones y para detectar las distorsiones
materiales contenidas en los estados financieros.

EL SISTEMA DE CONTABILIDAD Y LOS REGISTROS COMO EVIDENCIA

FUNDAMENTAL

Las evidencias contables y testimoniales, son uno de los primeros seis grupos de
evidencias que se generan en el proceso de auditoría con la finalidad de emitir una
opinión objetiva respecto a la veracidad de la información que contienen los estados
financieros de una empresa.

La evidencia a través del sistema de información contable:

El sistema información contable se compone de los métodos y registros con que se

registran, procesan y comunican las transacciones de la compañía y se mantiene la
responsabilidad por el activo, el pasivo y el capital conexo.

Como los estados financieros se preparan a partir de los registros contables, los
auditores tienen la obligación de aclarar en sus documentos de trabajo como esos
registros concuerdan o se concilian con los estados financieros. También es necesario
saber preparar el informe financiero, entre otras cosas como:

* Las transacciones se asientan en el mayor general o un registro equivalente.

* Los asientos del diario, incluyendo los asientos de ajustes se inician, se registran y se
procesan en el mayor general.
También los registros y su informe ofrecen al auditor un poco de evidencia cuando
prueban la veracidad mediante procedimientos como análisis, repetición de los
procedimientos seguidos al presentar los informes financieros y al conciliar tipos
similares de información.

La confiabilidad de los mayores y de los diarios como evidencia se manifiesta en el

grado de control interno con que se prepararon. En lo posible, las personas encargadas
del mayor general deberán conservar mayores auxiliares para las cuentas por cobrar y
darle mantenimiento al equipo de la planta.

La evidencia testimonial:

La obtención de evidencia testimonial consiste en obtener declaraciones y/o exámenes

de testigos, es decir que se constituye de un testimonio. Es así que este procedimiento
utiliza las técnicas de:

* Indagación.

* Encuesta.

* Declaraciones de terceros.

La indagación consiste en la obtención de información en forma oral o escrita sobre las

actividades examinadas, mediante las entrevistas directas a funcionarios de la empresa
sujeta a examen y de otras entidades o personas relacionadas directa o indirectamente
con las operaciones examinadas. La confiabilidad de la información obtenida
dependerá de la competencia, experiencia, independencia, integridad y conocimientos
de los informantes, por lo general este tipo de información no es confiable en sí misma,
pero que requiere ser validada por otros medios.

La encuesta, consiste en la obtención de información a través del uso de formularios

con preguntas predefinidas, que permiten conocer las tendencias en determinadas
actividades, consiste en aplicar directa o indirectamente cuestionarios relacionados con
las operaciones de una empresa, unidad, programa o actividad importante sea interna
o externa.
Las declaraciones de terceros, consiste en que los auditores obtienen declaraciones de
algunos externos como: clientes del que los contrata, proveedores, instituciones
financieras y abogados. Además, en algunas auditorias puede obtenerse información
de los especialistas.

LIBROS MAYOR Y DIARIO

El diario:

Es un documento numerado, que le permite registrar en forma cronológica todas las

transacciones realizadas por la empresa. El libro diario es el registro contable principal
en cualquier sistema contable, en el cual se anotan todas las operaciones.

El primer registro de una operación se hace en el diario.

Es el libro en el cual se registran todos los ingresos y egresos efectuados por

la cooperativa, en el orden que se vaya realizando durante el período (compra, ventas,
pagos, cobros, gastos, etc.). Éste libro consta de dos columnas: la del Debe y la del
Haber. Para que los registros sean válidos deben asentarse en el libro debidamente
autorizado.

A esta operación se le llama asentar en el diario. El diario es un libro de registro original

o de primera anotación.

El asiento de cada transacción indica qué cuentas deben cargarse y cuáles deben
acreditarse posteriormente en el mayor.

En el libro diario se registran todos los hechos y operaciones contables (que vimos en
el capítulo anterior). Este registro se realiza mediante los asientos contables, los cuales
se ordenan por fecha de creación. Por ejemplo, supongamos que el cliente Juan nos
paga 5.000 Bs. que nos debía, las cuales cobramos por caja. El asiento sería el
siguiente:
 Al conjunto de asientos que quedan registrados durante un período de tiempo se le
llama Libro Diario. El libro diario simplemente nos informa del movimiento en sí, o sea,
qué cuentas han intervenido, la fecha, las cantidades y el concepto.

El Libro Mayor

Libro Mayor es donde se registran las cuentas de activos, pasivos y patrimonio de la

cooperativa.

Es el libro de contabilidad en donde se organizan y clasifican las diferentes cuentas que

moviliza la cooperativa de sus activos, pasivos y patrimonio. Para que los registros
sean válidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado.

Es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el libro diario, con
el propósito de conocer su movimiento y saldo en forma particular.

Los cargos y créditos a las distintas cuentas, según se muestra en los asientos de
diario, se registran en las cuentas mediante el proceso llamado pasar al mayor.

Cuenta es una ficha individual que registra las cantidades de una cuenta en el debe y
en el haber, así como el saldo de la misma. El libro mayor precisamente lo que hace es
eso; anotar las cantidades que intervienen en los asientos en su correspondiente
cuenta del libro mayor, representada por una T.

En estas dos cuentas (libro mayor) del asiento anterior, se tiene un saldo deudor en
caja (positivo) y un saldo acreedor en la cuenta de clientes.

Dado que cualquier empresa efectúa múltiples operaciones, la valoración de sus

elementos será objeto de continuas variaciones.

El Mayor contiene todas las cuentas que se han ido registrando en el Diario hasta cierta
fecha, en éstas se habrán ido anotando las alteraciones producidas. A través de estos
registros será posible conocer el valor por el que figuran las distintas cuentas a esa
data, siendo éste el cometido del Mayor.
Al valor que presenta una cuenta en una fecha dada se le conoce con el nombre de
saldo. Éste viene dado por la diferencia entre la suma del Debe y la suma del Haber de
la correspondiente cuenta. El saldo puede ser:

– Deudor, si la suma del Debe es mayor que la del Haber.

– Acreedor, si la suma del Debe es inferior a la suma del Haber.

– Nulo, si el valor de ambas sumas coincide.

En cualquier fecha, en el libro Mayor se cumplirá que la suma de los saldos deudores
coincidirá con la suma de los saldos acreedores y, además, el valor total de las sumas
del Debe será igual al importe total de las sumas del Haber.

Tipos de Libros Mayor

Se reconoce que hay dos tipos:

Libro Mayor principal.- Para las cuentas de control general

Libro Mayor Auxiliar.- Para las sub. Cuentas y auxiliares.

Importancia y Finalidad.

Cuando se habla de la cuenta, en el medio contable permite clasificar el Activo, el

Pasivo y el Capital, y agruparlos de acuerdo a ciertas características de afinidad;
permitiendo controlar los aumentos y disminuciones que experimentan las diferentes
partidas reales y nominales.

El Libro Mayor constituye un libro obligatorio que debe llevar toda empresa (Art. 32 del
C.C.), este libro agrupa todas las cuentas de Activo, Pasivo, Capital, Ingresos y
Egresos que son utilizadas en una organización para llevar la contabilidad.
 CONCLUSIÓN

Los Auditores internos ejercen un papel importante en las organizaciones, ¨comunicán¨

a los administradores el desarrollo de las actividades ejecutadas en la organización.

Este papel importante está condicionado con la calidad de las evidencias que colla
durante sus trabajos. Por serien las evidencias obtenidas consignadas en los informes
como justificación soporte del trabajo efectuado.
 RECOMENDACIÓN

n este trabajo es abordado un estudio de la evidencia en auditoria interna, evidencia es

la prueba suporte del trabajo del auditor, por ser un tema de importancia relevante para
el desarrollo de la tarea de auditoria en este trabajo fue hecho un estudo teórico que
engloba los conceptos relevantes de evidencia aplicados a la auditoria interna del
sector publico, puede ser utilizado también en el sector privado, pues los objetivos del
auditor no son muy distintos en los dos sectores, al final del trabajo si presenta un
ejemplo de aplicación de los conceptos teóricos abordados en el trabajo.