Exposición de los artículos 75

El artículo 75 del Código Tributario de Guatemala establece los motivos por los cuales
las infracciones y sanciones tributarias se extinguen. En concreto, se extinguen por la
muerte del infractor. Además, el literal b) del artículo 75 se refiere a los intereses que
se generan por el pago tardío de los tributos, los cuales se rigen por lo dispuesto en el
Decreto Legislativo. En otro orden de ideas, el artículo 75 también establece la
obligación del Notario de dejar constancia del pago del tributo al momento de la firma
de la escritura, y dispone que la sanción establecida en este artículo será aplicable a
los notarios y demás ministros de justicia.

Artículo 55

La declaración de incobrabilidad es un acto por el cual la Administración Tributaria declara

incobrable una obligación tributaria, así como sus accesorios y multas conexas
2
. Esta declaración se puede dar por varias razones, entre ellas:
Cuando existiere proceso de concurso de acreedores o quiebra, por la parte de la obligación
tributaria que no pudo cobrarse
1

5
.
Cuando las obligaciones consistan en créditos tributarios que hayan sido objeto de un
procedimiento de apremio y no se haya podido cobrar el importe debido
2
.
Cuando los deudores fallecen
5
.
Cuando la deuda se declara incobrable por parte del acreedor
3
.
Cuando se trata de créditos que se encuentren vencidos e impagos y que sean realmente
incobrables, es decir, que su insolvencia sea probada o evidente, acreditada en forma
absolutamente fehaciente y que corresponda con las causas fundamentadas, tales como
casos de quiebra, muerte sin haber dejado bienes suficientes para cubrir la deuda, entre
otros
6
.
En resumen, la declaración de incobrabilidad se da cuando una obligación tributaria no
puede ser cobrada por diversas razones, como la quiebra del deudor o la insolvencia
probada de la deuda.
Artículo 76

El artículo 76 del Código Tributario de Guatemala establece el plazo de prescripción

para las infracciones tributarias, el cual es de cinco años
2
.Esto significa que después de cinco años, la SAT no puede exigir el pago de una
infracción tributaria
2
.Un ejemplo de infracción tributaria puede ser no presentar una declaración de impuestos
en el plazo establecido por la ley
2
. Es importante destacar que la prescripción especial se da cuando el contribuyente no está
registrado ante la SAT y el tiempo para ordenar sus obligaciones tributarias esde ocho años
2
.

El plazo de prescripción de las infracciones y sanciones tributarias según el artículo 76 del

Código Tributario de Guatemala se calcula de la siguiente manera:
 El plazo de prescripción es de cinco años, contados a partir de la fecha en que se
cometió la infracción
1

4
.
 Después de cinco años, la SAT no puede exigir el pago de una infracción tributaria

1
.
 La prescripción especial se da cuando el contribuyente no está registrado ante la
SAT y el tiempo para ordenar sus obligaciones tributarias es de ocho años
1

6
.
Es importante destacar que la prescripción se refiere a la extinción de la acción de la
Administración Tributaria para determinar obligaciones, imponer sanciones y exigir el
pago de tributos
2
. El plazo de prescripción de las infracciones y sanciones tributarias según el artículo 76 del
Código Tributario de Guatemala se calcula de la siguiente manera:
 El plazo de prescripción es de cinco años, contados a partir de la fecha en que se
cometió la infracción
 1

4
.
 Después de cinco años, la SAT no puede exigir el pago de una infracción tributaria

1
.
 La prescripción especial se da cuando el contribuyente no está registrado ante la
SAT y el tiempo para ordenar sus obligaciones tributarias es de ocho años
1

6
.

REGULACIÓN LEGAL DEL ILÍCITO TRIBUTARIO EN GUATEMALA

En Guatemala, la regulación legal del ilícito tributario se encuentra en el Código Tributario,
Decreto 6-91 del Congreso de la República. Este código establece las normas y
procedimientos parala administración tributaria y las obligaciones de los contribuyentes.
Las infracciones y sanciones tributarias se encuentran en el artículo 69 del Código
Tributario, que establece que toda acción u omisión que implique violación de normas
tributarias de índole formal o material serásancionada con pena restrictiva de la libertad.
Los ilícitos tributarios pueden ser formales o materiales, y su incumplimiento
puede generar sanciones. LaConstitución Política de la República de Guatemalaregula el
principio de legalidad en materia tributaria, con el objeto de evitar arbitrariedades
y garantizar la protección de los derechos de los contribuyentes. En resumen, la regulación
legal del ilícito tributario en Guatemala se encuentra en el Código Tributario y en
otras leyes tributarias.

CUALES LAS SANCIONES POR ILÍCITO TRIBUTARIO EN GUATEMALA

En Guatemala, las sanciones por ilícitos tributarios pueden ser de tipo formal o material, y
pueden incluir multas, intereses, mora y pena restrictiva de la libertad. Algunas de las
sanciones específicas incluyen:
 Extender facturas y documentos tributarios que no cumplan con los requisitos:
multa de Q100.00 por cada documento, con un máximo de Q5,000.00
1
.
 Incumplimiento de normas legales impositivas sancionadas con penas: pena
restrictiva de la libertad
2
 .
 No facturación por ventas realizadas: multa de Q5,000.00

3
.
 Incumplimiento de deberes formales: multa de Q1,000.00

4
.
 No presentación de declaraciones juradas: multa de Q1,000.00

4
.
 No llevar contabilidad: multa de Q1,000.00

4
.
 No inscribirse en el Registro Tributario Unificado: multa de Q1,000.00
4
.
 No emitir comprobantes de pago: multa de Q1,000.00
4
.
Es importante tener en cuenta que las sanciones pueden variar dependiendo de la gravedad
del ilícito tributario y de las circunstancias específicas de cada caso. Además, las sanciones
siempre son coactivas y el infractor debe pagar la obligación pecuniaria
6
.