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FACULTADES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

La Superintendencia Nacional de Administración tributaria (SUNAT) es el


organismo del Estado encargado de la administración, recaudación, control y
fiscalización de los tributos internos y del tráfico internacional de mercancías,
medios de transporte y personas, dentro del territorio aduanero.
En tal sentido, ninguna otra autoridad, organismo ni institución del Estado puede
ejercer funciones de determinación de la deuda tributaria, recaudación y
fiscalización que conforme a Ley son privativas de la SUNAT. Además de todas
las facultades señaladas, la Administración Tributaria, como consecuencia de la
facultad fiscalizadora, también tiene la facultad de imponer e interpretar las
normas tributarias.

El Estado ha delegado su potestad a un ente especializado: La Superintendencia


Nacional de administración Tributaria (SUNAT), que actualmente tiene
competencia para administrar los tributos internos y aquellos derivados de los
regímenes aduaneros (antes competencia de Aduanas). Quien ejerce la
Administración Tributaria se encuentra dotada de las siguientes facultades:

a) Recaudación

b) Fiscalización

c) Determinación

d) Sancionadora

FACULTAD DE RECAUDACION (Art 55)

Es función de la Administración Tributaria cobrar o percibir los tributos.

Puede efectuarlo en forma:

Directa: La propia Administración Tributaria

Indirecta: Pone en marcha el sistema de recaudación bancaria, mediante


los el cual los bancos reciben la declaración y pago de las deudas tributarias
Voluntaria
f (convenios celebrados con entidades bancarias).

Puede controlar a otras entidades.

Facilidades de pago, de aplazamiento y fraccionamiento.

Da comienzas a la cobranza coactiva por faltas de pagos.


Fffff
Forzosas Puede interponer medidas cautelares previas.

Coactivas
• Art. 56 del CºT.

La Administración Tributaria, antes del procedimiento de


Cobranza Coactiva, podrá trabar medidas cautelares:

- Por el comportamiento del deudor.

- Presunción de que la cobranza sea infructuosa


FACULTAD DE FISCALIZACION

Los órganos administradores de tributos constituyen entes administrativos que


obligatoriamente encuentran, en la Facultad de Fiscalización, uno de sus principales
mecanismos de control del estricto cumplimiento de las obligaciones tributarias a cargo de
los contribuyentes; sean estas obligaciones de naturaleza sustantiva o adjetiva.

El segundo párrafo del artículo 62.° del TUO, del Código Tributario, señala que el ejercicio
de la función fiscalizadora incluye:

 Esta función incluye la inspección, investigación y el control del


cumplimiento de las obligaciones tributarias.
 Se ejerce en forma discrecional.
 Incluso de sujetos que gozan de inafectación, exoneraciones o beneficios
tributarios.
 Sobre: Base cierta, Base presunta (art. 63)

Plazos y conclusión de la fiscalización

Art. 62° y 75 del CT.

PLAZO 1 año
ORDINARIO
No aplicable para precios de transferencias

Complejidad de la fiscalización.
Ocultamiento de ingresos y ventas
PLAZO Prorrogable más de un año o índicos de evasión fiscal.
EXCEPCIONAL

La Administración Tributaria emite:


CONCLUIDO:
COMUNICA A LOS
Resolución de determinación.
PROCESO DE CONTRIBUYENTES

FISCALIZACION Resolución de multa.


CONTRI

Sus conclusiones, observaciones, para que el contribuyente presente por escrito Orden de pago sus
observaciones, a los cargos (CONCORDATO TRIB.)
FACULTAD DE DETERMINACION

La Administración Tributaria pone en conocimiento del deudor tributario la


existencia de crédito o deuda tributaria.

Mediante la emisión de Resoluciones de Determinación, Multa u Órdenes de


Pago.

Resolución de Determinación: Orden de Pago:

Es la liquidación e imputación de una deuda Es el requerimiento de pago de una deuda


tributaria, la cual puede ser discutida en cuanto a existente. (Art. 78 del CT).
su existencia. (Art. 76 y 77 CT). No necesita Res. De Determinación previa
No es mandatorio: es reclamable dentro de los 20 Es mandatorio: pago previo para reclamar.
días.

¿QUÉ DEBE CONTENER LA RESOLUCIÓN? ¿EN QUÉ CASOS SE EMITE? ART. 78º del C.T
ART. 77º del C.T

FACULTAD SANCIONADORA

La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar sancionar


administrativamente las infracciones derivadas del incumplimiento de las
siguientes obligaciones tributarias formales:

 Inscribirse en el RUC

 Emitir y exigir comprobantes de pago

 Llevar libros y registros contables

 Presentar declaraciones y comunicac.

 Permitir el control de la Adm. Trib.

 Otras Obligaciones Tributarias.

Se ejerce en forma discrecional


REFERENCIA BIBLIOGRAFÍCA

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Tributario. Vol. XVI. N° 186 jul. 2003. Lima. pp. 20 a 24
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5. Rojo Martínez, Pilar (2005) “Las prerrogativas de la Administración
Tributaria: sus facultades discrecionales en la gestión de tributos” En:
Temas de Derecho Tributario y de Derecho Público. Libro Homenaje a
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materia de determinación de tributos” En Revista del Instituto Peruano de
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6. Sanabria Ortiz, Rubén (2001) Derecho Tributario e Ilícitos Tributarios.
5ta edición. Editorial Gráfica Horizonte. Lima.
7. Segura Marquina, Polidoro (2001) “Críticas a la facultad de
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