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Contenido
INTRODUCCION..................................................................................................................................1
Desarrollo...........................................................................................................................................2
Infracciones fiscales........................................................................................................................2
Clasificación de las infracciones..................................................................................................2
Condonación o disminución de multas......................................................................................4
Delitos fiscales................................................................................................................................5
Tipos de delitos fiscales..............................................................................................................5
Encubrimiento............................................................................................................................5
Delito Cometido por funcionario o empleado público...............................................................5
La tentativa de delito..................................................................................................................5
Delito continuado.......................................................................................................................5
Delito de contrabando................................................................................................................5
Contrabando calificado...............................................................................................................6
Defraudación fiscal.....................................................................................................................6
¿QUÉ ES UNA QUERELLA?..........................................................................................................6
Participantes de los delitos fiscales............................................................................................6
CONCLUSIONES..................................................................................................................................7
Bibliografía.........................................................................................................................................7
 INTRODUCCION
En este trabajo abarcaremos los conceptos de delitos e infracciones fiscales así como sus
clasificaciones y partes que la integran, qué es una multa y en qué casos se puede realizar
por parte del fisco una condonación o disminución de esta de igual manera al igual que nos
adentrarnos en saber qué posición legal es la que toma la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público. De igual manera, nos encontraremos con los supuestos donde se puede señalar a
una persona responsable de un delito o de encubrimiento, y por último veremos el delito de
contrabando y lo perjudicial que es para la recaudación de impuestos.

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 Desarrollo.
Infracciones fiscales
En términos de derecho fiscal una infracción es toda conducta de hecho u omisión que tiene
como resultado la violación o incumplimiento de una disposición tributaria. En base a lo
anterior y atendiendo al principio de seguridad jurídica, es necesario que la conducta que
tiene como consecuencia la infracción, se encuentre previamente tipificada en la ley y que
sea declarada antijuridica.
En palabras simples se puede decir que son consecuencias por no acatar las reglas
establecidas. La autoridad fiscal utiliza este medio para que los contribuyentes no realicen
conductas ilícitas que vayan en contra del interés en general
Clasificación de las infracciones
Existen muchas causas por las que surgen las infracciones. Ellas están plasmadas en los
artículos 76, hasta el 91 del CFF. Aquí mostraremos algunas de las que se pueden dar más
de forma regular:
1. Omisión total o parcial de contribuciones: El artículo 76 del CFF (2021: 121) nos
dice que cuando la autoridad descubra alguna omisión con respecto a las
contribuciones tendrá derecho a aplicarles una multa de 55% al 75% de las
contribuciones que fueron omitidas
2. Presentación de declaraciones, avisos o constancias, con errores o incompletas, no
realizar pagos provisionales, no actualizar el domicilio cuando ocurra un cambio
entre otras. se impondrán las siguientes multas:
 Para la señalada en la fracción I: a) De $1,560.00 a $19,350.00, tratándose de
declaraciones, por cada una de las obligaciones no declaradas. Si dentro de los seis
meses siguientes a la fecha en que se presentó la declaración por la cual se impuso
la multa, el contribuyente presenta declaración complementaria de aquélla,
declarando contribuciones adicionales, por dicha declaración también se aplicará la
multa a que se refiere este inciso.
3. RFC: Los casos que llevan a multas relacionadas con el Registro Federal de
Contribuyentes (RFC) serían, no estar inscrito, tener un domicilio fiscal falso, no
asentar debidamente RFC de socios en escrituras públicas. se impondrán las
siguientes multas:
 De $3,870.00 a $11,600.00, a las comprendidas en las fracciones I, II y VI.
 De $4,200.00 a $8,390.00, a la comprendida en la fracción III. Tratándose de
contribuyentes que tributen conforme al Título IV, Capítulo II, Sección II de la Ley
del Impuesto sobre la Renta, la multa será de $1,400.00 a $2,800.00.
4. Llevar una contabilidad: Aquí las infracciones podrían aplicarse al no llevar un
adecuado registro de la contabilidad, no poner algún elemento indispensable, no
basarse en la ley, no determinar los estados financieros cuando sea necesario. A
quien cometa las infracciones relacionadas con la obligación de llevar contabilidad
a que se refiere el Artículo 83, se impondrán las siguientes sanciones:
 De $1,690.00 a $16,870.00, a la comprendida en la fracción I.

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 De $370.00 a $8,430.00, a las establecidas en las fracciones II y III.
 De $230.00 a $4,270.00 por cometer la señalada en la fracción IV consistente en no
hacer los asientos correspondientes a las operaciones efectuadas; hacerlos
incompletos, inexactos, con identificación incorrecta de su objeto o fuera de los
plazos respectivos; y por la infracción consistente en registrar gastos inexistentes
prevista en la citada fracción IV de un 55% a un 75% del monto de cada registro de
gasto inexistente.
 De $1,030.00 a $13,480.00, a la señalada en la fracción VI.
 Para el supuesto de la fracción VII, las siguientes, según corresponda: a) De
$17,020.00 a $97,330.00. En caso de reincidencia, las autoridades fiscales podrán,
adicionalmente, clausurar preventivamente el establecimiento del contribuyente por
un plazo de tres a quince días; para determinar dicho plazo, se tomará en
consideración lo previsto por el artículo 75 de este Código. b) De $1,490.00 a
$2,960.00 tratándose de contribuyentes que tributen conforme al Título IV, Capítulo
II, Sección II de la Ley del Impuesto sobre la Renta. En caso de reincidencia,
adicionalmente las autoridades fiscales podrán aplicar la clausura preventiva a que
se refiere el inciso anterior. c) De $14,830.00 a $84,740.00 tratándose de
contribuyentes que cuenten con la autorización para recibir donativos deducibles a
que se refieren los artículos 79, 82, 83 y 84 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y
31 y 114 del Reglamento de dicha Ley, según corresponda. En caso de reincidencia,
además se revocará la autorización para recibir donativos deducibles. V. De
$1,030.00 a $13,480.00, a la señalada en la fracción VI. VI. De $16,670.00 a
$95,300.00, a la señalada en la fracción IX cuando se trate de la primera infracción.
Tratándose de contribuyentes que tributen conforme al Título IV, Capítulo II,
Sección II de la Ley del Impuesto sobre la Renta, la multa será de $1,670.00 a
$3,330.00 por la primera infracción. En el caso de reincidencia, la sanción consistirá
en la clausura preventiva del establecimiento del contribuyente por un plazo de 3 a
15 días. Para determinar dicho plazo, las autoridades fiscales tomarán en
consideración lo previsto por el artículo 75 de este Código
5. Durante el ejercicio de comprobación: negarse al ejercicio de las facultades, no
conservar la información requerida, divulgar la información que determinaron
durante la revisión.
6. Tercero: esto ocurre en caso de los que nos brindan sus servicios profesionales
como, contadores o abogado, que estén relacionados con el contribuyente.
Colaborando con ellos para realizar alguna infracción establecida en ley.
7. Empleados o funcionarios públicos: Aquí al caso contrario de los contribuyentes,
ellos pueden ser sancionados por no exigir el pago de las contribuciones.

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Condonación o disminución de multas
Según el artículo 31 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en su
fracción IV nos dice que todos los mexicanos tenemos obligación de pagar las
contribuciones que señalan las leyes fiscales. Con esto se sabe que si algún contribuyente
no acata lo que marca la ley se puede hacer acreedor a una multa.
Dicho lo anterior entenderemos que una multa fiscal es una sanción económica señalada en
la ley por no cumplir voluntariamente, extemporánea, o incorrecta. (GBO Legal,
2020:2m,02s)
También existe la posibilidad de que la ley pueda otorgar la disminución o anulación de
algunas infracciones, esto va a variar dependiendo del caso que sea. A continuación, se
mostrarán algunos de los casos más usuales:
 El artículo 70 del CFF (2021: 117) en su cuarto párrafo, nos indica que los
contribuyentes del régimen de incorporación fiscal tendrán una reducción de multas
en mínimos y máximos, del 50%.
 El artículo 75 del CFF (2021: 120) en su último párrafo nos dice que puede haber
una disminución del 20% de la multa si el contribuyente en un lapso de 45 días
siguientes a los que se generó la notificación paga.
 Condonación: es una figura que tiene por finalidad declarar extinguidos créditos
fiscales o sanciones, cuando la situación económica del país lo amerite o bien
atemperar el vigor de la ley tratándose de la imposición de multas.
El artículo 74 del CFF (2021:120) nos dice que se puede condonar hasta el 100% de la
multa dependiendo de cuál sea su caso. Cabe recalcar que la condonación no siempre es
aplicable, algunas donde no puede ser, es en infracciones a disposiciones aduaneras.
Este artículo también nos establece en qué forma, con qué requisitos y cuáles supuestos se
podría proceder.El artículo 70-A del CFF (2021: 118) nos dice que es posible condonar al
contribuyente por su buen historial, ellos podrían exigir una condonación de hasta el 100%
si cumple los siguientes requisitos:
 En los tres últimos ejercicios debió de presentar todas las declaraciones de acuerdo
con las disposiciones fiscales.
 En los tres últimos ejercicios no debió de haber solicitado pago a plazos de
contribuciones retenidas.
 No haber incurrido en agravantes.
 No haber sido condenado por delitos fiscales.
 Haber consentido la multa al no impugnarla.

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Delitos fiscales
Para comenzar esta segunda parte del tema, vamos a estudiar la definición de delito. Según
el artículo 7 del Código Penal Federal [CPF] (2021:3), delito es “el acto u omisión que
sancionan las leyes penales.” A diferencia de la infracción que es castigada con una pena
económica (multa), el delito debe castigarse con pena corporal (prisión) aplicada por la
autoridad judicial.
Tipos de delitos fiscales
Encubrimiento
Es responsable de encubrimiento en los delitos fiscales quien, sin previo acuerdo y sin
haber participado en él, después de la ejecución del delito:
Con ánimo de lucro adquiera, reciba, traslade u oculte el objeto del delito a sabiendas de
que provenía de éste, o si de acuerdo con las circunstancias debía presumir su ilegítima
procedencia, o ayude a otro a los mismos fines.
Ayude en cualquier forma al imputado para eludir las investigaciones de la autoridad o
sustraerse de la acción de esta u oculte, altere, destruya, o haga desaparecer los indicios,
evidencia, vestigios, objetos, instrumentos o productos del hecho delictivo o asegure para el
imputado el objeto o provecho de este
Delito Cometido por funcionario o empleado público
Si un funcionario o empleado público comete o en cualquier forma participa en la comisión
de un delito fiscal, la pena aplicable por el delito que resulte se aumentará de tres a seis
años de prisión
La tentativa de delito
La tentativa de los delitos previstos en este Código es punible (castigable), cuando la
resolución de cometer un hecho delictivo se traduce en un principio de su ejecución o en la
realización total de los actos que debieran producirlo, si la interrupción de estos o la no
producción del resultado se debe a causas ajenas a la voluntad del agente
Delito continuado
En el caso de delito continuado, la pena podrá aumentarse hasta por una mitad más de la
que resulte aplicable. Para los efectos de este Código, el delito es continuado cuando se
ejecuta con pluralidad de conductas o hechos, con unidad de intención delictuosa e
identidad de disposición legal, incluso de diversa gravedad.
Delito de contrabando
Comete el delito de contrabando quien introduzca al país o extraiga de él mercancías:
Omitiendo el pago total o parcial de las contribuciones o cuotas compensatorias que deban
cubrirse. Sin permiso de autoridad competente, cuando sea necesario este requisito. De
importación o exportación prohibida.
Contrabando calificado
El delito de contrabando será calificado cuando se cometa: Con violencia física o moral en
las personas. de noche o por lugar no autorizado para la entrada o salida del país de

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 mercancías. Ostentándose el autor como funcionario o empleado público. Usando
documentos falsos. Por tres o más personas.
Defraudación fiscal
Comete el delito de defraudación fiscal quien, con uso de engaños o aprovechamiento de
errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribución u obtenga un beneficio
indebido con perjuicio del fisco federal.
La omisión total o parcial de alguna contribución a que se refiere el párrafo anterior
comprende, indistintamente, los pagos provisionales o definitivos o el impuesto del
ejercicio en los términos de las disposiciones fiscales.
Se presume cometido el delito de defraudación fiscal cuando existan ingresos o recursos
que provengan de operaciones con recursos de procedencia ilícita.
¿QUÉ ES UNA QUERELLA?
La querella es uno de los mecanismos para iniciar un procedimiento penal por la supuesta
comisión de un delito. A diferencia de la denuncia, que puede ser presentada por cualquier
persona, la querella solo puede ser presentada por la víctima de un delito o sus
representantes legales.
Participantes de los delitos fiscales
En el Derecho Penal Fiscal son autores o partícipes del delito:
I. Los que acuerden o preparen su realización;
II. Los que lo realicen por sí;
III. Los que lo realicen conjuntamente;
IV. Los que lo lleven a cabo sirviéndose de otro;
V. Los que determinen dolosamente a otro a cometerlo;
VI. Los que dolosamente presten ayuda o auxilien a otro para su comisión;
VII. Los que con posterioridad a su ejecución auxilien al delincuente, en cumplimiento
de una promesa anterior al delito; y,
VIII. Los que, sin acuerdo previo, intervengan con otros en su comisión, cuando no se
pueda precisar el resultado que cada uno produjo.

CONCLUSIONES
Podemos concluir que abordamos brevemente los delitos fiscales y su importancia que
tienen, no solo con los contribuyentes sino con la sociedad en general y aún para quienes en
alguna forma se encuentran relacionados con éstos, es de interés el conocimiento del
derecho penal fiscal, pues muy seguido, y sin que exista responsabilidad directa, se puede

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ser involucrado en las molestias que trae aparejada la investigación de un ilícito fiscal. Este
estudio no pretende ser exhaustivo de la materia que se señala, sólo busca el propósito de
hacer algunas consideraciones que no están de más para todas las personas a que se alude
en el inicio de este trabajo; asimismo, se ha originado en el deseo de proporcionar ciertas
orientaciones para quienes reiteradamente recurren al profesional de esta área del
conocimiento jurídico en busca de las mismas.

Bibliografía
Unión, C. d. (2023). Codigo Fiscal de la Federacion. En C. d. Unión, Codigo Fiscal de la federacion
(págs. 62-90). Mexico: Congreso de la Unión .

Vlex. (15 de 05 de 2023). Información jurídica inteligente. Obtenido de Información jurídica

inteligente: https://vlex.com.mx/vid/infracciones-delitos-fiscales-559041978