REPUBLICA DOMINICANA

Universidad Autónoma de Santo Domingo

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y SOCIALES
DIVISION DE POSTGRADO Y EDUCACIÍON PERMANENTE
Escuela de Contabilidad

Tema de Investigación
AUDITORIA FORENSE COMO HERRAMIENTA EN DETECCIÓN DE LA
EVASIÓN DE IMPUESTOS EN LA REPUBLICA DOMINICANA,
PERIODO 2015 – 2017

ANTEPROYECTO PARA OPTAR POR EL TITULO DE

MAESTRÍA EN CONTABILIDAD TRIBUTARIA, PROMOCIÓN 2016-2017

Maestrante
Engel De León Mejía

Los conceptos emitidos en el presente

anteproyecto son de la exclusiva
Asesor: responsabilidad del sustentante.

Juan Francisco Viloria Santos

Santo Domingo, Distrito Nacional, República Dominicana

Agosto 2018
AUDITORIA FORENSE COMO HERRAMIENTA EN DETECCIÓN DE LA
EVASIÓN DE IMPUESTOS EN LA REPUBLICA DOMINICANA,
PERIODO 2015 – 2017
ÍNDICE
 ÍNDICE
Pág.

INTRODUCCIÓN. 6

I. MARCO GENERAL DE LA INVESTIGACIÓN.

1.1 Antecedentes de investigación.
1.2 Justificación
1.3 Delimitación de la investigación.
1.3.1 Limites.
1.3.1.1 Demográficos
1.3.1.2 Geográficos
1.3.1.3 Temporales
1.3.2 Alcances.
1.3.2.1 Aporte
1.3.2.2 Utilidad
1.3 Planteamiento del problema.
1.3.1 Descripción del problema.
1.3.2 Formulación del problema.
1.3.3 Sistematización o preguntas de investigación.
1.4 Objetivos.
1.4.1 Objetivo general.
1.4.2 Objetivos específicos:
1.5 Variables.
1.5.1 independientes.
1.5.2 Dependientes.
1.6 Cuadro de operacionalización de variables e indicadores.
1.7 Hipótesis.

II. MARCOS DE REFERENCIA

2.1 Marco histórico.
2.2 Marco contextual.
2.3 Marco teórico.
2.4 Marco Filosófico-antropólogo.
2.5 Marco Social.
2.6 Marco Legal.
2.7 Definición de términos

III. MARCO METODOLÓGICO.

3.1 Tipo de Investigación.
3.2 Método utilizado en la investigación
3.3 Población
3.4 Muestra.
3.5 Instrumentos.
IV. ANEXOS.
4.1 Índice Tentativo

V. BIBLIOGRAFÍA
INTRODUCCIÓN
 INTRODUCCIÓN

El objetivo de este ante proyecto es un análisis sobre la auditoria forense en la República

Dominicana como herramientas en detección de la evasión de impuestos.

La administración pública en la República Dominicana carece en general de una adecuada

información contable que permita la evaluación y toma de decisiones oportunas, esto ha
posibilitado la presencia del flagelo de la corrupción en gran parte de los gobiernos de este país,
lo cual amenaza su desarrollo económico.

En la búsqueda de herramientas que apoyen el fortalecimiento de las instituciones públicas,

procurando disuadir las prácticas deshonestas, promoviendo la responsabilidad y la transparencia
fiscal, surge la auditoría forense revisión realizada para lograr objetivos que impliquen una
determinación judicial, antes supuestos actos dolosos o fraudulentos, imponiendo la aplicación de
técnicas, procedimientos específicos o alternativos y normas de auditoría que permitan obtener
evidencia de apoyo al Poder Judicial.

El desarrollo del trabajo de investigación sobre esta nueva temática, adjunta un modelo práctico
encaminado a contribuir con un control eficiente sobre el cumplimiento del uso eficaz de los
recursos del Estado, las instituciones descentralizadas que reciben ingresos del gobierno central e
ingresos propio, dada la magnitud de dichos recursos debe ser administrados de forma racional
para garantizar la prestación de un servicio adecuado a la sociedad.

El tipo de investigación utilizado es el exploratorio porque plantea las bases para desarrollar una
investigación con mayor rigor científico y que en su contenido, tiene pocos antecedentes en
cuanto a su modelo teórico o a su aplicación práctica.

Por lo que la Auditoría Forense cada día cobra más importancia gracias al valioso aporte que
hace a la aplicación de la administración de justicia y a la investigación criminal en los diferentes
fraudes que cada día absorben a la sociedad, a lo cultural, a la administración, a la tecnología, a la
política, a lo social y a lo financiero, entre otros, en los cuales se pueda aplicar la auditoría
forense.
1
La Investigación consta de tres (3) capítulos, distribuidos de la siguiente manera:
CAPÍTULO I: La Historia de la Auditoria Forense como Herramientas en Detección de la
Evasión de Impuestos en República Dominicana.

CAPÍTULO II: Evolución de la Auditoria Forense como Herramientas en Detección de la

Evasión de Impuestos en República Dominicana

CAPÍTULO III: El Impacto de la Auditoria Forense como Herramientas en Detección de la

Evasión de Impuestos en República Dominicana

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MARCO GENERAL DE LA INVESTIGACIÓN

3
 I. MARCO GENERAL DE LA INVESTIGACIÓN.

1.1 Antecedentes de investigación.

Los acontecimientos o eventos potenciales que el auditor forense actuante debe tener en
cuenta en la exploración preliminar y la planeación de la auditoría, relacionados con áreas,
sistemas, procedimientos o procesos críticos en la entidad auditada, que pueden estar vinculados
a acciones u omisiones ilícitas e intencionales de los responsables de la preparación y emisión de
información financiera y de gestión, así como de los recursos asignados. Los antecedentes de la
investigación permiten conocer la información posible, sobre otras investigaciones que se han
realizado, tanto a nivel nacional como internacional, tanto del problema como de la situación de
lo que se pretende investigar.

En la actualidad las estadísticas demuestran que existe una alta incidencia de fraude en cada
empresa en el ámbito mundial. El fraude tiene éxito en donde no existen medidas preventivas,
donde existe una alta indiferencia a este acto, y donde existe un alto grado de negligencia en los
ejecutivos o en las personas que evitan denunciar los hechos. Es evidente que los controles
existentes no han podido detener este acto delictivo. Pero para comprender este desarrollo
delictivo presentaremos una breve explicación sobre el fraude, los diferentes tipos de fraude y sus
razones.

Para el autor Juan M. Madrigal, en su libro Manual Práctico de Auditoria, ediciones 2004, nos
dice que la auditoría externa o independientemente debe hacerla una persona o firma
independiente con capacidad y competencia profesional reconocidas, capaz de ofrecer una
opinión imparcial, acerca de los resultados de la auditoría, en el supuesto de que una opinión ha
de acompañar al informe presentado al finalizar el examen, y siempre que pueda expresarse una
opinión basada en la veracidad de los documentos y de los estados financieros y en que no
se impongan restricciones al auditor en su trabajo de investigación.

En la universidad del Caribe se encontró una monografía con el título “La auditoría forense y su
impacto en los delitos tributarios. Caso: Peñalba Agroindustrial”. Sustentado por José R. Peña
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matricula en el año 2006 para optar el titulo licenciado en contabilidad. El objetivo general de la
investigación fue “Análisis de la auditoria forense e impacto en la prevención de fraudes”.

Los aportes: “Debido a los grandes escándalos financieros, así como a la actual crisis económica
mundial, los auditores forenses han cobrado una gran importancia, ya que la auditoría forense es
una disciplina que, principalmente, se apoya en técnicas de investigación, auditoría y
contabilidad..”.

La importancia de esta figura en los últimos años, ha permitido tener a un experto en técnicas de
investigación; sin embargo, contar con la experiencia en contabilidad no es suficiente, sino que es
necesario tener técnicas de investigación que permitan prevenir, detectar y determinar complejos
esquemas de fraude establecidos en las organizaciones.

Otra monografía encontrada en la Universidad Autónoma de Santo Domingo (UASD), con el

título “Auditoría Forense y efectos en el sector gubernamental, caso: Banco BHD”. Sustentado
por Altagracia Jiménez, Josefina Peguero, y Carla Méndez en el año 2009. El objetivo de la
investigación fue “Analizar la Auditoría Forense y su impacto en los delitos financieros”.

En este trabajo se especifica que “La auditoría forense tiene dos tipos de enfoques que coadyuvan
a determinar cuál será el plan de acción en una organización para el tratamiento del problema de
fraude.”.

Esta investigación se realizó bajo los métodos de investigación deductivo, descriptivo y

bibliográfico los cuales aportaran enfoques para el análisis y presentación de la investigación.

Una monografía con el título “Auditoria forense como herramienta de evaluación del desempeño
de las funciones públicas. Caso: plan renové 2001-2004”. El cual fue presentado por Joel
Castillo, y Amantina Rosso. El objetivo de este trabajo fue “Revisión de la documentación
soporte que sirva como evidencia para la detección del fraude”.

5
Para el autor Juan M. Madrigal, en su libro Manual Práctico de Auditoria, ediciones 2004, nos
dice que la auditoría externa o independientemente debe hacerla una persona o firma
independiente con capacidad y competencia profesional reconocidas, capaz de ofrecer una
opinión imparcial, acerca de los resultados de la auditoría, en el supuesto de que una opinión ha
de acompañar al informe presentado al finalizar el examen, y siempre que pueda expresarse una
opinión basada en la veracidad de los documentos y de los estados financieros y en que no se
impongan restricciones al auditor en su trabajo de investigación.

1.2 Justificación

El propósito fundamental de la auditoría forense no es detectar el fraude, sino más bien

prevenirlos, porque es la responsabilidad propia de la administración de la entidad pública.

Debe tenerse en cuenta que la naturaleza y alcance de la auditoría del sector privado pueden verse
afectados por las limitaciones en la falta de información real que proporcionen los distintos
departamentos o áreas de la organización. Estos requerimientos pueden afectar la capacidad de la
auditoría para aplicar su criterio.

El auditor debe diseñar acciones de manera que ofrezca garantía razonable de que se detecten
errores, irregularidades o actos ilícitos que pudiera repercutir substancialmente sobre los valores
que figuran los estados financieros. La auditoría forense constituye un aspecto esencial de la
fiscalización privada ya que persigue velar por la integridad y validez de las cuentas y el
presupuesto, del mismo modo las auditorías de gestión se plantea el manejo de los recursos
privados de los accionistas y dueños de las empresas para lo cual el auditor forense está obligado
a diseñar la auditoría de manera que ofrezca una garantía razonable de que se detecten actos
ilícitos que pudieran afectar los resultados.

La aplicación de las normas legales aplicable le permitirán al auditor sobre la base de su juicio
profesional ejerza su labor en los casos de evidencia de corrupción, en el desarrollo de su trabajo,
debe elaborar un informe especial con el sustento legal y técnico, las instancias correspondientes

6
en estos casos la junta directiva de la empresa o los accionistas serán los que tomen las acciones
pertinentes en forma inmediata

1.3 Delimitación de la investigación.

Para desarrollar la presente investigación se ha delimitado de la siguiente forma:

1.3.1 Limites.

1.3.1.1 Demográficos

Auditoria forense como herramientas en detección de la evasión de impuestos en la República

Dominicana en el periodo 2015 – 2018.

1.3.1.2 Geográficos

República Dominicana.

1.3.1.3 Temporales

Periodo 2015 – 2018

1.3.2 Alcances.

1.3.2.1 Aporte

Aportar ideas y posibles soluciones para reducir la elusión y evasión impuestos en la Republica
dominicana para un mejor desenvolvimiento tanto Sector financiero público y privado

1.3.2.2 Utilidad

Determinar el nivel de elusión y evasión de impuesto en la revisión auditoria forense en la

Republica Dominicana.

1.3 Planteamiento del problema.

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La corrupción en las entidades Forense, producto del poco ingreso económico de las partes que
interactúan en los procesos operativos, el mal manejo de los fondos y el incumplimiento de las
políticas, el mismo genera despidos masivos, quiebras y saqueo.

La no planificación y control en la ejecución de los recursos provoca un mal manejo de fondos,

que nos podrían llevar a la quiebra, al igual que el incumplimiento de las políticas daría facilidad
para la desviación de los fondos, el descontrol en la ejecución de los recursos daría pie a un
desfalco, la mala aplicación de los controles internos trae como consecuencia fraudes.

El desfalco en las entidades, producto del poco ingreso económico de las partes que interactúan
en los procesos operativos, el mal manejo de los fondos y el incumplimiento de las políticas, el
mismo genera despidos masivos, quiebras y desfalco.

1.3.1 Descripción del problema.

La problemática en muchas empresas dominicanas, es que no cuenta con un sistema de control

interno, que le permita un manejo eficiente y exacto de sus procesos, Esta debilidad podría
contribuir a que se produzcan posibles escapes de forma voluntaria o involuntariamente, que
conllevaría a la empresa a gastos millonarios.

Una de las posibles causas sería la mala información de los encargados de las diferentes áreas o
conocimientos permitiendo fraudes y delitos. La falta de seguimientos a los controles trae como
consecuencia los fraudes y errores en las organizaciones, esto hace que las empresas utilicen
firmas auditoras externas con el fin de obtener una segunda opinión que ayude a la adecuada
verificación de los procesos y a la prevención de errores para ayudar a determinar si los controles
se están llevando a cabo según las reglas y normas establecida por la empresa.

Las posibles consecuencias que generaría no resolver esta problemática, lo cual estaría
evidenciando fraudes financieros, el abuso de confianza de los actores del proceso, entidades
bancarias débiles para la economía dominicana, detrimento social sobre la perspectiva empresa –
sociedad. El propósito fundamental de la auditoria forense no es solamente encontrar fraudes sino
8
prevenirlos. Por ende las empresas del sector bancario deberían diseñar acciones de manera que
ofrezcan garantías razonables para la detección de los errores.

Para solucionar todo esto, la gerencia administrativa está interesada en encontrar nuevos
elementos que sean fundamentales para su sistema financiero que le permitan tener más control,
por lo que se estará aplicando la Auditoría Forense, que por medio de esta podrá detectar
cualquier incoherencia que pueda ocurrir dentro del periodo 2015-2017.

Esto es debido a los errores en las operaciones forenses llevadas a cabo por la empresa, producto
de la falta de conocimiento, poca capacitación y negligencia, la cual genera, información errónea,
información poco confiable y pérdida monetaria.

La empresa debe designar personas que tengan experiencia en el manejo de ese tipo de empresas
porque así podrá llevar a cabo sus funciones apegado a las regulaciones legales para ello, y de no
hacerlo así, que sea destituido de su cargo.

1.3.2 Formulación del problema.

¿Cuál es el impacto de la Auditoría Forense como herramienta de detección de la evasión del

ITBIS?

1.3.3 Sistematización o preguntas de investigación.

1. ¿Cuál es la importancia que tiene la Auditoría Forense en la evasión del ITBIS?

2. ¿Cuáles son los programas utilizados por la DGII para llevar a cabo la Auditoría Forense?

3. ¿Cuáles son las políticas llevadas a cabo por la Dirección General de Impuestos Internos?

4. ¿Cuáles métodos de planificación fueron empleados por la institución para la realización

de esta auditoría?
1.4 Objetivos.
9
1.4.1 Objetivo general.

Elaborar un sistema de Auditoria Forense que permita detectar fraudes financieros a tiempo en la
República Dominicana

1.4.2 Objetivos específicos:

 Identificar a los supuestos responsables de cada acción a efectos de informar a las

entidades competentes las violaciones detectadas
 Disuadir, en los individuos, las prácticas deshonestas, promoviendo la responsabilidad y
transparencia en los negocio.
 Presentar análisis del impacto Auditoria forense como herramientas en detección de la
evasión de impuestos.

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1.5 Variables.

Auditoria forense

Implementación de la prevención del fraude

1.6 Cuadro de operacionalización de variables e indicadores.

OBJETIVO GENERAL Elaborar un sistema de Auditoria Forense que permita detectar fraudes
financieros a tiempo en la República Dominicana.
Variables Definiciones Definiciones Dimensión Indicadores
Conceptuales Operacionales
Auditoria Herramienta Herramienta Herramienta  Controlar
forense para prevenir que los estados para  supervisar
fraude utilizan para detectar el
financiero prevenir el fraude y
fraude delito
financiero y el económico
lavado de
activo
Implementación Sistema Sistema que Entorno  controlar
de la  supervisar
utilizado para los estados económico
prevención del  desarrollar
fraude prevenir el utilizan para
fraude prevenir el
fraude
financiero

1.7 Idea a Defender.

La hipótesis del presente estudio es:

La República dominicana ha optado por implementar la auditoria forense como medida de
prevención del fraude y evasión de impuesto.

11
MARCO DE REFERENCIA

12
 II. MARCOS DE REFERENCIA

2.1 Marco histórico.

A través de la historia se han realizado distintos tipos de auditorías, tanto al comercio como a
las finanzas de las instituciones del Estado. Antiguamente, los registros de contabilidad
gubernamental eran aprobados solamente después de la lectura pública en la cual las cuentas eran
leídas frente al el público en alta voz. Desde tiempos medievales, pasando por la revolución
Industrial, se realizaban auditorías para determinar si las personas en posiciones de
responsabilidad oficial en el gobierno y en el comercio estaban actuando y presentado
información de forma correctas.

A medida que el volumen operacional de las empresas aumentaba, se hizo necesaria la

utilización de gerentes contratados. Los ausentes propietarios iniciaron la utilización de los
auditores para detectar posibles fraudes y ó errores operativos, cuyos informes financieros eran
utilizados por los bancos. Antes del 1900 la auditoría tenía como objetivo principal detectar
errores y fraudes, con frecuencia incluían el examen de casi todas las transacciones registradas.

A mediados del siglo XX, el enfoque del trabajo de auditoría se inclinó a alejarse de la
detección de fraude y se dirigió hacia la determinación de si los estados financieros presentaban
razonablemente la posición financiera, los resultados de las operaciones y de la efectividad del
control interno.

A partir de los años 60 el desplazamiento en la detección de fraude fue el resultado de una

presión del Congreso para exigir una mayor responsabilidad por los fraudes en gran escala, en
vista de una diversidad de procesos judiciales sin éxito y la preocupación porque que los informes
financieros fraudulentos habían quedado sin detección por parte de los auditores independientes
así como la dilación de las auditorías y la convicción por parte de los contadores públicos de que
debería esperarse de que a través de las auditorías se detectaran los fraudes materiales.

13
2.2 Marco contextual.

La Auditoria forense es el uso de técnicas de investigación criminalística, integradas con la

contabilidad, conocimientos jurídico-procesales, y con habilidades en finanzas y de negocio, para
manifestar información y opiniones, como pruebas en los tribunales. El análisis resultante además
de poder usarse en los tribunales, puede servir para resolver las disputas de diversas índoles, sin
llegar a sede jurisdiccional.

2.3 Marco teórico.

En 1996 la Junta de Normas de Auditoría, emitió una guía para los auditores requiriendo una
evaluación explícita del riesgo de errores en los estados financieros en todas las auditorías,
debido al fraude, por lo que se hacía notable la falta de un instrumento de auditoría que
permitiera detectar los fraudes cometidos por los funcionarios administradores.

Como consecuencia de diversos actos fraudulentos las principales organizaciones de

contabilidad patrocinaron la Comisión Nacional sobre Presentación de informes Financiero
Fraudulentos, muchas de las recomendaciones a los auditores fueron reglamentadas por la Junta
de Normas y Auditoría, una de la más importante fue sobre la efectividad del control interno.

Dentro de esta evolución la auditoría se ha especializado para ofrecer nuevos modelos, entre
estos encontramos la auditoría de control interno con fines preventivos y la auditoría Forense que
surge como un nuevo apoyo técnico a la auditoría gubernamental, debido al incremento de la
corrupción en este sector pudiendo ser utilizada tanto, por el sector público como en el privado.

Los acontecimientos o eventos potenciales que el auditor forense actuante debe tener en
cuenta en la exploración preliminar y la planeación de la auditoría, relacionados con áreas,
sistemas, procedimientos o procesos críticos en la entidad auditada, que pueden estar vinculados
a acciones u omisiones ilícitas e intencionales de los responsables de la preparación y emisión de
información financiera y de gestión, así como de los recursos asignados. Los antecedentes de la

14
investigación permiten conocer la información posible, sobre otras investigaciones que se han
realizado, tanto a nivel nacional como internacional, tanto del problema como de la situación de
lo que se pretende investigar.

En la actualidad las estadísticas demuestran que existe una alta incidencia de fraude en cada
empresa en el ámbito mundial. El fraude tiene éxito en donde no existen medidas preventivas,
donde existe una alta indiferencia a este acto, y donde existe un alto grado de negligencia en los
ejecutivos o en las personas que evitan denunciar los hechos. Es evidente que los controles
existentes no han podido detener este acto delictivo. Pero para comprender este desarrollo
delictivo presentaremos una breve explicación sobre el fraude, los diferentes tipos de fraude y sus
razones.

Con frecuencia escuchamos hablar de diferentes tipos de auditorías pero en realidad, estas,
solo se diferencian por los fines a lograr en cada una de ellas, como por ejemplo la auditoría
tributaria procura verificar, en base a documentos y registros, que el contribuyente ha cumplido a
cabalidad su obligación tributaria y para tal fin aplica una auditoría tributaria valiéndose de las
informaciones que suministra el contribuyente ó terceros, llegando a conclusiones sólo después
de haber

Implementado los procedimientos de auditoría establecidos por las autoridades de la

Administración Tributaria y, en caso de detectar deficiencias, estas deberán estar soportadas por
las evidencias requeridas en tales circunstancias, aunque en ocasiones solo se basa en presunción
de evasión. Sin embargo los procedimientos de auditorías son de usos generales y adaptados a
los objetivos perseguidos como es el caso de la Auditoría Tributaria, Auditoría de Seguros,
Auditoría Forense, etc.

El auditor debe diseñar acciones de manera que ofrezcan garantías razonables de que se
detecten errores, irregularidades o actos ilícitos que pudiera repercutir substancialmente sobre los
valores que figuran los estados financieros. La auditoría financiera constituye un aspecto
esencial de la fiscalización tributaria que persigue velar por la integridad y validez de las cuentas
y del mismo modo las auditorías de gestión se plantean el manejo de los recursos de conformidad

15
de las leyes, reglamentos y normas tributarias vigentes. para lo cual el auditor está obligado a
diseñar la auditoría de manera que ofrezca una garantía razonable de que se detecten actos ilícitos
que pudieran afectar los resultados.

El auditor tributario deberá tener una formación como tal y tener pleno conocimiento de las
legislaciones, reglamentos, normas y resoluciones tributarias vigentes.

La aplicación de las normas legales aplicable en los casos de evidencia de evasión tributaria,
le permitirán al auditor ejercer su labor en el desarrollo de su trabajo de investigación, con un
juicio profesional y técnico, para posteriormente, elaborar un informe especial con el sustento
legal, documental y técnico dirigido a las instancias superiores correspondientes de la
Administración Tributaria.

2.4 Marco Filosófico-antropólogo.

Conscientes de que la auditoria forense como herramientas en detección de la evasión de

impuestos se caracteriza como un gran avance y que todo esto le exige a uno como ser humano
respuestas rápidas y duraderas, especialmente en lo que se refiere a la vida y el trabajo; es preciso
tener en cuenta que muchas empresas tienen entre sus principales objetivos la producción y el
beneficio económico, en muchos casos sin respetar los valores humanos y la dignidad de las
personas con y sin discapacidad visual.

Dadas las ideas anteriores sobre el ser humano, para esta investigación, la persona es un ser
integral tanto a nivel físico, psicológico, social, espiritual. Un individuo en constante mejora, un
individuo que sufre y goza por sus logros o fracasos y en particular un ser creativo, que es lo que
se necesita en este trabajo de investigación.

2.5 Marco Social.

16
 Contexto sociocultural lo podríamos considerar como un campo donde interactúan, se
superponen las influencias sociales. El desarrollo de estas actividades se efectúa en el campo
económico social.

2.6 Marco Legal.

La contaduría forense permite reunir y presentar evidencias e información contable,

financiera, legal, administrativa e impositiva, previamente analizada, que será aceptada por la
corte, ya que formará parte de las bases de la discusión, el debate y finalmente del dictamen de la
sentencia contra los perpetradores de un crimen económico. También estudia los efectos de
hechos que pueden ser delictivos o no, para aportar al juzgado las pruebas, pruebas
eminentemente técnico científicas, de suma importancia.

Por esta razón la Cámara de Cuentas de la Rep. Dom., está llamada a incluir dentro de su plan
estratégico la coordinación de eventos, que contribuyan a la orientación en tal sentido a la
sociedad civil con la finalidad de llevarles las orientaciones pertinentes y crear conciencia para
que conozcan la entidad y ejerzan su participación en esta incesante lucha contra la corrupción
administrativa en todos sus órdenes. Y para esto es necesario fomentar el desarrollo de la
auditoria forense.

2.7 Definición de términos

Es pertinente establecer las definiciones fundamentales que se consideraran como válidas para
fundamentar la presente investigación.

Auditor: Es el profesional en la contabilidad que conduce investigaciones independientes de

los datos contables presentados por la empresa (Kieso, 2004).

Control: función administrativa que ocurre después de la planificación, la organización y la

dirección, y que sirve para asegurar que los resultados de aquello que fue planificando,

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organizado y dirigido se ajusten, en la medida de lo posible, a los objetivos establecidos
(Chiavenato, 2004).

Corrupción: acto de deshonestidad que involucra a cualquiera de los siguientes escenarios:

soborno, conflictos de interés, extorsión económica y propinas ilegales (Albrechet, 2006).

Detección del fraude: actividad de investigación para encontrar los indicadores que sugieren
que un fraude puede estar ocurriendo o predecir un fraude (Albrecht, 2006).

Estafa: delito que consiste en engañar a alguien induciéndole a realizar algo en contra de sus
intereses con fines de lucro (Diccionario Base de datos Océano Administración de Empresas,
2007).

Fraude: es un término genérico que incluye toda la diversidad que la ingenuidad del ser
humano pueda idear, a las que recurre un individuo para tener ventaja sobre otro a través de una
representación falsa. Acto tendente a eludir una disposición legal en perjuicio del Estado o de
terceros. Delito que comete el encargado de vigilar la ejecución de contratos públicos, o de
algunos privados, confabulándose con la representación de los intereses opuestos (Albrecht,
2006).

La elusión tributaria: es un medio para evitar el pago del tributo en vista de que el
contribuyente ha estado haciendo uso de los beneficios que le otorga una ley especial establecida
para estos fines, generalmente para crear incentivos a la inversión en un determinado renglón
económico ó en una región geográfica.

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 DISEÑO METODOLÓGICO

III. MARCO METODOLÓGICO.

19
3.1 Tipo de Investigación.

Se usará la investigación documental y de campo, ya que será sustentada en fuentes del tipo
documental de cualquier especie, es decir, fuentes bibliográficas, anemográficas o archivistas y
en virtud de que el tema investigado ha sido poco estudiado, por tal razón, se podrán obtener
mucha información y sugerencias a través de la encuesta.

 Investigación de Campo: es el procedimiento que consiste en la recolección de datos

directamente de la realidad donde ocurren los hechos, sin manipular o controlar variables
algunas (Fidias G. Arias, 2006). Para poder recabar la información de campo se utilizarán
los cuestionarios de encuestas, los que sustentarán la presente investigación.

 Investigación Documental: indagación que consiste en la obtención y análisis de datos

provenientes de materiales impresos u otros tipos de documentos. Esto significa que
cualquier información documentada o datos, que pueda ser útil para la orientación de una
investigación es parte del conjunto de elementos que componen la investigación
documental (Fidias G. Arias, 2006). Para esta se utilizarán documentos bibliográficos que
se hayan utilizado para poder sustentar la información plasmada en la presente
investigación.

3.2 Método utilizado en la investigación

El Método a utilizar en la misma será método inductivo que parte de lo particular a lo general,
tratando de demostrar la veracidad de las conclusiones.

En términos muy generales, este método consiste en establecer enunciados universales ciertos a
partir de la experiencia, esto es, ascender lógicamente a través del conocimiento científico, desde
la observación de los fenómenos o hechos de la realidad a la ley universal que los contiene.
Supone que las investigaciones científicas comenzarán con la observación de los hechos, de
forma libre y carente de prejuicios.
3.3 Población

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En la presente investigación se tendrá como elemento u objeto de estudio la población
comprendida en la República Dominicana. Estará compuesta por la cantidad de profesionales
con conocimientos sobre el tema.

3.4 Muestra.

La muestra viene a construir una fracción representativa de una población. La

representatividad de la muestra consiste en que los hallazgos puedan ser generalizados a todos los
integrantes de la población. Para la obtención de la muestra se empleará la formula siguiente:

La muestra estará constituida por 10 profesionales con conocimiento sobre el tema. Y la muestra
por la cantidad de profesionales con conocimiento sobre el tema que deseen colaborar con el
estudio. De los cuales se tomarán 5 empleados con conocimiento sobre el tema para un 50% del
universo.

3.5 Instrumentos.

El presente anteproyecto de investigación será sustentado de distintos instrumentos de

recolección de datos, con la finalidad de profundizar más el método de obtención de información.
De donde se puedo citar los siguientes instrumentos:

a) Cuestionarios para fines de encuesta.

b) Cuestionarios para fines de Entrevistas.
c) Fichas.
d) Entre otras.

21
ANEXOS

22
 IV. ANEXOS.
4.1 Índice Tentativo

CAPÍTULO I

LA HISTORIA DE LA AUDITORIA FORENSE COMO HERRAMIENTAS

EN DETECCIÓN DE LA EVASIÓN DE IMPUESTOS EN REPÚBLICA
DOMINICANA

1.1 Historia Auditoria Forense como herramientas en detección de la evasión de impuestos

1.2 Historia Auditoria Forense como herramientas en detección de la evasión de impuestos en

la República Dominicana.

CAPÍTULO II

EVOLUCIÓN DE LA AUDITORIA FORENSE COMO HERRAMIENTAS

EN DETECCIÓN DE LA EVASIÓN DE IMPUESTOS EN REPÚBLICA
DOMINICANA

2.1La ley 11-92 o Código Tributario que faculta a la administración, para llevar a cabo las
verificaciones e investigaciones sobre la conducta fiscal de los contribuyentes y responsables de
la obligación tributaria.

2.2 Facultad de inspección y fiscalización de la DGII, (establecidas en el artículo 44 de la Ley 11-

92).

2.3 La legislación Tributaria de la República Dominicana, instituida a través de la ley 11-92 de

fecha 16 de mayo del 1992

CAPÍTULO III

EL IMPACTO DE LA AUDITORIA FORENSE COMO HERRAMIENTAS

EN DETECCIÓN DE LA EVASIÓN DE IMPUESTOS EN REPÚBLICA
DOMINICANA

3.1 Creación de Programa que cumpla con la auditoria forense

3.2 Creación de centro que fomenten el desarrollo y la disminución de la evasión tributaria

23
 V. BIBLIOGRAFÍA
- Libros:

 HERNÁNDEZ SAMPIERI, R., FERNÁNDEZ COLLADO, C. y BATISTA LUCIO, P.

(2006). Metodología de la Investigación. 4ta. Edición. México. Mc Graw Hill.

 KINNEAR, T. C. y TAYLOR, J. R. (2000). Investigación de Mercados: un enfoque

aplicado. 5ta. Edición. México. Mc Graw Hill.

- Documentos legales:

 República Dominicana. Congreso Nacional (2010). Constitución de la República

Dominicana 2010. Santo Domingo, R. D.

- Recursos de Internet.

24