AUDITORIA FORENSE

FORENSIC AUDIT

Espinales Picado Angélica de la Concepción1, Medina Poveda Jenifer Yaoska 2,

Canales Medina Myriam Yorleny3, Diaz Tercero Joseling Rosario4, Martinez
Avelares Glenda Judith5

angelicaespinales29@gmail.com1; jeniferpoveda1@gmail.com 2;
canalesmiryam0@gmail.com3; diazterceroj@gmail.com4 ,
PALABRAS CLAVE glendajudith130703@gmail.com5

Auditoria /Prevención RESUMEN

/Auditoria Forense
La auditoría forense es una auditoría especializada que se enfoca en
/Hallazgos/Fraude/
la prevención y detección del fraude financiero a través de enfoques:
Análisis Financiero/
preventivo y defectivo.
Control Interno/ Riesgo/
Corrupción/ Error El presente artículo mantiene una estructura lógica y coherente en
todo lo relacionado a auditoria forense y está escrito en un lenguaje
claro y sencillo haciendo su lectura amena y comprensible para los
estudiantes, profesionales y cualquier persona interesada en profundizar sus
conocimientos con respecto a auditoria forense.

Abordamos las principales definiciones y conceptos de la auditoria forense, su

importancia debido al incremento de la corrupción en el sector financiero.
Mencionamos sus principales objetivos que ayudan a prevenir y detectar fraudes
significativos.
ABSTRACT

The forensic audit is a specialized audit that focuses on the prevention and
detection of financial fraud through approaches: preventive and
KEYWORDS
defective.
Audit / Prevention /
This article maintains a logical and coherent structure in everything
Forensic Audit /
Findings / Fraud / related to forensic auditing and is written in clear and simple language,
Financial Analysis / making it enjoyable and understandable for students, professionals
Internal Control / Risk / and anyone interested in deepening their knowledge regarding forensic
Corruption / Error auditing.
We address the main definitions and concepts of forensic auditing, its importance
due to the increase in corruption in the financial sector. We mention its main
objectives that help prevent and detect significant fraud.
INTRODUCCION

La Auditoría Forense se encarga de Luchar contra la corrupción y el fraude, para el

cumplimiento de este objetivo busca identificar a los supuestos responsables de
cada acción a efectos de informar a las entidades competentes las violaciones
detectadas.

Proporciona los medios técnicos validos que faciliten a la justicia actuar con mayor
certeza, especialmente en estos tiempos en los cuales el crimen organizado utiliza
medios más sofisticados para lavar dinero, financiar operaciones ilícitas y ocultar
diversos delitos

. La auditoría forense es aquella labor de auditoría que se enfoca en la prevención

y detección del fraude financiero; por ello, generalmente los resultados del trabajo
del auditor forense son puestos a consideración de la justicia, que se encargará de
analizar, juzgar y sentenciar los delitos cometidos. Durante la Revolución Industrial
a medida que el tamaño de las empresas aumentaba sus propietarios empezaron a
utilizar los servicios de los auditores para detectar errores operativos y posibles
fraudes.

A mediados del siglo XX, el enfoque del trabajo de auditoría tendió a alejarse de la
detección de fraude y se dirigió hacia la determinación de si los estados financieros
presentaban razonablemente la posición financiera y los resultados de las
operaciones.

Decidimos enfocar nuestro trabajo en el análisis del fraude en las organizaciones

ya que en nuestro país encontramos muchas empresas que no se rigen por las
normas y mejores prácticas aplicables y están expuestas a fraudes y
malversaciones de activo.

En la presente investigación abordamos las principales definiciones y conceptos de

la auditoria forense, su importancia debido al incremento de la corrupción en el
sector financiero.

Establecemos la diferencia entre la auditoria tradicional y la auditoria moderna,

reconociendo la efectividad, y el desarrollo que ha tenido para detectar fraudes
durante todos estos años, jugando un papel muy importante en el proceso de la
auditoria.
Se realiza la siguiente investigación documental con el propósito de dar a conocer
la importancia de la auditoria forense y el control interno en las organizaciones a los
estudiantes de la carrera de Contaduría Pública y Finanzas y/o Carreras afines.

En nuestro país existen muchas empresas las cuales tienen un sistema de control
interno deficiente. Por ello es de fundamental importancia que la Directiva conozca
los riesgos a los cuales está expuesta su empresa al tener un sistema de control
interno vulnerable.
Se establece la diferencia entre la auditoria tradicional y la auditoria moderna,
reconociendo la efectividad, y el desarrollo que ha tenido para detectar fraudes
durante todos estos años, jugando un papel muy importante en el proceso de la
auditoria.

Analizamos la contribución del auditor forense y su importancia en la entidad ya que

provee confiabilidad, haciendo un uso adecuado de la información, realizando una
valoración y control de los riesgos. Aplicando un control interno de acuerdo a las
necesidades del negocio o empresa.
METODOLOGIA

El presente estudio es de tipo Descriptivo cuantitativo ya que a través de la

recopilación de información se podrá lograr emitir un juicio sobre la auditoria forense
y su importancia ante los fraudes, errores y riesgos. ¿Por qué es tan importante la
auditoria forense en el mundo empresarial/financiero?

Para la construcción de la investigación se basó en el análisis documental que

facilitó la construcción del marco teórico y conceptual. Con enfoque descriptivo y
diseño correlacional.

Se utilizó información obtenida mediante el estudio de literatura científica, estudios

académicos e investigaciones que permitieron construir el estado del arte. Es una
investigación cualitativa de análisis-síntesis que permitió organizar las bases
teóricas que respaldan la investigación.

Para identificar las fases de la auditoría forense relacionadas con la detección del
fraude contable, se llevó a cabo un estudio descriptivo de los referentes que aportan
las Normas Internacionales de Información Financiera (NIA), las normas nacionales
contempladas en el Código de Procedimiento Civil, Código Penal y el Código de
Procedimiento Penal en el hallazgo de la prueba pericial contable especializada
RESULTADOS

Con relación al origen de la auditoría forense podremos comentar que “el primer
auditor forense fue probablemente el funcionario del Departamento del Tesoro que
se vio en la cinta los Intocables, donde un contador desenmascaró al mafioso Al
Capone en los años 30 en Estados Unidos, sin embargo es posible que la auditoría
forense sea algo más antiguo, tan antiguo que nació con la primera ley conocida
como el Código de Hammurabi, primer documento conocido por el hombre que trata
sobre leyes; en ellas el legislador incluyó normas sobre el Comercio, vida cotidiana
religión, etc. Obviamente no existía la contabilidad por partida doble debido a que el
Código de Hammurabi es de Mesopotamia, aproximadamente 1780 A.C., y en sus
fragmentos del 100 al 126 da a entender el concepto básico de auditoría forense:
demostrar con documentación contable un fraude o una mentira y también se hacen
comentarios sobre cálculos de ganancias y pérdidas en los negocios para los cuales
se debe utilizar un contador. (Urbano, 2005)

La corrupción es un fenómeno que crece cada día. Los delitos económicos

constituyen una de las principales preocupaciones de las organizaciones en la
actualidad, estos reflejan a algunos individuos de una sociedad que buscan obtener
un estatus económico de una manera fácil sin importar valores éticos y morales; en
los últimos tiempos se ha desatado un sinnúmero de actos de corrupción que han
ocasionado desfalcos y pérdidas en las entidades, particularmente públicas.

(Rozas, 2009) todos los días podemos ver en las noticias sobre una persona que
desfalca fondos de un banco o de una compañía; políticos que aceptan sobornos
por favores políticos, una persona que vende productos ilegales, etc.

Mantilla (2004) define como “crimen de cuello blanco”, a los actos de corrupción de
la alta dirección. Es así que los organismos de control se involucraron en el
desarrollo de mecanismos para detectar y controlar estos ilícitos mediante el
fomento de leyes, normas, programas o herramientas de control y todo tipo de
actividades especializadas en la prevención y detección del fraude, para así tratar
de evitar y minimizar el decrecimiento de la economía
Por ello la Auditoría Forense se constituye en la herramienta para combatir el fraude
y la corrupción, facilitando las evidencias necesarias para enfrentar los delitos en el
sector público y privado por medio de investigaciones donde se emiten opiniones
de valor técnico que le permiten a la justicia actuar con mayor certeza.
Para Ordoñez, Galvis y Cardena (2020) la Auditoría Forense surge para detectar y
corregir fraudes en los estados financieros, su principal campo es el sector público
donde se dota de todas las pericias para la lucha contra la corrupción.

La auditoría forense es un enfoque nuevo de auditoría, que se caracteriza por la

utilidad de los resultados obtenidos de su aplicación y de la cual se derivan una
serie de definiciones, entre ellas:

 Es el análisis y pruebas resultantes de la investigación, la cual puede usarse en

las cortes, así como para la discusión, el debate y finalmente para resolver las
disputas y mejoras en los ambientes de controles dentro de la empresa.

 Es el proceso de recopilar, evaluar y acumular evidencia con la aplicación de

normas, procedimientos y técnicas de auditoría, finanzas y contabilidad, para la
investigación de ciertos delitos, a los que se ha dado llamar “financieros” o “de cuello
blanco”. (Chavarría, 2006)

 Es la técnica utilizada para recopilación de evidencias, con el objeto de la

detección de fraude y de servir como una fuente de prueba en juicios donde esté
involucrado los delitos financieros y mercantiles. (Chavarría, 2006)

La Auditoría Forense se considera mucho más efectiva que la auditoría de los

estados financieros en la investigación del fraude contable (Estupiñan, 2006). El
fraude contable al ocultar Activos, Pasivos, Ingresos o sobreestimar Costos en
estados financieros, busca defraudar al estado, a los accionistas, a los acreedores,
pues se logra con ello pagar menos impuestos, distribuir menos dividendos,
constituir menores reservas que protejan el patrimonio y las deudas a favor de los
acreedores (Bermúdez, 2000).

Históricamente, los contadores han sido los profesionales llamados a encontrar la

evidencia del fraude (Singleton, Bologna y Lindquist, 2006).
En este contexto la Auditoría Forense persigue los siguientes objetivos:

1. Luchar contra la corrupción y el fraude, para el cumplimiento de este objetivo

busca identificar a los supuestos responsables de cada acción a efectos de informar
a las entidades competentes las violaciones detectadas.

2. Evitar la impunidad, para ello proporciona los medios técnicos válidos que faciliten
a la justicia actuar con mayor certeza, especialmente en estos tiempos en los cuales
el crimen organizado utiliza medios más sofisticados para lavar dinero, financiar
operaciones ilícitas y ocultar diversos delitos.

3. Disuadir, en los individuos, las prácticas deshonestas, promoviendo la

responsabilidad y transparencia en los negocios.
4. Evaluar la credibilidad de los funcionarios e instituciones públicas, al exigir a los
funcionarios corruptos la rendición de cuentas ante una autoridad superior, de los
fondos y bienes del Estado que se encuentran a su cargo.

Las técnicas de auditoría forense se ejecutan por medio de procedimientos que se

aplican en forma sistemática y lógica para que se logren los resultados.

Fraude

El fraude es un término que en nuestro convivir diario, se lo utiliza cuando recibimos

información falsa o diferente que proporcionan algunos contadores a través de los
estados financieros tanto en el de Situación Financiera como en el de Situación
Económica principales herramientas para tener un amplio panorama de lo que nos
reflejan las empresas.
Concepto

Para definir al fraude se consideran ciertas conceptualizaciones partiendo desde el

ámbito de las normas hasta la parte legal en primer lugar de lo que nos dice la NIA
240 “Fraude es un acto intencionado realizado por una o más personas de la
dirección los responsables del gobierno de la entidad, los empleados o terceros,
que conlleve a la utilización del engaño con el fin de conseguir una ventaja injusta
o ilegal”
Indicadores de Fraude Financiero

El fraude financiero puede originarse por diferentes factores que ocurren en sus
cuentas ya sean activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos, representados en
los siguientes aspectos:

Tipos de Fraude Financiero

Existen dos tipos de Fraude Financiero como lo citan (Ocampo S, Carlos Alberto,
Trejps Burtica Omar Iván, Soltare Martínez Guillermo Roberto, 2010), quienes
mencionan que se dan por dos aspectos como son:
1. Aparentar fortaleza Financiera: con el fin de que los usuarios o interesados
en sus empresas puedan interesarse y de esta manera obtener mejores
utilidades a través de:
Mercado de Valores: Inactivo
Empresas de Tipo: Familiar
Administración Tributaria: Débil o moderada
Carga tributaria (costos/beneficio): Irrazonable
2. Aparentar Debilidad Financiera: con el fin de influenciar en sus competidores
y reducir de esta manera sus pagos mediante
Sobre- Valorar: Sub – Valorar
Pasivos y Gastos: Ingresos y Activos
 Casos de Fraudes Financieros

Entre los casos más relevantes que se dieron con el transcurrir de los años a nivel
internacional y de país son los siguientes:
“AL CAPONE (Evasión de Impuestos), ENRON (Técnicas contables Fraudulentas),
WORLDCOM (Maquillaje de Estados financieros), PARMALAT (Doble contabilidad),
BERNAD L. MADOFF INVESTEMENT SECURITIES LLC (Firma de inversión)
Diferencia entre Auditoria Forense y Auditoria Tradicional

Es que la primera descansa en la experiencia de expertos que trabajan con

evidencia delicada, con abogados, con agencias estatales y el sistema legal. Su
trabajo está dirigido para ambientes legales o cuasi jurídicos. La Auditoria
Tradicional se realiza sin este enfoque, sólo se dedica a llevar los programas para
obtener una seguridad razonable basada en sus evidencias.

Por lo tanto, existe la necesidad de preparar personas con visión integral, que
faciliten evidenciar especialmente, delitos como: la corrupción administrativa, el
fraude contable, el delito en los seguros, el lavado de dinero y el terrorismo, entre
otros.

Dicho lo anterior, ya estamos preparados para establecer el manejo de la prueba en

términos de auditoría forense. Las pruebas o medios probatorios como también han
sido denominados tienen un objeto, un tema y un fin. El primero, se refiere a los
hechos y afirmaciones; el segundo, hace relación a los hechos que deben ser
investigados en cada proceso, y el tercero, tiene que ver con el cometido de las
pruebas, ya que estas persiguen la búsqueda de la verdad, pero aquí lo importante
es que la verdad real coincida con la verdad procesal que se desprende de la
investigación y del expediente.

La Auditoria Forense es muy usada en otros países, tanto así, que en los Estados
Unidos de América ya se ha conformado la Asociación de Contadores Forenses (en
inglés Asociación of Forensic Accountants - NAFA) que es una asociación
profesional de firmas de contabilidad dedicada a la investigación.
Características de la Auditoria Forense

La auditoría forense, investiga, analiza, evalúa, interpreta, y con base en ello

testifica y persuade a jueces, jurados y a otros acerca de la información financiera
sobre la cual pesa una presunción de delito, por lo tanto:
 Se analiza la información en forma exhaustiva.
 Se piensa con creatividad.
 Debe poseer un sentido común de los negocios.
  Domina los elementos básicos del procesamiento electrónico de datos y tiene
excelente capacidad de comunicación.

 Debe tener completa discreción, amplia experiencia y absoluta confianza. Es

conocedora de temas contables, de auditoría, criminología, de investigación
y legales.

Dentro de las causas la auditoria forense es una herramienta para combatir el

flagelo, es una alternativa porque permite que un experto emita ante los jueces
conceptos y opiniones de opinión de valor técnico que le permite a la justicia actuar
con mayor certeza.
El Auditor Forense
Profesional de contaduría pública que analiza los estados financieros fraudulentos.

Las características más importantes que debe tener un auditor forense son: ser
perspicaz, conocimiento de Psicología, una mentalidad investigadora, mucha auto-
motivación, trabajo bajo presión, mente creativa, habilidades de comunicación y
persuasión, habilidad de comunicarse con apego a las leyes, habilidades de
mediación y negociación, habilidades analíticas, creatividad para adaptarse a las
nuevas situaciones. (Whittington, Ray y Pany Kart, Auditoría Un Enfoque Integral.
Colombia, Bogota: Edición: Magraw-Hill Internacional, S.A., 1999. Página 20)

Como podemos observar, estas características están asociadas más a la persona

que al grado de formación obtenido. Una persona que no posea estas
características, por mucha formación profesional que tenga, difícilmente será un
buen auditor forense.
Perfil del auditor forense:
1. Formación académica elevada
2. Experiencia en auditoria e investigación
3. Iniciativa y creatividad
4. Observador
5. Independencia de criterio
6. Análisis de información de forma excautiva

7. Poseer conocimiento de temas contables, auditoria, criminología, de

investigación y legales.
El perfil apunta hacia una mezcla de contador público, abogado e investigador, ya
que, en adición a los conocimientos de contabilidad y auditoría habituales, para
complementar los requisitos exigidos para desempeñar sus funciones en forma
idónea, debe incluir aspectos de investigación legal y formación jurídica, con énfasis
en la obtención de pruebas y evidencias, con la debida cadena de custodia de las
mismas, hasta su ingreso legal al proceso judicial donde vayan a ser utilizadas.

El dominio del arte o técnica de interrogatorio y entrevista, indispensable para el

ejercicio, tal como lo domina el experto en ciencias policiales. En fin, el auditor
forense debe tener amplios conocimientos del campo a auditar, pero además
conocimientos de las leyes, en especial de la procesal, de la metodología de la
investigación criminalística y de los principios fundamentales que la informan.

Los principios y las disposiciones legales vigentes, las normas internacionales de

auditoría interna y externa, técnicas y procedimientos de auditoría a emplearse y
experiencia en la realización de estas labores, esta debe estar altamente calificado
para manejar la
Fases de la Auditoria Forense

 Planeación o Planteamiento del Problema: Obtener conocimiento general del caso

investigado, analizar todos los indicadores de fraude existentes, evaluar el control
interno, declarar las debilidades del control, acciones de monitoreo, registro de
antecedentes. Se debe realizar una evaluación preliminar para planificar los
recursos necesarios que se deben aplicar, de acuerdo a la solicitud realizada de
alcance de la tarea a ejecutar y cronograma para el desarrollo de la misma.

La planificación en forma adecuada e exhaustiva comprende el desarrollo de una

estrategia, el establecimiento de un enfoque apropiado sobre naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de investigación que deben aplicarse.
La información necesaria para cumplir con la fase de planificación preliminar de la
auditoría contendrá como mínimo: Conocimiento del ente o área a examinar y su
naturaleza jurídica, conocimiento de las principales actividades, operaciones,
instalaciones, metas u objetivos a cumplir, identificación de las principales políticas
y prácticas contables, administrativas y de operación, determinación del grado de
confiabilidad de la información financiera, administrativa y de operación, así como
la organización y responsabilidades de las unidades financiera, administrativa y de
auditoría interna, comprensión global del desarrollo, complejidad y grado de
dependencia del sistema de información computarizado, ejecución del trabajo e
investigación, comunicación de resultados.

El informe normalmente es la evidencia primaria disponible y en algunos casos la

única de la investigación realizada, es de tal importancia puesto demandas
judiciales se ganan o se pierden mayormente en base a la calidad del informe
presentado. El informe de auditoría forense difiere del de auditoría financiera,
especialmente en los resultados de la investigación y en las conclusiones, debido a
que el campo forense reviste un carácter más confidencial y sensible.

Para la elaboración de un buen informe de fraude debemos tener en cuenta que el

mismo debe ser: Preciso, oportuno, exhaustivo, imparcial, claro, relevante y
completo. Este informe y concepto final debe ir acorde a la normatividad de
auditoría, contiene:

 Antecedentes. Se describen los orígenes de la investigación, el periodo analizado

y cualquier información adicional sobre aspectos relevantes que se consideren
útiles.

 Descripción de los procedimientos y pruebas practicadas. Se hace una relación

de las personas y entidades a quienes se solicitó información documental y
testimonial, de los documentos recibidos y de los que no fue posible obtener.
Muestra el alcance de la investigación y las limitaciones que tuvo, con el fin de
determinar si es pertinente se decreten nuevas pruebas o ampliaciones de las ya
efectuadas.

 Análisis y evolución de pruebas. El equipo que está a cargo de la auditoría forense

presentará su opinión sobre las diversas pruebas practicadas, tratando en lo posible
de ordenarlas de acuerdo con la importancia de la prueba y su relación con los
hechos investigados.

 Conclusiones y recomendaciones. En esta parte los que ejercen la auditoría

forense emitirá su opinión sobre los hechos de manera clara y concreta y
recomendará las acciones a seguir. Los cuadros de trabajo deberán hacer parte del
expediente como anexo al informe evaluativo jurídico contable
Evaluación de Control Interno
El sistema de control interno comprende el plan de la organización y todos los
métodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de
salvaguardar sus activos y verificara la confiabilidad de los datos contables. Contra
mayor y compleja sea una empresa, mayor será la importancia de un adecuado
sistema de control interno, entonces una empresa unipersonal no necesita de un
sistema de control complejo.

Pero cuando tenemos empresas que tienen más de un dueño, muchos empleados,
y muchas tareas delegadas. Por lo tanto, los dueños pierden control y es necesario
un mecanismo de control interno. Este sistema deberá ser sofisticado y complejo
según se requiera en función de la complejidad de la organización.
Con la organización de tipo multinacional, los directivos imparten órdenes hacia sus
filiales en distintos países, pero el cumplimiento de las mismas no puede ser
controlado con su participación frecuente. Pero si así fuese su presencia no asegura
que se eviten los fraudes.

Los procedimientos de evaluación del sistema de control interno, estarán dirigidos

a estudiar y verificar el control interno de la organización, lograr una comprensión
adecuada del sistema de control interno, que mantenga sobre sus operaciones o
sobre sus activos la empresa.

La evaluación del sistema de control interno ayuda a identificar a los posibles

responsables de las operaciones fraudulentas. Los presuntos involucrados que
pueden ser de la misma organización o con terceros relacionados.

Un planteamiento de la evaluación que hace el auditor dirija su atención

directamente en prevenir o detectar errores o irregularidades importantes debe
enfocarse en las operaciones y los saldos de las cuentas, y consiste en aplicar a
cada tipo importante de transacciones y a los respectivos activos involucrados en la
auditoría.
El control interno comprende: Las normas y procedimientos administrativos; Las
normas y procedimientos financieros, ambos tienen como objetivo fundamental
captar y resumir las diferentes operaciones financieras y administrativas. En la
evaluación del control interno se obtienen las informaciones prácticas, que puedan
determinar su efectividad, según los propósitos establecidos e identificar posibles
debilidades. Un control interno débil puede permitir que ocurran errores o
irregularidades resultando una cantidad material, que el auditor no pueda detectar
a causa de una falla ocasional de un procedimiento de control específico.
Características del Control Interno
Las características del control interno son:

 El sistema de control interno forma parte integrante de los sistemas contables,

financieros, de planeación, de información operacional de la empresa o negocio.

 Corresponde a la máxima autoridad de la empresa o negocio la responsabilidad

de establecer, mantener y perfeccionar el sistema de control interno.

 En cada área de la empresa o negocio, el funcionario encargado de dirigir es

responsable del control interno ante su jefe inmediato, de acuerdo con los niveles
de autoridad establecidos en la empresa o negocio.

 La unidad de control interno, o quien haga sus veces, es la encargada de evaluar

en forma independiente el sistema de control interno de la empresa o negocio.

 Todas las transacciones de la empresa o negocio deberán registrarse en forma

exacta y oportuna.
Importancia y Evaluación del Riesgo

Administración de riesgos es el proceso de identificación, valoración y control de los

riesgos asociados con todas las actividades que podrían ocasionar pérdidas para
una entidad. Sin embargo, no existe un método convencional para administrar
riesgos, y los objetivos de la administración de los riesgos varían considerablemente
entre las entidades. Ello puede incluir no solo reducir, limitar o evitar los riesgos,
sino también aceptar, seleccionar y eventualmente asumir riesgos.

Al comenzar sus tareas forenses el auditor debe evaluar el riesgo de distorsión

material que el fraude o error pueden producir en los estados financieros y debe
indagar ante la administración sobre:
 Fraudes o errores significativos que hayan sido descubiertos.

 La visualización de debilidades en el diseño de los sistemas de

administración y de control interno, la existencia o funcionamiento de
determinados controles, las condiciones o hechos que incrementan el riesgo
de fraude o error.

 Cuestionamientos sobre la integridad o competencia de la administración.

Presiones inusuales internas o externas sobre la entidad.
 Transacciones inusuales.
 Problemas para obtener evidencia de auditoría suficiente y competente.

Asimismo, es importante que el auditor tome en cuenta el ambiente de control

implantado en la empresa y la actitud de la gerencia general y del personal respecto
al ambiente de control.
CONCLUSIONES

1. El fraude es un acto de corrupción que hoy en día ha adquirido notoriedad,

producto de los múltiples ilícitos que se cometen particularmente en el manejo de
los recursos públicos, es necesario que se fortalezca y se evalúe los sistemas de
control interno de las instituciones en lo referente a endurecer el ambiente de control
que permitan la valoración correcta de los riesgos, mediante actividades de control
y monitoreo. Esto conlleva impulsar la aprobación de leyes, reglamentos,
regulaciones y políticas, que constituyan el marco normativo referencial para la
efectiva acción de la Auditoría Forense.

2. Cabe destacar la importancia del rol que cumple el auditor en la detección del
fraude, con una conducta íntegra, objetiva, disciplina y competencia profesional que
incide en la responsabilidad de analizar y evaluar de forma objetiva e independiente
los informes financieros para obtener una certeza de que la información que
presentan es real fidedigna y razonable.

3. En los últimos años, la ocurrencia de fraudes ha ido en aumento, se calcula que

cada día éstos incrementan y las organizaciones y entes públicos pierden gran parte
de sus ingresos. Cada día surgen nuevas maneras e inventivas de defraudar que
va a la par con los cambios en las costumbres de la sociedad. Por esta razón los
gobiernos en el mundo han creado organismos de control, y han diseñado políticas
para frenar los casos de corrupción que afectan no únicamente a los
administradores o directivos de una organización o entidad, sino también a socios,
empleados y accionistas y sociedad en su conjunto.

4. La auditoría forense es el resultado de un informe para propósitos judiciales o

administrativos, donde se emite una opinión y se cuantifica o resuelve un
interrogante sobre la ocurrencia de un fraude u otros delitos, relacionando a los
involucrados y las evidencias encontradas en un proceso donde el auditor forense
se convierte en testigo.

5.La auditoría forense tiene un propósito, es objetiva, es metodológica, es

cuantificable, sujeta a la normatividad, tiene un auditor a cargo y cuenta con un
equipo de apoyo que permite sustentar las pruebas y testimonios que aporta el
auditor forense, ante los tribunales. También se ha especializado para ofrecer
nuevos modelos, y apoyo técnico a la auditoría financiera e interna, debido al
incremento de la corrupción tanto en el sector público como privado.

6.Cuando se actúa en calidad de auditores forenses dentro de una investigación, se

pone en práctica toda la experiencia en contabilidad, auditoría e investigación.
Como también la capacidad del auditor para transmitir información financiera en
forma clara y concisa ante un tribunal.
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