PRESUPUESTOS

Generalidades y
Conceptos Básicos
 CONCEPTO DE “PRE-SUPUESTO”
• El concepto de presupuesto implica presuponer “dar por sentada una
cosa”, “formar anticipadamente un cómputo de ingresos y gastos”,
que implican una planificación previa (determinación de políticas y
objetivos de la administración), la elaboración de planes operativos y
la cuantificación de los mismos y por último el control y la
verificación de los planes operativos presupuestados (cumplimiento y
en caso de variaciones, aplicar las respectivas correcciones).
• Los presupuestos deben proyectar los resultados de las operaciones
basados en una “eficiencia razonable”.
• El presupuesto debe atender los objetivos y metas empresariales,
debe tener personal responsable del proceso, debe delimitarse en el
tiempo y ante todo debe ser alcanzable, medible y comparable.
OBJETIVOS PRESUPUESTALES
PLANEAR
(Objetivos
y Metas)

EVALUAR RECOLECTAR
Objetivos
(Medidas (Información
Presupuestales para el diseño)
de Control)

OBTENER
(Resultado
ejecución)
 PRESUPUESTO PÚBLICO VS PRIVADO
Presupuesto Público Presupuesto Privado

Se establece a través de Ingresos Fiscales (Impuestos, Se establece a través de los Ingresos originados en la
Tasas y Contribuciones). venta de bienes y servicios y de otros ingresos.

Presupuesta el gasto público. Presupuesta los gastos operacionales y no

operacionales.

Se prepara de seis meses a un año con antelación a la Se prepara con tres o cuatro meses de antelación al año
vigencia fiscal. presupuestado.

Es rígido, limita el gasto de acuerdo a la planeación Es flexible, puede presentar variaciones o diferencias
presupuestal. con las cifras.

Establece una destinación específica de los rubros Establece la destinación de los créditos de acuerdo a las
aprobados en el presupuesto a través de créditos. necesidades presupuestales.

Se establece mediante la Ley Orgánica del Presupuesto, El presupuesto es opcional, se establece por estatutos o
expedida por el gobierno. de acuerdo a requerimientos administrativos.

Control presupuestal (control político, financiero, Control de ejecución (ejecutado vs presupuestado) para
fiscal, económico y social). detección de errores y tomar medidas correctivas
CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO
 PRINCIPIOS PRESUPUESTALES
Principio Significado Comprende

Previsión Estudio anticipado y logro de metas. Predictibilidad, determinación cuantitativa y

objetivo ($).

Planeación Proceso necesario para el logro de los Precisión, participación, unidad,

objetivos propuestos. oportunidad, costeabilidad, flexibilidad y
contabilidad por áreas de responsabilidad.

Organización Destaca la importancia de las Orden y comunicación.

actividades humanas para conseguir
metas.
Dirección Muestra como conducir al individuo Autoridad y coordinación.
para lograr objetivos propuestos.

Control Detecta variaciones entre los datos Reconocimiento, excepción, normas y

reales y las metas propuestas. conciencia de costos.
ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO

Proceso Previo
(Responsables de
la elaboración)

Mecanismos
(Cédulas
presupuestales)

Técnicas
(Pronósticos,
políticas,
estándares,
precios, etc.)
 ETAPAS DEL PRESUPUESTO
• Diagnóstico (Factores • Cuantificación de los
externos e internos) objetivos esperados
(+, -) • Información Cedular
• Presupuestos (Ventas, Producción,
históricos Compras, RRHH,
Pre-iniciació Tesorería e Inversión)
Elaboración
n

Control y
Evaluación
Ejecución
• Cumplimiento de
• Monitoreo metas propuestas
• Informe de variaciones • Periodos de verificación
y correcciones
 CÉDULAS DE VARIACIÓN PRESUPUESTAL
• Las cédulas presupuestales permiten controlar cada uno de los aspectos o
rubros presupuestales (rubro presupuestado vs rubro ejecutado)
determinando las variaciones:

• Con las variaciones presentadas se determinan las causas que originaron

dicha variación, los efectos que puede o produjo esa variación y las
acciones o aspectos a corregir:
EL PRESUPUESTO Y LAS FUNCIONES ADMINISTRATIVAS

Previsión y
Planeación

Organización
y
Coordinación

Dirección y
Control
 IMPORTANCIA DE LOS PRESUPUESTOS
Pueden existir muchas razones para indicar la importancia de los
presupuestos en el mundo empresarial, sin embargo, algunas de esas
razones son las siguientes:
 Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el
riesgo en las operaciones de la organización.
 Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones
de la empresa en unos límites razonables.
 Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias
de la empresa y direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca.
 Cuantifican en términos financieros los diversos componentes de su
plan total de acción.
 IMPORTANCIA DE LOS PRESUPUESTOS
 Las partidas del presupuesto sirven como guías durante la ejecución de
programas de personal en un determinado periodo de tiempo, y sirven
como norma de comparación una vez que se hayan completado los planes
y programas.
 Los procedimientos inducen a los especialistas de asesoría a pensar en
las necesidades totales de las compañías, y a dedicarse a planear de modo
que puedan asignarse a los varios componentes y alternativas la
importancia necesaria.
 Los presupuestos sirven como medios de comunicación entre unidades
a determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro.
Una red de estimaciones presupuestarias se filtran hacia arriba a través de
niveles sucesivos para su análisis posterior.
 DESVENTAJA DE LOS PRESUPUESTOS

 Susdatos al ser estimados estarán sujetos al juicio o la experiencia de

quienes los determinaron.
 Es sólo una herramienta de la gerencia. “Un plan presupuestario se
diseña para que sirva de guía a la administración y no para que la
suplante”.
 Su implantación y funcionamiento necesita tiempo, por tanto, sus
beneficios se tendrán después del segundo o tercer periodo cuando se
haya ganado experiencia y el personal que participa en su ejecución esté
plenamente convencido de las necesidades del mismo.
MUCHAS GRACIAS
PRESUPUESTOS:
GENERALIDADES Y
CONCEPTOS BÁSICOS