PRESUPUESTO

ÍNDICE
INTRODUCCIÓN 2
1. Definición de los presupuestos 3
2. Objetivos de los Presupuestos 4
3. Funciones de los Presupuestos 6
4. Finalidad de los Presupuestos 7
5. Importancia 8
6. Elementos del Presupuesto 9
7. Clasificación de los presupuestos 12
8. Principios del Presupuesto 19
9. Etapas de la preparación de presupuestos 22
10. Ventajas y Desventajas de los presupuestos 25
11. Limitaciones 30
12. Caso Práctico 32
CONCLUSIONES 42
RECOMENDACIONES 43
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS 45
1
INTRODUCCIÓN
Para toda organización sea grande y pequeña, es necesario que esta tenga
una planificación. Para ello, primeramente hay que conocer cómo funciona
internamente, por ejemplo: saber cuánta materia prima necesita, cuanto tarda en
los proceso de fabricación, como se realizan los cobros y los pagos, de cuanto
personal y material dispone, etc.
Los presupuestos vendrían a ser metafóricamente como los planes de vuelo
de un avión: dónde estamos, qué vamos a hacer para conseguirlo, quién
tiene que hacer las cosas. Pues, el plan tiene que contener tanto el objetivo general
como los individuales.
Su importancia se basa en brindar a la organización un panorama financiero
actualizado que facilite la toma de decisiones y fomentar el crecimiento de la misma.
Además, prepara a las empresas para hacerle frente a los posibles cambios que
puedan surgir en el tiempo.
De esta manera, podemos mencionar que elaborar un presupuesto de
manera detallada y organizada nos ayudarán a tener un control sobre el entorno
inmediato y ayudar a controlar los aspectos financieros del funcionamiento.
2
PRESUPUESTO
1. Definición de los presupuestos
Según Bardales (2022) :
El presupuesto es un plan integrador que permite de manera
ordenada y organizada la coordinación de todas las áreas existentes
dentro de la empresa, con el fin de lograr el manejo correcto de los
recursos que esta posee, logrando el cumplimiento de los objetivos y
metas trazadas y así conocer los resultados con anticipación para
tomar las decisiones pertinentes y adecuadas. (p. 23)
Para Señalin, Olaya & Herrera (2020):
Los presupuestos constituyen la unidad de decisión y de
asignación de recursos que enlaza la estrategia con la operatividad y
ello sólo resulta posible si el diseño de dichos presupuestos y su
estructura son coherentes con el marco estratégico de la organización.
Por cuanto se debe en el ámbito de la evaluación elaborar de forma
sistemática informes anuales de evaluación, tanto en relación con la
calidad del diseño de los presupuestos como en relación al
cumplimiento de los objetivos en función de los indicadores
previamente cuantificados. (p. 1710)
Respuesta:
Después de analizar las definiciones de los autores citados se llega a la
siguiente definición, el presupuesto es una herramienta de gestión muy importante
3
en la producción de toda empresa debido a que a través de está se puede planear
una distribución de recursos basados en objetivos a los que se quiere alcanzar.
Referencias Bibliográficas:
Bardales Flores, (2022) El presupuesto financiero como herramienta de gestión
estratégica que permita la visión integral de las operaciones y resultados en
las Mypes. [Tesis de Titulación, Universidad Nacional de Piura].
https://repositorio.unp.edu.pe/bitstream/handle/20.500.12676/3698/CCFI-BAR
-FLO-2022.pdf?sequence=1&isAllowed=y
Señalin, L., Olaya, R. & Herrera, J. (2020). Gestión presupuestaria y planificación
empresarial: algunas reflexiones. Revista Venezolana de Gerencia, vol. 25,
núm. 92, 2020 Universidad del Zulia, Venezuela.
https://www.redalyc.org/journal/290/29065286026/29065286026.pdf
2. Objetivos de los Presupuestos
Según Señalin, Olaya & Herrera (2020) los objetivos del presupuesto son:
● Prever fluctuaciones o imprevistos que puedan presentarse durante el
desarrollo.
● Trazar un plan de acción para la coordinación, ejecución y control de
los diversos planes de una organización.
● Establecer los resultados, metas a lograr y los recursos necesarios
para hacerlo.
● Modificar y evaluar los objetivos y metas en la medida que estas son
cumplidas, razón por la cual, es imposible la repetición de un ejercicio
4
económico en un sistema empresarial dinámico y en constante
evolución.
● Asignar responsabilidades, delegar acciones y estimar los tiempos de
ejecución, todo esto impacta en el diseño del presupuesto que debe
estimar los aspectos técnicos, humanos, ambientales, legales,
estructurales.
Según Bardales (2022) los objetivos del presupuesto son:
● Planear integral y sistemáticamente todas las actividades que la
empresa debe desarrollar en un periodo determinado.
● Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y fijar
responsabilidades en las diferentes dependencias de la empresa para
lograr el cumplimiento de las metas previstas.
● Coordinar los diferentes centros de costo para asegurar la marcha de
forma integral.
Respuesta:
Después de evaluar los objetivos planteados por los anteriores autores se
llegó a los siguientes objetivos
● Tener anticipadamente los recursos necesarios para la producción y
ejecución del presupuesto.
● Definir una adecuada y funcional estructura de las funciones para el
desarrollo de las actividades.
● Definir los lineamientos y políticas a seguir. También guiar a los
colaboradores de las diferentes áreas.
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● Coordinar todas las áreas y departamentos para que cumplan con los
objetivos planteados.
● Permitir realizar una constante evaluación de los objetivos trazados e
identificar debilidades.
3. Funciones de los Presupuestos
Para (Porcel, 2019) Son funciones del presupuesto:
● Control financiero de la empresa mediante el desglose cuantitativo de los
diferentes objetivos.
● Verificación de logros en base a la comparación de resultados con valores
propuestos
● Descripción útil de las desviaciones que posibiliten el análisis y propuestas de
medidas correctoras.
Por otro lado, según Dondel & Montes (2017) nos dicen que las
funciones que se esperan del presupuesto son:
● Herramienta analítica, precisa y oportuna.
● La capacidad para pretender el desempeño.
● El soporte para la asignación de recursos.
● La capacidad de controlar el desempeño real en curso.
● Advertencias de las desviaciones respecto a los pronósticos.
● Indicios anticipados de las oportunidades o los riesgos venideros.
Respuesta:
Las funciones del presupuesto son muy variadas e importantes, tales como el
control financiero, herramienta de análisis, prevención de riesgos entre otros, son
6
muy necesarios para toda empresa que quiera una proyección a futuro y
mantenerse en el mercado.
Dondel Castillo, E., & Montes RAmirez, C. (2017, Marzo 4). : TENDENCIAS CONTABLES
CONTEMPORÁNEAS, CONTROL GESTIÓN Y GOBERNABILIDAD. EL
PRESUPUESTO COMO HERRAMIENTA DE CONTROL DE GESTIÓN EN LA
GERENCIA FINANCIERA EN LAS EMPRESAS COMERCIALES MI PYMES
EMILCE DON. Obtenido de:
https://repository.ugc.edu.co/bitstream/handle/11396/4334/Presupuesto_herramienta
_financiera_pymes.pdf
Porcel, O. (2019). 9.1. CONCEPTO, FUNCIÓNES Y TIPOLOGÍA DE PRESUPUESTOS.
9.2. EL PROCESO Y CONTROL PRESUPUESTARIO 9.3. PRESUPUESTOS
FLEXIBLES 9. RIUMA. Obtenido de:
https://riuma.uma.es/xmlui/bitstream/handle/10630/17651/E%20T%209.%20CEG.%2
0FICO.%20Presupuesto%20y%20C.P..pdf?sequence=5&isAllowed=y
4. Finalidad de los Presupuestos
Según Dondel & Montes (2017) la finalidad del presupuesto es:
● Planear los resultados de la organización en dinero y volúmenes.
● Controlar el manejo de ingresos y egresos de la empresa.
● Coordinar y relacionar las actividades de la organización.
● Lograr los resultados de las operaciones periódicas.
Por otro lado, Vega (2022), nos da otras finalidades del presupuesto, como:
● Planear integral, sistemáticamente y financieramente todas las actividades
que la entidad debe desarrollar en un período determinado.
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● Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y, fijar
responsabilidades en las diferentes dependencias de la entidad para lograr el
cumplimiento de las metas previstas.
● Coordinar los diferentes centros de costo para que se asegure la marcha de
la entidad en forma integral.
● Determinar los recursos financieros requeridos para el cumplimiento de los
objetivos estratégicos de la institución y por ende los de cada área.
Respuesta:
El presupuesto en una empresa no se enfoca únicamente en una
elaboración de cálculos numéricos, ya que también es una herramienta primordial
que establece una visión de objetivos según las actividades previstas y controladas,
como los puntos anteriormente mencionados.
5. Importancia
Según Ramirez (2021), la importancia de los presupuestos son:
● Ayudan a minimizar los riesgos en las operaciones de la empresa.
● Estipula el límite y alcance los desembolsos realizados por la empresa.
● A través de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la
empresa en unos límites razonables.
● Cuantifican en términos financieros los diversos componentes de su plan total
de acción.
● Sirven para establecer controles financieros en la empresa.
● Presenta por anticipado el monto de los gastos de las actividades que se
realizarán en la empresa.
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Por otro lado, para Argueta (2018), nos menciona lo siguiente :
Principalmente ayuda a pronosticar los acontecimientos que se le
presentan a la empresa, ya que muestra la situación de las actividades en un
periodo futuro, por lo que sirve de base a la gerencia para la toma de
decisiones ante las diferentes alternativas que pueden presentarse a lo largo
del período establecido.Esta herramienta permite planificar varias acciones
con bases consistentes, debido a que la determinación de los resultados es
efectuado en forma cuantitativa permitiendo establecer estrategias.
Respuesta:
El presupuesto es importante para la toma de decisiones, sea para la puesta
en marcha de un negocio, empresa, proyecto; que permita identificar, determinar y
gestionar con anticipación los ingresos y gastos que se tendrán en un determinado
período de tiempo como también los recursos que se emplearán para el
cumplimiento de sus objetivos.
Argueta Gutiérrez .(2018).Importancia De Los Presupuestos.Obtenido
de:https://repository.ugc.edu.co/bitstream/handle/11396/4334/Presupuesto_he
rramienta_financiera_pymes.pdf
Ramirez Molinares Carlos Vicente. (2021). Los presupuestos: sus objetivos e
importan.Obtenido
de:https://es.slideshare.net/PedroChavez95/portalderevistas7485pdf
6. Elementos del Presupuesto
Según González (2021), los principales elementos de un presupuesto son:
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● Plan: Es un plan que expresa lo que la administración tratará de realizar.
● Integrador y coordinador: Es integrador y coordinador al tomar en cuenta
todas las áreas y actividades de la empresa de tal manera que cada una
contribuya al logro del objetivo global. Así, el plan o presupuesto de un
departamento de la empresa es funcional si se identifica con el objetivo total
de la organización. A este proceso se le conoce como presupuesto maestro,
formado y preparado conjuntamente y en armonía por las diferentes áreas y
departamentos que lo integran.
● Términos monetarios: Se expresa en términos monetarios, es decir,
unidades cuantificables y medibles.
● Operaciones: Compendia y determina las operaciones de la organización
en términos de ingresos a obtener, gastos e inversiones a realizar. Esta
información debe elaborarse en la forma más detallada posible.
● Recursos: De igual manera, planea los recursos necesarios para ejecutar
sus planes de operación a través de una planeación financiera que incluya:
- Presupuesto de Efectivo
- Presupuesto de adiciones de activos.
● Se desarrolla dentro de un período futuro determinado.
● Requiere flexibilidad para realizar las revisiones, ajustes y cambios
requeridos en el momento necesario.
● Se debe elaborar teniendo en cuenta la optimización de recursos para su
obtención y ejecución
De acuerdo con Romero (2019), menciona que los principales elementos de
un presupuesto son:
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● Ser Integrador: Esto nos quiere decir que el presupuesto debe de tomar en
cuenta todas y cada una de las áreas o variables ya sean de una empresa o
de una persona. O sea es un plan integrador como un todo pero que
indiscutiblemente debe de estar desglosado por áreas de ingresos y gastos
bien definidos. Esto quiere decir que debemos de englobar todo pero sin
descuidar ninguna de las áreas ya sean del hogar o de un gobierno.
Posiblemente tengamos que sacrificar en un momento dado alguna de ellas
para beneficiar al sistema global.
● Ser Coordinador: Esto quiere decir que debemos de planificar
exhaustivamente todo nuestro presupuesto desde diferentes puntos de vista
de las áreas específicas, para que estas trabajen en una conjunta armonía y
en obtener el resultado final que sería obviamente cumplir las metas
establecidas en el presupuesto.
● Los Recursos: Debemos garantizar los ingresos necesarios para lograr
completar el ahorro determinado para nuestro crecimiento, sin estos ingresos
el presupuesto no tendrá razón de ser y estará dirigiéndose hacia el fracaso.
En las empresas es mucho más complicado ya que también deberemos
mantener recursos extraordinarios para muchas partidas diferentes como
reposición de inventarios, planificación financiera y un largo etcétera, partidas
que no suceden en los presupuestos personales o familiares y que por ende
son más fáciles de llevar, aunque igualmente se basan en la misma premisa,
sin recursos de ingresos es imposible mantener un presupuesto que goce de
estabilidad y salud financiera.
● Las Operaciones: Debe de lograr establecerse con la debida anticipación
todos los gastos así como todos los ingresos deben de estar sumamente
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determinados y deben de plasmarse cada una de estas operaciones de la
mejor y más detallada forma posible en los diferentes instrumentos de
anotación adoptados.
Respuesta:
Un presupuesto es un plan integrador y coordinador que se expresa en
términos financieros respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una
empresa para un periodo determinado, con el único fin de lograr conquistar los
objetivos fijados con anticipación. Todo presupuesto es la carta de presentación de
lo que en términos administrativos queremos lograr, para conseguir el ascenso o
crecimiento financiero.
7. Clasificación de los presupuestos
Según Quintana (2022) existen diferentes tipos de presupuestos. Para ello,
usaremos una clasificación de presupuestos que se basa en las siguientes siete
variables:
a. Flexibilidad
● Presupuesto fijo: El presupuesto fijo, rígido o estático, es aquel que
se realiza utilizando un único nivel de actividad sea a nivel de los
ingresos que de los gastos previstos. Dicho presupuesto no se ajusta
con posterioridad y se utiliza cuando se sabe que el nivel real de
actividad difiere poco del previsto.
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● Presupuesto variable: El presupuesto variable o flexible es mucho
más preciso que el presupuesto fijo ya que se elabora para diferentes
niveles de actividad tomando en cuenta las variaciones que pueden
ocurrir entres coste fijos y variables. Estos tipos de presupuestos se
ajustan con posterioridad de acuerdo a las circunstancias.
b. Duración
● Presupuesto a corto plazo: En líneas generales, estos son los tipos
de presupuestos más comunes ya que en esta categoría se incluyen
todos los presupuestos que se hacen para un periodo de tiempo
menor a un año. Es decir, que además del presupuesto anual aquí
también podemos encontrar presupuestos mensuales y trimestrales.
● Presupuesto a largo plazo: El presupuesto a largo plazo, mucho
menos común del que acabamos de citar, es aquel que dura más de
un año. Por lo general, los mejores ejemplos de presupuestos a largo
plazo los encontramos en empresas de gran envergadura como, por
ejemplo, algunas empresas petrolíferas.
c. Función
● Presupuesto de ventas: Aunque parezca exagerado, el presupuesto
de ventas es el más importante de todos ya que de este dependen los
otros presupuestos que se elaboran. Fundamentalmente, el
presupuesto de ventas estima el volumen y las ganancias por
concepto de ventas que una empresa obtendrá durante un
determinado periodo de tiempo.
● Presupuesto de compras: El objetivo de estos tipos de presupuestos
radica en establecer el valor de las materias primas que una empresa
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necesita para producir sus productos y poder satisfacer la demanda
del mercado.
● Presupuesto de fabricación: El presupuesto de fabricación, también
llamado presupuesto de producción, está vinculado estrechamente al
presupuesto de ventas ya que su objetivo radica en calcular el coste
relacionado con la fabricación del número de unidades que la empresa
espera vender para obtener los resultados deseados.
● Presupuesto de gastos generales y administrativos: Estos tipos de
presupuestos son muy importantes para determinar el coste operativo
de una organización ya que en este se deben incluir los costes
generados por todos los departamentos que no están directamente
vinculados con la producción y las ventas de la empresa.
● Presupuesto de capital: El presupuesto de capital funciona como una
previsión financiera a través de la cual es posible determinar cuál es la
diferencia entre las inversiones que se piensan llevar a cabo en el
futuro y los recursos que se requieren para llevarlas a cabo.
● Presupuesto de caja: El presupuesto de caja, también conocido
como presupuesto de flujo de caja o flujo de efectivo es uno de los
tipos de presupuestos financieros más importantes que existen ya que
nos sirve para saber la cantidad de dinero que tenemos durante un
periodo determinado.
d. Sector
● Presupuesto público: Como su nombre lo indica, los tipos de
presupuestos públicos son aquellos que son elaborados por entidades
públicas y, en particular, por el Estado. Dichos presupuestos se
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elaboran para programas de funcionamiento o proyectos de inversión
realizados por el Estado u otro organismo público.
● Presupuesto privado: Todos los presupuestos que no caen dentro del
ámbito público son considerados presupuestos privados. Esta clase de
presupuesto también es conocida como presupuesto empresarial ya
que la mayoría de los presupuestos privados están diseñados para
planificar todas las actividades de la empresa.
e. Técnica utilizada
● Presupuesto tradicional: La técnica de preparación utilizada para
desarrollar un presupuesto tradicional consiste en tomar como base el
presupuesto del año precedente. Debido a esto, el presupuesto
tradicional se enfoca en el nivel previo de gastos y está orientado
hacia la contabilidad de la empresa.
● Presupuesto base cero: A diferencia de los tradicionales, estos tipos
de presupuestos no toman en consideración experiencias anteriores
para planificar acontecimientos en el futuro. En este sentido, la
metodología consiste en partir de cero reevaluando cada año los
programas y los gastos de la empresa.
● Presupuesto por programas: El presupuesto por programas o
actividades es aquel en el cual se determinan ciertos gastos en función
de determinados proyectos. Las construcciones de nuevas estructuras
al interno de una organización representan algunos de los más
frecuentes ejemplos de presupuestos de este tipo.
f. Técnica de evaluación
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● Presupuesto estimado: Como su nombre lo indica, estos tipos de
presupuesto se elaboran a partir de bases empíricas y estudios de
casos reales. Debido a esto, las cifras de dichos presupuestos
representan los resultados finales de manera probable.
● Presupuesto estándar: El presupuesto estándar es aquel que se
implementa sobre bases científicas lo cual hace que las posibilidades
de error sean bastante bajas. En líneas generales, las cifras de estos
presupuestos reflejan de manera fiel los resultados que se deben
alcanzar.
e. Finalidad
● Presupuesto de promoción: La finalidad de este tipo de presupuesto
consiste en asignar dinero para los gastos promocionales de la
empresa especialmente con todo aquellos que está relacionado con
las campañas y estrategias de marketing de la empresa.
● Presupuesto de aplicación : Estas clases de presupuesto se
elaboran cuando se tiene la intención de llevar a cabo una solicitud de
crédito o algún tipo de préstamo. La idea de este presupuesto radica
en emitir un pronóstico general teniendo en cuenta los recursos con
los que ya se cuenta y aquellos que potencialmente se pueden
obtener.
● Presupuesto de fusión : Como su nombre lo indica, los presupuestos
de fusión son aquellos que se elaboran para reflejar la situación
financiera que surge a partir de alianzas y fusiones entre diversas
áreas de la empresa o entre diversas empresas.
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Según (García, 2018) Otra de las posibles clasificaciones de presupuestos es
la de agruparse según tipología, atendiendo al plazo, a su flexibilidad, a su técnica,
al sector , etc. A Continuación veremos los 5 más utilizados:
● Según el periodo de tiempo que abarcan, hablamos de presupuestos a corto
o largo plazo.
● Según el sector en el que se mueve la empresa, los presupuestos son
públicos o privados.
● Según el campo de aplicabilidad dentro de la empresa, se dividen los
presupuestos en dos grandes grupos, los financieros y los de operación.
● Según su flexibilidad, hay presupuestos variables y presupuestos fijos.
● Según la técnica que se use para evaluarlos, están los presupuestos
estimados o los presupuestos estándares.
Por otro lado, aunque ya hemos visto que existen diferentes formas de hacer
una clasificación de presupuestos, lo verdaderamente importante es manejar cuáles
son las clases de presupuestos más comunes y así encontrar fácilmente la fórmula
que mejor responda a las necesidades del negocio. Estos son:
1) Presupuesto maestro. Engloba todos los modelos de presupuestos.
Reservado para las grandes compañías para obtener valores globales
de sus cuentas. Se suele presentar en los cierres fiscales anuales o
como análisis de periodos contables largos.
2) Presupuesto de flujo de caja. Este, por el contrario, se recomienda
para pequeños negocios o aquellos en los que sea fácil hacer el
arqueo de caja. Y es que, consiste en delimitar un periodo corto de
tiempo, un mes como máximo, y desglosar a diario los ingresos y
17
gastos. El objetivo es valorar si el negocio es viable en términos
económicos y mejorar el cashflow para obtener liquidez, si tienes
dudas sobre esta cuestión descubre más aquí e infórmate.
3) El presupuesto de ventas e ingresos. Es una variable del anterior,
sólo que en el documento se describen una a una las cantidades y se
presenta un balance final de resultados o beneficios.
4) Presupuesto de producción. Esta modalidad es probablemente la
más usada, en especial en las operaciones de compraventa. Consiste
en que la parte que va a proporcionar un producto o servicio presenta
a la que está interesada en obtenerlo, un documento en el que figuran
los detalles del coste de su producción (mano de obra, materias
primas, trabajo subcontratado…). Es muy útil para simplificar
operaciones comerciales complejas.
5) Presupuesto operativo. Es el que recoge, en datos económicos, la
previsión futura de la actividad de la empresa. Es esencial porque de
sus resultados depende el resto de presupuestos de la empresa. Se
realiza teniendo en cuenta el mayor número posible de variables
externas, aunque no haya control sobre ellas.
Respuesta: La clasificación presupuestaria es uno de los elementos
fundamentales que constituyen un sistema sólido de gestión presupuestaria , dado
que determina la forma en que se registran , se presentan y reportan los datos
presupuestarios , y por lo tanto tiene un impacto directo en la transparencia y
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coherencia del presupuesto. Por otro lado también debemos de tener en cuenta que
las clasificaciones deben hacerse de manera balanceada.
García, G. (2018). Tipos de presupuestos. Emprende pyme. Retrieved
noviembre 27, 2022, Recuperado
https://www.emprendepyme.net/tipos-de-presupuestos.html
Quintana, C. (2022). LOS 22 TIPOS DE PRESUPUESTOS QUE NECESITAS
CONOCER. Retrieved noviembre 27, 2022, Recuperado
https://cl.oberlo.com/blog/tipos-de-presupuestos
8. Principios del Presupuesto
Según el MEF (2021), los principios del presupuesto son los siguientes:
● Equilibrio presupuestario: Es la correspondencia entre los ingresos y los
recursos a asignar de conformidad con las políticas públicas de gasto.
● Universalidad y unidad: Todos los ingresos y gastos del Sector Público se
sujetan a la Ley de Presupuesto del Sector Público.
● Información y especificidad: El presupuesto y sus modificaciones deben
contener información suficiente y adecuada para efectuar la evaluación y
seguimiento de los objetivos y metas.
● Exclusividad presupuestal: La Ley de Presupuesto del Sector Público
contiene exclusivamente disposiciones de orden presupuestal.
● Anualidad: El Presupuesto del Sector Público tiene vigencia anual y coincide
con el año calendario.
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● Equilibrio macrofiscal: Los presupuestos de las entidades preservan la
estabilidad conforme al marco de equilibrio macrofiscal.
● Especialidad cuantitativa: Todo gasto público debe estar cuantificado en el
presupuesto autorizado a la entidad.
● Especialidad cualitativa: Los presupuestos aprobados a las entidades se
destinan exclusivamente a la finalidad para la que fueron autorizados.
● De no afectación predeterminada: Los fondos públicos de cada una de las
entidades se destinan a financiar el conjunto de gastos públicos previstos en
el Presupuesto del Sector Público.
● Integridad: Los ingresos y los gastos se registran en los presupuestos por su
importe íntegro, salvo las devoluciones de ingresos que se declaren
indebidos por la autoridad competente.
● Eficiencia en la ejecución de los fondos públicos: Las políticas de gasto
público deben establecerse en concordancia con la situación económica y la
estabilidad macrofiscal, y su ejecución debe estar orientada a lograr
resultados con eficiencia, eficacia, economía y calidad.
● Centralización Normativa y descentralización operativa: El Sistema
Nacional del Presupuesto se regula de manera centralizada en lo
técnico-normativo. Corresponde a las entidades el desarrollo del proceso
presupuestario.
● Transparencia presupuestal: El proceso de asignación y ejecución de los
fondos públicos sigue los criterios de transparencia en la gestión
presupuestal, brindando o difundiendo la información pertinente, conforme la
normatividad vigente.
● Principio de Programación Multianual: El proceso presupuestario se
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orienta por el logro de resultados a favor de la población, en una perspectiva
multianual, y según las prioridades establecidas en los Planes Estratégicos
Nacionales, Sectoriales, Institucionales y en los Planes de Desarrollo
Concertado.
Según Díaz (2020), plantea lo siguiente :
Que los principios son las causas primarias que dieron nacimiento a la
presupuestación y deben ser observados y utilizados en el desarrollo de su
actividad, aún cuando también manifiesta que no todos son de obligatorio
cumplimiento. Se pueden clasificar en 5 grupos: de previsión, de planeación, de
organización, de dirección y de control.
Los principios de previsión, son tres y se orientan a la necesidad de hacer un
estudio anticipado: Predictibilidad, Determinación, cuantitativa y Objetivo.
- Los principios de planeación: Indican el cambio para lograr los objetivos
deseados: Precisión, Costeabilidad, Flexibilidad, Unidad, Confianza, Participación,
Oportunidad y Contabilidad por centros de responsabilidad.
- Los principios de organización: Plantean la Importancia de la definición
de las actividades: División del trabajo, Responsabilidad y autoridad.
- Los principios de dirección tienen que ver con la conducción de los
individuos hacia el logro de los objetivos son: Comunicación y Coordinación.
Respuesta:
Los principios presupuestarios son reglas que los organismos del estado, las
entidades descentralizadas y autónomas deben cumplir y van acordes a la situación
económica y política de cada estado, un desarrollo adecuado de los principios
permitirá que el presupuesto de ingresos y egresos se desarrolle de la mejor
21
manera.
Díaz Barrios Jazmín. (2020).Principios y etapas del presupuesto.Obtenido
de:http://presupuesto-jazdibar.blogspot.com/2016/01/principios-y-etapas-del-p
resupuesto.html
MEF. (2021).El Sistema Nacional de Presupuesto.Obtenido de:
https://www.mef.gob.pe/contenidos/presu_publ/capacita/guia_sistema_nacion
al_presupuesto.pdf.
9. Etapas de la preparación de presupuestos
Definición 1:
Según Rivero (2018) los presupuestos tienen principalmente las siguientes
etapas:
a. Planificación: En esta etapa se establecen metas específicas en las áreas de
la empresa que contribuyen a mejores decisiones. Aquí nacen los
presupuestos en las empresas y se preparan usualmente en julio, agosto o
septiembre del año corriente para el siguiente año.
b. Organización: Se ejecutan los planes para lograr las metas por centros o
áreas de responsabilidad. Una vez establecidas las metas, cada área debe
organizarse para su cumplimiento y ejecución.
22
c. Control: Se comparan los resultados actuales con las metas y se evalúa el
desempeño para ajustar actividades. La periodicidad con la cual se desarrolla
el control depende de las necesidades de cada empresa. Sin embargo, es
recomendable hacerlo en forma mensual, pues si se deja pasar un año,
puede ser demasiado tarde para tomar las medidas correctivas del caso.
(p.241)
Definición 2:
Según Mostajo (2022) en el libro El sistema presupuestario en el Perú; los
presupuestos tienen principalmente las siguientes etapas:
a) Programación y formulación: “la demanda”:
La dinámica operativa del presupuesto funciona en dos niveles, uno
institucional correspondientes a estos pliegos y otro
funcional-programático donde los programas recogen los lineamientos
de carácter sectorial e institucional de los pliegos, correspondientes a
los objetivos generales, y los subprogramas muestran la gestión al
nivel de objetivos parciales. Las actividades y proyectos son las
categorías básicas, es decir las unidades de asignación de recursos
en función del cumplimiento de objetivos específicos. En éste último
ámbito, las actividades son acciones de operatividad y mantenimiento,
mientras que los proyectos son acciones de expansión y/o
perfeccionamiento de los servicios.
b) Aprobación y ejecución: “la oferta”
Las reglas para aprobar el presupuesto son válidas y claras y dan
origen al Presupuesto Institucional de Apertura (PIA). Pero luego a lo
largo del año, se realizan modificaciones, adiciones y transferencias,
23
etc. dando lugar al Presupuesto Institucional Modificado (PIM). Sin
embargo, el presupuesto que realmente refleja la asignación y uso de
recursos públicos es el Presupuesto Ejecutado (PE).
c) Control y evaluación
El control del proceso presupuestario se realiza en tres instancias o
niveles:
● DNPP: seguimiento de los niveles de ejecución de ingresos y
gastos respecto al presupuesto autorizado y sus modificaciones
● Contraloría General: control de la legalidad y de la gestión ·
● Congreso: fiscaliza la ejecución presupuestaria
Respuesta:
El proceso presupuestario tiende a reflejar de una forma cuantitativa a través
de los presupuestos, los objetivos fijados por la empresa, de esta manera, los
presupuestos sirven de medio de comunicación de los planes de toda la
organización, proporcionando las bases que permitirán evaluar la actuación de las
distintas áreas de actividad. Por otro lado, el proceso culmina con el control
presupuestario, mediante el cual se evalúa el resultado de las acciones
emprendidas permitiendo, a su vez, establecer un proceso de ajuste que posibilite la
fijación de nuevos objetivos.
Mostajo, R. (2022). El sistema presupuestario en el Perú. Obtenido de
https://www.cepal.org/sites/default/files/publication/files/7267/S023177
_es.pdf
24
Rivero, J. (2018). Costos y presupuestos. Obtenido de
https://www.ebooks7-24.com/stage.aspx?il=&pg=&ed=
10. Ventajas y Desventajas de los presupuestos
Según el autor (Rosendiz, 2020) hace mención sobre las ventajas y
desventajas de realizar un presupuesto, el cual se hará mención a continuación:
Más concretamente, un presupuesto tiene las siguientes ventajas:
● Hace que tu operación sea más eficiente.
● Te indica los fondos sobrantes que puedes reinvertir.
● Permite predecir los meses lentos y mantenerte sin deudas.
● Estimar lo que necesitas para ser rentable.
● Proporcionar una visión del futuro.
● Te ayuda a mantener el control del negocio.
La creación de un presupuesto empresarial hará que el funcionamiento de tu
negocio sea más fácil y eficiente. Te ayuda a asegurar de que gastas el dinero en
los lugares adecuados y en el momento oportuno para no endeudarte.
Sin embargo, el autor considera en el tema de las desventajas, lo siguiente:
“No hay muchas desventajas en tener esta herramienta para el control de tu
negocio. Solo implica compromiso y organización de tu negocio para ser realista en
sus previsiones a futuro y evitar sobrepasar los gastos presupuestados para tus
actividades”.
Por otra parte, según el autor (Davila, 2021), nos menciona las siguientes
ventajas y desventajas de los presupuestos:
25
a) Las ventajas de los presupuestos:
● Orientación a la planeación: Esto hace que durante un momento la
gerencia de la empresa se separe de sus funciones diarias y tengan
un momento de reflexión para analizar la posición competitiva de la
empresa y cómo mejorar esta situación.
● Modelar Escenarios: Si una empresa se enfrenta a diferentes
caminos a seguir, es adecuado crear diferentes escenarios para
estimar diversos resultados que permitan una visión para determinar la
estrategia a seguir.
● Revisión de la rentabilidad: Definitivamente es fácil perderse en las
actividades diarias de una empresa, sin embargo, los presupuestos
ayudan a definir qué producto o línea de producto está siendo rentable
o no. Así como una unidad de negocio, y permite tener la visibilidad de
esto. Cabe señalar que esto funciona siempre y cuando se tenga el
suficiente detalle para asegurar la veracidad de los supuestos.
● Evaluación del desempeño: La alta gerencia de la empresa en más
de las ocasiones pueden tener incentivos salariales derivados de las
utilidades que generan sus unidades de negocio. Esta herramienta
sirve para proporcionar visión de los resultados contra el objetivo.
● Estimación de los flujos de efectivo: Tanto las empresas de rápido
crecimiento como aquellas que son altamente productivas por
temporadas pueden enfrentar crisis de efectivo en algún momento,
esta herramienta les permite prever con antelación estas situaciones y
planear cómo mitigar esas circunstancias.
26
● Asignación de efectivo: Si hay un cierto nivel de efectivo y este se
desea invertir en Activos Fijos, el ejercicio de un presupuesto permite
identificar qué activo es el que vale más la pena invertir en él.
● Análisis de reducción de costos: Una empresa que tenga un fuerte
sistema orientado a la reducción de costos puede observar en qué
áreas puede implementar estas acciones con mayor éxito.
● Comunicación a los accionistas: Los grandes inversionistas buscan
medir el progreso de la empresa, así como los bancos que desean
conocer el desempeño de la empresa y hacia dónde se dirige.
b) Las desventajas de los presupuestos:
● Falta de exactitud: Los presupuestos están basados en estimaciones
en un momento dado. Si la situación económica cambia y estos
supuestos no son revisados constantemente las decisiones tomadas
sobre estos documentos pueden ser erróneas y generar graves
problemas a la empresa.
● Toma rígida de decisiones: Los presupuestos se hacen en base a lo
establecido durante el tiempo de la preparación de este, si hay un
cambio significativo en el mercado y la administración se ciñe a su
estimado puede tener desventajas competitivas frente a sus similares
en el mercado.
● Tiempo requerido: Puede consumir mucho tiempo la elaboración de
un presupuesto. Si las situaciones económicas están en constante
cambio esto puede requerir largas horas de trabajo al elaborar
27
diferentes escenarios, así como iteraciones en los procesos de
presupuestación.
● Jugando con el sistema: Un gerente experimentado puede de
manera deliberada reducir ingresos y aumentar gastos para lograr
menores variaciones contra el presupuesto, esto puede generar serios
problemas, así como falta de integridad en la preparación del
presupuesto.
● Culpa por los resultados: Si un departamento no alcanza los
resultados presupuestados, el gerente del área de presupuestos
puede culpar a los otros departamentos por no alcanzar los objetivos
generando una situación complicada.
● Distribución de Gastos: Los presupuestos pueden determinar que
ciertos gastos se deben de distribuir en diversos departamentos, esta
distribución puede generar problemas entre los departamentos ya que
pueden no estar de acuerdo en la manera que estos se distribuyan.
● Úsalo o lo pierdes: Si los departamentos tienen asignados cierto nivel
de gasto durante un periodo determinado y estos no son usados, en la
presupuestación del siguiente periodo, estos montos no usados
pueden ser reducidos, los cual puede generar temas en los
departamentos por el no uso de los recursos en los periodos
establecidos.
● Solo considera los resultados financieros: Los presupuestos son
números, lo cual únicamente está enfocado a la generación de
resultados financieros, lo cual genera una situación complicada en
28
temas como; las necesidades de los clientes en temas de mejoras de
productos, si estos no están incluidos en los presupuestos.
Respuesta:
Elaborar un presupuesto tiene más ventajas favorables que desventajas. En
lo que resalta de las ventajas, las que puedo más rescatar y considero muy
fundamentales para toda empresa son: orientación a la planeación, porque permite
conocer a la empresa su situación y siempre ir mejorando; modelar escenarios,
porque nos ayudará a proyectarnos e idear una estrategia; análisis de reducción de
costos, nos permitirá ser más productivos y rentables a la vez. En cuanto a las
desventajas, consideró las siguientes: falta de exactitud, porque las situaciones
pueden variar y nos generaría pérdidas; toma rígida de decisiones, durante alguna
variabilidad en el mercado tendríamos desventajas competitivas frente a los demás.
Davila, L. (28 de Julio de 2021). Linkedin. Obtenido de Ventajas y
Desventajas de los Presupuestos:
https://es.linkedin.com/pulse/ventajas-y-desventajas-de-los-presupuest
os-luis-alberto-davila-rivera
Rosendiz, F. (21 de Enero de 2020). Fondimex. Obtenido de Cómo hacer un
Presupuesto para Empresa. Ventajas y Desventajas:
https://fondimex.com/blog/hacer-presupuesto-ventajas-desventaja/
29
11. Limitaciones
Según el ingeniero Jesús (2020), nos indica algunas de las limitaciones del
presupuesto:
● No puede operar solo, es necesario mayor información y el uso de
tecnologías al tomar decisiones.
● Al estar soportado en estimaciones el riesgo de lograr las cifras es grande.
● En ocasiones es un motivo de discordancia entre las distintas áreas de la
empresa.
● Se puede caer en errores si no se revisa a conciencia y solo se usa por usar.
Según Sectorial (2022) menciona que, si bien la elaboración de presupuestos
trae muchas ventajas, al ser una herramienta que permite plasmar los resultados de
los objetivos y estrategias de la compañía, cuenta con importantes limitaciones
como lo son:
● Al estar basados en estimaciones, obliga a que la administración trate de
utilizar determinadas herramientas estadísticas para lograr que la
incertidumbre se reduzca, ya que el éxito del presupuesto depende de la
confiabilidad de los datos que no sean correctos.
● Debe ser adaptado constantemente a los cambios relevantes que surjan, esto
significa que debe ser una herramienta dinámica, ya que si surge algún
inconveniente que lo afecte debe ser ajustado para que no pierda su objetivo.
● Su ejecución no es automática. Es necesario que las personas que integran
la organización comprendan la utilidad de la herramienta, de tal forma que
todos los integrantes identifiquen que son los primeros beneficiados por el
30
uso del presupuesto, ya que de otra forma serán infructuosos todos los
esfuerzos para llevarlo a cabo.
● Es un instrumento que no debe tomar el lugar de la administración. Uno de
los problemas más graves que genera el fracaso de las herramientas
administrativas es creer que por sí solas pueden llevar al éxito empresarial. El
presupuesto es una herramienta que sirve a la administración, no que
compite con ella.
● Si se quiere incrementar la fiabilidad de las cifras, hace falta de un importante
tiempo de planeación, lo cual representa una limitación en caso de que sea
un proyecto que requiere premura.
● El presupuesto no es una herramienta dependiente, sino que requiere del uso
de tecnología y mucha información para la toma de decisiones, entre mayor
información se tenga, mejor y más precisa será su elaboración.
● Para el caso organizacional, existen escenarios donde el presupuesto
presenta disonancias entre distintas áreas, por lo cual se debe contar con
simetría de información interempresarial para coordinar la planeación del
mismo.
Respuesta:
Hay mayores riesgos cuando existen errores en la elaboración del presupuesto,
y los principales radican en la ausencia de una fase de planeación y preparación, la
falta del apoyo de los directivos, la falta de importancia y no contar con mecanismos
para el control presupuestal.
31
Jesús, J. (23 de febrero de 2020). ¿QUÉ ES EL PRESUPUESTO,
VENTAJAS Y LIMITACIONES? Obtenido de
https://ingeniateproyectandorv.com/2020-02-03/que-es-el-presupuesto-
ventajas-y-limitaciones/
Sectorial . (06 de octubre de 2022). Las Limitaciones de los Presupuestos.
Obtenido de
https://www.sectorial.co/articulos-especiales/item/50612-las-limitacione
s-de-los-presupuestos
12. Caso Práctico
ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO MAESTRO SODEXO S.A.
Variables de entrada
Ventas unitarias de colchones presupuestadas
MES NORTE CENTRO SUR TOTAL Precio

Unitario
Enero 350 390 250 990 S/ 150.00
Febrero 400 420 270 1,090 S/ 150.00
Marzo 435 460 300 1,195 S/ 150.00
Total 1,185 1,270 820 3,275

Autora: Silvia Huamán, (s.f) / Título: Ejemplo de presupuesto maestro/ Visita al
portal: 24/11/2022
Fuente:https://www.academia.edu/24909123/EJEMPLO_DE_PRESUPUESTO_MAE
STRO
Información sobre inventarios
Inventarios de productos terminados
32
Inventario Inicial
Cantidad/Unidades Costo Unitario Costo Total
320 S/ 45.00 S/ 14,400.00
Inventario Final
Cantidad/Unidades Costo Unitario Costo Total
400 S/ 50.00 S/ 20,000.00

portal: 24/11/2022
STRO
Inventario de Materias Primas
Inventario Inicial
Materiales Cantidad Costo Unitario Costo Total
Tela mts 1,300 2 2,600.00
Resortes Mts 800 0.5 400.00
Algodón Kg. 4,000 1.5 6,000.00
Accesorios Uds. 2,000 1 2,000.00
Costo Total 11,000.00

portal: 24/11/2022
STRO
Inventario Final
Tela mts 5,200 2 10,400.00
Resortes Mts 2,400 0.5 1,200.00
33
Algodón Kg. 7,500 1.5 11,250.00
Accesorios Uds. 3,000 1 3,000.00
Costo Total 25,850.00

portal: 24/11/2022
STRO
Necesidades de Materia Prima por unidad:
Materiales Cantidad
Tela Mts. 3
Resortes Mts 5
Algodón Kg. 10
Accesorios Uds. 3
portal: 24/11/2022
STRO
Costo de Mano de Obra Directa por colchón:
Departamento Costo S/
Ensamble 5
Acabado 2
portal: 24/11/2022
STRO
Costos indirectos de Fabricación por unidad:
34
Departamento Costo S/
Ensamble 3
Acabado 2
portal: 24/11/2022
STRO
Gastos de Administración y Ventas
Salarios administrativos. 18,000
Depreciación 4,500
Interés 1,200
Mantenimientos 800
Impuesto a la Renta 30%

portal: 24/11/2022
STRO
Se solicita: Presupuesto maestro
1) Presupuesto de ventas por cada zona.
2) Presupuesto de producción del producto.
3) Presupuesto de materiales directos y de materiales por producto.
4) Presupuesto de compra de materiales.
5) Costo de materiales directos para la producción.
35
6) Presupuesto de obra de mano directa por producto y por dpto.
7) Presupuestos de los CIF por producto y por dpto.
8) Resumen del presupuesto de los CIF.
9) Costo de la mercancía vendida.
10) Estado de resultados proyectado.
Solución:
1) Presupuesto de ventas por cada zona
ZONA CANTIDAD PRECIO TOTAL

UNITARIO
Norte 1,185 S/ 150.00 S/ 177,750.00
Centro 1,270 S/ 150.00 S/ 190,500.00
Sur 820 S/ 150.00 S/ 123,000.00
Total 3,275 S/ 491,250.00

Autora: Silvia Huamán, (s.f) / Título: Ejemplo de presupuesto maestro/ Visita
al portal: 24/11/2022
STRO
2) Presupuesto de producción del producto
Ventas-unidades 3,275
(+) Inventario Final 400
(=) Unidades requeridas 3,675
(-) Inventario Inicial 320
(=) Unidades a producir 3,355
36
al portal: 24/11/2022
STRO
3) Presupuesto de materiales por producto
Unidades a Tela Resortes Algodón Accesorios

producir
5,810 3 5 10 3
Total 10,065 16,775 33,550 10,065

al portal: 24/11/2022
STRO
4) Presupuesto de compra de materiales
Concepto Tela Resortes Algodón Accesorios
Unid.reque 10,065 16,775 33,550 10,065

material
(+) Inventario 5,200 2,400 7,500 3,000

Final
(=) Unidades 15,265 19,175 41,050 13,065

requeridas
(-) Inventario 1,300 800 4,000 2,000

Final
(=) Unidades 13,965 18,375 37,050 11,065

a comprar
Costo 2 0.5 1.5 1

unitario
Costo Total 27,930 9,188 55,575 11,065
37
al portal: 24/11/2022
STRO
5) Costos de materiales directos utilizados en la producción
Tela 10,065 2 20,130
Resortes 16,775 0.5 8,388
Algodón 33,550 1.5 50,325
Accesorios 10,065 1 10,065
Total 88,908
portal: 24/11/2022
STRO
6) Presupuesto de mano de obra
Departamento Unidades Costo Unitario Costo Total

producidas
Ensamble 3,355 5 16,775
Acabado 3,355 2 6,710
Total mano obra 23,485

portal: 24/11/2022
STRO
7) Presupuesto de los CIF
38
Departamento Unidades Costo Unitario Costo Total
producidas
Ensamble 3,355 3 10,065
Acabado 3,355 2 6,710
Total CIF 16,775

portal: 24/11/2022
STRO
8) Resumen del presupuesto de Costos de Fabricación
Materiales Precio Unitario
Tela 6.00
Resortes 2.50
Algodón 15.00
Accesorios 3.00
Total materiales 26.50

al portal: 24/11/2022
STRO
Mano de obra
Ensamble 5
Acabado 2
Total mano de obra 7

portal: 24/11/2022
39
STRO
CIF
Ensamble 3
Acabado 2
Total CIF 5
al portal: 24/11/2022
STRO
COSTO TOTAL UNITARIO 38.50
9) Costo de la mercadería vendida
Materiales
Inventario inicial S/11,000.00
Compras S/103,757.50
(-) Inventario final S/ 25,850.00
(=) Total de materiales S/ 88,907.50
(+) Mano de obra S/ 23,485.00
(+) CIF S/ 16,775.00
Total Costo S/ 129,167.50
(+) Inventario Inicial Productos S/ 14,400.00

Terminados
(-) Inventario Final Productos S/ 20,000.00
40
Terminados
TOTAL COSTOS DE S/ 123,567.50

PRODUCCIÓN
portal: 24/11/2022
STRO
10) Estado de Resultado Proyectado
Ventas S/ 491,250.00
Costos de producción S/ 123,567.50
UTILIDAD BRUTA S/ 367,682.50
Gastos
Salarios administrativos S/ 18,000.00
Depreciación S/ 4,500.00
Interés S/ 1,200.00
Mantenimiento S/ 800.00
TOTAL GASTOS S/ 24,500.00
Utilidad Operativa S/ 343,182.50
Impuesto a la renta S/ 102,954.75 (30%)
UTILIDAD NETA S/ 240,227.75

portal: 24/11/2022
STRO
41
CONCLUSIONES
A) Los presupuestos controlan y miden los recursos cuantitativos y
cualitativos, fijando responsabilidades en las diferentes dependencias
de la empresa para lograr el cumplimiento de las metas previstas.
B) Los presupuestos son un elemento indispensable al planear , su fin es
el de determinar la mejor forma de utilización y asignación de los
recursos a la vez que controla las actividades de la organización en
términos financieros.
C) Es importante resaltar que los presupuestos se adapten a las nuevas y
cambiantes condiciones que se presenten, sino generaría un grave
problema para los objetivos que tiene la empresa. Por lo tanto, la
empresa debe reconocer que los presupuestos no son fijos; cuando
cambien las condiciones, el presupuesto requerirá modificaciones.
42
D) Se concluyó también que los presupuestos influyen en los objetivos a
largo plazo, ya que el presupuesto al ser una imagen estática permite
realizar comparaciones con la realidad, lo que servirá para realizar los
ajustes necesarios para alcanzar los objetivos.
RECOMENDACIONES
A) Para que un presupuesto cumpla de manera adecuada con las
funciones que de él se esperan, es indispensable basarse en el
conocimiento de la empresa, la coordinación para la ejecución del
plan, la fijación del periodo presupuestal, la dirección, vigilancia y el
apoyo directivo.
B) Cuando se elabora un presupuesto para una empresa, lo que se
quiere es planear sus futuros movimientos. Entonces se recomienda
evaluar cuánto se piensa vender, qué se necesita hacer para lograrlo,
cuánto se tiene que gastar y, lo más importante de todo, saber cuánto
se va a ganar en un periodo.
C) Para elaborar un buen presupuesto, primeramente hay que ser
realistas , ya que de lo contrario difícil se podrá cumplir cualquier tipo
de planificación financiera. Por este motivo, no olvide establecer
43
objetivos acordes a las necesidades y posibilidades de su organización
sin ser muy ambicioso ni tan negativo: mientras más realistas se
mantengan las estimaciones, tanto de ingresos como de gastos, será
mucho más probable que se cumpla con el presupuesto.
D) Al momento que se está elaborando el presupuesto, debe de
priorizarse cuál de los factores externos tiene mayor incidencia, lo cual
dependerá del tipo de productos que comercializará una organización.
E) Al momento de realizar un presupuesto se debe disponer de un
sistema que nos facilite el acceso a los costos relacionados con cada
proyecto, ya sea de costos externos como internos. Así podremos
realizar un presupuesto en el menos tiempo posible y evitando errores
al disponer de una base de datos ordenada y actualizada.
44
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https://www.redalyc.org/journal/290/29065286026/29065286026.pdf
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aplicarlo en tu negocio. ClickBalance. Retrieved November 28, 2022,
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48

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ÍNDICE

1. Definición de los presupuestos 3

2. Objetivos de los Presupuestos 4

3. Funciones de los Presupuestos 6

4. Finalidad de los Presupuestos 7

6. Elementos del Presupuesto 9

7. Clasificación de los presupuestos 12

8. Principios del Presupuesto 19

9. Etapas de la preparación de presupuestos 22

10. Ventajas y Desventajas de los presupuestos 25

12. Caso Práctico 32

personal y material dispone, etc.

Los presupuestos vendrían a ser metafóricamente como los planes de vuelo

de un avión: dónde estamos, qué vamos a hacer para conseguirlo, quién

como los individuales.

Su importancia se basa en brindar a la organización un panorama financiero

actualizado que facilite la toma de decisiones y fomentar el crecimiento de la misma.

puedan surgir en el tiempo.

De esta manera, podemos mencionar que elaborar un presupuesto de

manera detallada y organizada nos ayudarán a tener un control sobre el entorno

inmediato y ayudar a controlar los aspectos financieros del funcionamiento.

1. Definición de los presupuestos

Según Bardales (2022) :

El presupuesto es un plan integrador que permite de manera

ordenada y organizada la coordinación de todas las áreas existentes

dentro de la empresa, con el fin de lograr el manejo correcto de los

recursos que esta posee, logrando el cumplimiento de los objetivos y

metas trazadas y así conocer los resultados con anticipación para

tomar las decisiones pertinentes y adecuadas. (p. 23)

Para Señalin, Olaya & Herrera (2020):

Los presupuestos constituyen la unidad de decisión y de

asignación de recursos que enlaza la estrategia con la operatividad y

ello sólo resulta posible si el diseño de dichos presupuestos y su

estructura son coherentes con el marco estratégico de la organización.

Por cuanto se debe en el ámbito de la evaluación elaborar de forma

sistemática informes anuales de evaluación, tanto en relación con la

calidad del diseño de los presupuestos como en relación al

cumplimiento de los objetivos en función de los indicadores

previamente cuantificados. (p. 1710)

Después de analizar las definiciones de los autores citados se llega a la

siguiente definición, el presupuesto es una herramienta de gestión muy importante

una distribución de recursos basados en objetivos a los que se quiere alcanzar.

Bardales Flores, (2022) El presupuesto financiero como herramienta de gestión

estratégica que permita la visión integral de las operaciones y resultados en

las Mypes. [Tesis de Titulación, Universidad Nacional de Piura].

Señalin, L., Olaya, R. & Herrera, J. (2020). Gestión presupuestaria y planificación

empresarial: algunas reflexiones. Revista Venezolana de Gerencia, vol. 25,

núm. 92, 2020 Universidad del Zulia, Venezuela.

2. Objetivos de los Presupuestos

● Prever fluctuaciones o imprevistos que puedan presentarse durante el

● Trazar un plan de acción para la coordinación, ejecución y control de

los diversos planes de una organización.

● Establecer los resultados, metas a lograr y los recursos necesarios

● Modificar y evaluar los objetivos y metas en la medida que estas son

cumplidas, razón por la cual, es imposible la repetición de un ejercicio

● Asignar responsabilidades, delegar acciones y estimar los tiempos de

ejecución, todo esto impacta en el diseño del presupuesto que debe

estimar los aspectos técnicos, humanos, ambientales, legales,

Según Bardales (2022) los objetivos del presupuesto son:

● Planear integral y sistemáticamente todas las actividades que la

empresa debe desarrollar en un periodo determinado.

● Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y fijar

responsabilidades en las diferentes dependencias de la empresa para

lograr el cumplimiento de las metas previstas.