Planeación estratégica de recursos financieros v1: AA1.

Análisis del presupuesto anual

Guía didáctica

Dentro de la planeación estratégica, el área de finanzas es clave. Una empresa debe mantener la
información oportuna y suficiente para conocer el avance de los objetivos que persigue, pero de igual
forma debe considerar el adecuado uso y administración de los recursos. Para lograr integrar un plan
de acción, las empresas utilizan los presupuestos.

Imagina la situación de una empresa o negocio que debe conocer cuánto dinero se necesita para
llevar a cabo las actividades planificadas. Es entonces cuando el empresario o gerente debe pensar
sobre las consecuencias de la planificación de actividades.

Figura 2. Lluvia de ideas traje de negocios reunión de comunicación (Creativeart & Freepik, 2016).

Se requiere de un cálculo para determinar las cantidades de dinero suficientes para llevar a cabo las
actividades, así como controlar los ingresos y los gastos e identificar cualquier tipo de problemas y
que sirva de base para la contabilidad y claridad de la información financiera.

Realizar la planificación de los ingresos solo sirve si sabemos a dónde serán destinados y si realmente
se gasta conforme con lo presupuestado. A medida que se llevan a cabo los gastos, se debe seguir el
registro y actuar a tiempo cuando se salga de lo planeado.

El momento para evaluar el presupuesto no es a fin de mes, a fin de año, etc., sino considerar cada
decisión tomada, la cual se va a reflejar en la futura actividad económica financiera de una empresa.

Te invito a reflexionar con las siguientes preguntas:

Figura 3. Cubes infographic (Graphics & Freepik, 2016). (2016).

¿Qué es un presupuesto?

¿Cuál es su importancia?

¿Qué tipos de presupuestos existen?

¿Cómo se segmentan?

El plan financiero por excelencia es el presupuesto. Es de inmensa ayuda elaborarlo como un

análisis preciso de las condiciones que pueden presentarse para establecer metas y dosificar los
recursos de la empresa. Su segmentaciónes responsabilidad del director de la empresa y se realiza
en horizontes de tiempo que van desde el corto al largo plazo. Requiere del conocimiento de las
operaciones diarias como el manejo de la tesorería, manejo de los inventarios y cuentas por cobrar,
pago de impuestos, entre otros. El director debe conocer el entorno en que opera la empresa, ya que
es muy cambiante el ambiente de los mercados financieros a los que recurre para la operación diaria,
siendo necesario segmentar en dos grupos los presupuestos de operación y financieros.

En importante que consideres el siguiente concepto clave.

El Presupuesto es un plan por escrito expresado en términos de unidades, dinero o ambos. En

esencia, es un modelo que representa el efecto de varios niveles de actividad (insumos), sobre los
costos, ingresos y flujos de efectivo (resultados). Sus estimaciones de los flujos de efectivo y de las
utilidades están basados en el pronóstico de las ventas.

A continuación revisa los siguientes recursos, estos te ayudarán a responder las preguntas de
reflexión planteadas al inicio de este apartado.

Revisa el concepto e importancia del presupuesto, así como su clasificación en el enlace siguiente:

Toma en cuenta que en algunos recursos se especifica(n) la(s) sección(es) que debes consultar.

Base de datos: e-libro Cátedra.

Título: Carlos Soto Rincón
Autores: Presupuestos empresariales
Sección a consultar: 1. Conceptos generales. Páginas 3, 4 y 11 a 13
ID: 10552684

Revisa la preparación del presupuesto en las empresas, así como una clasificación amplia de los tipos
de presupuestos con ejemplos, en el siguiente enlace:

Base de datos: Océano Universitas

Autora: Clarence B. Nickerson
Título: Preparación del presupuesto en las empresas. Tipos de presupuestos
Sección a consultar: Todo el documento
ID: 63454

No hay que olvidar que todo objetivo de la organización debe ser medible, pero también debe ser
alcanzable. Por lo tanto, un presupuesto debe realizarse de acuerdo a las condiciones particulares de
la empresa, alineado a sus capacidades y limitaciones, considerando aquellos aspectos del entorno
que le afecten directamente.

Figura 4. Business documents with workers background (Pressfoto & Freepik, 2016).

Para que el presupuesto sea medible y alcanzable, es indispensable que se definan las áreas de
responsabilidad. Para ello, la dirección general define (con base en su planeación estratégica) la
información que deberán entregarle sus subalternos al elaborar su presupuesto, considerando sus
necesidades y focalizando las metas de la empresa.

Así como el director general tiene definidas sus áreas de responsabilidad, estas a su vez tendrán que
replicar la acción hacia los puestos dependientes de cada una de las áreas operativas, a fin de que, sin
perder de vista el objetivo de la planeación estratégica, determinen sus necesidades del año siguiente.
Esto implica la definición detallada de las áreas de responsabilidad.

Una vez que se han establecido las áreas de responsabilidad, el director general establece la
secuencia del proceso de presupuestos de dichas áreas (ver figura 5). Esto es, conforme el
departamento de ventas define el total de ventas en pesos y en cantidad de producto, el área de
producción debe elaborar su presupuesto considerando dichas necesidades, a fin de contar con los
recursos necesarios para ello (materia prima e insumos) y esto se reflejará en la administración para
amalgamar en la parte contable y financiera dichas necesidades que habrán de repercutir en los
gastos respectivos. Cada área entonces, debe considerar elementos tales como: sueldos, gastos de
papelería y útiles de escritorio, luz, agua, teléfono, etc

Figura 5. Relación de los presupuestos y la planeación financiera (Morales, 2014, p. 18).

A continuación te invito a realizar la siguiente reflexión que pone de manifiesto la importancia de un

presupuesto por área o departamento. Revisa el siguiente ejemplo de presupuesto estático (ver tabla
1).

La empresa El Carrizal, S.A tiene como giro principal la producción y venta de aceite comestible. Para
el cierre del año 2017 el departamento de Triturado consideró cifras expresadas por el encargado, en
el siguiente presupuesto:

Tabla 1. Presupuesto del departamento de Triturado de la empresa El Carrizal.

Ahora reflexiona lo siguiente:

Supongamos que, dada la inestabilidad de la economía la empresa El Carrizal S.A está analizando
otras alternativas para implementar el siguiente año, como incrementar la producción y venta de
aceite comestible y expandir el área geográfica comercial.

a) ¿De qué manera consideras que el departamento de Triturado podría utilizar el presupuesto
presentado para poder analizar las alternativas posibles?

b) Teniendo en cuenta el criterio de clasificación de costos en función su comportamiento, ¿cuáles

son los costos que debería analizar y proyectar para cada curso de acción?

Para que conozcas más acerca de los presupuestos por área de responsabilidad y la secuencia en
estos, haz clic sobre los siguientes recursos:

Toma en cuenta que en algunos recursos se especifica(n) la(s) sección(es) que debes consultar.

Base de datos: e-libro Cátedra

Autores: José Antonio Morales Castro y Arturo Morales Castro
Título: Planeación financiera
Sección a consultar: 1. Planeación financiera, subtema: Presupuestos en la planeación financiera.
De la página 15 a 19
ID: 11013641

A manera de reforzar lo abordado hasta este momento, te invito a realizar el siguiente ejercicio para
retomar los conceptos y elementos que integran el presupuesto de venta.

Después de conocer las principales áreas de responsabilidad y su secuencia en un proceso

presupuestal, es necesario estudiar las metodologías básicas para presupuestar las
operaciones de las diferentes áreas que integran la empresa (ver figura 6), pues en las actuales
condiciones del país, tomando en cuenta las perspectivas de desarrollo de relaciones de mercado, es
vital la proyección de presupuestos más objetivos, capaces de medir cuantitativamente el futuro
cercano de los productos y/o servicios ofertados en el mercado.

Figura 6. Presupuestos que integran el presupuesto de operación.

Revisa las fórmulas matemáticas para el cálculo del presupuesto por área de operación en el siguiente
recurso.

Ahora te invito a realizar el siguiente ejercicio diagnóstico para retomar los conceptos y elementos
que integran los presupuestos de ventas, producción e ingreso.

Después de realizar el ejercicio anterior, es momento de revisar la naturaleza y alcance de la

estrategia financiera.

Después de realizar el ejercicio anterior, es momento de tomar decisiones a corto plazo y para ello
haremos uso de modelos cuantitativos. "La tarea de tomar una decisión conlleva la construcción de
un modelo que, en cada uno de sus aspectos este apegada a la realidad que se vive en el entorno de la
organización. Por lo que, construir un modelo es elegir factores o variables que se consideren
importantes, estas pueden clasificarse en cinco categorías" (Bonini citado por Merlo, 2013, p. 38):

Variables de decisión, son las que dan opciones para el gerente.

Variables exógenas o externas, se encuentran condicionadas por factores fuera del alcance del que
toma la decisión, como la competencia y el costo de las materias primas.

Políticas y restricciones, el encargado de tomar decisiones trabaja con condiciones impuestas por la
empresa.

Medidas de desempeño, tratar de alcanzar metas u objetivos.

Variables intermedias, son los costos o ingresos.

Revisa el siguiente recurso, en él se aborda las etapas en el proceso de decisión.

Ahora, revisa el siguiente recurso que aborda un caso práctico en el que se aplica el proceso de toma
de decisiones.

Antes de realizar tu Evidencia de Aprendizaje, te invito a revisar los siguientes videos, los cuales te
facilitarán el proceso de realización.

Posterior a la revisión de los videos, consulta la siguiente lectura del CID:

Base de datos: e-libro

Autor: Juan Manuel Izar Landeta
Título: Contabilidad administrativa
Sección a consultar: De la página 196 a la 215
ID: 5308787

Es momento de que realices tu Evidencia de Aprendizaje, para ello ingresa al siguiente enlace:

Ya que hayas concluido esta Actividad de Aprendizaje haz clic en el siguiente botón para que
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