Introducción

En esta Actividad de Aprendizaje analizarás el tema del presupuesto, una herramienta administrativa
cuyo fin es dar forma (en términos económicos) a las decisiones comprendidas en los planes y
programas, que consiste en una reflexión anticipada para un ejercicio económico próximo.
También conocerás la forma en que un presupuesto anual se basa en la realización del presupuesto
de ventas e ingresos, de acuerdo a la capacidad de producción o actividad económica de la empresa.
Finalmente aprenderás sobre la segmentación del presupuesto, las áreas de responsabilidad, la
segmentación de operaciones, la secuencia del presupuesto de secuenciación, las metodologías para
presupuestar operaciones y los modelos cuantitativos para la toma de decisiones.
Los temas que revisarás son los siguientes:
1. Periodos de segmentación del presupuesto
2. Definición de áreas de responsabilidad y segmentación de operaciones
3. Secuencia del proceso de presupuesto por áreas de responsabilidad
o 3.1 Procesos de negociación, armonización e integración de los presupuestos
4. Metodologías básicas para presupuestar operaciones
5. Modelos cuantitativos para la toma de decisiones a corto plazo
Dentro de la planeación estratégica, el área de finanzas es clave. Una empresa debe mantener la
información oportuna y suficiente para conocer el avance de los objetivos que persigue, pero de
igual forma debe considerar el adecuado uso y administración de los recursos. Para lograr integrar
un plan de acción, las empresas utilizan los presupuestos.
Imagina la situación de una empresa o negocio que debe conocer cuánto dinero se necesita para
llevar a cabo las actividades planificadas. Es entonces cuando el empresario o gerente debe pensar
sobre las consecuencias de la planificación de actividades.
Se requiere de un cálculo para determinar las cantidades de dinero suficientes para llevar a cabo las
actividades, así como controlar los ingresos y los gastos e identificar cualquier tipo de problemas y
que sirva de base para la contabilidad y claridad de la información financiera.
Realizar la planificación de los ingresos solo sirve si sabemos a dónde serán destinados y si
realmente se gasta conforme con lo presupuestado. A medida que se llevan a cabo los gastos, se
debe seguir el registro y actuar a tiempo cuando se salga de lo planeado.
El momento para evaluar el presupuesto no es a fin de mes, a fin de año, etc., sino considerar cada
decisión tomada, la cual se va a reflejar en la futura actividad económica financiera de una empresa.
Te invito a reflexionar con las siguientes preguntas:
 ¿Qué es un presupuesto?
 ¿Cuál es su importancia?
 ¿Qué tipos de presupuestos existen?
 ¿Cómo se segmentan?
El plan financiero por excelencia es el presupuesto. Es de inmensa ayuda elaborarlo como un análisis
preciso de las condiciones que pueden presentarse para establecer metas y dosificar los recursos de
la empresa. Su segmentación es responsabilidad del director de la empresa y se realiza en horizontes
de tiempo que van desde el corto al largo plazo. Requiere del conocimiento de las operaciones
diarias como el manejo de la tesorería, manejo de los inventarios y cuentas por cobrar, pago de
impuestos, entre otros. El director debe conocer el entorno en que opera la empresa, ya que es muy
cambiante el ambiente de los mercados financieros a los que recurre para la operación diaria, siendo
necesario segmentar en dos grupos los presupuestos de operación y financieros.
Concepto clave – El Presupuesto es un plan por escrito expresado en términos de unidades, dinero o
ambos. En esencia, es un modelo que representa el efecto de varios niveles de actividad (insumos),
sobre los costos, ingresos y flujos de efectivo (resultados). Sus estimaciones de los flujos de efectivo
y de las utilidades están basados en el pronóstico de las ventas.
No hay que olvidar que todo objetivo de la organización debe ser medible, pero también debe ser
alcanzable. Por lo tanto, un presupuesto debe realizarse de acuerdo a las condiciones particulares de
la empresa, alineado a sus capacidades y limitaciones, considerando aquellos aspectos del entorno
que le afecten directamente
Para que el presupuesto sea medible y alcanzable, es indispensable que se definan las áreas de
responsabilidad. Para ello, la dirección general define (con base en su planeación estratégica) la
información que deberán entregarle sus subalternos al elaborar su presupuesto, considerando sus
necesidades y focalizando las metas de la empresa.
Así como el director general tiene definidas sus áreas de responsabilidad, estas a su vez tendrán que
replicar la acción hacia los puestos dependientes de cada una de las áreas operativas, a fin de que,
sin perder de vista el objetivo de la planeación estratégica, determinen sus necesidades del año
siguiente. Esto implica la definición detallada de las áreas de responsabilidad.
Una vez que se han establecido las áreas de responsabilidad, el director general establece la
secuencia del proceso de presupuestos de dichas áreas (ver figura 5). Esto es, conforme el
departamento de ventas define el total de ventas en pesos y en cantidad de producto, el área de
producción debe elaborar su presupuesto considerando dichas necesidades, a fin de contar con los
recursos necesarios para ello (materia prima e insumos) y esto se reflejará en la administración para
amalgamar en la parte contable y financiera dichas necesidades que habrán de repercutir en los
gastos respectivos. Cada área entonces debe considerar elementos tales como: sueldos, gastos de
papelería y útiles de escritorio, luz, agua, teléfono, etc.
A continuación, te invito a realizar la siguiente reflexión que pone de manifiesto la importancia de un
presupuesto por área o departamento. Revisa el siguiente ejemplo de presupuesto estático (ver
tabla 1).
La empresa El Carrizal, S.A tiene como giro principal la producción y venta de aceite comestible. Para
el cierre del año 2017 el departamento de Triturado consideró cifras expresadas por el encargado,
en el siguiente presupuesto:

Supongamos que, dada la inestabilidad de la economía la empresa El Carrizal S.A está analizando
otras alternativas para implementar el siguiente año, como incrementar la producción y venta de
aceite comestible y expandir el área geográfica comercial.
a) ¿De qué manera consideras que el departamento de Triturado podría utilizar el presupuesto
presentado para poder analizar las alternativas posibles?
b) Teniendo en cuenta el criterio de clasificación de costos en función su comportamiento,
¿cuáles son los costos que debería analizar y proyectar para cada curso de acción?
Después de conocer las principales áreas de responsabilidad y su secuencia en un proceso
presupuestal, es necesario estudiar las metodologías básicas para presupuestar las operaciones de
las diferentes áreas que integran la empresa (ver figura 6), pues en las actuales condiciones del país,
tomando en cuenta las perspectivas de desarrollo de relaciones de mercado, es vital la proyección
de presupuestos más objetivos, capaces de medir cuantitativamente el futuro cercano de los
productos y/o servicios ofertados en el mercado.

Es momento de tomar decisiones a corto plazo y para ello haremos uso de modelos cuantitativos.
"La tarea de tomar una decisión conlleva la construcción de un modelo que, en cada uno de sus
aspectos este apegada a la realidad que se vive en el entorno de la organización. Por lo que,
construir un modelo es elegir factores o variables que se consideren importantes, estas pueden
clasificarse en cinco categorías" (Bonini citado por Merlo, 2013, p. 38):
 Variables de decisión, son las que dan opciones para el gerente.
 Variables exógenas o externas, se encuentran condicionadas por factores fuera del alcance
del que toma la decisión, como la competencia y el costo de las materias primas.
 Políticas y restricciones, el encargado de tomar decisiones trabaja con condiciones
impuestas por la empresa.
 Medidas de desempeño, tratar de alcanzar metas u objetivos.
 Variables intermedias, son los costos o ingresos.