DECLARACIONES TRIBUTARIAS

POR: ZORELY YINARI MENDOZA MURILLO

CURSO: PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO, ACTUACIN Y DISCUSIN

DOCENTE: TOMAS PEREZ FANDIO

PROGRAMA: CONTADURIA PBLICA.

FECHA DE ENTREGA: 10 DE OCTUBRE DE 2015

DECLARACIONES TRIBUTARIAS

Son elaboradas y presentadas por

los contribuyentes ante las entidades que

administran los diferentes impuestos, son un documento privado y en ningn momento

tienen la connotacin de un documento pblico.
El estatuto tributario en el artculo

De acuerdo con lo establecido en el artculo 574 del Estatuto Tributario y con la entrada
en vigencia de la reforma tributaria regulada por la Ley 1607 de 2012, con la cual entr
en vigencia el impuesto sobre la renta para la equidad CREE, el Impuesto Nacional al
Consumo y las modificaciones hechas a los periodos gravables del impuesto sobre las
ventas, las declaraciones que debern presentar los contribuyentes, agentes
retenedores o responsables de los impuestos son:

Impuesto de Renta y Complementarios

Declaracin anual del Impuesto sobre la Renta y Complementarios, cuando estn

obligados a declarar.
Las entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario,
debern presentar una declaracin anual de ingresos y patrimonio, salvo que hayan
sido expresamente exceptuadas en el artculo 598 de Estatuto Tributario.
Impuesto sobre la renta para la Equidad CREE

Declaracin anual del Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE.

Declaracin mensual de Autorretenciones en la fuente del CREE, que se deber

presentar cuando los ingresos brutos obtenidos por el contribuyente durante el ao
anterior sean iguales o superiores a 92.000 UVT.
Declaracin cuatrimestral de Autorretenciones en la fuente del CREE, que se deber
presentar cuando los ingresos brutos obtenidos por el contribuyente durante el ao
anterior sean inferiores a 92.000 UVT.
Impuesto sobre las Ventas IVA

Declaracin del Impuesto sobre las Ventas IVA, para los responsables de este
impuesto que pertenezcan al rgimen comn.
Impuesto de Timbre Nacional

Declaracin del impuesto de timbre, para los documentos y actos sometidos ha dicho
impuesto.
Retencin en la Fuente

Declaracin mensual de retenciones en la fuente, para los agentes retenedores del

impuesto sobre la renta y complementarios, del impuesto sobre las ventas, y del
impuesto de timbre nacional.
Impuesto Nacional al Consumo

Declaracin anual del impuesto nacional al consumo, de los responsables

pertenecientes al rgimen comn de este impuesto.
Declaracin anual del rgimen simplificado del impuesto nacional al consumo.
QUIN EST OBLIGADO A DECLARAR RENTA?

Este impuesto est orientado a quienes ao gravable hayan obtenido ingresos brutos
superiores a 1400 UVT y que el patrimonio bruto en el ltimo da del ao o periodo
gravable exceda de 4500 UVT.

En este sentido, estn obligados a declarar el impuesto de renta en el ao 2015 por el

ao gravable 2014 quienes hayan tenido ingresos superiores a $38.479.000 o un
patrimonio de $123.682.500.

Impuesto de Renta
Evite el pago de sanciones y planee oportunamente el manejo tributario de sus
negocios. Nuestros consultores expertos en el tema le ayudarn a atender
correctamente sus obligaciones en:
Declaraciones Personas Naturales
Declaraciones Personas Jurdicas
Declaraciones de sociedades y entidades sin nimo de lucro
Planeacin Tributaria
Atencin de Requerimientos DIAN
Elaboracin de Recursos en la va gubernativa y Administrativa
Atencin de consultas
Elaboracin de conceptos
Elaboracin y revisin de informes en medios magnticos DIAN.
Elaboracin y revisin de informes medios magnticos Entidades Territoriales
Elaboracin de informes entidades de control.

Por regla general toda Persona natural o Persona jurdica como Colombiano y
Contribuyente que es, est en la obligacin de pagar impuestos y por consiguiente de
declarar; as lo establece la Constitucin poltica en su artculo 95 numeral 9, cuando
afirma que toda persona est obligada a Contribuir al financiamiento de los gastos e
inversiones del Estado dentro de conceptos de justicia y equidad.

Los impuestos tienen gran importancia en la gestin de negocios, influyen ampliamente

en la fijacin de precios, conllevan requisitos de forma y obligaciones formales que
deben ser cumplidas con arreglo a un calendario de vencimientos y cualquier
incumplimiento puede generar sanciones e intereses.

CULES

SON

LOS

FORMULARIOS

OFICIALES

PARA PRESENTAR

LAS

DECLARACIONES TRIBUTARIAS?

No del Formulario Descripcin del Formulario

Declaracin del Impuesto de Renta y Complementarios

Formulario 110

Declaracin de Renta y Complementarios o de Ingresos y

Patrimonio para Personas Jurdicas y Asimiladas, Personas Naturales y Asimiladas

Obligadas a llevar Contabilidad.
Formulario 210

Declaracin de Renta y Complementarios Personas Naturales y

Asimiladas No Obligadas a llevar Contabilidad.

Formulario 230
para Empleados.

Declaracin Anual de Impuesto Mnimo Alternativo Simple (IMAS)

Formulario 240

Declaracin Anual de Impuesto Mnimo Alternativo Simple (IMAS)

para Trabajadores por Cuenta Propia.

Formulario 1732

Formato y Especificaciones para el Suministro de la Informacin

con Relevancia Tributaria Ao Gravable 2013.

Declaracin de Retencin en la Fuente por concepto de Renta, Impuesto sobre las
Ventas y Timbre Nacional

Formulario 350

Declaracin Mensual de Retenciones en la Fuente.

Declaracin del impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE

Formulario 140

Declaracin Impuesto Sobre la Renta para la Equidad CREE.

Declaracin de Autorretencin del CREE

Formulario 360

Declaracin de Autorretenciones en la Fuente del CREE.

Declaracin del Impuesto sobre las Ventas IVA

Formulario 300

Declaracin del Impuesto sobre las Ventas IVA.

Declaracin del Impuesto Nacional al Consumo

Formulario 310

Declaracin del Impuesto Nacional al Consumo.

Formulario 315

Declaracin del Rgimen Simplificado del Impuesto Nacional al

Consumo.
Declaracin del Gravamen a los Movimientos Financieros

Formulario 410

Declaracin Semanal Gravamen a los Movimientos Financieros.

Declaracin del Impuesto Nacional a la Gasolina y ACPM

Formulario 430

Declaracin del Impuesto Nacional a la Gasolina y ACPM

LA OBLIGACIN TRIBUTARIA Y SUS ELEMENTOS.

NOCIN.

OBLIGACIN TRIBUTARIA SUSTANCIAL.

La obligacin tributaria sustancial se origina al realizarse el presupuesto o los

presupuestos previstos en la ley como generadores del impuesto y ella tiene por objeto
el pago del tributo.
La obligacin tributaria sustancial tiene como objeto una prestacin de dar, consistente
en cancelar o pagar el tributo. Consiste en el pago al Estado del impuesto como
consecuencia de la realizacin del presupuesto generador del mismo.

OBLIGACIN TRIBUTARIA FORMAL

Comprende prestaciones diferentes de la obligacin de pagar el impuesto; consiste en

obligaciones instrumentales o deberes tributarios que tienen como objeto obligaciones
de hacer o no hacer, con existencia jurdica propia, dirigidas a buscar el cumplimiento y
la correcta determinacin de la obligacin tributaria sustancial, y en general
relacionadas con la investigacin, determinacin y recaudacin de los tributos.
Entre las obligaciones formales se pueden citar la presentacin de las declaraciones
tributarias, la obligacin de expedir factura y entregarla al adquirente de bienes y
servicios, la de llevar la contabilidad, la de suministrar informacin ocasional o
regularmente, la de inscribirse como responsable del impuesto sobre las ventas, etc.

ELEMENTOS DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA SUSTANCIAL.

Hecho Generador: Es el presupuesto establecido en la ley cuya realizacin origina el

nacimiento de la obligacin tributaria.
Sujeto Activo: Es el acreedor de la obligacin tributaria. El Estado como acreedor del
vnculo jurdico queda facultado para exigir unilateral y obligatoriamente el pago del
impuesto, cuando se realiza el hecho generador; Para efectos de la administracin del
IVA est representado por la Unidad Administrativa Especial - Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales, como el sujeto activo de la obligacin tributaria.
Sujeto Pasivo: Es el deudor de la obligacin tributaria. En el impuesto sobre las ventas,
jurdicamente el responsable es el sujeto pasivo, obligado frente al Estado al pago del
impuesto.
Sujeto Pasivo Econmico: Es la persona que adquiere bienes y/o servicios gravados,
quien soporta o asume el impuesto. El sujeto pasivo econmico no es parte de la
obligacin tributaria sustancial, pero desde el punto de vista econmico y de poltica
fiscal es la persona a quien se traslada el impuesto y es en ltimas quien lo asume.

Sujeto Pasivo de Derecho: Es el responsable del recaudo del impuesto, acta como
recaudador y debe cumplir las obligaciones que le impone el Estado. (Ej. Presentar la
declaracin y pagar el impuesto), so pena de incurrir en sanciones de tipo
administrativo (Sancin por extemporaneidad, sancin moratoria, etc.) y de tipo penal.
No obstante lo anterior, y como situacin especial, se presenta el evento que en cierto
tipo de operaciones concurren en el mismo sujeto la calidad de sujeto pasivo de
Derecho y de sujeto pasivo econmico; tal es el caso de los responsables del impuesto
sobre las ventas que pertenecen al rgimen comn y realizan operaciones gravadas
con responsables del rgimen simplificado caso en el cual el responsable del rgimen
comn debe generar el impuesto y efectuar la retencin en la fuente, vale decir que, del
pago efectuado al responsable del rgimen simplificado no le es detrado valor alguno
por concepto de impuesto sobre las ventas, debiendo el responsable del rgimen
comn asumir dicho gravamen.
Base Gravable: Es la magnitud o la medicin del hecho gravado, a la cual se le aplica
la tarifa para determinar la cuanta de la obligacin tributaria.
Tarifa: Es el porcentaje o valor que aplicado a la base gravable determina el monto del
impuesto que debe pagar el sujeto pasivo.

Contribuyentes obligados a presentar sus declaraciones tributarias se puede se

consultar en la resolucin 12761 de 2011.
Los grandes contribuyentes
Quienes estn obligados a reportar informacin en medios magnticos (exgena)
Las entidades no contribuyentes (artculos 23-1 y 23-2 del ET).
Usuarios aduaneros
Notarios
Consorcios y uniones temporales

Los intermediarios del mercado cambiario

Los obligados a facturar que expidan factura electrnica
Los funcionarios de la Dian que deban declarar
Personas jurdicas obligadas a presentar declaracin de retencin en la fuente
Los obligados a presentar declaracin de precios de transferencia
Representantes legales, contadores y revisores fiscales de quienes estn obligados a
declarar de forma virtual.