Metodología para la Elaboración de la CAIF

Primer Borrador

Reglas de Negocio para el Uso de las Partidas y Rubros Financieros

1. Las Partidas y Rubros Financieros, tienen la característica de empezar su denominación con

“Incremento… “ o ”Disminución…”.

2. Se utilizan para igualar la Ejecución Presupuestaria de Recursos y Gastos, con el propósito de

elaborar la Cuenta Ahorro Inversión Financiamiento.

3. El valor de las Partidas y Rubros Financieros, se calcula de la columna de “Cuentas por Pagar”
y “Cuentas por Cobrar”, respectivamente.

4. El valor de estas partidas y rubros, debe ser calculado solamente a fin de gestión; para fines
informativos, la CAIF podrá emitir en cualquier momento, sin embargo y dado que estas
partidas y rubros financieros, deben registrarse presupuestariamente con crédito presupuestario
(cuya cobertura es el Decreto de Cierre), su emisión con registro presupuestario, solo debe ser a
fin de gestión.

5. Cada partida o rubro financiero debería registrarse mediante los comprobantes correspondiente
(caso SIGMA, C-31 o C-21; caso SINCON mediante el Comprobante Único de Contabilidad), a
objeto de transparentar los valores de la ejecución presupuestaria y la CAIF.

6. El registro de las partidas y rubros financieros, podría generar sobregiros que no deberían ser
sujetos de observación, debido a que estos gastos y recursos presupuestarios no tienen la misma
calidad y efecto de las partidas de valores brutos. Esto amerita que se considere en las normas
técnicas y legales correspondientes los ajustes necesarios.

7. Se debe incorporar la variación de caja y bancos en la ejecución presupuestaria, para esto se

debe considerar el total de recibos (columna “Percibido”) de la ejecución presupuestaria de
recursos y comparar con el total de pagos (columna “Pagado”) de la ejecución presupuestaria de
gastos, para esto se debe considerar:

- En el caso de que el total de recibos sea mayor al total de pagos, esta diferencia se debe
registrar en la partida financiera 57100 Incremento de Caja y Bancos.

- En el caso de que el total de recibos sea menor al total de pagos, esta diferencia se debe
registrar en el rubro financiero 35110 Disminución de Caja y Bancos.

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Primer Borrador

8. La Metodología para el cálculo de las partidas y rubros financieros, se expone a continuación

mediante el siguiente ejemplo:

Reporte de Registros Presupuestarios de Gastos

Cuentas por Rubro
Partidas Devengado Pagado
Pagar Financiero
11700 Sueldos 3.000,00 2.500,00 500,00 39130 *
13110 Régimen de Corto Plazo (Salud) 320,00 280,00 40,00 39140 *
…...... ……………………….. …….. ……… …….. ……..

Reporte de Registros Presupuestarios de Recursos

Cuentas por Partida
Rubros Devengado Percibido
Cobrar Financiera
12100 Vta. Bienes de la Adm. Púb. 6.000,00 4.500,00 1.500,00 58100 *
15990 Otros Ingresos no Especificados 3.200,00 2.800,00 400,00 58220 *
…...... ……………………….. …….. ……… …….. ……..

*. La relación de los rubros y partidas financieras, fue remitido por correo al Lic. Marco
Camacho.

9. Con base en los datos anteriores, la cuadratura de la ejecución presupuestaria debe ser la
siguiente:

Reporte de Registros Presupuestarios de Gastos

Cuentas por Rubro
Partidas Devengado Pagado
Pagar Financiero
11700 Sueldos 3.000,00 2.500,00 500,00 39130 *
13110 Régimen de Corto Plazo (Salud) 320,00 280,00 40,00 39140 *
Sub-Total Ejecución Partidas Brutas: 3.320,00 2.780,00
58100 Inc. CxC a Corto Plazo 1.500,00 Sin registro
58220 Inc.Otros Act.Financ. a C.P. 400,00 Sin registro
57100 Incremento de Caja y Bancos 4.520,00 Sin registro
Total Ejecución Presupuestaria: 9.740,00

Reporte de Registros Presupuestarios de Recursos

Cuentas por Partida
Rubros Devengado Percibido
Cobrar Financiera
12100 Vta. Bienes de la Adm. Púb. 6.000,00 4.500,00 1.500,00 58100 *
15990 Otros Ingresos no Especificados 3.200,00 2.800,00 400,00 58220 *
Sub-Total Ejecución Rubros Brutos 9.200,00 7.300,00
39130 Inc.CxP.a C.P.p/Suel.y Jorn. 500,00 Sin registro
39140 Inc.CxP.a C.P.p/Aptes.Patron. 40,00 Sin registro
35110 Disminución de Caja y Bancos 0,00 Sin registro
Total Ejecución Presupuestaria: 9.740,00

Por lo expuesto, creemos que no es necesario recurrir a registros patrimoniales o contables para
elaborar la CAIF.