FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD

EVALUACIÓN DISTANCIA 2019-II

ESTUDIANTE:
JOSÉ RICARDO PEÑA ARBELÁEZ

DOCENTE:
IVETTE LUCIA DAUDER MONTIEL

UNIVERSIDAD SANTO TOMÁS

VICERRECTORÍA DE UNIVERSIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA
CONSTRUCCIÓN EN ARQUITECTURA E INGENIERÍA
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD
CAU FACATATIVA
NOVIEMBRE DE 2019
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CONTENIDO

INTRODUCCIÓN......................................................................................................... 3

OBJETIVOS ................................................................................................................. 4

ACTIVIDADES A DESARROLLAR ........................................................................... 5

CONCLUSIONES ...................................................................................................... 43

REFERENCIAS Y BIBLIOGRAFÍA .......................................................................... 44

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INTRODUCCIÓN

Cuando generamos aspectos tan determinantes en una sociedad como lo son los
económicos, comerciales, sociales, entre otros; nos enfrentamos a una transformación
decisiva en nuestro entorno que es muy notoria, en consecuencia y para afrontar todo estos
cambios, toda sociedad debe estar preparada para esto que permita una expansión y un
crecimiento económico razonable frente a todos estos fenómenos que se presentan hoy en
día.

En consecuencia como ya se mencionó, se adopta un lenguaje global contable para

eliminar las barreras existentes, donde la contabilidad tambien se ve afectada, pues al
generar toda la información financiera necesaria para determinar y tomar decisiones que
inciden en el futuro económico de una empresa, una ciudad o un país.

En este documento se abordaran temas básicos y necesarios para comprender la

dinámica contable de una empresa, la cual en esta se reflejan ciertos aspectos que permiten
desenvolvernos con temas de esta índole. Aquí se incluyen los más utilizados tipos de
operaciones contables y comerciales para el correcto desarrollo de y prosperidad de una
entidad empresarial, donde en esta se refleja el estado financiero con sus correspondientes
obligaciones y se plasma en libros todos los movimientos operacionales de la misma.
Donde se reflejara por un buen manejo una rentabilidad y beneficio económico claro y
veraz.

Todos los aspectos que se relacionan están bajo la Norma Internacional de Información
Financiera conocida NIIF , en la cual se cataloga y se discrimina con más detalle todos los
procesos contables y conceptos relacionados con la contabilidad pública que es para los
usuarios de vital importancia conocer.
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OBJETIVOS

Como objetivo principal se plantea al desarrollar la actividad comprender la

conceptualización general que abarca la contabilidad, enfocar los criterios estudiados
durante el periodo y lograr una entendimiento del cien por ciento de la materia y su
contenido.

Reconocer los fundamentos esenciales de contabilidad, con los cuales se busca la

familiarización con estos para que sean reconocidos en el estudio de toda la unidad y
aplicando en los ejercicios propuestos para lograr un aprendizaje óptimo de la materia.

Aprender a realizar y a confeccionar nóminas de empleados y reconocer los aspectos que

en esta se tienen en cuenta para realizar un pago por trabajo realizado. Determinar en esta
tambien los diferentes derechos a los que se tienen en cuenta para los trabajadores y las
deducciones correspondientes por diferentes conceptos.

Comprender y saber cómo realizar ciertas tareas contables de gran utilidad para conocer
los estados financieros ce una empresa y los movimientos que se generan dentro de esta con
los productos o bienes con los que se comercia.

Reconocer y comprender los contenidos dentro de las normativas internacionales donde

se han estandarizado los métodos contables para efectos de comercio entre países y
empresas de diferentes países y que son vigentes y aceptados por los que los utilizan.
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ACTIVIDADES A DESARROLLAR

Punto 1. Realice lectura estructurada de las siguientes NIC y elabore:

a. Documento resumen del Marco conceptual de las NIIF, que garantice el aprendizaje
significativo. Debe contener como mínimo tres páginas, utilice la norma APA.
Respuesta: en un comienzo las NIIF (Normas Internacionales de Información
Financiera) se determinan como una serie de principios de contaduría con estándares
técnicos que fueron establecidos por la IASB (International Acconuting Standards Board);
donde se busca establecer el sistema más propicio para la elaboración de los estados
financieros, teniendo en cuenta los objetivos trazados para ello, dándole a todo esto una
sincronía a la normativa contable internacional.

En un contexto generalizado y globalizado se toman como normas básicas contables

que se utilizan a nivel mundial, asi constando que la contabilidad en todos los países sea
igual. Todo esto hace a partir del crecimiento exponencial de la economía global y del
aumento de los volúmenes de las transacciones comerciales a nivel internacional, la
celebración de tratados comerciales y la fluctuación del mercado de valores en constante
crecimiento; todo esto género en consecuencia la necesidad de crear y establecer un
lenguaje contable similar en todo el globo, donde se hiciera fácil la lectura de la
información financiera de alta calidad, confiable, trasparente y útil para cada usuario a nivel
internacional.

Comprendido esto se entiende que cada una de las NIIF establecidas debe contener
gran calidad técnica de desarrollo, donde cada una de estas es identificada con un nombre y
separada por parágrafos enumerados para mayor comprensión y legibilidad, en cada uno de
estos parágrafos están contenidos las reglas para la presentación, el reconocimiento y la
valoración de la información financiera de la organización declarante.

Ahora bien, se puede tomar como objetivo principal de esta norma internacional, el de
formalizar las bases para presentar un estado financiero con un propósito general de que
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estos se puedan comparar con otros de la misma entidad de periodos anteriores y con los de
otras entidades relacionadas y que ejerzan un vínculo comercial entre sí, esta norma no es
aplicable a estados financieros de periodos de carácter intermedio. Por lo general es
obligación de las entidades que quieran acceder a mercados internacionales cumplir a
cabalidad y preparar los estados financieros bajo los criterios y parámetros de las Normas
Internacionales de Contabilidad (NIC) y las ya mencionadas Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF); donde la información suministrada por las entidades
permitan a todos los usuarios conocer el valor real del estado financiero, donde estas
reflejan de manera más certera el estado económico de la entidad.

Las NIIF y su marco conceptual en general contienen una guía muy detallada de los
objetivos de la información contenida en los estados financieros, donde se busca establecer
cuál va a ser el método para la preparación de los estados financieros y el principal objetivo
de cada uno de estos estados, donde las NIIF proponen en primer lugar el estado de
situación patrimonial o de balance general, estado de cuentas de pérdidas y ganancias,
estado de evolución patrimonial neto e integrales, flujo de efectivos y las notas de
aclaración de los estados anteriormente mencionados.

Ahora bien, los elementos que deben y tienen que contener los estados financieros
anteriormente mencionados se dividen en cinco grandes grupos patrimoniales; los activos,
los pasivos, el patrimonio neto, los gastos y los ingresos; ya con estos grupos definidos se
puede marcar como un objetivo de los estados financieros, el de suministrar toda la
información de la estructura financiera o balance general de una entidad, su desempeño a
lo largo de su existencia como organización (estado de resultados) y los cambios
presentados por la entidad en la posición financiera (estado de flujo de efectivo), donde
toda esta información y su veracidad hace parte para la toma de decisiones de carácter
económico por parte de los usuarios.

En los estados financieros se reflejan ciertas características de carácter cualitativo que

se deben tener en cuenta para la toma de decisiones por parte de todos los grupos que se
interesen por la organización; la comprensibilidad de la información suministrada por parte
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de la entidad debe ser de fácil entendimiento por parte de todos los usuarios que tengan
conocimientos básicos de contabilidad, de negocios y de actividades económicas; la
relevancia de la información suministrada que sea capaz de forma significativa en la toma
de decisiones de los usuarios, donde toda la información es pertinente y de veracidad; toda
la información recibida de la entidad debe ser de alta fiabilidad, donde esta esté libre de
error y de prejuicio donde se debe expresar fielmente todas las transacciones de forma
completa; la información presentada debe tener una consistencia generalizada y uniforme
donde esta pueda contar a los usuarios una información comparable a lo largo de todos los
periodos de existencia de la organización; la integridad de la información debe ser completa
para no ocasionar en el usuario descontentos equívocos y errados y de poca fiabilidad;
asegurar la trasparencia de la información y de los estados financieros revelando y
proporcionando todo registro que sea de utilidad para la toma de decisiones.

Para realizar una medición de los estados financieros de una entidad, se tienen en cuenta
ciertos aspectos que facilitan este proceso , donde en este se determina los importes
monetarios y se lleva la contabilidad de los estados financieros existentes; a tener en cuenta
para esta medición se tiene que; conocer el costo histórico de un activo donde en este se
determina el precio de adquisición o lo que se llama costo de producción en un activo, en el
pasivo es el valor que se espera pagar cuando se cumple con la obligación; el costo
corriente o costo de reposición es el valor a pagar en la actualidad por un activo; el valor
razonable o valor de mercado es cuando se hace un intercambio de activos o se cancelan los
pasivos entre compradores y vendedores que se muestras interesados y están informados
debidamente; y por ultimo para realizar una medición se tiene el valor presente de las
entradas netas de efectivo que se espera que genere un activo.

La información presentada en un estado financiero es útil para todos los usuarios y en

referencia a estos se les define como aquellos grupos de personas, entidades,
organizaciones o particulares que desean tener o adquirir productos que se suministren por
parte de otras entidades o de particulares.
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b. NIC 1. PRESENTACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. Esta norma

establece los requisitos generales para la presentación de los estados financieros y las
directrices para determinar su estructura, de igual forma fija los requisitos para su
contenido. Realizar mapa mental con esta norma.

OBJETIVOS ELEMENTOS
DE LA NORMA BÁSICOS

Proporcionar
información general Activos Ingresos

Calcular las
utilidades o pérdidas Pasivos Gastos

Determinar la Patrimonio
situación financiera

ESTADOS Resultados de
Analizar las variantes gestión por parte
en la cuenta
FINACIEROS FINALIDAD de los
patrimonial administradores

Reconocer las
actividades que
mueven el flujo de
FORMAS DE
caja PRESENTACION

-Detallado o
Contenido analítico
CARACTERISTICAS -Resumido o
concentrado
CONJUNTO
-Integridad DE ESTADOS
-Periodicidad FINANCIEROS
-Razonabilidad -Horizontal o
-Materialidad Presentación de cuenta
Estado de posición -Verticales o
financiera (balance) de reportes
-Confiabilidad
-Comprensibilidad
-Veracidad Estado de resultados
-Oportunidad Relación entre
-Uniformidad
sociedades
Estados de cambio
en el patrimonio
Notas explicativas de
los estados -Estados financieros
financieros Estado de flujo de consolidados
efectivo -Estados financieros
combinados
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c. SISTEMA DE INVENTARIO Y METODO DE VALORACIÒN. Realice lectura de

la NIC 2. Medición de los inventarios. Elabore mapa conceptual que refleje los aspectos
principales de la medición y valoración de los inventarios.
Costo promedio ponderado =
(valor mercancía inventario
Un inventario Se determina por inicial + compras del periodo) /
Donde queda reflejado cantidad de unidades
inicial inventariadas

Costo = el valor del inventario
detallada del as existencias
inicial + el costo de mercancías
compradas - inventario final
Se determina por
Relación minuciosa y
de mercancías al iniciar
actividades económicas.
Un inventario
final
Calcular el precio
promedio de cada uno de A las salidas de las
mercancías se les asigna el
los artículos de las
precio más antiguo de los
mercancías en existencia
del inventario. artículos existentes, asi estas
unidades de inventario quedan
el ultimo valor de entrada.
Consiste en

Definido como

SISTEMA DE Definido por la relación de Método del

INVENTARIO existencias cuando un periodo promedio
PERÍODICO contable finaliza, estere será el Método
inventario inicial de otro periodo. ponderado
PEPS-FIFO

MÉTODOS PARA
Sistemas más SISTEMAS DE LA VALORACIÓN Métodos más
utilizados INVENTARIO utilizados
DE INVENTARIOS

SISTEMA DE
Conceptualizado Método de
INVENTARIO
como Método identificación
PERMANENTE Aquí implica que
O PERPETUO UEPS- LIFO especifica

Un sistema donde se conoce el valor de la Las últimas salidas del

mercancía en existencia y costo de la inventario de artículos del Apropiado para
mercancía que es vendida, donde se omite el
inventario físico. Al tomar este sistema se
inventario se les asignan dl
requiere de un fichero denominado kárdex. precio de las últimas compras.

Donde se registra la Las empresas que cuyos artículos de Método del

inventario sea diferenciado con los
Registradas como: entrada y salida de demás por las características retail
mercancías. específicas, tales como, el número, la
referencia y su valor determinado.

*Compras: donde la mercancía se contabiliza Consiste en

como un débito. En el manejo de la mercadería con el
*Devoluciones de compras. precio de venta, esto quiere decir, que
*Ventas: donde se requieren dos asientos está basado en una relación entre el
contables, uno de salida y otro de venta al costo. valor de los artículos disponibles a la
*Devoluciones de ventas: igual a lo anterior. venta y el precio de la venta detalla de
*Descuentos en ventas por pronto pago. la mercancía, determinado en el
instante de la compra.
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d. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO. Realice lectura de la NIC 16, elabore

documento de tres páginas que contenga los siguientes temas: objetivo, alcance, definición,
reconocimiento, costos iniciales, costos posteriores, medición, etc. Utilice norma APA.

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO, NIC-16

*Objetivo:

En esta norma se indica cómo se hace le tratamiento de contabilidad referenciando las

propiedades, planta y el equipo de una entidad, asi de esta manera, los usuarios de la misma
pueden conocer los estados financieros reales y toda su información generalizada sobre las
inversiones que tiene la organización sobre propiedades, planta y equipos. En esta norma se
presentan ciertos inconvenientes cuando se quieren reconocer la contabilidad de las
propiedades, planta y equipo que son la contabilidad de los activos, la cuantificación de su
valor en los libros y los indicadores por pérdidas y depreciación por el deterioro que se
hacen reconocibles en relación a los mismos.

*Alcance:

Esta norma tiene que ser utilizada en la contabilidad de los elementos de propiedades,
planta y equipo, en ocasiones cuando otra norma permita una contabilidad diferente al
utilizado. Esta norma no aplica para ciertos casos tales como:
[a] las propiedades planta y equipo categorizadas como mantenidas para la venta en
acuerdo con la NIIF 5.
[b] todos los activos de origen biológico que se relacionan con actividades agrícolas y
son diferentes a las plantas de producción, aplica para plantas biológicas pero no a sus
productos.
[c] la medición de los activos para evaluación y exploración de recursos minerales.
[d] en las reservas minerales y los derechos de minería, en recursos como petróleo, gas
natural y otros recursos de carácter no renovable de similitud; esta norma si aplicara para
los elementos de propiedades , planta y equipo que son utilizados para el desarrollo d estas
actividades.
Cabe resaltar que otras normas pueden obligar a distinguir ciertos elementos de
propiedades, planta y equipo en acuerdo con lo exigido en esta norma.
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*Definiciones:
En esta norma se puede identificar la siguiente terminología que identifica cada
parágrafo en general:
 Costo es el valor pagado en efectivo o su equivalencia al efectivo que se paga,
tambien es el precio razonado de una contraprestación que se entrega al momento de
la adquisición de un activo cuando fuera de su aplicación.
 Depreciación es el reparto sistemático del valor por depreciación de un activo a lo
largo de su vida útil.
 Importe depreciable es el valor del activo menos su precio residual.
 Importe en libros es el valor por el que es reconocido el activo, después de deducir la
depreciación acumulada y las perdidas por el deterioro del valor acumulado.
 Importe recuperable es el mayor entre el precio razonado menos el costo de venta
de un activo y su importe en uso.
 Perdida por deterioro es el importe en libros de un activo y su exceso sobre su
importe recuperable.
 Planta productora es una planta viva que se utiliza para elaborar y suministrar
productos agrícolas, donde se espera que su producción sea de más de un periodo y
no es probable que sea vendida como producto agrícola.
 Propiedades, planta y equipo son activos que son tangibles y que a su vez tiene una
entidad propia para la producción y el suministro de bienes y servicios, que si se
desea se arrienda a terceros con fines administrativos; es de esperar que sean
utilizados durante más de un periodo.
 Valor específico para una entidad es el importe que está presente de los flujos de
efectivo que la organización espera y desea obtener sobre el uso continuo de los
activos y su completa disposición al terminar su vida útil, o tambien el desembolso
que se espera para suspender o cancelar un pasivo.
 Valor razonable es el valor que se percibiría por vender un activo o que se pagado
por cambiar un pasivo en una transacción ordenada entre los participantes del
mercado y es realizado en la fecha de la medición.
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 El valor residual de un activo es el valor que es estimado por entidad y podría de

este obtener por su disposición, luego, después de hacer las deducciones
correspondientes por los costos que fueron estimados para su disposición.
 Vida útil es el periodo de duración de un activo utilizado por una entidad.

*Reconocimiento:

El valor de un elemento de las propiedades, planta y equipo será aceptado y reconocido

como un activo, si este otorga beneficios económicos a futuro provenientes del mismo y su
costo pueda ser medido con veracidad y fiabilidad. Ciertos elemento o partidas tambien se
reconocerán en cuanto cumplan con las definiciones de propiedades, planta y equipo, si no
es asi serán clasificados como inventarios de elementos; en esta norma no se especifica una
unidad de medición para propósitos de reconocimiento, por esto se requiere realizar el
juicio correcto para que sean aplicados los criterios de reconocimiento conforme a las
circunstancias especificadas por la organización. La entidad hará una evaluación de
reconocimiento, donde todos los costos de propiedades, planta y equipo en el momento
justo que se incurra en cada uno de ellos.
 Costos iniciales:
Algunos de los elementos de propiedades, planta y equipo son tomados por razones
específicas de seguridad o aun de índole medio ambiental, se sobre entiende que la
adquisición de estos elementos no generen beneficios económicos en la entidad, pero
pueden ser necesarios para que esta pueda obtener los ya mencionados beneficios derivados
del resto de activos de la entidad. Se reconocen estas propiedades, planta y equipo porque
estos cumplen con los lineamientos para su reconocimiento como activos ya que la entidad
obtiene beneficios económicos adicionales a parte de sus otros activos.
 Costos posteriores:
Los costos de mantenimiento diario de los elementos de propiedades, planta y equipo
son costos de mano de obra y los consumibles de los mismos, por tanto, la organización no
reconoce estos en el importe de libros de los elementos de propiedades, planta y equipo al
ser derivado del costo del mantenimiento que se tiene a diario del elemento, estos costos se
verán reflejados cuando se incurra en ellos, estos desembolsos esporádicos se conocen
como reparaciones y conservación de elementos de propiedades, planta y equipo. Una de
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las condiciones de algunos elementos de esta norma par a que continúen con su
funcionamiento, deben realizarse inspecciones periódicas, donde llegado el caso si
necesitan cambio serán plasmados en los libros de propiedades, planta y equipo como una
sustitución.

*Medición en el momento del reconocimiento:

En la norma para propiedades, planta y equipo, los elementos que cumplan con las
condiciones para que sean reconocidos como activos, serán medidos por el costo de estos.

 Componentes del costo:

Los aspectos que se han de tener en cuenta para este apartado son su precio de
adquisición, incluidos los aranceles y los impuestos indirectos que pesen sobre ellos; todos
aquellos costos que se atribuyen a su ubicación; los costos por desmantelamiento y retiro de
elementos y aun asi su rehabilitación y el lugar donde este se asienta; otros componentes
atribuibles directamente como los costos de beneficios a empleados, costos de instalación y
montaje, costos de comprobación del funcionamiento del elemento, los honorarios
profesionales, entre otros.

 Medición del costo:

El costo de un componente de propiedades, planta y equipo será su precio en
equivalencia de efectivo en su fecha de reconocimiento, donde si el pago es aplazado más
allá de los terminos fijados, su diferencia entre el valor equivalente al efectivo y el total de
los pagos se identificara como los intereses durante el lapso del crédito. Los elementos
adquiridos a cambio de activos monetarios y no monetarios su costo de propiedades, planta
y equipo será medio por su valor razonable a menos que dicha transacción de intercambio
no sea de carácter comercial.

*Medición posterior al reconocimiento:

La organización tendrá la posibilidad de elegir la política contable y aplicara toda esa
política adquirida en todos los elementos de propiedades, planta y equipo que compongan
la entidad.
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 Modelo del costo:

Este modelo de costo aplica cuando el elemento es reconocido como un activo de
propiedades, planta y equipo, donde será registrado por su costo menos la depreciación que
se acumula y el valor acumulado por las pérdidas a razón del deterioro del valor.
 Modelo de revaluación:
Un elemento de propiedades, planta y equipo que haya sido reconocido con
posterioridad como activo y cuyo valor razonable sea fiable será contabilizado por su valor
revaluado, menos la depreciación que acumulo y el importe acumulado por las pérdidas a
razón del deterioro que su valor haya sufrido. Estas revaluaciones se realizaran
periódicamente que asegure su valor en los libros.
 Depreciación:
Para cada elemento de propiedades, planta y equipo, este sufrirá una depreciación con
relación al costo total del elemento y su costo significativo, este cargo por depreciación en
los elementos se reconocerá en los resultados periódicos, a no ser que hayan sido incluidos
en el importe en libros de otro activo; en el importe que se deprecia en un activo será
distribuido de forma sistemática mientras dure su vida útil. Cuando esto sucede, el valor
residual y como se mencionó la vida útil serán revisados, como mínimo, al terminar cada
periodo contable, si lo que se estima previamente y las expectativas cambian, estos se
contabilizaran como un cambio en una estimación contable.

Punto 2. Explique el concepto de ecuación contable, plantee tres ejemplos donde

calcule:
Ecuación contable:
En la actividad de la contabilidad se determina hechos y fundamentos esenciales que
fundamentan toda su teoría, es asi que la ecuación contable se conceptualiza como la base o
el pilar más fundamental de la contabilidad, donde esta ecuación se basa en método de
registro de ciertas actividades económicas y se hace por partida doble, donde se puede decir
que todo cargo o monto le corresponde un abono, definiéndola como la igualdad existente
entre los componentes que la conforman. En esta ecuación contable se constata el equilibrio
existente en una operación contable, donde en esta y en la presentación de estados
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financieros se puede corroborar su razonabilidad u confiabilidad, entre otras y variadas

cualidades.

La ecuación contable está compuesta por tres elementos básicos característicos, los
cuales cada uno de ellos tiene una función específica y diferentes componentes detallados,
el activo, el pasivo y el patrimonio, forman la teoría básica de todo fundamento contable;
como reseña se agrega que los activos es la igualdad entre los pasivos más el patrimonio,
dicho gráficamente es,

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

A continuación con unos breves ejemplos se mostrara la caracterización de esta

ecuación contable, son los siguientes:

a. Patrimonio.
Es tambien conocido como el capital contable y está conformado por el conjunto o
grupo de bienes, obligaciones y derechos que adquiere una persona o sociedad empresarial,
siendo la parte residual de los activos.

PATRIMONIO NETO = BIENES + DERECHOS - OBLIGACIONES

Ejemplo: una corporación tiene:

 edificaciones y otras locaciones valorados en 1.300´000.000 de pesos

 vehículos de reparto y de pasajeros valorados en 750´000.000 de pesos
 dinero en caja y en bancos por 290´000.000 de pesos
 sus clientes le deben en total una cifra de 430´000.000 de pesos
 asi a su vez esta entidad le debe al banco un préstamo otorgado por 350´000.000 de
pesos
 debe a sus proveedores de servicios y mercancías 170´000.000 de pesos Entonces su
patrimonio neto utilizando la ecuación dada para este fin es igual a,
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(𝟏. 𝟑𝟎𝟎´𝟎𝟎𝟎. 𝟎𝟎𝟎 + 𝟕𝟓𝟎´𝟎𝟎𝟎. 𝟎𝟎𝟎 + 𝟐𝟗𝟎´𝟎𝟎𝟎. 𝟎𝟎𝟎 + 𝟒𝟑𝟎´𝟎𝟎𝟎. 𝟎𝟎𝟎)

− (𝟑𝟓𝟎´𝟎𝟎𝟎. 𝟎𝟎𝟎 + 𝟏𝟕𝟎´𝟎𝟎𝟎. 𝟎𝟎𝟎) = 𝟐. 𝟐𝟓𝟎´𝟎𝟎𝟎. 𝟎𝟎𝟎

El patrimonio neto es de 2.250´000.000 de pesos

b. Pasivo.
El elemento pasivo en contabilidad, se puede definir como las obligaciones o deudas
adquiridas por parte de un particular o de una organización, donde estos financian la
actividad económica y son utilizados para pagar sus activos. Se calcula de tal manera que el
pasivo es la igual a la resta entre el patrimonio y los activos de la empresa.

PASIVO = ACTIVO - PATRIMONIO NETO

Ejemplo: una organización exige a su contador privado que desglose los pasivos más
significativos que tiene como obligación para asumir y redirigir la actividad la empresa,
esta actividad se desarrolló asi,

 efectivo en caja y en entidades bancarias 255.000 euros

 edificaciones y locales comerciales 173.000 euros
 vehículos empresariales 115.000 euros
 inventario de artículos y mercancías 352.000 euros
 cuentas por cobrar de los distribuidores 35.000 euros
 cuentas por pagar a proveedores 135.000 euros
 interese bancarios por pagar 15.000 euros
 préstamos bancarios por pagar 130.000 euros
 hipotecas por pagar 35.000 euros

Para calcular el elemento pasivo en general se toma la ecuación determina y se tiene

que,
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Activos
Efectivo en caja y entidades 255.000
Edificaciones y locales comerciales 173.000
Vehículos empresariales 115.000
Inventario de artículos y mercancías 352.000
Cuentas por cobrar 35.000
Total activos 710.000

Pasivos
Cuentas por pagar a proveedores 135.000
Intereses bancarios por pagar 15.000
Préstamos bancarios por pagar 130.000
Hipotecas por pagar 75.000
Total pasivos 355.000

Patrimonio neto 355.000

𝑷𝒂𝒔𝒊𝒗𝒐 = 𝑨𝒄𝒕𝒊𝒗𝒐 − 𝒑𝒂𝒕𝒓𝒊𝒎𝒐𝒏𝒊𝒐 𝒏𝒆𝒕𝒐

𝟑𝟓𝟓. 𝟎𝟎𝟎 = 𝟕𝟏𝟎. 𝟎𝟎𝟎 − 𝟑𝟓𝟓. 𝟎𝟎𝟎
𝟑𝟓𝟓. 𝟎𝟎𝟎 = 𝟑𝟓𝟓. 𝟎𝟎𝟎

El pasivo es el resultado de la resta entre los activos y el patrimonio neto de la

organización y es de 355.000 euros en obligaciones.

c. Activo.
Es el elemento que hace parte del conjunto de bienes y de los derechos que tiene el
titular o titulares de una empresa, tambien hacen parte de este otras partidas con la
característica en común de generar ingresos, el activo neto es, en terminos de contabilidad
lo mismo que el patrimonio neto, donde este se determina por la ecuación general contable
ya descrita anteriormente que gráficamente se expresa asi,

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

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Ejemplo: En una empresa manufacture se quieren determinar los activos corriente y no

corrientes, el proceder de la misma se hace de la siguiente manera,
 efectivo en caja y en entidades financieras 245.000 dólares
 edificaciones y un local comercial 276.000 dólares
 vehículos de carga y empresariales 352.000 dólares
 inventario de mercancías 484.000 dólares
 cuentas por cobrar de los distribuidores autorizados 63.000 dólares
 cuentas por pagar a proveedores 215.000 dólares
 interese bancarios por pagar 19.000 dólares
 préstamos bancarios por pagar 95.000 dólares

Activos
Efectivo en caja y entidades financieras 245.000
Edificaciones y un local comercial 276.000
Vehículos de carga y empresariales 352.000
Inventario de mercancías 484.000
Cuentas por cobrar distribuidores aut. 63.000
Total activos 1.420.000

Pasivos
Cuentas por pagar a proveedores 215.000
Intereses bancarios por pagar 19.000
Préstamos bancarios por pagar 95.000
Total pasivos 329.000

Patrimonio neto 1.091.000

𝑷𝒂𝒕𝒓𝒊𝒎𝒐𝒏𝒊𝒐 𝒏𝒆𝒕𝒐 = 𝑨𝒄𝒕𝒊𝒗𝒐 − 𝑷𝒂𝒔𝒊𝒗𝒐

𝑷𝒂𝒕𝒓𝒊𝒎𝒐𝒏𝒊𝒐 𝒏𝒆𝒕𝒐 = 𝟏. 𝟒𝟐𝟎. 𝟎𝟎𝟎 − 𝟑𝟐𝟗. 𝟎𝟎𝟎
𝑷𝒂𝒕𝒓𝒊𝒎𝒐𝒏𝒊𝒐 𝒏𝒆𝒕𝒐 = 𝟏. 𝟎𝟗𝟏. 𝟎𝟎𝟎
𝑨𝒄𝒕𝒊𝒗𝒐 = 𝑷𝒂𝒔𝒊𝒗𝒐 + 𝒑𝒂𝒕𝒓𝒊𝒎𝒐𝒏𝒊𝒐 𝒏𝒆𝒕𝒐
𝟏. 𝟒𝟐𝟎. 𝟎𝟎𝟎 = 𝟑𝟐𝟗. 𝟎𝟎𝟎 + 𝟏. 𝟎𝟗𝟏. 𝟎𝟎𝟎
𝟏. 𝟒𝟐𝟎. 𝟎𝟎𝟎 = 𝟏. 𝟒𝟐𝟎. 𝟎𝟎𝟎

El activo en general de la empresa manufacturera es de 1.420.000 dólares.

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Punto 3. Elabore un documento donde explique la dinámica y movimiento de las

cuentas de: activo, pasivo, patrimonio, ingresos, costos y gastos. De un ejemplo de cada
una.
*Activo:
Un activo es un recurso contralado por la empresa o entidad, y es el resultado de
operaciones o acontecimientos pasados de las cuales se esperan obtener ganancias futuras,
en este elemento de las cuentas reales o de balance su saldo es débito. El movimiento en las
cuentas de activo empieza y crecen en el debe, disminuyen y se cancelan en el haber.

CUENTAS DE ACTIVO
Debe Haber
+ -
Empiezan y aumentan Disminuyen y se
cancelan
Saldo débito

Ejemplo: En una cuenta de activo de una empresa, se hace la compra efectiva de una
máquina para contrachapados por valor de $15.000.000, esta maquinaria constituye el
primer ingreso en el registro contable, después de unos meses se adquiere otro tipo de
máquina de la misma marca pero con más prestaciones por un valor de $21.000.000, este
nuevo ingreso significa un aumento en la cuenta y que sumado al valor del movimiento
anterior se tiene un debito por un total de $36.000.000.

Al cabo de un tiempo la máquina que se compró primero es vendida por el mismo valor
o sea $15.000.000 y esta salida es registrada en el haber de la cuenta, dado que esto
constituye una disminución en el activo y su movimiento crédito es de $15.000.000.

Ahora bien el saldo de la cuenta d activo se calcula de tal modo que la diferencia entre
los débitos y los créditos sea un saldo débito.

$36.000.000 − $15.000.000 = $21.000.000

Cuando son mayores todos los débitos, el saldo es debito asi confirmando lo anterior.
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CUENTAS DE ACTIVO
Debe Haber
+ -
$15.000.000 $15.000.000
$21.000.000
$36.000.000 $15.000.000
$21.000.000

Saldo débito

*Pasivo:

Como ya se describió anteriormente en este documento, el pasivo es aquel que

representa las obligaciones y deudas por pagar contraídos por una organización y son
determinadas por cualquier concepto en el que se tenga dicha obligación, este elemento
tiene que haberse causado y por lo consiguiente genera el deber de efectuar el pago, su
dinámica esta representa por lo general como un saldo crédito.

CUENTAS DE PASIVO
Debe Haber
- +
Disminuyen y se Empiezan y
cancelan aumentan

Saldo crédito

Ejemplo: Una pequeña empresa donde se fabrican muebles ha adquirido una deuda en el
primer ciclo de mes por concepto de suministro de madera de flor morado para fabricación
de sillas de comedor por un valor de $5.000.000, este valor constituye la primera entrada
en el haber del registro contable, seguidamente al cabo de unos días contrae otra deuda por
concepto de una grapadora industrial con un valor de $1.500.000, generando un aumento en
la deuda que sumado a la anterior producen un saldo crédito por $6.500.000.

Al cabo de un tiempo deciden cancelar la primera deuda por valor de $5.000.000 y este
se debita del registro al constituir una disminución apreciable del pasivo.
 21

Al realizar el cálculo respectivo el saldo de la cuenta pasivo de la empresa de muebles se

hace notoria la diferencia entre créditos y débitos, de esta manera:

$6.500.000 − $5.000.000 = $1.500.000

Entonces cuando son mayores los créditos, se entiende que el saldo es crédito.

CUENTAS DE PASIVO
Debe Haber
- +
$5.000.000 $5.000.000
$1.500.000
$5.000.000 $6.500.000
$5.000.000

Saldo crédito

*Patrimonio:

Este elemento contable tambien hace parte de las cuentas reales o de balance, este
representan los aportes de los dueños o del dueño de la entidad, el patrimonio tiene como
característica principal que es la parte residual del activo de la empresa, después de haber
deducido todo el pasivo contable; este elemento tambien se encuentra constituido por un
aporte inicial y a largo plazo por los aportes adicionales que se le hagan a la entidad, su
movimiento es igual al de la cuenta pasivo de la empresa. En su dinámica se puede deducir
que por lo general el saldo es crédito, pero dependiendo tambien de los diferentes tipos de
aportes puede ser débito.

CUENTA DE PATRIMONIO
Debe Haber
- +
Disminuyen Nacen
y aumentan

Saldo crédito
 22

Ejemplo: En la creación de una empresa, cinco socios hacen diferentes aportes, los
cuales son, $900.000, $1.200.000, $1.100.000, $1.500.000 y $ 2.000.000, respectivamente
por participación. Cuando son contabilizados estos aportes se deben registrar en el haber,
esto debido al aumento del patrimonio, al cabo de dos años uno de los socios se retira de la
empresa y quien había hecho un aporte de $1.100.000; esto al representar una disminución
sustancial en el patrimonio, el monto se anota en el debe del registro.

Para efectuar el cálculo del saldo de una cuenta de patrimonio se establece la

correspondiente diferencia entre créditos y débitos, de la siguiente manera,

$6.700.000 − $1.100.000 = $5.600.000

Al ser mayor el crédito, el saldo es crédito.

CUENTAS DE PATRIMONIO
Debe Haber
- +
$900.000
$1.200.000
$1.100.000 $1.100.000
$1.500.000
$2.000.000
$1.100.000 $6.700.000
$5.600.000

Saldo crédito

*Ingresos:

Se definen los ingresos en contabilidad a las cuantías recibidas por la prestación de

servicios o la venta de bienes de distinto tipo e índole, para la NIIF, los ingresos se
determina como el incremento en los beneficios económicos donde los activos de una
organización empresarial sufren un incremento y los pasivos una disminución, estos
ingresos incrementan el patrimonio neto de la entidad y que no se encuentran relacionados
como aporte de patrimonio por parte de los socios o dueño de la empresa, en estas cuentas
de ingresos los movimientos empiezan y aumentan en el haber y generalmente no se
 23

debitan hasta que su ejercicio finaliza para que su saldo sea cancelado. En este elemento de
las cuentas nominales o de ganancias y pérdidas, por lo general su saldo es crédito.

CUENTA DE INGRESOS
Debe Haber
- +
Disminuyen y se Empiezan
cancelan y aumentan

Saldo crédito

Ejemplo: Una empresa ha decido poner en venta tres de sus locaciones en diferentes
ciudades, por la primera se percibe un valor de $3.000.000, la segunda por $2.500.000 y la
tercera por $2.700.000. Todos estos conceptos se registran en el haber de la cuenta de
ingresos porque representan un aumento, al sumar las cuantías recibidas por dicho
concepto, da como resultado un saldo crédito de $8.200.000.

CUENTAS DE INGRESOS
Debe Haber
+
$3.000.000 local 1
$2.500.000 local 2
$2.700.000 local 3
$8.200.000

Saldo crédito

*Costos:
Este elemento contable perteneciente a las cuentas nominales o de pérdidas y ganancias,
hace una agrupación de las cuentas que representan la acumulación respectiva de los costos
directos e indirectos de una empresa en la elaboración de productos o prestación de
servicios, dependiendo de la actividad económica a la que se dedique dicha empresa; el
movimiento de esta cuenta empieza uy aumenta en el debe, disminuyendo y cancelando en
el haber, su dinámica contable esta determinada generalmente por un saldo débito.
 24

CUENTAS DE COSTOS
Debe Haber
+ -
Empiezan y aumentan Disminuyen y se
cancelan
Saldo débito

Ejemplo: Para cambiar la dotación de ropas en una empresa de recogida de residuos, se

toma el tallaje y el número de calzado de cada uno de los operarios en nómina de la
empresa, teniendo en cuenta que cada uno de los ropajes en dotación tiene un costo de
$45.000 y en calzado de $24.000, en nómina se encuentran adscritos 18 operarios; al
realizar los cálculos correspondientes se obtiene que el ropaje industrial tiene un costo de
$810.000 y en calzado es de $432.000; estos valores se registran en el debe, y se obtiene un
saldo débito por $1.242.000.

CUENTAS DE COSTOS
Debe Haber
+ -
$810.000
$432.000
$1.242.000

Saldo débito

*Gastos:

En este elemento de las cuentas nominales o de ganancias o pérdidas, se ven reflejados los
pagos que debe efectuar una organización empresarial por servicios requeridos y otro tipo
de elementos que son necesarios para su funcionamiento, donde esto constituye un gasto
por lo cual no es recuperable, estos gastos son prácticamente la disminución de los
beneficios económicos por el aumento de los pasivos o por salidas necesarias del
patrimonio neto no relacionado, en este tipo de cuentas, el movimiento empieza y aumenta
en el debe y se disminuyen y cancelan en el haber, en su dinámica se ve como resultado por
lo general un saldo débito.
 25

CUENTAS DE GASTOS
Debe Haber
+ -
Empiezan y aumentan Disminuyen y se
cancelan
Saldo débito

Ejemplo: A una empresa del sector de la construcción le llegan las facturas de cobro del
mes de octubre por concepto de agua y energía de $600.000 y de $400.000 respectivamente
de una obra ubicada en un sector residencial de la ciudad, asi tambien recibe una factura de
cobro por concepto de arrendamiento de equipos especializados para perforación y drenado
por valor de $1.150.000, estos valores deben ser registrados en el debe de la cuenta porque
representan un aumento en el gasto para la empresa constructora, haciendo la sumatoria de
la columna del debe se refleja un saldo debito de $2.150.000.

CUENTAS DE GASTOS
Debe Haber
+ -
$600.000
$400.000
$1.150.000
$2.150.000

Saldo débito

Punto 4. Determine el valor a pagar de la siguiente nómina: A continuación, se presenta

la información para la elaboración de la nómina del mes de junio de 2019, para la empresa
DULCES LA ESPECIALIDAD SAS

EMPLEADO CARGO SUELDO MENSUAL COMISIONES

Pedro Pérez Gerente $5.800.000

Luis Ángel Jefe de ventas $1.500.000 $1.200.000
Carlos García Contador $2.100.000
Norma Correa Secretaria $828.116
Francisco Alves Vendedor $828.116 $900.000
Miriam Castro Aseadora $828.116
Pedro Castro Vendedor $828.116 $650.000
Ana Salcedo Directora recurso humano $3.300.000
 26

Durante el mes laboraron tiempo extra las siguientes personas:

a. Norma Correa: trabajó 12 horas extras diurnas ordinarias, 8 horas extras nocturnas
ordinarias, 10 horas dominicales diurnas y 5 horas dominicales nocturnas.
b. Miriam Castro: trabajó 10 horas extras nocturnas ordinarias, 8 horas extras diurnas
ordinarias, 4 horas extras diurnas festivas y 6 horas extras dominicales nocturnas.
c. Francisco Alves: trabajó 9 horas extras diurnas ordinaras, 10 horas extras nocturnas, 5
horas extras festivas diurnas, 12 horas extras festivas nocturnas.
d. Pedro Pérez, labora durante 15 días en jornada nocturna, de 08:00 p.m. a 12:00 p.m.

* Todos los empleados están sindicalizados y tienen descuento del 1% del salario.
* Tienen descuento del 10% del salario para aportes a la cooperativa
TUFINANCIACION.
* Se les descuenta cuota para pago préstamo así: los que tienen salario superior al
mínimo el descuento es de $145.000 y los que devengan el mínimo el descuento es de
$108.000.
*Se debe aplicar los respectivos aportes de salud y pensión.
*Realizar la liquidación de las prestaciones sociales.
LIQUIDAR Y CONTABILIZAR LA NOMINA

Solución:

En primer lugar se determinan los apartados devengado por cada empleado, comenzando
por determinar su salario básico, las comisiones si corresponden, el auxilio de trasporte si
corresponden y las horas extras laboradas por cada uno de los trabajadores que les
corresponda.

En primer lugar se determinan las horas extras laboradas por el empleado, utilizando la
fórmula para el cálculo de su valor monetario, calculando en primer lugar el valor de la
hora ordinaria según corresponda a cada empleado, procediendo de la siguiente manera
para el primer empleado.
 27

*Pedro Pérez:
𝑠𝑢𝑒𝑙𝑑𝑜 𝑚𝑒𝑛𝑠𝑢𝑎𝑙 $5.800.000
ℎ𝑜𝑟𝑎 𝑜𝑟𝑑𝑖𝑛𝑎𝑟𝑖𝑎 = = = $𝟐𝟒. 𝟏𝟔𝟔 𝒉𝒐𝒓𝒂
ℎ𝑜𝑟𝑎𝑠 𝑚𝑒𝑛𝑠𝑢𝑎𝑙𝑒𝑠 240 ℎ𝑜𝑟𝑎𝑠

LIQUIDACION
TRABAJO EXTRA
FORMULA VALOR
Valor hora ordinaria x Factor x No. de horas

15 horas extras diurnas 24.166 x 1.25 x 15 $453.112,5

45 horas extras nocturnas 24.166 x 1.75 x 45 $1.903.072,5

Total horas $2.356.185

Ya con las horas extras calculadas se procede a completar lo devengado en la nómina,

SUELDO BASICO $5.800.000

EXTRAS Y RECARGOS NOCTURNOS $2.356 185

COMISIONES

AUXILIO DE TRANSPORTE

TOTAL DEVENGADO $8.156.185

En este caso en particular y por legislación vigente en Colombia, solo se puede devengar
el auxilio de trasporte a empleados que devengan hasta dos salarios mínimos legales
vigentes.

De la misma manera se procede con los demás empleados y aplicando todos los decretos
legales vigentes para trabajadores en Colombia.
 28

*Luis Ángel:

SUELDO BASICO $1.500.000

EXTRAS Y RECARGOS NOCTURNOS

COMISIONES $1.200.000

AUXILIO DE TRANSPORTE $97.032

TOTAL DEVENGADO $2.797.032

En este caso el empleado al percibir menos de dos salarios mínimos legales vigentes tien
derecho a una contraprestación por concepto de auxilio de transporte.

*Carlos García:

SUELDO BASICO $2.100.000

EXTRAS Y RECARGOS NOCTURNOS

COMISIONES

AUXILIO DE TRANSPORTE

TOTAL DEVENGADO $2.100.000

 29

*Norma Correa:

𝑠𝑢𝑒𝑙𝑑𝑜 𝑚𝑒𝑛𝑠𝑢𝑎𝑙 $828.116

ℎ𝑜𝑟𝑎 𝑜𝑟𝑑𝑖𝑛𝑎𝑟𝑖𝑎 = = = $𝟑. 𝟒𝟓𝟎 𝒉𝒐𝒓𝒂
ℎ𝑜𝑟𝑎𝑠 𝑚𝑒𝑛𝑠𝑢𝑎𝑙𝑒𝑠 240 ℎ𝑜𝑟𝑎𝑠

LIQUIDACION
TRABAJO EXTRA
FORMULA VALOR
Valor hora ordinaria x Factor x No. de horas

12 horas extras diurnas 3.450 x 1.25 x 12 $51.750

8 horas extras nocturnas 3.450 x 1.75 x 8 $48.300

10 horas extras diurna 3.450 x 2.00 x 10 $69.000

festivas

5 horas extras diurna 3.450 x 2.50 x 5 $43.125

festivas

Total horas $212.175

SUELDO BASICO $828.116

EXTRAS Y RECARGOS NOCTURNOS $212.175

COMISIONES

AUXILIO DE TRANSPORTE $97.032

TOTAL DEVENGADO $1.137.323

 30

*Francisco Alves:

𝑠𝑢𝑒𝑙𝑑𝑜 𝑚𝑒𝑛𝑠𝑢𝑎𝑙 $828.116

ℎ𝑜𝑟𝑎 𝑜𝑟𝑑𝑖𝑛𝑎𝑟𝑖𝑎 = = = $𝟑. 𝟒𝟓𝟎 𝒉𝒐𝒓𝒂
ℎ𝑜𝑟𝑎𝑠 𝑚𝑒𝑛𝑠𝑢𝑎𝑙𝑒𝑠 240 ℎ𝑜𝑟𝑎𝑠

LIQUIDACION
TRABAJO EXTRA
FORMULA VALOR
Valor hora ordinaria x Factor x No. de horas

9 horas extras diurnas 3.450 x 1.25 x 9 $ 38.812,5‬

10 horas extras nocturnas 3.450 x 1.75 x 10 $60.375

5 horas extras diurna 3.450 x 2.00 x 5 $34.500

festivas

12 horas extras diurna 3.450 x 2.50 x 12 $103.500

festivas

Total horas $ 237.187,5

SUELDO BASICO $828.116

EXTRAS Y RECARGOS NOCTURNOS $237.187,5

COMISIONES $900.000

AUXILIO DE TRANSPORTE $97.032

TOTAL DEVENGADO $2.062.335,5

 31

*Miriam Castro:

𝑠𝑢𝑒𝑙𝑑𝑜 𝑚𝑒𝑛𝑠𝑢𝑎𝑙 $828.116

ℎ𝑜𝑟𝑎 𝑜𝑟𝑑𝑖𝑛𝑎𝑟𝑖𝑎 = = = $𝟑. 𝟒𝟓𝟎 𝒉𝒐𝒓𝒂
ℎ𝑜𝑟𝑎𝑠 𝑚𝑒𝑛𝑠𝑢𝑎𝑙𝑒𝑠 240 ℎ𝑜𝑟𝑎𝑠

LIQUIDACION
TRABAJO EXTRA
FORMULA VALOR
Valor hora ordinaria x Factor x No. de horas

8 horas extras diurnas 3.450 x 1.25 x 8 $ 34.500‬

10 horas extras nocturnas 3.450 x 1.75 x 10 $60.375

4 horas extras diurna 3.450 x 2.00 x 4 $27.600

festivas

6 horas extras diurna 3.450 x 2.50 x 6 $51.750

festivas

Total horas $ 174.225

SUELDO BASICO $828.116

EXTRAS Y RECARGOS NOCTURNOS $174.225

COMISIONES

AUXILIO DE TRANSPORTE $97.032

TOTAL DEVENGADO $ 1.099.373‬

 32

* Pedro Castro:

SUELDO BASICO $828.116

EXTRAS Y RECARGOS NOCTURNOS

COMISIONES $650.000

AUXILIO DE TRANSPORTE $97.032

TOTAL DEVENGADO $ 1.575.148‬

*Ana Salcedo:

SUELDO BASICO $3.300.000

EXTRAS Y RECARGOS NOCTURNOS

COMISIONES

AUXILIO DE TRANSPORTE

TOTAL DEVENGADO $ 3.300.000

Luego de terminar el proceso de liquidación de la nómina por concepto de salarios

brutos se tienen los siguientes datos,

TOTAL
EMPLEADO SUELDO COMISIONES HORAS AUXILIO DE DEVENGADO
MENSUAL EXTRAS TRNSPORTE

Pedro Pérez $5.800.000 $2.356.185 $8.156.185

Luis Ángel $1.500.000 $1.200.000 $97.032 $2.797.032
Carlos García $2.100.000 $2.100.000
Norma Correa $828.116 $212.175 $97.032 $1.137.323
Francisco Alves $828.116 $900.000 $237.187,5 $97.032 $2.062.335,5
Miriam Castro $828.116 $174.225 $97.032 $‬1.099.373‬
Pedro Castro $828.116 $650.000 $97.032 $‬1.575.148‬
Ana Salcedo $3.300.000 $3.300.000
TOTAL $16.012.464 $2.750.000 $2.979.772,5 $485.160 $22.227.396,5
 33

Ya una vez realizados todos los valores devengados para todos los empleados, se
procede ahora con las deducciones correspondientes para cada uno de los empleados,
teniendo en cuenta que el subsidio de transporte para quienes les corresponde será deducido
del valor devengado por cada empleado, variando su base de cotización. Entonces se
comienza liquidando los de aportes de salud.

LIQUIDACIÓN APORTES PARA SALUD

EMPLEADO INGRESO BASE DE TRABAJADOR EMPLEADOR TOTAL 4%

COTIZACIÓN 4% 8.5%
Pedro Pérez $8.156.185 $326.247,4 No aplica $326.247,4
Luis Ángel $2.700.000 $108.000 No aplica $108.000
Carlos García $2.100.000 $84.000 No aplica $84.000
Norma Correa $1.040.291 $41.611,64 No aplica $41.611,64
Francisco Alves $ 1.965.303,5 $78.612,14 No aplica $78.612,14
Miriam Castro $ 1.002.341‬‬ $40.093,64 No aplica $40.093,64
Pedro Castro $ 1.478.116 $59.124,64 No aplica $59.124,64
Ana Salcedo $3.300.000 $132.000 No aplica $132.000

TOTAL $21.742.236,5 $869.689,46 $869.689,46

Una vez realizada la liquidación de aportes para pensión, los empleados que devengan
cuatro o más salarios mínimos legales vigentes se les deducirán un 1% adicional para el
fondo de solidaridad pensional.

LIQUIDACIÓN APORTES PARA PENSIÓN

INGRESO APORTES TRABAJADOR
EMPLEADO BASE DE APORTES A FONDO DE TOTAL EMPLEADOR TOTAL
COTIZACIÓN PENSION SOLIDARIDAD APORTES 12% APORTES
4% 1% TRABAJDOR
Pedro Pérez $8.156.185 $326.247,4 $81.561,85 $407.809,25 $978.742,2 $1.386.551,45
Luis Ángel $2.700.000 $108.000 $108.000 $324.000 $432.000
Carlos García $2.100.000 $84.000 $84.000 $252.000 $336.000
Norma Correa $1.040.291 $41.611,64 $41.611,64 $124.834,92 $166.446,56
Francisco Alves $ 1.965.303,5 $78.612,14 $78.612,14 $235.836,42 $314.448,56
Miriam Castro ‬‬$‬1.002.341‬‬ $40.093,64 $40.093,64 $120.280,92 $160.374,56
Pedro Castro $ 1.478.116 $59.124,64 $59.124,64 $177.373,92 $236.498,56
Ana Salcedo $3.300.000 $132.000 $132.000 $396.000 $528.000

TOTAL $21.742.236,5 $869.689,46 $81.561,85 $951.251,31 $2.609.068,38 $3.560.319,69

 34

Ahora se procede con lo estipulado por la ley tributaria a retención en la fuente, esta
obligación aplica para todos los empleados con sueldos superiores a 4´770.183 pesos; como
en la empresa Dulces la Especialidad SAS solo existe un empleado con un salario superior
al monto ya mencionado, a este será el único que se le aplique este tributo con una base
gravable correspondiente a su salario y teniendo en cuenta el UVT ( unidad de valor
tributario) que para el año 2019 se determinó en 34.270 pesos.

Para Pedro Pérez, que es el único empleado con un salario superior al ya indicado se
hacen las deducciones correspondientes y exentas de retención para calcular su retención
en la fuente, y se opera de la siguiente manera,

Retención en la fuente para Pedro Pérez

INGRESOS
-sueldo básico $5.800.000
-horas extras $2.356.185

TOTAL INGRESOS $8.156.185

DEDUCCIONES $326.247,4
-pago a salud obligatoria
del mes del trabajador $326.247,4
RENTAS EXENTAS $407.809,25
-aporte obligatorio a $326.247,4
pensión
-aporte fondo $81.561,85
solidaridad pensional
SUBTOTAL RENTA EXENTA $7.422.128,35
25% renta exenta $1.855.532,09

RENTA GRAVABLE $5.566.596,26

Valor de la renta gravable Valor UVT=$5.566.596,26 / $34.270 162.43 UVT

expresada en UVT
(Ingreso laboral gravado (162.43 UVT-140 UVT) x 28% + 11 $592.199,31
expresado en UVT – 140 UVT
UVT)*28% +11 UVT
TOTAL A RETENER $592.199,31
 35

Siguiendo con el procedimiento de la liquidación de nómina, se procede ahora a realizar

otro tipo de deducciones, del as cuales están reflejadas en la siguiente tabla:
OTRAS DEDUCCIONES
EMPLEADO 1% BÁSICO 10% COOPERATIVA CUOTAS DE TOTAL OTRAS
SINDICATO TU FINANCIACIÓN PRÉSTAMOS DEDUCCIONES

Pedro Pérez $58.000 $580.000 $145.000 $783.000

Luis Ángel $15.000 $150.000 $145.000 $310.000
Carlos García $21.000 $210.000 $145.000 $376.000
Norma Correa $8.281,16 $82.811,6 $108.000 $199.092,76
Francisco Alves $8.281,16 $82.811,6 $108.000 $199.092,76
Miriam Castro $8.281,16 $82.811,6 $108.000 $199.092,76
Pedro Castro $8.281,16 $82.811,6 $108.000 $199.092,76
Ana Salcedo $33.000 $330.000 $145.000 $508.000
TOTAL $160.124,64 $1.601.246,4 $1.012.000 $2.773.371,04

Ya calculados los ingresos devengados, los aportes a pensión y a la salud, y otras

deducciones la empresa ya puede determinar la nómina mensual del mes de junio por pagar
a sus empleados.

NETO A PAGAR NOMINA JUNIO 2019

APORTE A
EMPLEADO TOTAL APORTE A
PENSION Y F.
RETEN. OTRA TOTAL NETO A PAGAR
DEVENGADO SALUD FUENTE DEDUCCION. DEDUCCIO
SOLIDARIDAD
NES
Pedro Pérez $8.156.185 $326.247,4 $407.809,25 $592.199,31 $783.000 $2.109.255,96 $6.046.929.04
Luis Ángel $2.797.032 $108.000 $108.000 $310.000 $526.000 $2.271.032
Carlos García $2.100.000 $84.000 $84.000 $376.000 $544.000 $1.556.000‬
Norma Correa $1.137.323 $41.611,64 $41.611,64 $199.092,76 $282.316,04‬ $855.006,96
Francisco Alves $2.062.335,5 $78.612,14 $78.612,14 $199.092,76 $356.317,04‬ $‬1.706.018,46‬
Miriam Castro $‬1.099.373‬ $40.093,64 $40.093,64 $199.092,76 $279.280,04‬ $820.092,96
Pedro Castro $‬1.575.148‬ $59.124,64 $59.124,64 $199.092,76 $317.342,04 $1.257.805,96
Ana Salcedo $3.300.000 $132.000 $132.000 $508.000 $772.000 $2.528.000

TOTAL $22.227.396,5 $869.689,46 $951.251,31 $592.199,31 $2.773.371,04 $5.186.511,12 $17. 040.885,38

Luego de haber realizado el respectivo cálculo del neto a pagar por concepto de la
nómina correspondiente al mes de junio de 2019, se procede con la liquidación de las
prestaciones sociales que le corresponden pagar a la empresa empleadora, calculada de la
siguiente manera,
 36

PROVISIÓN PARA PRESTACIONES SOCIALES JUNIO 2019

TOTAL
EMPLEADO INGRESO CESANTIAS INTERESES PRIMA DE VACACIONES TOTAL
DEVENGADO
BASE SERVICIOS

Pedro Pérez $8.156.185 $8.156.185 $679.682,08 $6.796,82 $679.682,08 $241.666,67 $1.607.827,65

Luis Ángel* $2.797.032 $2.797.032 $233.086 $2.330,86 $233.086 $62.500 $531.002,86
Carlos García $2.100.000 $2.100.000 $175.000 $1.750 $175.000 $87.500 $439.250
Norma Correa* $1.137.323 $1.137.323 $94.776,91 $947,77 $94.776,91 $34.504,83 $225.006,42
Francisco Alves* $2.062.335,5 $2.062.335,5 $171.861,29 $1.718,61 $171.861,29 $34.504,83 $379.946,02
Miriam Castro* $‬1.099.373‬ $‬1.099.373‬ $91.614,41 $916,14 $91.614,41 $34.504,83 $218.649,79
Pedro Castro* $‬1.575.148‬ $‬1.575.148‬ $131.262,33 $1.312,62 $131.262,33 $34.504,83 $298.342,11
Ana Salcedo $3.300.000 $3.300.000 $275.000 $2.750 $275.000 $137.500 $690.250

TOTAL $22.227.396,5 $22.227.396,5 $1.852.283,02 $18.522,82 $1.852.283,02 $667.185,99 $4.390.274,85

Después de realizado todo el procedimiento para liquidar la nómina de la empresa, ahora

se procede con su contabilización, de la cual se hace una liquidación de nómina general y
un soporte contable donde se demuestren todos los asientos, comenzando primer con el
soporte contable se tiene,

CÓDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER

D
E
V 5105 Gastos de personal $22.227.396,5
E 510506 Sueldos $16.012.464
N 510515 Horas extras $2.979.772,5
G
A 510518 Comisiones $2.750.000
D
O 510527 Auxilio de transporte $485.160
2370 Retenciones y aportes de nómina $2.631.060,5
237005 Aportes a entidades de salud $869.689,46
D 237035 Sindicatos $160.124,64
E 237040 Cooperativas $1.601.246,4
D 2380 Acreedores varios $951.251,31
U 238030 Aportes a fondo de pensiones $951.251,31
C
1365 Cuentas por cobrar a trabajadores $1.012.000
I
D 136595 Otros $1.012.000
O 2365 Retención en la fuente $592.199,31
236505 Salarios $592.199,31
1110 Bancos $17. 040.885,38
P
A 111005 Moneda nacional $17. 040.885,38
G
A
D SUMAS IGUALES $22.227.396,5 $22.227.396,5
O

Entonces ya con el soporte contable realizado se procede a liquidar la nómina general

del mes correspondiente a junio de 2019,
37
 38

Punto 5. Registre por partida doble los siguientes ejercicios y elabore balance de
prueba y balance final, realice indicadores de liquidez, prueba ácida y capital de trabajo,
realice análisis de los resultados.

a. Para iniciar un negocio, una persona aporta $1.000.000 en efectivo, otra aporta un
terreno por $500.000 y otro $500.000 en efectivo.

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER

1105 Caja 1.500.000
1504 Terreno 500.000
3115 Aporte social 2.000.000

b. Consigna en el banco Davivienda $1.100.000.

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER

1110 Bancos 1.100.000

1105 caja 1.100.000

c. Compra mercancías a crédito por $300.000.

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER

1435 Compra de mercancías no fabricadas 300.000

por la empresa
2205 Proveedores nacionales 300.000

d. Compra mercancías al contado por $200.000.

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER

1435 Compra de mercancías no fabricadas 200.000

por la empresa
2205 Proveedores nacionales 200.000
 39

e. Compra mercancías por $800.000, cancela el 50% con cheque del banco Davivienda y
el resto a 60 días.

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER

1435 Compra de mercancías no fabricadas 800.000

por la empresa
1110 Bancos 400.000
2205 Proveedores nacionales 400.000

f. Vende mercancías al contado por $90.000.

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER

1105 Caja 90.000

4135 Comercio al por mayor y al por menor 90.000

g. Vende mercancías por $440.000, cancela $40.000 y el saldo a 30 días.

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER

1105 Caja 40.000

1305 Clientes 400.000
4135 Comercio al por mayor y al por menor 440.000

h. Compra al contado una máquina de escribir, para uso de la empresa, por valor de
$420.000.

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER

1524 Equipos de oficina 420.000

2205 Proveedores nacionales 420.000

i. Compra a crédito un computador para uso de la empresa por $1.400.000.

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER

152805 Equipo de procesamiento de datos 1.400.000

2205 Proveedores nacionales 1.400.000
 40

j. La empresa entrega un cheque a un empleado, por concepto de préstamo por $75.000.

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER

1365 Cuentas por cobrar a trabajadores 75.000

1110 Bancos 75.000

k. La empresa obtiene un préstamo del banco Davivienda por $890.000, valor

consignado directamente en una cuenta corriente.

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER

1110 Banco 890.000

2105 Bancos nacionales 890.000

l. Un cliente abona $200.000 a la deuda por venta de mercancías a crédito.

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER

1105 Caja 200.000

1305 Clientes 200.000

m. La empresa gira un cheque por $230.000 al banco Davivienda, por concepto de

abono a préstamo.

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER

2105 Bancos nacionales 230.000

1110 Bancos 230.000

n. La empresa recibe $600.000 por concepto de arrendamiento de una bodega.

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER

1105 Caja 600.000

422010 Arrendamientos Construcciones y
edificios 600.000
 41

Ya realizado el registro por partida doble de cada concepto, se procede con el desarrollo
del balance de prueba y el balance final de la empresa, de la siguiente manera,

BALANCE DE PRUEBA DEL EJERCICIO

CÓDIGO CUENTAS DEBE HABER

1105 Caja 2.430.000 1.100.000
1110 Bancos 1.990.000 705.000
1305 Clientes 400.000 200.000
1365 Cuentas por cobrar a trabajadores 75.000
1435 Mercancías 1.300.000
1504 Terrenos 500.000
1524 Equipos de oficina 420.000
152805 Equipos de procesamiento de datos 1.400.000
2105 Bancos nacionales 230.000 890.000
2205 Proveedores nacionales 2.720.000
3115 Aportes sociales 2.000.000
4135 Comercio al por mayor y al por menor 530.000
422010 Arrendamientos construcciones y edificios 600.000

SUMAS IGUALES 8.745.000 8.745.000

BALANCE FINAL DEL EJERCICIO

ACTIVO PASIVO
ACTIVO NO CORRIENTE 2.320.000 PASIVO NO CORRIENTE 2.720.000
-Terrenos 500.000 -Proveedores 2.720.000
-Equipos proceso de información 1.400.000 PASIVO CORRIENTE 660.000
-Equipos de oficina 420.000 -Bancos nacionales 660.000
ACTIVO CORRIENTE 4.190.000
-Mercancías 1.300.000 PATRIMONIO NETO 3.130.000
-Clientes 200.000 -Aportes sociales 2.000.000
-Cuentas por cobrar 75.000 -utilidad del ejercicio 1.130.000
-Bancos 1.285.000
-Caja 1.330.000

TOTAL ACTIVO 6.510.000 TOTAL PASIVO 6.510.000

Nota:
La utilidad del ejercicio se determina sumando el comercio al por mayor y al detal con los arrendamientos.
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Una vez realizado y registrado el balance se procede con el cálculo de indicador de

liquidez de la empresa, operando de la siguiente manera,

𝑎𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 4.190.000

𝒍𝒊𝒒𝒖𝒊𝒅𝒆𝒛 = = = 6.35 𝒍𝒊𝒒𝒖𝒊𝒅𝒆𝒛 = 𝟔. 𝟑𝟓
𝑝𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 660.000

Para la prueba ácida se procede de la siguiente manera,

𝑎𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 − 𝑖𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜 2.890.000

𝒑𝒓𝒖𝒆𝒃𝒂 á𝒄𝒊𝒅𝒂 = = = 4.38 𝒑𝒓𝒖𝒆𝒃𝒂 á𝒄𝒊𝒅𝒂 = 𝟒. 𝟑𝟖
𝑝𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 660.000

Para el indicador de capital de trabajo se tiene que,

𝒄𝒂𝒑𝒊𝒕𝒂𝒍 𝒅𝒆 𝒕𝒓𝒂𝒃𝒂𝒋𝒐 = 𝑎𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 − 𝑝𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒

𝑐𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑡𝑟𝑎𝑏𝑎𝑗𝑜 = 4.190.000 − 660.000
𝒄𝒂𝒑𝒊𝒕𝒂𝒍 𝒅𝒆 𝒕𝒓𝒂𝒃𝒂𝒋𝒐 = 𝟑. 𝟓𝟑𝟎. 𝟎𝟎𝟎‬
𝑎𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 4.190.000
𝒊𝒏𝒅. 𝒄𝒂𝒑𝒊𝒕𝒂𝒍 𝒅𝒆 𝒕𝒓𝒂𝒃𝒂𝒋𝒐 = = 𝒊𝒏𝒅. 𝒄𝒂𝒑𝒊𝒕𝒂𝒍 𝒅𝒆 𝒕𝒓𝒂𝒃𝒂𝒋𝒐 = 𝟔. 𝟑𝟓
𝑝𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 660.000

Con los resultados obtenidos tras haber realizado el análisis financiero y de resultados
de la empresa en cuestión, se determina que por su indicador de liquidez siendo de 6.35, se
entiende que esta tiene una capacidad de endeudamiento y cuenta con los recursos
suficientes , de que por cada peso invertido tiene para afrontar la deuda con 6.35 pesos,
cuanto sea mayor su índice de liquidez mayor será su salud financiera; para la prueba acida
o comúnmente tambien conocida como liquidez seca se obtienen parecidos resultados, pero
con la diferencia de que esta determina para la empresa los suficientes activos líquidos a
razón de 1:4.38, queriendo decir que por cada peso invertido su capacidad de
endeudamiento es de 4.38 pesos, discriminando el inventario dado que es un activo no tan
liquido como se sabe, por depender la salida de los mismos. Ahora bien con el capital de
trabajo se entiende que tiene los recursos suficientes disponibles a corto plazo con los que
cubrirá las necesidades de la empresa y los imprevistos a tiempo, mostrando una salud
económica muy sana dados los resultados de los negocios realizados por la empresa.
 43

CONCLUSIONES

En primer lugar, se puede concluir con la elaboración de este trabajo el gran aporte en
conocimientos básicos para el desarrollo de cualquier tipo de proceso contable, tambien
cabe añadir que se comprendió la terminología y conceptos utilizados en contabilidad para
el desarrollo de esta actividad, que es tan importante donde se deben plasmar en libros
contables todos los movimientos comerciales que se realizan por diferentes entes
económicos.

Se reconocieron los conceptos básicos y fundamentales para todo proceso contable como
lo son los activos, los pasivos y el patrimonio, donde cada uno de estos componentes tienen
sus características y aspectos específicos para clasificarlos y nombrarlos en cada uno de
estas tres cuentas; tambien se identificaron en estas cuentas su lógica matemática en su
ecuación que es la igualdad de las cuentas en sus diferentes ecuaciones posibles.

Se reconocieron y se identificaron las características y objetivos principales de la Norma

Internacional de Información Financiera, que en esta determina unos conceptos
estandarizados para registrar todo tipo de movimiento mercantil dentro y fuera de una
empresa, o en las relaciones comerciales que entre empresas pueda existir dentro y fuera
del país, para que se puedan conocer los estos financieros de las mismas recíprocamente.

Se aprendió a como confeccionar una nómina de empresa y las componentes que en ella
se expresan, donde se determina el valor real a percibir por servicios laborales de un
individuo, o de todo un grupo de individuos que trabajen en esta, donde se discrimina en
todo concepto lo devengado y lo deducido por el empleado y los diferentes obligaciones a
los que está sujeto.

Se compendio y aprendió a realizar un organizar y registrar las cuentas de una empresa

donde se expresan los diferentes conceptos comerciales, tambien los procesos de balance de
prueba, balance final y otros indicadores para conocer el estado financiero real de una
empresa.
 44

REFERENCIAS Y BIBLIOGRAFÍA

Díaz, H, (1995), Contabilidad General enfoque práctico con aplicaciones informáticas,

Bogotá, Colombia, Ed. Pearson.

Coral, L. del C. (2013), Contabilidad Universitaria, séptima edición, Bogotá. Editorial

McGraw-Hill.

Moreno, J. (2014), Contabilidad Financiera Contabilidad Básica, México, Grupo

Editorial Patria.

Sinisterra, G. y Polanco, L. (2004), Contabilidad sistema de información para las

organizaciones, México, Ed. McGraw Hill.

Uribe L. (2011), Enfoque a las Normas Internacionales de Contabilidad en Colombia

NIIFs, Bogotá, Grupo Editorial Nueva Legislación Ltda.