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CARTA DE PRESENTACION

Carta Nro. 010203 SUNAT

Lima, 02 de mayo 2017

RUC : 20242526770
Seores : ABC SAC
Domicilio fiscal : Av. Tacna Nro. 210 Lima
Actividad : Fabricacin y venta de telas

La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria, tiene entre sus facultades, ejecutar programas de
fiscalizacin tendientes a verificar el grado de cumplimiento de las obligaciones tributarias

Para tal efecto, presentamos a los funcionarios del Departamento de Auditoria seores:
CARGO DNI NOMBRE
Supervisor 07458291 Martnez Mercado, Martn
Auditor 45767489 Prado Pineda, Pedro

Quienes tienen instrucciones de efectuar la intervencin fiscal de acuerdo al requerimiento que se adjunta:
IGV : Ene14 Dic14
Impuesto a la renta : Ejercicio 2014

Por tanto, agradeceremos a ustedes brindar las facilidades de acuerdo a lo dispuesto en los artculos 61, 62,
87 y 89 del Cdigo Tributario

Atentamente,

Firma y sello
Jefe de la Seccin de Auditoria

Recibido por:
Apellidos y Nombres :
DNI :.
Cargo o relacin con el contribuyente :
Fecha de recepcin :.
Hora :.
REQUERIMIENTO N 0000000080

Referencia : carta de presentacin. Nro 010203 de fecha 02/05/2017


RUC : 20242526770
Seores : ABC SAC
Domicilio Fiscal : Av Tacna Nro 210 Lima
Actividad : Fabricacin y venta de telas
Auditoria : Definitiva

A fin de verificar el cumplimiento de las normas tributarias y en uso de las facultades establecidas en los
artculos 62 y 87 del Cdigo Tributario, se requiere la siguiente informacin y/o documentacin
sustentatoria relacionados con la determinacin del IGV e impuesto a la renta ejercicio 2014 por
fiscalizacin definitiva

1. Declaracin de autorizacin de impresin de comprobantes de pago.


2. Pagos y declaraciones juradas mensuales del PDT 0621 y PDT 601
3. Declaracin Jurada anual del impuesto a la renta ejercicio 2014
4. Registro de compras y registro de ventas, libros caja bancos, diario, mayor e inventarios y balances,
Libro de actas, registro de activo fijo, libro diario simplificado (de ser el caso), Registro de
inventario permanente en unidades fsicas, registro de inventario permanente valorizado, inventario
en unidades incial y final de ser el caso.
5. Comprobantes de pago de compras originales, ordenadas de acuerdo al registro de compras
6. Comprobantes de ventas emitidas originales, contabilizados segn lo normado por el articulo 10 del
DS 136-96 EF
7. Conciliaciones bancarias, estados de cuenta corriente
8. Papeles de trabajo de la determinacin del IGV mensual e impuesto a la renta anual 2014
9. Balance General y Estados de Ganancias y Prdidas al 31/12/2014 y anexos por cada cuenta
10. Papeles de trabajo de inventario fsico mensual y/o anual debidamente firmados por representante
legal y por el encargado de ejecutar la toma de inventario fsico.
11. Depsitos en la cuenta detracciones de los proveedores y su correspondiente factura
12. Comprobantes de retenciones o percepciones
13. Pliza de importacin de bienes.
14. Anlisis de la determinacin del costo de ventas
15. Detalle anualizado de las cuentas de la clase 6 por subdivisionarias
16. Contratos de trabajo por servicios personales
17. Contrato de arrendamiento
18. Guas de remisin emitidas por cada serie
19. Libros y registros contables copiado en CD en archivo Excel o txt

Los mencionados documentos debern ser presentados en original al auditor el da 09/05/2015 a horas 9:00
am en caso de incumplimiento se aplicaran las sanciones contempladas en los artculos 177 y 180 del C.T.

No se admitir como medio probatorio bajo responsabilidad el que habiendo sido requerido por la
administracin durante el proceso de verificacin o fiscalizacin, no hubiera sido presentado y/o
exhibido, salvo que el deudor tributario pruebe que la omisin no se genero por su causa.......
(Articulo 141 del C.T.)

Asimismo se le recuerda que puede acogerse al rgimen de incentivos sealados en artculo 179
aplicable a las infracciones establecidas en artculo 178 del cdigo tributario, as como al rgimen de
gradualidad de las sanciones

Firma y sello: Auditor Pedro Prado Pineda


Recibido por:
Apellidos y Nombres:
DNI:.
Cargo o relacin con el contribuyente:
Fecha de recepcin:.
Hora:.
RESULTADO DE REQUERIMIENTO 0000080
Contribuyente : ABC SAC
RUC : 20242526770
Domicilio fiscal : Av Tacna Nro 210 Lima
De la documentacin proporcionada por el contribuyente, se han efectuado las siguientes observaciones y se
pide verificar la existencia de reparos al IGV e impuesto a la renta periodo 2014
ABC SAC
Estado de Ganancias y Perdidas
Ventas Netas 1100,000
Costo de vtas ( 900,000)
Utilidad Bruta 200,000
Gastos de venta ( 120,000 )
Gastos admin.. ( 70,000 )
Resultado Oper. 10,000
. Gasto Financ ( 36,000)
Ingre. Financ. 1,000
Resultado antes de
Impuesto y Parti. ( 25,000)
Imp. A la renta ( 3,600) *
Result.del ejercicio. ( 28,600 )

Determinacin del Imp. a la renta


Resultado antes de Impuesto y Part. ( 25,000)
Adiciones a la renta 40,000
- Exceso de remuneracin al Dir. 10,000
- Provisin vacaciones devengadas 20,000
- Multas 10,000
Deducciones a la renta ( 1,000 )
Renta Neta 14,000
Perdida Tributaria ( 2,000)
Renta Neta Imponible 12,000
Impuesto a la renta 30% 12,000 3,600 *
- Pagos a cuenta ( 5,000)
Saldo a favor ( 1,400 )

OPERACIONES DEL EJERCICIO 2014

1. Con fecha de emisin 02/01/14 se cancela la Fact. Nro. 001-159 por US$ 10,000 + IGV de
INOMOBILIARIA SA (RUC 20141312115) por servicio de construccin de un ambiente en local
alquilado y ubicado en Villa el Salvador
Nota: $ 10,000 esta registrado en la cuenta 33
Condicin: Pagado con cheque Nro. 452001
A la fecha de fiscalizacin se encuentra pendiente la detraccin.

2 Con fecha de emisin 06/02/14 y segn Fact. 001-326 se compra a la empresa CUEROS SA (RUC
20505152535) lo siguiente:
5,000 kilos de hilado polyester 13.00 6,000.00
1,000 kilos de hilado de alpaca 20.0 2,000.00
Descuento 5% ( 400.00)
V.V. 7,600.00
IGV 1,368.00
TOTAL 8,968.00
Nota: s/ 7,600 ha sido contabilizado en la cta 60
Condicin: Pagado con cheque Nro. 452005
Se ha verificado que la factura no consigna el signo monetario.

3 Con fecha 10/04/14 se cancela la factura 001-999 por S/ 1,000 + IGV a la empresa SBS SA por el
servicio de fabricacin de 800 mt de tela
Nota: S/ 1,000 ha sido contabilizado en la cta 63
Condicin: Cheque Nro. 452006
Se ha verificado que la detraccin se hizo el 05/05/14 y el crdito fiscal fue utilizado en el periodo
abril-2014

4 Con fecha 10/05/14 se cancela la Fac. Nro 001-970 de la empresa ADN SA (20999897965) por S/
1,000 + IGV concepto: gastos de representacin.
Nota: S/ 1,000 ha sido contabilizado en la cta 637
Condicin: Pagado con tarjeta de crdito empresarial
El deudor no ha sustentado fehacientemente el gasto.

5 Con fecha 17/06/14 se emite la factura Nro. 001-100 a la empresa STIX SA (agente de retencin
con RUC 20552288661) por la venta de 400 metros de tela a S/ 50.00 +IGV cada metro y con un
descuento del 10% en factura.
Condicin: 50% pagado con cheque y saldo con letra Nro. 252 con vcto 17/07/14
Se ha verificado que existe vinculacin econmica entre las partes.

6 Con fecha 18/07/14 se compra insumos a la empresa CNN SA por s/ 5,000 +IGV segn Fac 002-100
Condicin: Pagado con transferencia bancaria
Nota: s/ 5,000 contabilizado en la cta 60
Se ha verificado que el comprobante no consigna la cantidad de insumos comprados.

7 Con fecha 21/08/14 y segn Factura 001-555 se compra un televisor de 50 por s/ 3,000 + IGV a
HIRAOKA SA.
Nota: s/ 3,000 contabilizado en la cta 33
Condicin: Pagado con transferencia bancaria
El contribuyente ha manifestado que el uso del TV es para la Gerencia General

8 Con fecha 20/09/14 y segn nota de salida de almacn se ha verificado la entrega de 10 metros de
tela al cliente JFK SA por concepto de muestras comerciales.
Nota: S/ 300 contabilizado como gasto en la cta 65
El valor de mercado es de s/ 50 por metro de tela y el costo unitario es de s/ 30

9 Con fecha 30/10/14 se recibe la factura 002-500 por S/ 1,000 + IGV de la empresa NKG SA (RUC
20959595952) por la compra 100 paquetes de bolsas de plstico para ser utilizados en el empaque de
la tela
Nota: S/ 1,000 contabilizado como gasto en la cta 65
Condicin: Pagado en efectivo
Se ha verificado que a la fecha de emisin del comprobante el proveedor esta como no habido.

10 Con fecha 30/11/14 se compra un paquete turstico para 02 personas a Cancun por S/ 6,000 + IGV
segn factura Nro. 001-252 de la empresa Real Tour.
Se ha verificado que las 02 personas estn en planilla de la empresa
La empresa manifest que el gasto se hizo mediante un sorteo y es un regalo por aniversario de la
empresa.
Nota: S/ 6,000 contabilizado como gasto en la cta 65

11 Con fecha 20/12/15 se compra 20 canastas navideas por S/ 4,000 + IGV, segn factura Nro. 001-
242 de la empresa POS SAC
Se ha verificado la entrega de las canastas al personal de la empresa, sin embargo el deudor no lo ha
considerado como venta.
Nota: S/ 4,000 contabilizado como gasto en la cta 629

12 La empresa ABC SAC cuenta con 3 Directores y se ha comprobado su nombramiento mediante el


libro de actas cuya dieta ha sido fijado en S/. 1,000 mensuales para cada uno.
El resultado antes de impuestos y participaciones es: S/ (25,000.00)
Nota: S/ 36,000 contabilizado como gasto en la cta 628

13 De la cuenta 626 vacaciones se obtiene lo siguiente:


a. Provisin de vacaciones devengadas por el periodo 2014 por S/. 12,000
b. Indemnizacin de vacaciones no gozadas por un valor de S/. 5,000 debidamente cancelado
con fecha 15/11/14
14 Los gastos de recreacin acumulados al 31.12.14 es de S/ 6,000 y se encuentran sustentados con
comprobante de pago y corresponde a una reunin del personal por aniversario de la empresa.

15 En la cuenta 63 se ha registrado la suma de S/. 5,000 correspondiente a los siguientes servicios


profesionales:
a. Pago a cuenta por servicio de Auditoria Financiera por ejercicio 2014, segn factura Nro
001-500 por S/. 4,000 pagado con medio de pago
b. Honorarios del asesor legal de la empresa por S/ 1,000, pendiente de pago al 31.12.14,
debidamente declarado en el PLAME por el periodo DIC-14 y debidamente cancelado el
15/01/15

16 El contribuyente ha sustentado el gasto de alquileres por S/ 6,000 presentando el contrato de


arrendamiento por su oficina administrativa, debidamente legalizado ante notario pblico. Se ha
verificado lo siguiente:
El arrendador es una persona natural
El pago del alquiler es con medio de pago y recibo de caja firmado por el arrendador
NO hay recibo de arrendamiento (formulario pago de impuesto renta de 1ra categora)

17 Los gastos de representacin del ejercicio es S/ 1,700. De los cuales el contribuyente no ha podido
sustentar la suma de S/. 500

18 En la cuenta 641 se ha cargado a resultados IGV por S/. 270 y corresponde a un crdito fiscal no
utilizado durante el ejercicio
Nota: En la DDJJ renta anual no hay adiciones ni deducciones por este concepto

19 Los gastos de seguros es S/ 1,800 y corresponde a una pliza de seguros contra robo, incendio y
deshonestidad; el valor asegurable es de S/. 100,000 y la prima anual es de S/. 2,500 con vigencia del
01/05/14 al 01/05/15.

20 Los gastos por donacin son S/. 2,000 a favor de la Universidad San Marcos, con cheque emitido
con fecha 30/12/2014
Se ha verificado que en la conciliacin bancaria el cheque se encuentra como girado y no cobrado.

21 Las multas por infracciones de trnsito pagados durante el ejercicio suman S/. 450.

22 Los gastos por intereses de fraccionamiento tributario otorgado por la SUNAT al amparo del articulo
36 del Cdigo Tributario es de S/ 800. Dicho importe corresponde a las cuotas de fraccionamiento
correspondientes al periodo 2014

23 Los gastos de intereses por prstamo pagados al Banco Continental es de S/ 5,000 y corresponde a
prstamo de S/ 100,000 utilizados como capital de trabajo durante el ejercicio
Se ha verificado que hay ingresos por intereses exonerados por S/ 500

24 La perdida por diferencia de cambio cargado a resultados en el mes de diciembre es de S/. 600 que
corresponde a una deuda (pasivo) en moneda extranjera, originado por la compra de materia prima,
y que al cierre del ejercicio, dicho pasivo en moneda extranjera se encuentra identificado en un 30%
de las compras.

25 La provisin por cobranza dudosa de S/. 1500 corresponde a la letra Nro 8952 con vcto 15/07/2014,
cuyo informe del abogado indica que se ha iniciado el procedimiento de cobranza por la va judicial.
Se ha verificado que existe vinculacin econmica entre las partes

26 La provisin por mermas de mercaderas es de S/ 6,000 y el contribuyente ha sustentado con


informe emitido por el jefe de almacn, refrendado por el Gerente general.

27 La provisin por depreciacin cargado a resultado es de S/ 30,000 y corresponde a :


Descripcin del bien F.Adquis Valor del Activo Depreciacin
%
Maquinaria 10% 15/09/10 50,000 5,000
Muebles y enseres 10% 10/02/11 10,000 1,000
Equipos de computo 25% 14/02/12 30,000 8,000
90,000 14,000
28 Los gastos de viajes a la ciudad de Miami es de US$ 1,000 y corresponde a 03 das; el contribuyente
ha sustentado de la siguiente manera:
Pasaje areo US$ 500 con comprobante de pago
Alojamiento 150 con declaracin jurada
Movilidad 100 con declaracin jurada
Alimentacin 250 con declaracin jurada
INFORMACION ADICIONAL:
CUADRO DEL IGV: DECLARADO POR EL DEUDOR
VENTAS COMPRAS
PERIODO SEGN IGV SEGN IGV IMPUESTO SALDO PAGOS SALDO
CREDITO POR
REG O DDJJ DEBITO F REG O DDJJ F RESULTANTE A FAVOR PAGAR
dic-13 0
ene-14 50,000.00 9,000.00 20,000.00 3,600.00 5,400.00 -5,400.00 0.00
feb-14 60,000.00 10,800.00 40,000.00 7,200.00 3,600.00 -3,600.00 0.00
mar-14 70,000.00 12,600.00 50,000.00 9,000.00 3,600.00 -3,600.00 0.00
abr-14 80,000.00 14,400.00 70,000.00 12,600.00 1,800.00 -1,800.00 0.00
may-14 90,000.00 16,200.00 60,000.00 10,800.00 5,400.00 -5,400.00 0.00
jun-14 190,000.00 34,200.00 170,000.00 30,600.00 3,600.00 -3,600.00 0.00
jul-14 110,000.00 19,800.00 165,000.00 29,700.00 -9,900.00 0.00 0.00
ago-14 130,000.00 23,400.00 75,000.00 13,500.00 0.00 0.00 0.00
sep-14 80,000.00 14,400.00 35,000.00 6,300.00 8,100.00 -8,100.00 0.00
-
oct-14 40,000.00 7,200.00 20,000.00 3,600.00 3,600.00 3,600.00 0.00
nov-14 100,000.00 18,000.00 85,000.00 15,300.00 2,700.00 -2,700.00 0.00
dic-14 100,000.00 18,000.00 80,000.00 14,400.00 3,600.00 -3,600.00 0.00
-
1,100,000.00 198,000.00 870,000.00 156,600.00 41,400.00 41,400.00 0.00

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