CASO PRCTICO

A continuacin se presente el caso prctico correspondiente a los hechos

posteriores.

Enunciado

A usted como Contador Pblico y Auditor le presentan el grupo de los estados

financieros auditados de la empresa El Trancazo, S.A. para que emita el
dictamen correspondiente.

EL TRANCAZO, S.A.
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)

Ingresos 98,800.00

(-) Costo de ventas 46,200.00

Ganancia bruta 52,600.00

Otros ingresos 200.00

(-) Gastos de venta 16,800.00

(-) Gastos de administracin 9,800.00

(-) Gastos financieros 800

Ganancias antes de impuestos 25,400.00

(-) ISR 6,350.00

Ganancia del ejercicio 19,050.00

 EL TRANCAZO, S.A.
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)

ACTIVO NO CORRIENTE 27,500.00

Propiedad, Planta y Equipo (neto) 27.500.00
ACTIVO CORRIENTE 50,600.00
Inventarios 19,400.00
Cuentas por cobrar (neto) 14,350.00
Cuentas por cobrar afiliadas 3,200.00
Anticipos por cobrar 375.00
Impuestos por cobrar 725.00
Inversiones 2130.00
Efectivo 10,420.00
TOTAL DE ACTIVO 78,100.00
PATRIMONIO Y PASIVO
PATRIMONIO 45,050.00
Capital y ganancias Acum 44,097.00
Reserva Legal 953
PASIVO
PASIVO NO CORRIENTE 21,400.00
Prstamos bancarios 21,400.00
PASIVO CORRIENTE 11,650.00
Acreedores 700
Proveedores 2,800.00
Indemnizaciones 1,800.00
ISR por pagar 6,350.00
SUMA DE PATRIMONIO Y PASIVO 78,100.00
 EL TRANCAZO, S.A.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)

UTILIDAD DEL EJERCICO

Ganancia del perodo 25,400.00

ACTIVIDADES DE OPERACIN
(+) Cuentas por cobrar (neto) 14,350.00

ACTIVIDADES DE INVERSIN
(-) Propiedad planta y equipo (neto) 27,500.00

(EFECTIVO DEL PERODO) 12,250.00

Inversiones (equivalente de efectivo) 2,130.00

Efectivo 10,420.00

SUMA IGUAL AL EFECTIVO DEL PERIODO 12,550.00

 EL TRANCAZO, S.A.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Al 31 de diciembre del ao 2016
Nota 1 -Operaciones:

La empresa est ubicada en la ciudad de Guatemala, fue fundada el 1 de enero

del 1996, su actividad econmica es la produccin y venta de productos
farmacuticos.

Nota 2 -Unidad Monetaria:

Los Estados Financieros estn expresados en Miles de Quetzales, moneda oficial

de la Repblica de Guatemala, la tasa de cambio del mercado Bancario para
operaciones extranjeras es de Q. 8.00 por $ USA 1.00 al 31 de diciembre de 2016.

Nota 3 -Polticas Contables:

a) Los inventarios estn valuados al costo promedio.

b) La empresa tiene como poltica al cierre del ejercicio establecer una estimacin
para cuentas de cobro dudoso del 3% sobre la totalidad de los saldos de las
cuentas por cobrar.

c) La empresa tiene por poltica crear una estimacin para las indemnizaciones
del 8.33% sobre los sueldos devengados de sus empleados al cumplir un ao
trabajado.

Nota 4 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO:

La cuenta propiedad planta y equipo se integra as:

Vehculo Q8,977.00
Herramientas Q2,394.00
Inmuebles Q23,940.00
Mejoras a propiedades arrendadas Q2,993.00
Mobiliario y equipo Q3,591.00
Maquinaria y equipo Q17,955.00
Total de Propiedad planta y equipo Q59,850.00
(-) Depreciaciones acumuladas Q32,350.00
TOTAL NETO Q27,500.00
Los gastos que mejoran y alargan la vida til de los activos se capitalizan.

El Inmueble garantiza un prstamo hipotecario de Q. 3 millones con vencimiento

en agosto del 2017.

Nota 5 INVENTARIOS:

La cuenta inventarios se integra as:

Producto terminado Q. 13,580.00

Materia prima Q. 5,820.00
TOTAL Q. 19,400.00

El 50% del producto terminado garantiza el prstamo prendario con el Banco de la

Antigua.

Nota 6 CUENTAS POR COBRAR:

Las cuentas por cobrar se integran as:

Clientes Q. 11,835,.00
Funcionarios y Empleados Q. 2,959.00
TOTAL Q. 14,794.00
(-) Estimacin 3% Q. 444.00
Cuentas por cobrar (NETO) Q. 14,350.00

Todos a corto plazo.

Nota 7 CUENTAS POR COBRAR AFILIADOS:

Las cuentas por cobrar afiliados se integran as:

Somos los Mismos S.A. Q. 1,696.00

Nosotros Tambin S.A. Q. 1,504.00
TOTAL Q. 3,200.00

Nota 8 IMPUESTOS POR COBRAR:

El fisco le adeuda a la empresa por concepto de impuestos, lo siguiente:

ISR Q. 217.00
IVA Q. 508.00
TOTAL Q. 725.00
Nota 9 INVERSIONES:

Las inversiones se integran as:

Empresa XX, S.A. Q. 426.00

Empresa YY, S.A. Q. 320.00
Empresa ZZ, S.A. Q. 532.00
Empresa XYZ, S.A. Q. 852.00
TOTAL Q.2,130.00
Estas fueron efectuadas a finales de junio del 2016.

NOTA 10 EFECTIVO:

El efectivo se integra de la siguiente manera:

Depsitos Monetarios Q. 2,084.00

Depsitos de Ahorros Q. 7,815.00
Cajas Chicas Q. 521.00
TOTAL EFECTIVO Q.10,420.00

NOTA 11 PATRIMONIO:

El patrimonio se integra de la siguiente manera:

40 Acciones ordinarias Q 20,000.00

Utilidades Acumuladas Q 31,400.00
TOTAL Q 51,400.00
NOTA 12 PRESTAMOS BANCARIOS

Los prstamos bancarios se integran de la siguiente manera:

Banco tipo de Prstamo nmero monto garanta fecha de Vencimiento

Industrial Fiduciario F-1050-1 Q4,280.00 Fiduciario nov-17
Banrural Fiduciario F4060-6 Q3,210.00 Fiduciario abr-18
GyT Hipotecario H-5070-8 Q8,560.00 Hipotecario ago-17
Antigua Prendario P-7090-2 Q5,350.00 Prendario jul-18
Total Q21,400.00

NOTA 13 PROVEEDORES

Los proveedores se integran de la siguiente manera:

Empresa Vitaminas Vencidas, S.A. Q. 2,100.00

Sueros Aguados, S.A. Q. 700.00
TOTAL Q. 2,800.00

NOTA 14 CONTINGENCIAS:

La empresa avala un prstamo fiduciario otorgado a una empresa relacionada por

un monto de 1 milln de Quetzales que segn informacin obtenida a travs de la
Carta de Abogados de la empresa, existe un alto riesgo de que la empresa
Mercado Farmacutico de Pasados S.A. pague dicho prstamo.

NOTA 15-DEVOLUCIN DE VENTAS

El da 28 de marzo fueron devueltas mercaderas a la empresa por la cantidad de

Q30, 000.00.

Se le pide elaborar el informe de auditora considerando el hecho posterior

correspondiente a la nota 15, tomando en cuenta que la administracin no ha
considerado el ajuste propuesto.
INFORME DE AUDITORA EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE

Seores
Accionistas
Empresa Trancazo, S.A.

Opinin con salvedades

Hemos auditado los estados financieros de la sociedad Trancazo, S.A, que

comprenden el estado de situacin financiera al 31 de diciembre de 2016, estado
de resultados integral y el estado de flujos de efectivo correspondiente al ejercicio
terminado en dicha fecha, as como las notas explicativas de los estados
financieros que incluyen un resumen de las polticas contables significativas.

En nuestra opinin, excepto por los efectos de la cuestin descrita en la seccin

Fundamento de la opinin con salvedades de nuestro informe, los estados
financieros adjuntos presentan fielmente, en todos los aspectos materiales, la
situacin financiera de la Sociedad al 31 de diciembre de 2016, as como sus
resultados y flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha
fecha, de conformidad con las Normas Internacionales de Informacin Financiera
para Pequeas y Medianas Empresas (NIIF para PYMES).

Fundamento de la opinin con salvedades

Las ventas del perodo auditado no presentan su valor neto en el estado de

resultados integral, debido a que la direccin no ha actualizado dicha cantidad por
la devolucin de mercadera por Q30,000.00, este acontecimiento ha surgido
como un hecho posterior a la fecha del informe de auditora. Los registros de la
sociedad demuestran que si la direccin hubiera actualizado las ventas netas, la
sociedad habra reflejado una ganancia menor por la cantidad de Q4,600.00, por
lo tanto se hubiera reflejado en el importe de los impuestos y del estado de
situacin financiera.

Hemos llevado a cabo nuestra auditora de conformidad con las Normas

Internacionales de Auditora (NIA). Nuestras responsabilidades de acuerdo con
dichas normas se describen ms adelante en la seccin Responsabilidades del
auditor en relacin con la auditora de los estados financieros de nuestro informe.
Somos independientes a la Sociedad de conformidad con los requerimientos de
tica aplicables a nuestra auditora de los estados financieros en Guatemala y
hemos cumplido las dems responsabilidades de conformidad con esos
requerimientos. Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido
proporciona una base suficiente y adecuada para nuestra opinin con salvedades.
Prrafo de nfasisEfecto de las Ventas

Llamamos la atencin sobre la Nota 15 de los estados financieros, que describe la

devolucin de mercadera. Nuestra opinin se ha modificado en relacin con esta
cuestin.

Responsabilidades de la direccin y de los responsables del gobierno de la

entidad en relacin con los estados financieros

La direccin es responsable de la preparacin y presentacin fiel de los estados

financieros adjuntos de conformidad con las NIIF para PYMES, y del control
interno que la direccin considere necesario para permitir la preparacin de
estados financieros libres de incorrecin material, deba a fraude o error.

En la preparacin de los estados financieros, la direccin es responsable de la

valoracin de la capacidad de la Sociedad de continuar como empresa en
funcionamiento, revelando segn corresponda, las cuestiones relacionadas con la
Empresa en funcionamiento y utilizando el principio contable de empresa en
funcionamiento excepto si la direccin tiene intencin de liquidar la sociedad o de
cesar sus operaciones, o bien no exista otra alternativa realista.

Los responsables del gobierno de la entidad son responsables de la supervisin

del proceso de informacin financiera de la Sociedad.

Responsabilidades del auditor en relacin con la auditora de los estados

financieros

Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que los estados
financieros en su conjunto estn libres de incorrecin material, debida a fraude o
error, y emitir un informe de auditora que contiene nuestra opinin. Seguridad
razonable es un alto grado de seguridad pero no garantiza que una auditora
realizada de conformidad con las NIA siempre detecte una incorrecin material
cuando existe. Las incorreciones puede deberse a fraude o error y se consideran
materiales si, individualmente o de forma agregada, puede preverse
razonablemente que influyan en las decisiones econmicas que los usuarios
toman basndose en los estados financieros.

El socio del encargo de la auditoria que origina este informe de auditora emitido
por un auditor independiente es Licda. Mariana Luz Elisa Cifuentes Oliva.
22 calle 7. Avenida, zona 9, Guatemala.

28 de marzo de 2017.