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Peritaje Contable Judicial EN EL Fuero Penal

Contabilidad (Universidad César Vallejo)

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PERITAJE CONTABLE JUDICIAL EN EL FUERO PENAL – MALVERSACIÓN

DE FONDOS MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE POMABAMBA, PROVINCIA
CANGALLO Y DEPARTAMENTO AYACUCHO.

Secretaria: Jackie Mariñas

Zevallos
Expediente: 03 – 204 – P

SEÑORA PRESIDENTA DE LA SALA CORTE SUPERIOR DE JUSTICIA-

AYACUCHO.

INFORME PERICIAL
CONTABLE

Prado Aguirre Gisela, Contador Publico Colegiado, Perito Contable Judicial,

identificada con DNI 28204488, con Matricula N° 017-180 del Colegio de
Contadores Públicos de Ayacucho, Marcelino Barrientos Serna, Contador
Publico Colegiado, Perito Contable Judicial, identificado con DNI 28209512,
con Matricula N° 017-139 del Colegio de Contadores Públicos de Ayacucho,
ambas señalando domicilio profesional en Av. Ramon castilla 259, de la ciudad
de Ayacucho, en la instrucción seguida a José Luis Faisán Pérez, por el delito
de peculado, en la modalidad de disposición de Bienes Administrativos, en
agravio de la Municipalidad Distrital de Pomabamba, a Ud. Atentamente
decimos:

Que en cumplimiento de nuestro nombramiento, presentamos el informe

pericial, cuyo propósito es determinar el valor del dinero malversado.

EXAMEN PERICIAL

De la revisión efectuada al Expediente Judicial, y documentación contable

financiera proporcionada por la Municipalidad, se ha logrado establecer lo
siguiente:

1. Que, el inculpado Sr. José Luis Faisan Perez, ha sido Alcalde de la

Municipalidad Distrital de Pomabamba, en el Período de 2010 a 2013.

2. Que, la Ley N° 23853 Ley Orgánica de Municipalidades establece que

las Municipalidades son los Órganos de Gobierno Local, que emanan de la
voluntad popular, gozan de personería jurídica de derecho público con
autonomía económica y administrativa en los asuntos de su competencia. Les
son aplicables las leyes y disposiciones que, de manera general y de

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conformidad con la Constitución regulen las actividades y funcionamiento del

Sector Público Nacional; las Municipalidades representan al vecindario,
promueven la adecuada prestación de los servicios públicos locales, fomentan
el bienestar de los vecinos y el desarrollo integral y armónico de las
circunscripciones de su jurisdicción.

3. Que, en el Ejercicio Fiscal del año 2010, la referida Municipalidad manejo en

una sola cuenta corriente N° 0-141-0038092 en el Banco de la Nación, tanto los
Ingresos Propios como las transferencias del Ministerio de Economía y
Finanzas por los siguientes importes:

 Saldos del Balance 2009 S/. 62,067.00

 Ingresos Propios S/. 147,176.00
 Fondo de Compensación Municipal S/. 177,049.00
 Programa de Vaso de Leche S/. 46,668.00
 Canon Minero S/. 190,645.00
 Derecho de vigencia de Minas S/. 78.00

4. Que, el Saldo del Balance del Ejercicio Fiscal de 2009 Y los Ingresos
Propios del Ejercicio Fiscal de 2010, estaban destinados a Gastos Corrientes,
por acuerdos de Concejo Municipal; el Fondo de Compensación Municipal
conforme a lo establecido en la Directiva N° 002-96-EF/76.01 de fecha
26.12.2009, los Gastos se programaban hasta el 20% para Gasto Corriente y la
diferencia para Gasto de Inversión o Capital. Los recursos destinados para el
Programa del Vaso de Leche, son fondos intangibles exclusivos para la
adquisición de dichos insumos; y los recursos del Canon -Minero, son
destinados exclusivamente para Gastos de Inversión o Capital conforme a lo
establecido en los Decretos Supremos N° 88-95-EF Y 015-96-EF.

5. Que, a efectos de determinar el importe real sobre girado en Gastos

Corrientes, con los Fondos de Gastos de Inversión o Capital, (situación
que ha generado la malversación de Fondos), se ha procedido a analizar la
Ejecución del Presupuesto Ejercicio Fiscal 2010 – F-5 Evaluación de la
ejecución del ingreso y F-6 Evaluación de la ejecución del egreso, como sigue:

ANALISIS DE INGRESOS Y GASTOS EJERCICIO FISCAL 2010

Ingresos Total Corriente Capital

Saldo B. en bancos 2009 62,067.00 62,067.00
Ingresos propios 147,176.00 147176.00
Fondo comp. municipal 177,049.00 35,410.00 141,639.00
Prog. Vaso de leche 46,668.00 46,668.00
Canon minero 190,645.00 190,645.00
Derecho Vig. minas 78.00 78.00
Total 623,683.00 291,321.00 332,362.00

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Egresos
Gastos Corrientes (1) 315,246.00
Remuneraciones 104,621.00
Bienes 110,097.00
Servicios 85,858.00
Transf. Ctas. a Essalud y FONAVI 14,670.00
Gastos de Inversión o Capital (2) 135,254.00
Estudios de Proyectos 8,090.00
Obras 111,143.00
Bienes de Capital 16,021.00
Total Gastos Ejecutados (1)+(2) 450,500.00
Saldo Balance al 31.12.1996 173,183.00
Total 623,683.00
 Saldo en Caja y Bancos S/. 17,0401.00
 Pagos Anticipados S/ 2,750.00
 Diferencia evidenciada S/. 32.00

DETERMINACIÓN DE LA MALVERSACIÓN DE FONDOS EJERCICIO 2010

Ingresos
Para gastos corrientes 291,321.00
Menos:
Ejecutado en gastos corrientes 315,246.00
Saldo en caja y bancos para gasto Corriente 1,645.00
Total Malversado 25,570.00

6. Que, para establecer a que fuente de financiamiento corresponde el importe

malversado de S /. 25,570.00 se ha evaluado la información contable del
ejercicio de 2010 – Estados Financieros Ajustados por Efecto de Inflación y
Presupuestarias que comprende:

a) Información Financiera:
 F.1 El Balance General
 F.2 Estado de Gestión
 F.3 Estado de Cambio en el Patrimonio Neto
 F.4 Estado de Flujos de Efectivo
 Notas explicativas a los Estados Financieros

b) Anexos Financieros y Presupuestarios:

 AF-1 Inversiones
 AF-10 Transferencias recibidas por los Gobiernos Locales,
Sociedades de Beneficencia y Juntas de Participación Social
 AP-1 Balance de Ejecución del Presupuesto.

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 AP-2 Estado de Fuentes y Usos de Fondos.

 PP-1 Programación del Presupuesto de ingresos.
 PP-2 Programación del Presupuesto de Gastos.

Determinándose que corresponden, a Canon Minero S/. 20,244.00 Y al Fondo

de Compensación Municipal S/. 5,326.00. soles

7. Que, a partir del mes de marzo del ejercicio fiscal de 2011, se apertura otra
cuenta corriente en el Banco de la Nación, para el manejo de los ingresos
destinados a Gastos de Inversión o Capital; es el caso que a partir del mes de
mayo hasta el mes de noviembre se procedió a revertir el monto
malversado de S/ 25,570.00, no transfiriéndose a Gasto Corriente el 20% de
las transferencias mensuales del Fondo de Compensación Municipal, así como
el saldo de S/. 4,015.42 al 31.05.2011; tal como figura en los estados de cuenta
corriente que corren de fojas 11 a 19, y que se detallan:

ESTADO DE CUENTA CORRIENTE N°

0141-224908

PROGRAMA DEL VASO DE LECHE Y COMPENSACIÓN

MUNICIPAL

07.05.2011 18,383.97 3,676.79

08.06.2011 17,563.62 3,512.72
08.08.2011 17,960.10 3,592.02
09.09.2011 18,201.04 3,640.21
10.10.2011 17,932.43 3,586.49
07.11.2011 18,373.07 3,674.61
Total 108,414.23 21,682.84
Mas
2
Saldo 31.05.2011 4,015.42
Total Revertido 25,697.84

8. Que, es conveniente precisar que, las Municipalidades se rigen por

presupuestos anuales como instrumentos de administración y gestión y que
dichos presupuestos contienen provisiones de Ingresos y presupuestos de
gastos, y estos son corrientes y de inversión o capital. Los presupuestos de
gastos corrientes contienen partidas de egresos para la atención de las
funciones, actividades y servicios municipales. Los presupuestos de Inversión o
Capital especifican obras y estudios a ser ejecutados, de conformidad con el
plan y programa anual de inversión municipal.

9. Que, se ha evidenciado que en el manejo de la Información Financiera y

Presupuestal no hubo un eficiente control financiero y presupuestal,
considerando que se manejo en una sola cuenta corriente los fondos

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municipales; además, no se realizó la Programación de Ingresos, lo que

hubiera permitido conocer en forma oportuna la disponibilidad mensual,
trimestral, semestral y anual de los Ingresos por toda Fuente de
Financiamiento, de tal forma que la Municipalidad hubiera podido determinar su
flujo de ingresos y utilizarlos adecuadamente; así mismo, los gastos no
fueron programados, esta circunstancia no permitió ajustar la demanda de
gasto que implica el Plan Anual de Adquisiciones y Contrataciones, en función
al flujo de los ingresos a recaudar, definidos en la programación de ingresos; lo
que ha conllevado al sobre giro en los Gastos Corrientes, con fondos de
ingresos destinados a Gastos de Inversión o Capital, originando la
Malversación de Fondos.

CONCLUSIÓN

1. Que, se ha determinado que la Malversación de fondos, asciende a la suma

de S/. 25,570.00, correspondiendo S/. 20,244.00 a la fuente de financiamiento
Canon Minero y S/. 5,326.00 al Fondo de Compensación Municipal.

2. Que, se ha revertido a la cuenta corriente destinada a Gastos de Inversión,

la suma malversada de S/. 25,570.00.

POR TANTO:

Es cuanto tenemos que informar a usted señora Presidenta, en honor a la

verdad.

OTROSI DIGO: Que, adjunto en copias fotostáticas los siguientes documentos:

a. Ejecución del Presupuesto Ejercicio Fiscal 2010 - F-5.

b. Evaluación de la Ejecución del Ingreso y F-6.
c. Evaluación de la Ejecución del Egreso, que comprende:
1) Información Financiera:

 F.1 Balance general

 F.2 Estado de gestión
 F.3 Estado de cambio en el patrimonio neto
 F.4 Estado de flujos de efectivo
 Notas explicativas a los estados financieros.

2) Anexos financieros y presupuestarios:

 AF-1 Inversiones
 AF-10 Transferencias recibidas por los Gobiernos Locales,
Sociedades de Beneficencia y Juntas de Participación Social
 AP-1 Balance de Ejecución del Presupuesto.
 AP-2 Estado de Fuentes y Usos de Fondos.

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 PP-1 Programación del Presupuesto de ingresos.

 PP-2 Programación del Presupuesto de Gastos.

d. Estado de cuenta corriente N° 0-141-0038092

e. Estado de cuenta corriente N° 0-141-224908

Ayacucho, 05 de Noviembre de 2018

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