Tarea para TDC05.

Enunciado.
La empresa Puro Acero, S.A. presenta las siguientes cuentas e importes a 30 de
noviembre de 2012:

Cuentas e importes de la empresa Puro Acero, S.A. a

30 de noviembre de 2012.
Cuenta. Descripción. Importe.
1000 Capital social. 500.000,00
1120 Reserva legal. 15.000,00
1700 Deudas a l/p con entidades de crédito. 70.000,00
2030 Propiedad industrial. 30.000,00
2100 Terrenos. ¿?
2110 Construcciones. 160.000,00
2170 Equipos procesos información. 40.000,00
2180 Elementos de transporte. 59.400,00
2811 Amortización acumulada construcciones. 80.000,00
Amortización acumulada equipos procesos de
2817 8.000,00
información.
2818 Amortización acumulada elementos de transporte. 23.760,00
3000 Mercaderías. 20.000,00
3900 Deterioro de valor de mercaderías. 2.000,00
4000 Proveedores. 40.000,00
4300 Clientes. 30.000,00
4380 Anticipos de clientes. 40.000,00
4600 Anticipos de remuneraciones. 600,00
4700 H.P. deudora por IVA. 3.000,00
4720 H.P. IVA Soportado. 20.000,00
4760 Organismos de la S.S. acreedores. 3.360,00
4470 H.P. IVA Repercutido. 30.000,00
Deterioro de valor de créditos por operaciones
4900 10.000,00
comerciales.
Inversiones financieras a c/p en instrumentos de
5400 39.000,00
patrimonio.
5720 Bancos, c/c. 29.450,00
6000. Compras de mercaderías. 700.000,00
6210 Arrendamientos. 12.000,00
6250 Primas de seguros. 1.200,00
6260 Servicios bancarios y similares. 2.500,00
6280 Suministros. 7.200,00
6400 Sueldos y salarios. 110.700,00
6420 S.S. a cargo de la empresa. 30.800,00
 6623 Intereses de deudas con entidades de crédito. 3.600,00
7000 Ventas de mercaderías. 1.000.000,00

Las operaciones pendientes de contabilización de diciembre de 2012 son:

1. El día 1 de diciembre se venden mercaderías por 150.000 € a crédito,

descontando al cliente el anticipo que figura en el balance de comprobación. En
la factura emitida por Puro Acero se incluyen además 100 € en concepto de
transporte efectuado con los medios de la empresa y que se repercuten al cliente
(IVA del 21 %).

DEBE Nº A Nº HABER
CUENTA CUENTA
133.221 430 Clientes Venta de 700 150.000
Mercaderías
40.000 438 Anticipos de clientes Ingresos por 759 100
servicios diversos
IVA repercutido 477 23.121

2. El día 1 de diciembre la empresa compra mercaderías a crédito por 40.000 €.

Del importe de la factura paga al contado el 50%, por lo que fuera de factura y
sobre el 50% de las compras el proveedor le hace un descuento por pronto pago
del 2% (IVA del 21 %).

DEBE Nº A Nº HABER
CUENTA CUENTA
40.000 600 Compras de Proveedores 400 24.200
Mercaderías
8.400 472 IVA soportado Caja 570 24.200

DEBE Nº A Nº HABER
CUENTA CUENTA
484 400 Proveedores Descuentos sobre 606 400
compras por pronto
pago
IVA soportado 472 84

3. El día 1 de diciembre la empresa vende al contado uno de los tres vehículos de

su propiedad, adquiridos todos ellos por el mismo importe el 1 de enero del
2010. El precio de compra del vehículo fue de 19.800 € (se compró el 1 de
enero de 2010). El precio de venta del vehículo es de 9.000 €. La vida útil,
inicialmente asignada a los mismos, fue de 5 años (IVA del 21%).

-Cuota de amortización== (Precio de adquisición – Valor residual) / Vida útil = 19.800 / 5

= 3.960
 -Desde el 1 de enero hasta el 1 de diciembre, han pasado 11 meses.

3.960*(11/12) = 3.630

DEBE Nº A Nº HABER
CUENTA CUENT
A
3.630 681 Amortización del Amortización 281 3.630
inmovilizado material acumulada del
inmovilizado
material

DEBE Nº A Nº HABER
CUENTA CUENT
A
11.550 281 Amortización Elementos de 218 19.800
acumulada del transporte
inmovilizado material
10.890 570 Caja IVA repercutido 477 1.890
Beneficios 771 750
inmovilizado
material
-Amortización acumulada de transporte es de 23.760. Como son tres coches
23.760/3=7.920.

7.920+3.630=11.550 amortización acumulada.

Valor contable= 19.800 – 11.550= 8.250

9.000 (precio venta) – 8.250 (valor contable) = 750. Beneficio.

Desde el 1 de enero del 2010 hasta el 1 de diciembre del 2012 son dos años.

4. A 22 de diciembre se contabiliza la nómina del mes de diciembre, junto con el

pago de la extraordinaria, considerando los siguientes datos:

Sueldos brutos 8.100 €. Seguridad Social a cargo de la empresa 2.800 €.

Seguridad Social a cargo de los trabajadores 560 €. Retención a cuenta
del IRPF 2.916 € (18%). Los trabajadores reciben dos pagas extraordinarias
cuyo importe bruto es 8.100 € cada una. Los pagos se realizan por transferencia
bancaria. Hay que tener en cuenta que la empresa descuenta los anticipos
entregados a cuenta, cuyo saldo se muestra en el balance de comprobación.

Este mismo día se paga la Seguridad Social del mes anterior.

DEBE Nº A Nº HABER
CUENTA CUENT
 A
2.800 642 Seguridad social a cargo Anticipos de 460 600
de la empresa remuneraciones
16.200 640 Sueldos y salarios Org. de la Seguridad 476 3.360
Social acreedores
H. Pca. Acreedores 4751 2.916
por retención
practicada
Banco 572 12.124

3.360 476 Org. de la Seguridad Banco 572 3.360

Social acreedores

5. Se liquida el IVA del cuarto trimestre, compensando las cantidades pendientes.

DEBE Nº A Nº HABER
CUENTA CUENT
A
55.011 477 IVA repercutido IVA soportado 472 28.316
H. Pca. Acreedora 4750 23.695
por IVA
H. Pca. Deudora por 4700 3.000
IVA

A 31 de diciembre se dispone, adicionalmente, de la siguiente información:

1. La prima de seguros anual, contabilizada y pagada el 1 de agosto de 2012, cubre

el periodo 01/08/2012 a 31/07/2012. El saldo de la cuenta 625. Primas de
seguros que figura en el balance de comprobación se refiere únicamente a dicha
prima.

DEBE Nº A Nº HABER
CUENTA CUENT
A
700 480 Gastos anticipados Primas de seguros 625 700

-Prima Seguro anual= 1.200 / 12 (meses del año) = 100 al mes

-Desde 31 de diciembre hasta 31/07/2013 son 7 meses = 700 pagados por

adelantado

2. El valor de las existencias finales de mercaderías según inventario de almacén

 asciende a 23.000 € y su valor realizable neto es de 22.000 €.

DEBE Nº A Nº HABER
CUENTA CUENT
A
20.000 610 Variación de existencias Mercaderías 300 20.000
de mercaderías

23.000 300 Mercaderías Variación de 610 23.000

existencias de
mercaderías

DEBE Nº A Nº HABER
CUENTA CUENT
A
2.000 390 Deterioro del valor de Reversión del 793 2.000
las Mercaderías deterioro de
existencias

1.000 693 Pérdidas por deterioro Deterioro del valor 390 1.000
de existencias de las Mercaderías

3. La amortización del inmovilizado material es de un 10% excepto para los

elementos de transporte que es de un 20%. El inmovilizado intangible se
adquirió el día 1 de enero del 2012 y se amortiza en 5 años según el método
decreciente de la serie de números dígitos.

DEBE Nº A Nº HABER
CUENTA CUENT
A
10.000 680 Amortización Amortización 280 10.000
inmovilizado intangible acumulada
inmovilizado
intangible

DEBE Nº A Nº HABER
CUENTA CUENT
A
27.920 681 Amortización Amortización 2811 16.000
 inmovilizado material acumulada
construcciones
Amortización 2817 4.000
acumulada equipos
procesos de
información
Amortización 2818 7.920
acumulada
elementos de
transporte

4. Puro Acero utiliza el método de estimación global para los deterioros de

clientes, estimando que los clientes morosos en el próximo ejercicio supondrán
un importe de 4.797,54 € (3 % de los saldos pendientes de cobro).

DEBE Nº A Nº HABER
CUENTA CUENTA
10.000 490 Deterioro valor Reversión 794 10.000
crédito por deterioro créditos
operaciones por operaciones
comerciales comerciales
4.896,63 694 Pérdidas por Deterioro valor 490 4.896,63
deterioro de crédito crédito por
operaciones operaciones
comerciales comerciales

5. Realizar el asiento de regularización y el asiento de cierre, sabiendo que el gasto

devengado por impuesto de sociedades es del 25 %.

BALANCE SUMAS Y SALDOS GRUPO 6 Y 7

SUMAS SALDOS
Cuenta Descripción Debe Haber Deudor Acreedor
600 Compras de 740.000 740.000
Mercaderías
621 Arrendamientos 12.000 12.000
y cánones
625 Primas de 500 500
seguros
626 Servicios 2.500 2.500
bancarios y
similares
628 Suministros 7.200 7.200
 640 Sueldos y 126.900 126.900
salarios
642 Seguridad social 33.600 33.600
a cargo de la
empresa
6623 Intereses de 3.600 3.600
deudas
700 Ventas de 1.150.000 1.150.000
mercaderías
771 Beneficios 750 750
inmovilizado
material
759 Ingresos por 100 100
servicios
diversos
606 Descuentos 400 400
compras por
pronto pago
681 Amortización 31.550 31.550
inmovilizado
material
610 Variación 3.000 3.000
existencias de
mercadería
793 Revisión 2.000 2.000
deterioro de
existencias
693 Pérdidas por 1.000 1.000
deterioro de
existencias
680 Amortización 10.000 10.000
inmovilizado
intangible
794 Revisión 10.000 10.000
deterioro
créditos
operaciones de
compras
694 Pérdidas 4.896,63 4.896,63
deterioro de
créditos
operaciones
comerciales
973.746,63 1.166.250 973.746,63 1.166.250

DEBE Nº A Nº HABER
CUENTA CUENTA
973.746,6 129 Resultado del Compras de 600 740.000
3 ejercicio
 Mercaderías
Arrendamientos y 621 12.000
cánones
Primas de seguros 625 500
Servicios 626 2.500
bancarios y
similares
Suministros 628 7.200
Sueldos y salarios 640 126.900
Seguridad social a 642 33.600
cargo de la
empresa
Intereses de 6623 3.600
deudas
Amortización 681 31.550
inmovilizado
material
Pérdidas deterioro 694 4.896,63
de créditos
operaciones
comerciales
Amortización 680 10.000
inmovilizado
intangible
Pérdidas por 693 1.000
deterioro de
existencias

DEBE Nº A Nº HABER
CUENTA CUENTA
1.150.00 700 Venta de Resultado del 129 1.166.250
0 Mercaderías ejercicio
750 771 Beneficios
procedentes
inmovilizado
100 759 Ingresos servicios
diversos
400 606 Descuento compras
por pronto pago
3.000 610 Variación de
existencias
2.000 793 Revisión deterioro
de existencias
10.000 794 Revisión deterioro
créditos
operaciones de
compras
 -La empresa tiene un ingreso de 1.166.250 y unos gastos de 973.746,63.

Beneficio: 192.503,37

-Impuesto de sociedades al 25%.

48.125,84, tendrá que pagar por el impuesto.

DEBE Nº A Nº HABER
CUENTA CUENTA
48.125,84 630 Impuesto sobre HP. Acreedora por 4752 48.125,84
beneficios impuesto sobre
sociedades

DEBE Nº A Nº HABER
CUENTA CUENTA
48.125,84 129 Resultado del Impuesto sobre 630 48.125,84
ejercicio beneficios

-La cuenta del resultado del ejercicio 129, será de: 144.377,53

-Asiento de cierre:

DEBE Nº A Nº HABER
CUENTA CUENTA
500.000 100 Capital social
15.000 112 Reserva legal
70.000 170 Deudas largo plazo
entidades de
crédito
96.000 2811 Amortización
acumulada
construcciones
12.000 2817 Amortización
acumulada Equipos
para procesos de
información
1.000 390 Deterioro valor
mercaderías
63.716 400 Proveedores
3.360 476 Org. De la
Seguridad Social,
 acreedores
4.896,63 490 Deterioro valor
crédito operaciones
comerciales
31.680 2818 Amortización
acumulada
transportes
13.310 570 Caja
2.916 4751 H. Pca. Creedora
por retenciones
practicadas
23.695 4750 H. Pca. Acreedora
por IVA
10.000 280 Amortización
acumulada
inmovilizado
intangible
144.377,5 129 Resultado del
3 ejercicio
48.125,84 4752 H. Pca. Acreedora
por impuesto
Sociedad
Propiedad 203 30.000
industrial
1.040.077 Terrenos y bienes 210 522.670
naturales
Construcciones 211 160.000
Equipos para 217 40.000
procesos de la
información
Elementos de 218 39.600
transporte
Mercaderías 300 23.000
Clientes 430 163.221
Inversión 540 39.000
financiera c/p
instrumento de
patrimonio
Banco 572 13.966
Amortización 281 7.920
acumulada
inmovilizado
material
Gastos 480 700
anticipados

1.040.077
Se pide:

a. Obtener la cifra de terrenos del balance de comprobación indicando si los saldos

son deudores o acreedores.

BALANCE DE COMPROBACIÓN
SUMAS SALDOS
Cuenta Descripción Debe Haber Deudor Acreedor
1000 Capital social. 500.000 500.000
1120 Reserva legal. 15.000 15.000
Deudas a l/p con 70.000 70.000
1700 entidades de
crédito.
Propiedad 30.000 30.000
2030
industrial.
2100 Terrenos. 522.670 522.670
2110 Construcciones. 160.000 160.000
Equipos procesos 40.000 40.000
2170
información.
Elementos de 59.400 59.400
2180
transporte.
Amortización 80.000 80.000
2811 acumulada
construcciones.
Amortización 8.000 8.000
acumulada
2817
equipos procesos
de información.
Amortización 23.760 23.760
acumulada
2818
elementos de
transporte.
3000 Mercaderías. 20.000 20.000
Deterioro de valor 2.000 2.000
3900
de mercaderías.
4000 Proveedores. 40.000 40.000
4300 Clientes. 30.000 30.000
Anticipos de 40.000 40.000
4380
clientes.
Anticipos de 600 600
4600
remuneraciones.
H.P. deudora 3.000 3.000
4700
por IVA.
H.P. IVA 20.000 20.000
4720
Soportado.
Organismos de 3.360 3.360
4760
la S.S. acreedores.
4470 H.P. IVA 30.000 30.000
 Repercutido.
Deterioro de valor 10.000 10.000
de créditos por
4900
operaciones
comerciales.
Inversiones 39.000 39.000
financieras
5400 a c/p en
instrumentos de
patrimonio.
5720 Bancos, c/c. 29.450 29.450
Compras de 700.000 700.000
6000.
mercaderías.
6210 Arrendamientos. 12.000 12.000
Primas de 1.200 1.200
6250
seguros.
Servicios 2.500 2.500
6260 bancarios y
similares.
6280 Suministros. 7.200 7.200
Sueldos y 110.700 110.700
6400
salarios.
S.S. a cargo de la 30.800 30.800
6420
empresa.
Intereses de 3.600 3.600
deudas con
6623
entidades de
crédito.
Ventas de 1.000.000 1.000.000
7000
mercaderías.
1.299.45 1.822.120 1.299.450 1.822.120
0
1.822.120 1.822.120 1.822.120
1.822.12
0

b. Contabilizar, de forma manual, las operaciones de diciembre de 2012, así como

la regularización del ejercicio.
c. Elaborar, de forma manual, el Balance de situación a 31/12/2012 y la Cuenta de
pérdidas y ganancias del ejercicio 2012.

BALANCE DE SITUACIÓN
TOTAL, 884.500,37
PATRIMONIO
NETO Y
PASIVO
ACTIVO 884.500,37 PASIVO 225.122,84
ACTIVO NO 650.510 PATRIMONIO 659.377,53
CORRIENTE NETO
INTANGIBLE 20.000 FONDOS 659.377,53
PROPIOS
Propiedad industrial 30.000 Capital social 500.000

Amortización Reservas 15.000

acumulada propiedad
industrial Resultado del 144.377,53
ejercicio
-10.000
MATERIAL 630.510 PASIVO NO 70.000
CORRIENTE
Terrenos 522.670 Deudas a l/p 70.000
entidades de
Construcciones 160.000 crédito

Amortización -96.000
acumulada
construcciones

Equipos procesos 40.000

información

Amortización
acumulada procesos de -12.000
información
39.600
Transporte
-31.680
Amortización
acumulada transporte

Amortización acumulada 7.920

inmovilizado material
ACTIVO CORRIENTE 233.990,37 PASIVO 155.122,84
CORRIENTE
EXISTENCIAS 22.000 ACREEDORES 155.122,84
COMERCIALES
Y OTRAS
CUENTAS
Mercaderías 23.000 Proveedores 63.716

Deterioro valor -1.000 Organismo 3.360

mercaderías Seguridad social
acreedores

Retenciones 2.916
practicadas
 Acreedora por
IVA
23.695
Acreedora por
impuesto de
sociedad
48.125,84
Caja
13.310
DEUDORES 158.324,37
COMERCIALES Y
OTRAS CUENTAS A
COBRAR
Clientes 163.221

Deterioro de valor de -4.896,63

créditos por operaciones
comerciales
INVERSIONES 39.000
FINANCIERAS C/P
Inversiones financieras 39.000
c/p instrumentos de
patrimonio
PERIODIFICACIONES 700
A C/P
Gastos anticipados 700
EFECTIVOS Y 13.966
OTROS ACTIVOS
LÍQUIDOS
EQUIVALENTES
Banco 13.966

CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

1.Importe neto de la cifra de negocios. 1.150.000

2.Variación de existencias de productos terminados y en curso de 1000
fabricación. 100
3.Trabajos realizados por la empresa para su activo. -736.600
4.Aprovisionamientos. 100
5.Otros ingresos de explotación. -160.500
6.Gastos de personal. -17.096,63
7.Otros gastos de explotación. -41.550
8.Amortización del inmovilizado.
9.Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otros.
10.Excesos de provisiones. 750
11.Deterioro y resultado por enajenación del inmovilizado.
196.203,37
A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN (1+2+3+4+4+5+6+7+8+9+10+11)

12.Ingresos financieros. -3.600

13.Gastos financieros.
14.Variación de valor razonable en instrumentos financieros.
15.Diferencias de cambio.
16.Deterioro y resultado por enajenación de instrumentos financieros.
-3.600
B) RESULTADO FINANCIERO (12+13+14+15+16)
192.603,37
C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A+B)
- 48.125,84
17.Impuestos sobre beneficios.
144.477,53
D) RESULTADO DEL EJERCICIO (C + 17)