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Enunciado.
La empresa Puro Acero, S.A. presenta las siguientes cuentas e importes a 30 de noviembre de
2014:
Cuenta
. Descripción. Importe.
1000 Capital social. 500.000,00
1120 Reserva legal. 15.000,00
1700 Deudas a l/p con entidades de crédito. 70.000,00
2030 Propiedad industrial. 30.000,00
2100 Terrenos. ¿?
2110 Construcciones. 160.000,00
2170 Equipos procesos información. 40.000,00
2180 Elementos de transporte. 59.400,00
2811 Amortización acumulada construcciones. 80.000,00
2817 Amortización acumulada equipos procesos de información. 8.000,00
2818 Amortización acumulada elementos de transporte. 23.760,00
3000 Mercaderías. 20.000,00
3900 Deterioro de valor de mercaderías. 2.000,00
4000 Proveedores. 40.000,00
4300 Clientes. 30.000,00
4380 Anticipos de clientes. 40.000,00
4600 Anticipos de remuneraciones. 600,00
4700 H.P. deudora por IVA. 3.000,00
4720 H.P. IVA Soportado. 20.000,00
4760 Organismos de la S.S. acreedores. 3.360,00
4470 H.P. IVA Repercutido. 30.000,00
4900 Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales. 10.000,00
5400 Inversiones financieras a c/p en instrumentos de patrimonio.39.000,00
5720 Bancos, c/c. 29.450,00
6000 Compras de mercaderías. 700.000,00
6210 Arrendamientos. 12.000,00
6250 Primas de seguros. 1.200,00
6260 Servicios bancarios y similares. 2.500,00
6280 Suministros. 7.200,00
6400 Sueldos y salarios. 110.700,00
6420 S.S. a cargo de la empresa. 30.800,00
6623 Intereses de deudas con entidades de crédito. 3.600,00
7000 Ventas de mercaderías. 1.000.000,00
________________________________Anticipo_________________________________
(572001) 48400 a
(438001) 40000
(477021) 8400
_________________________________01/12/15_________________________________
(700000) 150000
(759000) 100
a (477001) 23121
(438001) 40000
(430001)133221
2. El día 1 de diciembre la empresa compra mercaderías a crédito por 40.000 €. Del importe
de la factura paga al contado el 50%, por lo que fuera de factura y sobre el 50% de las
compras el proveedor le hace un descuento por pronto pago del 2% (IVA del 21 %).
____________________________________01/12/15______________________________
(600001) 40000
(472001) 8400 a
(400001) 24200
(570001) 23716
(606001) 400
(472002) 84
Ya sé que usted puso la solución de otra manera, pero aun a riesgo de equivocarme, yo lo
haría así y me gustaría saber si esta opción es correcta o por fuerza he de hacerlo en dos
asientos. Gracias.
El vehículo se adquirió el 01/01/10 por 19800€ y su vida útil era de 5 años, por lo que su
cuota íntegra anual es de 19800/5= 3960€
__________________________________31/12___________________________________
(68100) 3960 a
(281800) 3960
La amortización acumulada a 01/01/14 es de 3960*4= 15840€
La venta del vehículo se produce el 01/12/14, por lo que en este año sólo lo hemos
amortizado 11 meses que sería 3960/12*11= 3630€, y el asiento sería el siguiente:
_________________________________01/12/14_________________________________
(681000) 3630 a
(281800) 3630
___________________________________01/12/15_______________________________
___________________________________01/12/15_______________________________
(281800) 19470
( 570002) 10890 a
(218000) 19800
(477021) 1890
(771000) 8670
4. A 22 de diciembre se contabiliza la nómina del mes de diciembre, considerando los
siguientes datos:
Sueldos brutos 8.100 €. Seguridad Social a cargo de la empresa 2.800 €. Seguridad Social a
cargo de los trabajadores 560 €. Retención a cuenta del IRPF 891 € . Los trabajadores
reciben dos pagas extraordinarias cuyo importe bruto es 8.100 € cada ,prorrateando su
importe en la nómina de cada mes. Los pagos se realizan por transferencia bancaria con
fecha del último día del mes. Hay que tener en cuenta que la empresa descuenta los
anticipos entregados a cuenta, cuyo saldo se muestra en el balance de comprobación
__________________________Anticipo de remuneraciones_________________________
(460000) 600 a
(570003) 600
_________________________________22/12/15_________________________________
(640) 9450
(642) 2800 a
(476000) 3360
(475101) 891
(460000) 600
(465000) 7399
__________________________________30/12/15________________________________
(476000) 3360 a
(572003) 3360
Pago de la nómina:
_________________________________31/12/15_________________________________
(465000) 7399 a
(572004) 7399
(477000) 61521
(472000) 28316
(470000) 3000
(475000) 30205
________________________________01/08/15__________________________________
(625000) 1200 a
(572000) 1200
Este importe corresponde a un año de período, del 01/08/15 al 31/07/16, por lo que para
ver lo que corresponde al año 2015 hacemos la siguiente operación:
X _______ 5 meses
X= 500€
Esto quiere decir que al año 2016 corresponden 700€, que tenemos que contabilizar como
un gasto anticipado al cierre del ejercicio.
__________________________________31/12/15________________________________
(480000) 700 a
(625000) 700
___________________________EXISTENCIAS INICIALES____________________________
(610000) 20000 a
(300000) 20000
____________________________EXISTENCIAS FINALES____________________________
(300000) 23000 a
(610000) 23000
__________________________________31/12___________________________________
(390000) 2000 a
(793000) 2000
___________________________________31/12__________________________________
(693000) 1000 a
(390000) 1000
(681000) 16000 a
(281100) 16000
_________________________________31/12 EPI_________________________________
(681000) 4000 a
(281700) 4000
______________________________31/12 TRANSPORTE____________________________
CA=(30000/15)*5= 10000
______________________________31/12 INTANGIBLES____________________________
(680000) 10000 a
(280000) 10000
4. Puro Acero utiliza el método de estimación global para los deterioros de clientes,
estimando que los clientes morosos en el próximo ejercicio supondrán un importe de
4.797,54 €
_________________________________30/12____________________________________
(490000) 10000 a
(794000) 10000
__________________________________31/12___________________________________
(694000) 4797,54 a
(490000) 4797,54
REGULARIZACIÓN
________________________________INGRESOS_________________________________
(606000) 400
(610000) 3000
(700000) 1150000
(759000) 100
(793000) 2000
(794000) 10000 a
(129000) 1165500
_________________________________GASTOS__________________________________
(129000) 967227,54 a
(600000) 740000
(621000) 12000
(625000) 500
(626000) 2500
(628000) 7200
(640000) 120150
(642000) 33600
(662300) 3600
(680000) 10000
(681000) 31880
(693000) 1000
(694000) 4797,54
BENEFICIOS= 148704,34€
_______________________________31/12___________________________________
(630000) 49568,12 a
(475200) 49568,12
_________________________________31/12__________________________________
(129000) 49568,12 a
(630000) 49568,12
___________________________ASIENTO DE CIERRE_______________________________
(100000) 500000
(112000) 15000
(129000) 148704,34
(170000) 70000
(280000) 10000
(281100) 96000
(281700) 12000
(281800) 35640
(400000) 64200
(390000) 1000
(438000) 40000
(475000) 30205
(475100) 891
(475200) 49568,12
(476000) 3360
(490000) 4797,54
a (203000) 30000
(210000) 522670
(211000) 160000
(217000) 40000
(218000) 59400
(300000) 23000
(430000) 163221
(480000) 700
(540000) 39000
(572000) 18691
(570000) – 23716
Se pide:
a. Obtener la cifra de terrenos del balance de comprobación indicando si los saldos son
deudores o acreedores.
BALANCE
Ejercicio ...........
B) Inmovilizado intangible
20 I. Gastos de establecimiento
1
201 . Gastos de investigación y desarrollo
2
202 . Concesiones, patentes, licencias, marcas y similares
3
203 . Propiedad industrial 30.000
4
204 . Fondo de comercio
5
205 . Derechos de traspaso
6
206 . Aplicaciones informáticas
7
(291) . Provisiones
8
(281) . Amortizaciones
1
210, 211 . Terrenos y construcciones 682.670
2
212-219(2811-2919) . Instalaciones técnicas y maquinaria 99.400
3
224, 225, 226 . Otras instalaciones, utillaje y mobiliario
4
23 . Anticipos e inmovilizaciones materiales en curso
5
227, 228, 229 . Otro inmovilizado
6
(292) . Provisiones
1
240 . Participaciones en empresas del grupo
2
242, 244, 246 . Créditos a empresas del grupo
3
241 . Participaciones en empresas asociadas
4
243, 245, 247 . Créditos a empresas asociadas
5
250, 251, 256 . Cartera de valores a largo plazo
6
252, 253, 254, 257, 258 . Otros créditos
7
260, 265 . Depósitos y fianzas constituidos a largo plazo
D) Activo circulante
II. Existencias
1
30 . Comerciales 23.000
2
31, 32 . Materias primas y otros aprovisionamientos
3
33, 34 . Productos en curso y semiterminados
4
35 . Productos terminados
5
36 . Subproductos, residuos y materiales recuperados
6
407 . Anticipos
III. Deudores
1
430, 431, 435, (436) . Clientes por ventas y prestaciones de servicios 163.221
2
432, 551 . Empresas del grupo, deudores
3
433, 552 . Empresas asociadas, deudores
4
44, 553 . Deudores varios
IV. Inversiones financieras temporales
57 VI. Tesorería
5
460, 544 . Personal
6
470, 471, 472, 474 . Administraciones Públicas 28.316
A) Fondos propios
IV. Reservas
1
112 . Reserva legal 15.000
2
115 . Reserva para acciones propias
3
114 . Reserva para acciones de la sociedad dominante
4
116 . Reservas estatutarias
5
113, 117, 118 . Otras reservas
120 1. Remanente
2
(121) . Resultados negativos d ejercicios anteriores
3
122 . Aportaciones de socios para compensación de pérdidas
1
130, 131 . Subvenciones de capital
2
136 . Diferencias positivas de cambio
3
135 . Otros ingresos a distribuir en varios ejercicios
1
140 . Provisiones para pensiones y obligaciones similares
2
141 . Provisiones para impuestos
3
142, 143 . Otras provisiones
4
144 . Fondo de reversión
1
150 . Obligaciones no convertibles
2
151 . Obligaciones convertibles
3
155 . Otras deudas representadas en valores negociables
1
160, 162, 164 . Deudas con empresas del grupo
2
161, 163, 165 . Deudas con empresas asociadas
3
180, 185 . Fianzas y depósitos recibidos a corto plazo
1
248 . De empresas del grupo
2
249 . De empresas asociadas
3
259 . De otras empresas
1
500 . Obligaciones no convertibles
2
501 . Obligaciones convertibles
3
505 . Otras deudas representadas en valores negociables
4
506 . Intereses de obligaciones y otros valores
1
520 . Préstamos y otras deudas
2
526 . Deudas por intereses
1
402, 510, 512, 514, 516, 551 . Deudas con empresas del grupo
2
403, 511, 513, 515, 517, 562 . Deudas con empresas asociadas
1
438 . Anticipos recibidos por pedidos 40.000
2
400, (406), 410, 419 . Deudas por compras o prestaciones de servicios 64.200
3
401, 411 . Deudas representadas por efectos a pagar
EJ. N-
Nº DE CUENTAS DEBE EJ. N 1
A) GASTOS
fabricación
2. Aprovisionamientos
3. Gastos de personal
6613, 6618, 6622, 6623, 6632, c) Por deudas con terceros y gastos
6633, asimilados 3.600
691, 692, 6960, 6961, (791), 10. Variación de las provisiones de inmovilizado inmaterial,
(792), material y
de control
EJ. N-
Nº DE CUENTAS HABER EJ. N 1
B) INGRESOS
fabricación
74 b) Subvenciones
(A1+A2+A3+A4+A5-B1-B2-B3-B4)
inmovilizado
cartera de control
10. Beneficios por operaciones con acciones y obligaciones
774 propias
Como recomendación para otros años, recomendaría que facilitara usted mismo la tabla del
balance y cuenta de pérdidas y ganancias, ya que al buscarlo en internet, me he encontrado
con varios modelos, pero no estaban correctos (los números de las cuentas no coincidían con
las descripciones), y he tenido que modificarlos, lo cual me ha llevado su tiempo, así que no sé
si lo habré hecho correctamente.
Creo que esta tarea es bastante confusa, y cuesta bastante resolverla, ya que los enunciados
no son muy precisos. Aún así, espero su corrección para ver en que me he equivocado y por
qué.
Muchas gracias. Y ánimo también a ustedes los profesores en estos días de confinamiento.
Un saludo.