8.

La empresa VICTORIA, SA presenta en su Balance a 31 de diciembre de 20X0 las siguientes

cuentas: Terrenos y bienes naturales: 100.000 €, Construcciones: 120.000 €, Mobiliario: 5.000
€, Equipos para procesos de información: 3.000 €, Aplicaciones informáticas: 600 €, Clientes:
3.000 €, Anticipos a proveedores: 3.000 €, Anticipos de remuneraciones: 1.000 €, Mercaderías:
1.000 unidades a 5 €/unidad, Deterioro de valor de las mercaderías: 200 €, Bancos c/c:
120.000 €, Proveedores: 6.000 €, Anticipos de clientes: 8.000 €, Capital social: a determinar.
Durante el año 20X1, realiza las siguientes operaciones. IVA 21%:
1. Compra mercaderías: 3.800 unidades a 7 €/unidad. En factura se ha incluido un descuento
comercial del 2%. Aplica el anticipo. Los gastos de transporte de la compra ascienden a 300
€.
2. Cobra la deuda de los clientes del Balance por banco. Por adelantar el cobro, la empresa
concede un descuento de 100 €.
3. Le han cargado en la c/c bancaria 150 € (IVA 10%) por el suministro de agua.
4. Vende mercaderías: 2.000 unidades a 12 €/unidad. En factura incluye un descuento
comercial del 5%, gastos de transporte que repercute al cliente por valor de 200 €, envases a
devolver por importe de 600 € y embalajes a reintegrar por valor de 400 €.
5. Adeuda 400 € en concepto de reparaciones.
6. Paga la deuda de los proveedores del balance por banco. Por adelantar el pago, conceden
a la empresa un descuento de 200 €.
7. Por unos trabajos realizados de manera eventual, presenta factura por valor de 1.000 €.
8. Dentro del plazo establecido, el cliente del punto 4 devuelve la mitad de los envases y el
25% de los embalajes y comunica que el resto serán devueltos próximamente.
9. Vende mercaderías: 2.000 unidades a 15 €/unidad con un descuento comercial en factura
del 5% y otro por pronto pago del 2%. Aplica el anticipo. Cobra 5.000 € por banco y el resto
queda pendiente de cobro.
10. El proveedor del punto 1 concede un descuento por volumen de pedido de 1.000 €.
11. Gira letras de cambio al cliente del punto 9 con vencimiento a 60 días.
12. De las letras anteriores, descuenta en un banco letras por valor de 10.000 €. El banco
cobra el 5% de interés anual y 0,1% de comisión. El resto de las letras de cambio anteriores
son gestionadas en el mismo banco.
13. Paga a los proveedores del punto 1 mediante cheque.
14. La nómina incluye los siguientes conceptos:
▪ Sueldos brutos: 10.000 €
▪ Seguridad Social a cargo de la empresa: 4.800 €
▪ Seguridad Social a cargo del trabajador: 1.800 €
▪ Retenciones IRPF: 1.500 €
Aplica el anticipo. El resto lo paga por la c/c bancaria.
15. Al vencimiento de las letras del punto 12, todas las letras descontadas son atendidas por
los librados, excepto una por importe de 2.000 € que resulta impagada. El banco devuelve la
letra impagada cobrando 20 € de comisiones. Las letras gestionadas resultan atendidas a su
vencimiento. Comisión 0,1%.
16. El cliente del punto 4 abona su deuda por banco.
17. La letra impagada es considerada de dudoso cobro y la empresa contabiliza la
correspondiente corrección por deterioro.
18. Abona por banco a una compañía aseguradora la prima de incendios que asciende a 600
€. El pago se realiza el 1 de septiembre y la cobertura es de un año.
19. El cliente de dudoso cobro abona 1.500 € y comunica que se considere el resto como
definitivamente perdido.
20. Liquida el IVA.
 21. Contabiliza la periodificación contable.
22. Las existencias finales de mercaderías ascienden a 5.000 € y su valor neto realizable a
4.750 €. Considera la pérdida como reversible.
Realiza el ciclo contable de la empresa.

LIBRO DIARIO

Asiento de apertura
600.00 206 Aplicaciones informáticas
100,000.00 210 Terrenos y bienes naturales
120,000.00 211 Construcciones
5,000.00 216 Mobiliario
Equipos para procesos de
3,000.00 217
información
5,000.00 300 Mercaderías
3,000.00 406 Anticipo a proveedores
3,000.00 430 Clientes
1,000.00 460 Anticipo de remuneraciones
120,000.00 572 Banco c/c
a Capital social 100 346,400.00
Deterioro de valor de
390 200.00
mercaderías
Proveedores 400 6,000.00
Anticipo de clientes 438 8,000.00
1
26,368.00 600 Compra de mercaderías
(3 800 x 7 - (3 800 x 7 x
0.02)+300)
4,907.28 472 H.P. IVA soportado
a Anticipo a proveedores 406 3,000.00
Proveedores 400 28,275.28
2
Descuento sobre ventas por
100.00 706
pronto pago
21.00 472 H.P. IVA repercutido
2,879.00 572 Banco c/c
a Clientes 430 3,000.00
3
150.00 628 Suministros
15.00 472 H.P. IVA soportado
a Banco c/c 572 165.00
4
29,040.00 430 Clientes
a Venta de mercaderías 700 22,800.00
(2 000 x 12) - (2 000 x 12 x
0.05)
Ingresos por servicios diversos 759 200.00
 Envases y embalajes a
437 1,000.00
devolver por clientes
H.P. IVA repercutido 477 5,040.00
(21% s/ (22 800 + 200 +1 000)
5
400.00 622 Reparaciones y conservación
84.00 472 H.P. IVA soportado
Acreedores por prestación de
a 410 484.00
servicios
6
6,000.00 400 Proveedores
Descuento sobre compras por
a 606 200.00
pronto pago
H.P. IVA soportado 472 42.00
Banco c/c 572 5,758.00
7
1,210.00 440 Deudores
a Ingresos por servicios diversos 759 1,000.00
H.P. IVA repercutido 477 210.00
8
Envases y embalajes a
400.00 437
devolver por clientes
84.00 477 H.P. IVA repercutido
a Clientes 430 484.00
9
5,000.00 572 Banco c/c
8,000.00 438 Anticipo de clientes
19,115.30 430 Clientes
a Venta de mercaderías 700 27,930.00
((2000 x 15) - (2000 x 15 x
0.05))
((2000 x 15) - (2000 x 15 x
0.05)) x 0.02)
H.P. IVA repercutido 477 4,185.30
(21% s/(27900 - 8000)
10
1,210.00 400 Proveedores
a Rappels por compras 609 1,000.00
H.P. IVA soportado 472 210.00
11
Clientes, ef. comerciales a
19,115.30 431
cobrar
a Clientes 430 19,115.30
12
Efectos comerciales
10,000.00 4311
descontados
Clientes, ef. comerciales a
a 431 10,000.00
cobrar
X
9,904.57 572 Banco c/c
83.33 665 Intereses por descuento de
 efectos y operaciones de
factoring
(10 000 x 0.05 x 60/360)
10.00 626 Servicios bancarios y similares
(10 000 x 0.1%)
2.10 472 H.P. IVA soportado
Deudas por efectos
a 5208 10,000.00
descontados
X
Efectos comerciales en
9,115.30 4312
gestión de cobro
Clientes, ef. comerciales a
a 431 9,115.30
cobrar
13
27,065.28 400 Proveedores
a Banco c/c 572 27,065.28
14
10,000.00 640 Sueldos y salarios
Seg. Soc. a cargo de la
4,800.00 642
empresa
H.P. acreedora por
a 4751 1,500.00
retenciones practicadas
Organismos de la Seg. Soc.
476 6,600.00
acreedores
Anticipo de remuneraciones 460 1,000.00
Banco c/c 572 5,700.00
15
Deudas por efectos
10,000.00 5208
descontados
Efectos comerciales
2,000.00 4315
impagados
20.00 669 Otros gastos financieros
Efectos comerciales
a 4311 10,000.00
descontados
Banco c/c 572 2,020.00
X
9,104.27 572 Banco c/c
9.12 626 Servicios bancarios y similares
(0.1% s/ 9 115.30)
1.91 472 H.P. IVA soportado
Efectos comerciales en
a 4312 9,115.30
gestión de cobro
16
28,556.00 572 Banco c/c
a Clientes 430 28,556.00
17
2,000.00 436 Clientes de dudoso cobro
Efectos comerciales
a 4315 2,000.00
impagados
X
Pérdidas por deterioro por
2,000.00 694
créditos comerciales
Deterioro de valor de
a 490 2,000.00
créditos por operaciones
 comerciales
18 (01-09-20X0)
600.00 625 Prima de seguros
a Banco c/c 572 600.00
19
1,500.00 572 Banco c/c
Pérdidas por deterioro por
500.00 650
créditos comerciales
a Clientes de dudoso cobro 436 2,000.00
X
Deterioro de valor de créditos
2,000.00 490
por operaciones comerciales
Reversión del deterioro por
a 794 2,000.00
créditos comerciales
20
9,330.30 477 H.P. IVA repercutido
a H.P. IVA soportado 472 4,758.29
H.P acreedora por IVA 4750 4,572.01
21 (31-12-20X0)
400.00 480 Gastos anticipados
a Prima de seguros 625 400.00
(600 x 8/12)
22
Variación de existencias de
5,000.00 610
mercaderías
a Mercaderías 300 5,000.00
X
5,000.00 300 Mercaderías
Variación de existencias de
a 610 5,000.00
mercaderías
X
Deterioro de valor de las
200.00 390
mercaderías
Reversión del deterioro de
a 793 200.00
existencias
X
Pérdidas por deterioro de
250.00 693
existencias
Deterioro de valor de las
(5 000 - 4 750) a 390 250.00
mercaderías
Regularización contable
44,890.45 129 Resultado del ejercicio
a Compra de mercaderías 600 26,368.00
Reparaciones y conservación 622 400.00
Prima de seguros 625 200.00
Servicios bancarios y similares 626 19.12
Suministros 628 150.00
Sueldos y salarios 640 10,000.00
Seg. Soc. a cargo de la
642 4,800.00
empresa
Pérdidas de créditos
650 500.00
comerciales incobrables
Intereses por descuento de 665 83.33
 efectos y operaciones de
factoring
Otros gastos financieros 669 20.00
Pérdidas por deterioro de
693 250.00
existencias
Pérdidas por deterioro de
créditos por operaciones 694 2,000.00
comerciales
Descuento sobre ventas por
706 100.00
pronto pago
X
Descuento sobre compras por
200.00 606
pronto pago
1,000.00 609 Rappels por compras
50,730.00 700 Venta de mercaderías
1,200.00 759 Ingresos por servicios diversos
Reversión del deterioro de
200.00 793
existenciad
Reversión del deterioro por
2,000.00 794 créditos comerciales
incobrables
a Resultado del ejercicio 129 55,330.00
Asiento de cierre
346,400.00 100 Capital social
10,439.55 129 Resultado del ejercicio
Deterioro de valor de
250.00 390
mercaderías
Acreedores por prestación de
484.00 410
servicios
Envases y embalajes a
600.00 437
devolver por clientes
4,572.01 4750 H.P. acreedora por IVA
H.P. acreedora por
1,500.00 4751
retenciones practicadas
Organismos de la Seg. Soc.
6,600.00 476
acreedores
a Aplicaciones informáticas 206 600.00
Terrenos y bienes naturales 210 100,000.00
Construcciones 211 120,000.00
Mobiliario 216 5,000.00
Equipos para procesos de
217 3,000.00
información
Mercaderías 300 5,000.00
Deudores 440 1,210.00
Gastos anticipados 480 400.00
Banco c/c 572 135,635.56
X
370,845.56 370,845.56