1.

El Presupuesto:
El presupuesto es aquel instrumento que nos permite valorar en términos monetarios los
recursos precisos para hacer frente a unas necesidades futuras.

De las fases de arriba solo la negrita

Para realizar un presupuesto, hay que tener en cuenta que este cumple dos funciones
básicas en la empresa:
- Planificación: la elaboración de un presupuesto relaciona objetivos, recursos, y
horizonte temporal
- Control: permite comparar el resultado esperado con el resultado final conseguido y
tomar así las medidas oportunas si no coinciden ambos resultados.
El presupuesto permite establecer prioridades y saber si están consiguiendo los fines,
desde el punto de vista de :
- La empresa: el presupuesto lo decide ella misma y se puede hacer a medida,
modificando las partidas que se necesiten.
- Los Gobiernos: los presupuestos son difíciles de negociar y cambiar. No solo están
influidos por criterios económicos sino también criterios sociales.
- Las economías domésticas: el presupuesto tiende a ser estable ya que, los
ingresos de las familias son más o menos fijos.

La necesidad de realizar presupuestos está justificada porque permite:

- Organizar las actividades anuales que va a llevar a cabo la empresa.
- Coordinar cada uno de los departamentos de la empresa que estén implicados en
alguna partida del presupuesto.
- Dar a conocer a todos los miembros de la empresa los objetivos que se persiguen.
- Implicar de forma activa a todos los departamentos en la consecución de los
objetivos.
- Controlar y evaluar el resultado, permitiendo averiguar qué partida se ha desviado
del objetivo.
1. Clasificación de los presupuestos:
2.1 En función de su contenido:
- Presupuesto operativo de explotación: Hace referencia a las operaciones
del día a día.
- Presupuesto Financiero: Hace referencia a las operaciones a largo plazo.

2.2 En Función del periodo de tiempo que abarcan:

- Presupuestos a corto plazo: son aquellos que cubren un periodo de tiempo
inferior al año.
- Presupuestos a largo plazo: Son los que cubren un periodo de tiempo
superior al año.

2.3 En función del tipo de organización a la que se aplican:

- Presupuestos privados: Se realizan para empresas privadas y su
estructura está determinada por los gastos e ingresos que tenga la empresa
para un periodo determinado.
- Presupuestos públicos:Son aquellos que se realizan para el sector público,
se utiliza un tipo de presupuesto llamado por programas. En España se llama
Presupuestos Generales del Estado y es un documento que recoge los
ingresos y gastos que el Gobierno va a tener cada año natural.
 2.4 En función de la rigidez en sus ajustes:
- Presupuestos fijos o rígidos: Los utilizan empresas que tienen gran
estabilidad en sus ingresos y gastos, y tienen mayores dificultades para
realizar modificaciones en sus límites presupuestarios.
- Presupuestos Flexibles: Se elaboran para distintos niveles de actividad y
se pueden adaptar a las circunstancias que vayan surgiendo en la empresa.

2.5 Presupuesto en función de los datos de referencia:

- Presupuestos base cero: Se llama presupuesto base cero a aquel que se
realiza sin tener en cuenta los hechos de ningún periodo anterior, de esta
forma, se realiza un cálculo más exhaustivo de gastos e ingresos.

- Presupuestos modificados: Parten de los datos del ejercicio anterior. Se

cambian los datos que varían o se adaptan, por ejemplo, a la inflación, y los
que no sufren variaciones se dejan igual.

2. Presupuesto Maestro:
Se llama presupuesto maestro a aquel que aúna todos los presupuestos que haya en la
empresa. Es la culminación de todo el proceso de planificación y está formado por el
presupuesto de operación u operativo y el financiero.

3.1 Presupuesto operativo: Es el presupuesto de la actividad corriente de la

empresa, de ventas y gastos corrientes.
A. Presupuesto de ventas: En él se planifica cuánto venderá la empresa en un
periodo de tiempo concreto. Es muy difícil de calcular, pues está influido por muchas
variables, tales como el entorno o la competencia. Pasos para presupuesto de
ventas :

B. Presupuesto de producción o de unidades producidas: Es aquel que determina

el total de la producción es decir cuántas unidades produciremos y cuánto nos va a
costar hacerlo.

C. Presupuesto de costes de producción:

Al realizar el presupuesto operativo, hay que tener en cuenta que debemos calcula
el coste de producción, entendido este como la suma de:
- Coste de materias primas
- Coste de la mano de obra directa.
- Coste de los gastos generales de fabricación.
- Otros costes.
● Presupuesto de compras de materias primas (mmpp). El coste de comprar las
materias primas necesarias, para obtener la producción final que será vendida,
responde a la siguiente fórmula:
● Presupuesto de mano de obra directa. Una vez que ya se sabe el número de
unidades que se van a comprar, hay que averiguar cuántas horas hacen falta para
fabricar cada unidad y el precio de cada una para obtener el presupuesto de mano
de obra directa.

● Presupuesto de gastos generales de fabricación. Estos pueden ser fijos o

variables. Están formados por la mano de obra indirecta y todos aquellos gastos que
son necesarios para el funcionamiento de la empresa.
● Presupuesto de existencias: La empresa debe evitar la rotura de stocks y que
tampoco haya un mínimo excesivo. Para lograrlo, tiene que controlar el nivel de
existencias. A la hora de estimar este presupuesto necesitamos saber el coste
unitario que está formado por:
- El coste de las materias primas
- El coste de la mano de obra directa
- EL coste de los gastos generales de fabricación

● Otros presupuestos: En este tendremos en cuenta otros gastos que no sean de

producción como los costes de distribución, los costes administrativos…

3.2 Presupuesto financiero

A. Presupuesto de tesorería: Lo constituyen todos los cobros y pagos que la empresa
tiene previsión de realizar tanto en el ciclo de explotación como en el de capital, es
decir, tanto en el corto como en el largo plazo. Su objetivo es prever la situación de
liquidez de la empresa en cada momento y hacer las correcciones necesarias.

B. Presupuesto de Capital: Refleja las provisiones de la empresa en cuanto a compra

de maquinaria, locales… Se realiza para identificar y seleccionar proyectos a más de
un año. Está compuesto por el presupuesto de inversiones y el de financiación.
Consiste en evaluar las inversiones a largo plazo que se plantea la empresa y
estudiar las formas de financiación de dichas inversiones.
 ● Presupuesto de inversiones:
Tiene dos notas características:
- Es un presupuesto realizado a largo plazo, en el que las decisiones que se
tomen van a condicionar a la empresa durante varios años.
- Implica gran cantidad de dinero.
Las inversiones que van a realizar las empresas pueden ser de renovación o de
expansión.

● Presupuesto de financiación: es preciso seleccionar las fuentes de financiación más

adecuadas. Para ello hay que realizar un estudio de las fuentes de financiación
posibles.
La financiación interna, que puede ser:
- De mantenimiento o autofinanciación.
- De enriquecimiento: los beneficios
La financiación externa está formada por los recursos ajenos, que son
aquellos que deben devolverse en un plazo determinado de tiempo. Esta
financiación puede ser:
- A corto plazo
- A largo plazo

4. Control Presupuestario:

Las empresas se fijan unos objetivos que esperan conseguir. Para ello, hemos visto que
realizan los presupuestos con los datos esperados y confían en que se acerquen lo máximo
posible a los datos reales.

El control Presupuestario es la acción de comparar los resultados planificados en los

presupuestos con los realmente conseguidos por la empresa.

4.1 Desviaciones

El objetivo del control presupuestario es analizar las desviaciones que se producen al

comparar el presupuesto con la realidad. Las desviaciones pueden ser:
• Aleatorias: como consecuencia de sucesos no previstos.
• Por causas internas de la empresa: son desviaciones causadas dentro de la empresa. Se
pueden controlar y son fácilmente subsanables por esta.
• Por causas externas a la empresa: son consecuencia de factores externos a la empresa y
no se pueden controlar ni corregir fácilmente.
Los resultados que pueden darse en las desviaciones son:
• Desviación técnica positiva: se consume menos cantidad de la que se ha previsto.
• Desviación técnica negativa: se consume más cantidad de la prevista.
• Desviación económica positiva: el precio real es menor que el presupuestado.
• Desviación económica negativa: el precio real supera al presupuestado.