INTRODUCCIN

La importancia del presupuesto como un elemento de planificacin y control

expresado en trminos econmicos financieros dentro del marco de un plan
estratgico, capaz de ser un instrumento o herramienta que promueve la
integracin en las diferentes reas que tenga la empresa, la participacin como
aporte al conjunto de iniciativas dentro de cada centro de responsabilidad y la
responsabilidad expresado en trminos de programas establecidos para su
cumplimiento en trminos de una estructura claramente definidos son elementos
muy importantes que la empresa pretende encontrar.
Los presupuestos ayudan a la planeacin de la empresa ya que son el mapa que
pretende que nuestra empresa planee fijamente y no descienda lo cual sirve de
gua a la gerencia en el control y la direccin de las operaciones de la empresa,
para lo cual se le pide a cada departamento elabore un presupuesto lo cual da una
referencia a lo que la empresa har en un futuro, si bien definimos presupuesto
como un estado que muestra los ingresos y los gastos esperados, bajo
determinadas condiciones de operacin anticipada.
El horizonte presupuestario es sin embargo a corto plazo (de 1 ao) y se consolida
o tiene como finalidad la proyeccin de los estados financieros como son: el
balance general presupuestario y el estado de resultados presupuestado.

PRESUPUESTO OPERACIONAL
Un presupuesto operativo o tambin conocido como presupuesto maestro es un
pronstico detallado de la actividad empresarial por un corto plazo para un perodo
futuro, diseado para ayudar a cumplir las obligaciones de deuda de la compaa
y mantener un constante crecimiento atreves del tiempo, describe todo el dinero
necesario para hacer que un negocio funcione con eficacia y xito. Un
presupuesto operativo incluye tanto el dinero que entra a travs de las ventas y los
inversores como el dinero que sale en trminos de costos y desarrollo de
productos. Incorpora presupuestacin de todas las actividades para el perodo
siguiente al cual se labora y cuyo contenido se resume generalmente en un estado
de prdidas y ganancias proyectadas. Entre stos podramos incluir: - Ventas. Produccin. -Compras. - Uso de Materiales. - Mano de Obra y - Gastos
Operacionales.

IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO OPERACIONAL

El presupuesto operativo proporciona una apreciacin global de los costos de
operar su negocio.
En otros trminos, el presupuesto operativo le da una apreciacin global de los
gastos e ingresos diarios de la empresa.
Le da la oportunidad de calcular la ganancia estimada.

CARACTERSTICAS DE LOS PRESUPUESTOS OPERACIONALES

1. Deben comprender todas y cada una de las funciones que se desarrollan en la
empresa, en situacin de normalidad. Entonces habrn presupuestos de
ventas, de compras, de remuneraciones, de produccin, etc.
2. Representan la actuacin futura de la organizacin, por lo que la informacin
que contienen se refiere a proyecciones y no a hechos histricos.
3. Suelen comprender el horizonte temporal correspondiente al ejercicio contable,
generalmente un ao.
4. Deben presentar informacin en trminos cuantitativos

5. Deben especificar tanto los objetivos concretos que se quieren alcanzar como
los medios necesarios para conseguirlos.
6. Las diferentes variables o conceptos que lo componen deben venir
desagregadas por centros de responsabilidad. Esto facilita la evaluacin en
base a los objetivos asignados a cada unidad de la organizacin (control de
gestin).

PRESUPUESTOS PARCIALES E INTEGRACIN PRESUPUESTARIA

Las distintas actividades llevadas a cabo dentro de la organizacin dar
lugar a la necesidad de elaborar presupuesto en cada centro de
responsabilidad, que se conocen como presupuestos parciales.
o Por ejemplo: presupuesto de ventas, presupuestos de fabricacin,
presupuestos de compras, presupuestos financieros, etc.
Sin embargo, la empresa debe ser vista como un todo unitario, coordinado
y coherente, en busca de un objetivo comn.
La integracin de los presupuestos parciales dar lugar al Presupuesto
Maestro. Normalmente se usa el mtodo de integracin sucesiva, en donde
el punto de partida es el presupuesto de ventas.
La secuencia de la integracin sucesiva es la siguiente:
Presupuesto de ventas y gastos de ventas
Presupuesto de existencias de productos en proceso y productos
terminados.
Presupuestos de costos de produccin por departamentos o centros de
actividad. Con la informacin anterior es posible planificar la produccin,
sealando los recursos necesarios.
Presupuesto de existencias de materias primas. En funcin del inventario
actual y de las necesidades de produccin, el responsable del almacn
deber determinar el volumen de existencias a mantener a lo largo del
perodo.
Presupuestos de compras y gastos de compras. Con la informacin del
punto anterior, el responsable de las compras determinar los volmenes

que deber solicitar mensualmente a los proveedores, as como los precios,

las fechas de pago y los dems costos asociados a las compras.
Presupuesto de inversiones. Paralelamente, los ingenieros de produccin
determinarn las necesidades de nuevos equipos, para llevar a cabo la
fabricacin prevista.
Presupuesto de gastos de administracin. El responsable de administracin
calcular las necesidades de la empresa en estas funciones.
Presupuesto de caja y de gastos financiero. El centro de administracin
financiera estimar los recursos lquidos necesarios para hacer frente a
todos los pagos y las necesidades de financiamiento. Adems, deber
presupuestar los costos del propio centro.

1. PRESUPUESTO DE GASTOS DE OPERACIN

Conocidos los presupuestos de ventas, de inventarios y de compras de la vigencia
siguiente, se deber determinar el valor del apoyo logstico, es decir, el
presupuesto de gastos de los departamentos de administracin y de ventas,
llamado tambin presupuestos de gasto de operacin. Para su clculo es
importante conocer el comportamiento de cada partida en periodos anteriores, con
el fin de determinar su monto para la vigencia a presupuestar. En este
presupuesto, adems de los gastos que implicaran desembolsos en efectivo, se
debe incluir todos aquellos que son el resultado de ajustes contables, por
depreciaciones y amortizaciones.
Gastos de Ventas
+ Gastos de Administracin
+ Gastos Financieros
= Presupuesto de Gastos Operacionales

1.1 PRESUPUESTOS DE GASTOS DE ADMINISTRACIN

Los gastos de administracin estn constituidos por el conjunto de erogaciones,
depreciaciones, amortizaciones y aplicaciones relacionadas con el manejo y
direccin de las operaciones generales de una empresa. Normalmente incluyen
las funciones de gerencia, auditoria, contabilidad, crdito y cobranzas y oficinas
generales.
Normalmente los gastos administrativos estn sujetos a las polticas y decisiones
de los directivos de una empresa. Adems, tienen una caracterstica especial y es
que la mayora de los gastos de administracin son fijos, lo cual facilita el trabajo
de presupuestarlos.
La estimacin de los gastos administrativos se hace, por lo general, en base al
anlisis de los renglones de los gastos del ao anterior y a los planes previstos
para el ao presupuestado. Esta estimacin ha de ajustarse teniendo en cuenta
los criterios fijados por la poltica de la direccin respecto a aumentos o
disminuciones en las diferentes partidas.

1.2 PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTA

Los gastos de venta estn constituidos por el conjunto de erogaciones,
depreciaciones, amortizaciones y aplicaciones relacionadas con
el
almacenamiento, despacho y entrega de los bienes que produce la empresa; los
gastos de promocin y propaganda y los gastos del departamento de ventas y su
personal.
Todas estas actividades, que tienen que ver con la tarea de ponerse en contacto
con el consumidor, son diferentes a aquellas que se refieren al proceso de
produccin y a la administracin de la empresa.
Los gastos de venta se clasifican en fijos y variables de acuerdo a su
comportamiento frente a los cambios en el volumen de ventas.
1. Gastos de venta fijos
Los gastos de venta fijos son aquellos que permanecen constantes en su
magnitud, independientemente de los cambios operados en el volumen de ventas.
Estos gastos son constantes en el tiempo y determinados por la poltica
administrativa de la empresa.
Los gastos de venta fijos se presupuestan en base a la informacin del periodo
anterior, teniendo en cuenta la poltica de la administracin respecto a
determinadas partidas de gastos.
2. Gastos de Venta Variables
Los gastos de venta variables son aquellos cuya magnitud cambia en relacin
directa con los cambios en el volumen de ventas.
Entre los principales gastos de venta variables se encuentran las comisiones de
los vendedores, los fletes pagados por el transporte de los productos vendidos, los
materiales de empaque y los gastos de viaje de los vendedores.
Debido a que estos gastos son funcin del volumen de ventas, es fcil establecer
su importe en trminos del ritmo esperado de ventas, de acuerdo con el respectivo
presupuesto. Por lo general, los registros de los aos anteriores ofrecen una
buena base para presupuestar este tipo de gastos.

3. PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTA

El presupuesto de compra de materiales directos, el presupuesto de mano de obra
directa, y el presupuesto de gastos indirectos son el punto de partida para la
preparacin del presupuesto de costo de ventas. El inventario final deseado y el
inventario inicial estimado son combinados con esta informacin para determinar
el presupuesto del costo de lo vendido. Se calcula de la siguiente forma:
Presupuesto de Consumo de Materia Prima
+ Presupuesto de Mano de Obra Directa
+ Presupuesto de Costos Indirectos de Fabricacin
= Costo de Manufactura
+ Inventario Inicial de Artculos Terminados
- Inventario Final de Artculos Terminados
= Presupuesto de Costo de Venta
INFORMACIN QUE SE UTILIZA PARA UN PRESUPUESTO DE COSTO DE
VENTAS
1. Preparar Pronsticos de Ventas
a. Un pronstico es una declaracin o apreciacin cuantificada de las
futuras condiciones que rodean a una situacin o materia en
particular, basada en uno o ms supuestos explcitos.
2. Compilar Otros Datos Pertinentes
a. Al desarrollarse un presupuesto debe reunirse y evaluarse toda la
dems informacin relevante.
Desarrollo de una Planificacin de las Ventas
a) Reducir la incertidumbre acerca de los futuros ingresos.
b) Incorporar los juicios y las decisiones de la administracin en los planes
de comercializacin.

 c) Suministrar la informacin necesaria para desarrollar otros elementos del

presupuesto maestro.
d) Facilitar el control administrativos de las actividades de ventas.

4. ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO

Partiendo de los presupuestos de ventas, de compras, de inventarios, de gastos
operacionales y de efectivo se prepara el estado de resultados presupuestado.
Este presupuesto resume las operaciones que la empresa tiene planeado llevar a
cabo a travs del periodo presupuestal.
Se elabora a partir de los distintos presupuestos.
Presupuesto de Ventas
- Presupuesto de Costo de Ventas
= Utilidad Bruta
- Presupuesto de Gastos Operacionales
= Utilidad en Operaciones
- Reparto a Trabajadores
= Utilidad Antes de Impuestos
- Impuestos sobre la Renta
= Utilidad Neta Presupuestada

PRESUPUESTOS QUE
PRESUPUESTADO.

CONFORMAN

EL

ESTADO

DE

Presupuesto de ventas
Presupuesto de Produccin
Presupuesto de Materiales
Presupuesto de mano de obra.
Presupuesto de gastos indirectos de fabricacin.
Presupuesto de Gastos de operacin (Ventas y Admn.).
Presupuesto de costo de produccin y costo de ventas.

RESULTADOS

EL ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO PUEDE SER:

1. Anual: Muestra el panorama global hacia donde la empresa planean colocarse
en el periodo presupuestal, con objetivos fijados por la alta direccin al inicio de
cada periodo.
2. Mensual: muestra los resultados mensuales esperados en forma global, y el
margen de ganancias neto para cada mes.
3. Por rea: Muestra los resultados presupuestados por cada rea de ventas de
la empresa, costos de ventas, y mrgenes de ganancias.
4. Por Producto: Muestra la rentabilidad esperada de cada producto y su
aportacin al total de las ventas, de la empresa y las ganancias.

5. BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO

El balance general presupuestado, es un componente de lo que se conoce como
presupuesto financiero. El cual nos indica cual ser la situacin financiera de la
empresa al terminar el periodo presupuestal.
Sabemos que el estado que muestra la situacin financiera de la empresa a una
cierta fecha es el balance general, por lo que el balance general presupuestado
nos permite conocer cules sern los activos, pasivos y capital, al final del periodo
que se est presupuestando. La nica diferencia que habr en este estado
depende del giro de la empresa.
Para

preparar

un

presupuesto

financiero

debes

preparar

previamente:

-Un presupuesto de efectivo

-Un presupuesto de inversiones
Estos presupuestos, junto con el de operacin, formaran el presupuesto maestro,
que es la traduccin, en trminos monetarios, de las acciones que realizar la
empresa en un cierto periodo, y que normalmente se fija a corto plazo.
el ultimo paso en el ciclo de preparacin de un presupuesto por lo general consiste
en preparar el balance general. El punto de partida para preparar el balance
general presupuestado es la posicin financiera esperada al principio del periodo
presupuestado. El balance general presupuestado incorpora los efectos de todas

las operaciones y de todos los flujos de efectivo durante el periodo del

presupuesto y muestra los saldos al final de dicho periodo.
Para preparar el balance general presupuestado, el ltimo paso es ver cules
sern los cambios que sufrirn las cuentas que forman el activo, pasivo y capital,
para lo cual se tendr que realizar los siguientes clculos:
Activo.
Circulante:
-Efectivo en caja y bancos. El saldo final ser el obtenido en el presupuesto de
efectivo.
-Cuentas por cobrar.
-Inventarios. El saldo final es el costo que se obtuvo en el presupuesto de
operacin tanto de inventario final de materia prima como de inventario final de
artculos terminados.
No circulante:
-Segn el activo de que se trate, al saldo inicial se suman las nuevas
adquisiciones y se restan las ventas correspondientes a dichos activos.
-El mismo procedimiento se aplica a la depreciacin.
Pasivo.
Capital Contable.
-Capital social. Se aumentar cuando haya nuevas aportaciones y se disminuir
por bajas de capital.
-Utilidades acumuladas. El saldo corresponde al total de utilidades retenidas por la
empresa en los aos anteriores al presupuestado.
-Utilidad del ejercicio. El saldo proviene de la utilidad obtenida en el Estado de
resultados presupuestado.
-Utilidades acumuladas: El saldo representa las utilidades retenidas por la
empresa correspondientes a periodos anteriores.
-Utilidad del ejercicio: El saldo corresponde a la utilidad de operacin obtenida en
el Estado de Resultados presupuestado.
Finalmente, el balance general junto con el estado de resultados integran el
presupuesto maestro de la empresa, el cual ser de gran utilidad para comparar lo
planeado con lo que ocurrir realmente, adems de contar con las herramientas
necesarias para tomar decisiones y mejorar el funcionamiento de la empresa.