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Plan Presupuestario

Un plan presupuestario es un plan de operaciones y recursos cuantificado, generalmente para

períodos a más largo plazo que los presupuestos anuales.

El plan presupuestario recoge y expresa monetariamente todos los objetivos y políticas de la

empresa. Ha de incluir a todas las áreas de la compañía, de tal manera que sea un plan
integrado y coordinado. Además, tiene que recoger las operaciones previstas para la empresa
para cumplir los objetivos de la dirección general durante el período de que se trate.

Basado en estimaciones

Los planes presupuestarios deben intentar ajustarse lo más posible a la realidad. Para ello,
tienen que basarse en estimaciones comerciales futuras muy precisas, derivándose objetivos
alcanzables para cada área de la empresa. Es decir, para lograr un buen plan presupuestario
hay que plantearse unas estimaciones realistas de lo que piensa vender la empresa en ese
plazo de tiempo, así como de qué se necesitan para lograrlo, qué inversiones se han de hacer.
Con todo ello se podrán establecer los rendimientos, ganancias o pérdidas para el período del
que se trate.

Sin embargo, antes de elaborar predicciones o estimaciones sobre ingresos, gastos y demás,
hay que tener como punto de partida un conocimiento exhaustivo de la situación de la
empresa. Una vez analizada esta situación y teniendo en cuenta siempre los objeticos a medio
plazo de la gerencia, se puede empezar a realizar las estimaciones comerciales y financieras
futuras.

Más largo plazo

La elaboración de este documento es un proceso aún más complejo que el de los presupuestos
anuales. Al tratarse de un plan a más largo plazo, las incertidumbres son mayores.

Generalmente, el plan presupuestario de operación para una empresa se elabora por un

comité de presupuestos bajo la coordinación del director de finanzas. Este comité solicita a las
distintas áreas de la empresa información necesaria referida a ingresos y gastos que se prevén
para un determinado periodo. Esta información es analizada por el comité y el director de
finanzas, quienes tienen la tarea de verificar su razonabilidad y exactitud para luego elaborar
un plan general que sea factible y vaya en concordancia con los objetivos de la empresa.

Obviamente no se ha de esperar al final del período presupuestario para ver si se ha cumplido

con el plan o no, sino que periódicamente se ha de realizar una comparación entre los datos
presupuestados y los reales con el fin de poder detectar y analizar las desviaciones
producidas. Eso permitirá detectar aquellas áreas que puedan estar causando problemas y
dónde mejorar la operatividad.

Utilidad

El plan presupuestario ayuda a tomar decisiones estratégicas a medio plazo para la

empresa y anticipa el conocimiento de los posibles problemas. Facilita la toma de decisiones
importantes y la implementación de cambios si fuera necesario. Además, al estar estructurado
por las distintas áreas de la empresa, permite evaluar también el rendimiento de cada una de
estas áreas y departamentos.
 Todas las operaciones requeridas para elaborar un plan presupuestario son más rápidas,
productivas y efectivas con la inclusión de herramientas informáticas de software que
permiten un control del proceso, así como la consulta de informes necesarios sobre posibles
desviaciones.

Existen dos tipos principales de presupuestos empresariales: 

 Estático o inflexible: realiza una proyección que debe seguirse al pie de la letra y no se somete
a cambios. 
 Flexible o variable: se ajusta a la demanda del mercado y otros factores; por lo tanto, se puede
adaptar a los cambios presentados. En este se establece una comparación entre lo planeado y
lo real.   

Cómo elaborar el presupuesto de una empresa 

1. Crea una tabla en una hoja de cálculo.

2. Llena los datos planeados.

3. Suma los costos planeados.

4. Suma los ingresos planeados.

5. Resta los costos a los ingresos planeados.

6. Llena los datos reales.

7. Suma los costos reales.

8. Suma los ingresos reales.

9. Resta los costos a los ingresos reales.

10. Obtén la diferencia entre ingresos planeados y reales.

2.  Presupuesto Financiero:
Es aquel documento que trata de poner en relieve la situación económica de una empresa
durante un periodo determinado.

Es decir, este presupuesto se encarga de acaparar todos y cada uno de los aspectos que
puedan derivarse a nivel económico de una empresa. Alguno de estos son el fiscal o el
financiero, entre otros.

Características de un presupuesto financiero

Si bien un presupuesto es un documento que tiene como objeto principal presuponer una
serie de gastos e ingresos en una materia o departamento específico, debemos tener en
cuenta también las siguientes características:

 Duración: Existe una convención generalizada de que cualquier presupuesto, salvo

excepciones, tenga una duración de 1 año.
 Objetivo: La meta de este presupuesto es tener un control y un objetivo a final de año en base
a previsiones de gastos e ingresos, junto con una serie de necesidades financieras previstas.
 Disciplinas a tener en cuenta: Se pueden abarcar todas las facetas económicas, ya sean a nivel
fiscal, financiero, de tesorería y de flujo de caja.
 Departamento responsable: Normalmente los departamentos responsables son el de
administración y contabilidad.
 Tipología: Este presupuesto es de carácter cortoplacista, privado, flexible y sigue una
metodología de estimación.

3. Presupuesto Operativo:
Consiste en aquel documento que recoge los ingresos y gastos de carácter ordinario de una
empresa.

En otras palabras, es un presupuesto que nos ayuda a proyectar la actividad general de la

empresa vía ingresos sobre ventas y gastos sobre costes de producción en su mayoría.

Fórmula del presupuesto operativo

La fórmula de este presupuesto contiene cuatro sumatorios básicos en términos económicos.

Estos son las ventas, los costes fijos, los costes variables y los costes relacionados con técnicas
de revalorización contable.

Se debe tener en cuenta que los costes contables son aquellos que provienen de
depreciaciones de activo puntuales (los denominados deterioros contables) o periódicas (es
decir, las amortizaciones contables).

Ventajas y desventajas del presupuesto operativo

Por una parte, algunas de las ventajas que se pueden presentar de cara al uso de este
presupuesto pueden ser:

 Mayor control sobre el origen de los ingresos y gastos.

 Estudio de la evolución anual de ciertas partidas clave de ingresos y gastos.
 Establecimiento de metas a corto y largo plazo en ventas previstas.

Por otra parte, las desventajas más notables de su uso son:

 La existencia de una parte estadística y otra subjetiva en su elaboración.

 No tener alguno de los factores intervinientes de la fórmula controlados. Incluso los costes
fijos pueden cambiar si la situación del mercado lo requiere, ya sea al alza o a la baja.

Aunque las desventajas son bastante relativas, se debe tener en cuenta también que el
establecimiento de objetivos o metas si bien pueden repercutir de una forma positiva en la
empresa, se debe tener cuidado para no caer en la trampa de establecerlos excesivamente
altos.

Ejemplo de presupuesto operativo

 Dada una empresa minorista que posee los siguientes datos de ingreso sobre ventas y gastos
sobre costes fijos, variables y contables, determinar el resultado operativo del presupuesto:

4. El Ciclo Presupuestario:

Es el conjunto de fases o etapas que se desarrollan en un periodo determinado.

El ciclo presupuestario es necesario de cara a establecer una línea estratégica de gobierno por
parte del Estado. Además es imprescindible para dotar de dinero público a las
administraciones y áreas que se quieran potenciar, ya que si no se elabora y aprueba
un presupuesto nuevo, se replican automáticamente hasta nueva aprobación los presupuestos
más recientes.

1. Elaboración. El Ministerio de Hacienda previa consulta en el consejo de ministros, lo pone a

disposición de las Cortes Generales en representación del Gobierno.
2. Aprobación. Las propias Cortes Generales son las que deben aprobar o no los presupuestos
presentados, pudiéndose dar el caso de aprobación de los mismos previa enmienda. Una
enmienda es una corrección o puntualizar sobre un tema en concreto.
3. Ejecución. Aprobados los presupuestos por el poder legislativo (Cortes Generales), han
posibilitado al poder ejecutivo (Gobierno) la puesta en marcha de estos.
4. Control. El control lo lleva a cabo la IGAE (Intervención General de la Administración del
Estado) y la evaluación el Tribunal de Cuentas, que examina la ejecución de los PGE
(Presupuestos Generales del Estado).
5. Evaluación. Tras este control y evaluación se crea un informe que debe ser aprobado por las
Cortes Generales. Aquí es donde acabaría el ciclo presupuestario y empezaría el siguiente.