TEORÍA BÁSICA DE LOS PRESUPUESTOS

Generalidades
DEFINICIONES:
Presupuesto: “La estimación programada, en forma sistemática, de las
condiciones de operación y de los resultados a obtener por un organismo en
un período determinado”.
“Los presupuestos son la culminación financiera de las predicciones y de los
supuestos acerca del logro de las metas y objetivos financieros, así como de
las metas y objetivos no financieros”.
Tomando en cuenta las definiciones anteriores podemos concluir que un
presupuesto es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista,
expresada en valores monetarios que debe cumplirse en determinado tiempo
y bajo ciertas condiciones previstas, con el objetivo de verificar el
cumplimiento de responsabilidades en la empresa.
IMPORTANCIA
La preparación de presupuesto es una parte importante de la totalidad del
proceso de planeación de una empresa. Cómo sucede con otras actividades
de planeación cómo los pros ayudan a proporcionar una dirección enfocada
o una ruta elegida a partir de un gran número de alternativas.
De manera más precisa, se pueden presentar los siguientes elementos de su
importancia:

✓ Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el

riesgo en las operaciones de la organización.

✓ Sirven como mecanismo para la revisión de política y estrategia de

la empresa y direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca.

✓ Cuantifican en términos financieros los diversos componentes de su

plan total de acción.

✓ Sirven como guías durante la ejecución de programas de personal

en un determinado periodo de tiempo, y sirven como Norma de
comparación Una vez que se hayan completado los planes y
programas.
 ✓ Los presupuestos sirven como medios de comunicación entre las
unidades que integran la empresa
OBJETIVOS
Los objetivos de los presupuestos están presentes en todas las etapas del
proceso administrativo, entre lo más importante se mencionan:
1. Poseer anticipadamente todo lo necesario para la elaboración y
ejecución del presupuesto.
2. Planear integral y sistemáticamente todas las actividades que la
empresa debe desarrollar en un período determinado.
3.Establecer una adecuada precisa y funcional estructura
administrativa.
4. Armonizar y coordinar todas las unidades o departamentos para que
cumplan con los objetivos de la empresa.

5.Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos, analizando

la diferencia de desviaciones para hacer superaciones y correcciones
oportunas, así como fijar responsabilidades en las diferentes
dependencias de la empresa para lograr el cumplimiento de las metas
previstas.

CLASIFICACIÓN
Existen diversas clasificaciones de los presupuestos:
Según la flexibilidad
Rígidos, estáticos, fijos o asignados
Son aquellos que se elaboran para un único nivel de actividad y no
permiten realizar ajustes necesarios por la variación qué ocurre en la
realidad. Dejan de lado el entorno de la empresa (económico, político,
cultural etc.)
Flexibles o variables
Se elaboran para diferentes niveles de actividad y se pueden adaptar a
las circunstancias cambiantes del entorno. Esos tienen una gran
aceptación en el campo de la presupuestación moderna.
Según el periodo de tiempo
A corto plazo
Son los que se realizan para cubrir la planeación de la organización en el
ciclo de operaciones de un año. Este sistema se adapta a los países con
economías inflacionarias.

A largo plazo
Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de desarrollo que,
generalmente, adoptan los gobiernos de los países y las grandes
empresas.

Según el campo de aplicación en la empresa

De operación o económicos
Tienen en cuenta la planeación detallada de las actividades que se
desarrollarán en el período siguiente al cual se elaboran y su contenido
se resume en estados de resultados.
En este presupuesto se incluyen los rubros y/o partidas que inciden en
el balance. Existen dos tipos de presupuestos: 1) el de caja o tesorería y
2) es de capital o erogaciones capitalizables.

Presupuesto de efectivo
Tiene en cuenta las estimaciones previstas de fondos disponibles en caja,
bancos y valores de fácil realización. Se pueden llamar también
presupuesto de caja o de flujo de fondos Por qué se utiliza para prever
los recursos monetarios qué la organización necesita para desarrollar sus
operaciones. Se fórmula por periodos cortos, mensual o trimestralmente.
Presupuesto de erogaciones capitalizables
Es el que controla básicamente todas las inversiones En activos fijos.
Permite evaluar las diferentes alternativas de inversión y el monto de
recursos financieros qué se requieren para llevárselas a cabo.
Según el sector de la economía en el cual se utilizan
Presupuestos del sector público
Son los que involucran los planes, políticas, programas, proyectos,
estrategias y objetivos del estado. Son el medio más efectivo de control
del gasto público y en ellos se contemplan las diferentes alternativas de
asignación de recursos para gastos e inversiones.
Presupuestos del sector privado
Son los usados por las empresas particulares, se conocen también como
los presupuestos empresariales, los cuales buscan planificar todas las
actividades de una empresa.
Ventajas
Entre las ventajas más importantes tenemos:
Define objetivo básico de la empresa
Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las unidades
administrativas.
Es oportuno para la coordinación de las actividades de cada unidad de
la empresa.
Facilita el control de las actividades
Permite realizar un autoanálisis de cada periodo
permite la predeterminación de resultados satisfactorios mediante el
establecimiento y análisis previo de cifras, relativas a los objetivos y
metas fijadas por la empresa.
Facilita el manejo de las finanzas, señalando el uso más económico del
capital.
Ayuda a visualizar la eficiencia y la efectividad en la utilización de los
recursos con que cuenta la empresa, para la obtención de las metas
establecidas.
Evita desperdicios, en el sentido de que limita regula los gastos
proyectados dentro de los límites de los ingresos.
Limitaciones
Entre las limitaciones más comunes que presenta un sistema
presupuestario están:
1. El sistema presupuestario se basa en estimados. Por pasarse en
estimaciones, el sistema presupuestario no constituye una herramienta
100% confiable. esto se debe a que está sujeto a una serie de factores
internos y externos que influyen constantemente en las operaciones
normales de la empresa.
2. El sistema presupuestario no se puede programar, implantar y
perfeccionar en un período corto de tiempo.
3. La implantación de un sistema presupuestario, normalmente tomara
más de un año en lograr su perfeccionamiento y en muchos casos la
administración no puede esperar demasiado.
4. La falta de cooperación, coordinación, eficiencia, capacidad y
experiencia en el desarrollo de las actividades de cada unidad
administrativa, llevar al sistema presupuestario al fracaso.
5.El logro de los objetivos dependerá de la utilización correcta los
deportivos hagan del presupuesto, es decir, qué el presupuesto no limita
y reemplaza a la administración gerencia o dirección de una empresa,
solamente constituye una herramienta diseñada para proporcionar
información detallada, qué permite la ejecución del proceso
administrativo guiados hacia el logro de los objetivos de la organización.
 LOS PRONÓSTICOS DE VENTAS Y MÉTODOS PARA SU
DETERMINACIÓN
Para dar inicio al proceso de presupuestación, las compañías deben
realizar primero un pronóstico de venta, el cual sirve de base para la
elaboración del presupuesto de ventas y este a su vez es la base para
todos los demás presupuestos
Definiciones
Un pronóstico de ventas es la proyección de la posible demanda de los
clientes para un período.
El pronóstico de venta es el volumen estimado de ventas, qué representan
la base para elaborar los presupuestos de ventas, producción y
financieros para determinado periodo.
El pronóstico de ventas, puede ser realizado a través de varios métodos
estadísticos entre los cuales se encuentran los que se explican a
continuación.
Método de tendencia
Está basado en los volúmenes de venta de periodos anteriores.
Se toma como período base el que presentó las condiciones más normales
con respecto a los demás.
El pronóstico se hace con base a la relación de los periodos
Formula:

∆ = Incremento esperado con respecto al año base

Z= número asignado a partir del año base hacia atrás y adelante.

Desempeña el papel de una serie aritmética, qué constituye un artificio
matemático para facilitar el cálculo del incremento en cada periodo sin
tomar en cuenta el año base.
n= número de años excepto el año base. La división entre dos es porque
el método opera con dos variables que son: Las ventas y el tiempo.

Y= ventas pasadas.
Al resultado de esta fórmula se le adicionará el volumen de ventas del
año base, para obtener como resultado la proyección de ventas deseadas.