PRESUPUESTO DE OPERACIÓN EN UNA EMPRESA INDUSTRIAL

El presupuesto operativo consiste en aquel documento que recoge

los ingresos y gastos de carácter ordinario de una empresa.
En otras palabras, es un presupuesto que nos ayuda a proyectar la actividad general de la
empresa vía ingresos sobre ventas y gastos sobre costes de producción en su mayoría.
Es decir, en un presupuesto industrial se establecen:

 Los objetivos (o límites) de gasto e inversión anuales

 Las bases del seguimiento (diario, mensual, anual) de la actividad

Objetivos de un presupuesto

En general, un presupuesto es una herramienta de planificación y control financieros.

Los controles que establece un presupuesto se suelen conocer como control
presupuestario. El objetivo u objetivos del control presupuestario se podrían agrupar
en tres epígrafes:

1. Planificación
2. Coordinación
3. Control

Planificación
Un presupuesto proporciona un plan de acción detallado para una actividad
empresarial durante un determinado tiempo. Esto incluye planes de
producción, ventas, necesidades y compras de materias primas, necesidades de
personal, publicidad, promociones de ventas, necesidades de capital, etc. Al
planificar todas estas necesidades, se anticipan muchos problemas antes de
que se produzcan, y se pueden estudiar detalladamente las mejores
alternativas para solucionarlos. Esto quiere decir que muchas de las crisis o
emergencias en las que a veces se puede encontrar una empresa podrían
haberse anticipado y evitado con una planificación cuidadosa.
 Coordinación
La presupuestación ayuda a los managers a coordinar sus esfuerzos de tal
forma que los objetivos de la organización en su conjunto estén bien
armonizados con los objetivos de cada parte. Una presupuestación y
organización eficaces contribuyen a conseguir esta coordinación. Por ejemplo,
el presupuesto de ventas debe estar perfectamente coordinado con el
presupuesto de producción, y éste a su vez, perfectamente coordinado con el
presupuesto de compras; así sucesivamente.
 Control
El control es necesario para asegurar que se alcanzan los planes y objetivos
establecidos en el presupuesto. Este control es una actividad sistemática para
mantener a los managers perfectamente informados sobre si los objetivos
establecidos se están consiguiendo o no. Para ello, se establecen
comparaciones entre el resultado real y el planificado. Las diferencias entre
ambos resultados se reportan al equipo de dirección para tomar las acciones
correctivas necesarias. Esta comparación no sería posible sin un presupuesto
detallado.
Ventajas y desventajas del presupuesto operativo

Por una parte, algunas de las ventajas que se pueden presentar de cara al uso de este
presupuesto pueden ser:

 Mayor control sobre el origen de los ingresos y gastos.

 Estudio de la evolución anual de ciertas partidas clave de ingresos y gastos.
 Establecimiento de metas a corto y largo plazo en ventas previstas.

Por otra parte, las desventajas más notables de su uso son:

 La existencia de una parte estadística y otra subjetiva en su elaboración.

 No tener alguno de los factores intervinientes de la fórmula controlados. Incluso
los costes fijos pueden cambiar si la situación del mercado lo requiere, ya sea al
alza o a la baja.

Aunque las desventajas son bastante relativas, se debe tener en cuenta también que el
establecimiento de objetivos o metas si bien pueden repercutir de una forma positiva en
la empresa, se debe tener cuidado para no caer en la trampa de establecerlos
excesivamente altos.

Aspectos esenciales de un control presupuestario eficaz

1. Apoyo de la alta dirección

2. Participación activa de los ejecutivos responsables de las áreas implicadas
3. Objetivos razonables
4. Estructura organizativa perfectamente clara
5. Equipo de auditoría y cuentas adecuado y suficiente

Tipos de presupuesto

Un presupuesto puede ser fijo o variable o flexibles.

En un presupuesto fijo 
se plantea un nivel constante con independencia del nivel de actividad
alcanzado. Un presupuesto fijo se prepara cuando se tienen ciertas garantías
de que la actividad productiva y de ventas puede ser planificada con cierta
precisión. Esto quiere decir que cuando estas actividades no pueden ser
planificadas con precisión, un presupuesto fijo puede no ser adecuado.

Un presupuesto variable:
por el contrario, está diseñado para adaptarse el nivel de actividad. El
principio subyacente a un presupuesto flexible es que un presupuesto tiene
poco interés si no se adecúa al nivel de actividad real.
Los presupuestos flexibles:
se utilizan en empresas en las que resulta muy difícil planificar la actividad de
ventas.