PRESUPUESTOS Y OTRAS HERRAMIENTAS DE PLANEACIÓN

Frente a la planificación estratégica, el presupuesto constituye una planificación de

detalle y eminentemente operativa. La elaboración del presupuesto anual suele
estructurarse en tres presupuestos básicos.

En el proceso general de la planificación en la empresa pueden distinguirse dos

bloques diferenciados:

1. La planificación estratégica
2. El presupuesto anual

Mediante el proceso de planificación estratégica la empresa opta por una

alternativa de acción, estableciendo objetivos en el tiempo cuyo cumplimiento
permitirá satisfacer, a su vez, los objetivos que concretan la misión del negocio.

Las características que definen este nivel de planificación pueden resumirse en los
siguientes términos:

1. Se refiere al largo plazo, entendiendo éste como un período superior al año

y habitualmente entre tres y cinco años.
2. Se trata de una planificación general, centrada en la definición de objetivos
esenciales a alcanzar, sin descender a un nivel de detalle reservado a la
presupuestación anual.
3. Establece objetivos cualitativos y cuantitativos para el desarrollo del
negocio, tanto de carácter económico-financiero como no económico-
financiero.

Una vez aprobado el plan estratégico, y con carácter anticipado a cada ejercicio,
se elaborará el presupuesto anual.

Las características que definen este nivel de planificación pueden resumirse de la

siguiente forma:

1. Se refiere al corto plazo, es decir, al ejercicio económico de duración anual.

2. Se trata de una planificación detallada, que se materializa en la definición
de objetivos operativos por áreas de gestión.
3. También aquí deben establecerse objetivos cualitativos y cuantitativos de
negocio, tanto de carácter económico-financiero como no económico-
financiero y, en la medida de lo posible, definidos o referidos a parámetros
susceptibles de evaluación y control posterior.
La eficacia y utilidad de un sistema presupuestario depende, en gran medida, de
que, en su concepción y diseño, se hayan considerado los factores relevantes del
entorno organizativo en el que ha de operar aquel sistema.

Las Operaciones Presupuestarias: Estas operaciones nos indican los recursos

necesarios para lograr los objetivos impuestos por la empresa.

El punto de partida se encuentra en el Plan de Ventas, que además es la clave de

todo el proceso de planificación, todos los sub-planes dependen de éste. El Plan
de ventas nos muestra, entre otras cosas, el objetivo de ventas de una empresa
para periodos futuros respecto al periodo actual, las comisiones y los salarios
relativos al personal de ventas. La determinación de las cifras futuras de ventas,
se basa en el conocimiento de los vendedores del mercado, en estimaciones
estadísticas y, en los planes colectivos que suplan los objetivos del marketing.

1. El plan de compras: este plan se basa en el Plan de ventas, en el inventario

más corriente o medio y en el precio de los materiales o productos.
2. El plan de aprovisionamiento: indica el valor del nivel de la previsión de
aprovisionamiento final de materiales, productos terminados y otras
mercancías de reventa.
3. El plan de coste de productos vendidos: Este plan comprende el coste total
de los productos a vender.
4. El plan de nóminas: Indica el coste del personal que no son relativos a las
ventas.
5. El plan de marketing y gastos administrativos: Todos los costes en que
incurre el negocio incluyendo los de marketing que son un elemento
esencial en la expansión de la empresa se incluyen en este plan.
6. El plan de beneficios y pérdidas presupuestadas: Se refiere a la situación
en la cual la empresa programa el beneficio neto a obtener en uno o varios
periodos determinados. Se obtiene restándole al Plan de ventas el coste de
productos vendidos y los gastos de administración y marketing.
7. El plan del activo fijo: Es el Plan de todas las incorporaciones y bajas del
activo inmovilizado.
8. El plan financiero: Una vez hechas las decisiones operativas, se redacta el
Plan Financiero. Este Plan va a coordinar, específicamente, el flujo de
pagos e ingresos de la empresa, hará la asignación eficiente de los
recursos existentes y determinará las necesidades reales de capital,
seleccionando los tipos de fondos líquidos a requerir y asegurando, en todo
momento la financiación de la empresa.

El Objetivo primordial del Plan Financiero es el mantenimiento del equilibrio

financiero de la empresa, previniendo el exceso o el atasco temporal de liquidez,
que ésta pueda tener en un momento dado. La Planificación Financiera se
expresa basándose en el Plan Financiero.

El Plan Financiero se compone de tres planes distintos:

1. El Plan de liquidez: indica la necesidad que hay para financiar y/o la

posibilidad de la empresa de invertir los excedentes temporales de fondos o
de cancelar créditos a corto plazo. Muestra adicionalmente, la gestión
financiera en la realización de negocios proyectados, señalando, si se va a
requerir de fondos adicionales o si se va a contar con liquidez suficiente,
para liquidar créditos existentes o hacer nuevas inversiones.
2. El Plan de requerimiento de capital: corresponde a la planificación del
capital vinculante (ej. Inversiones en activo fijo), del capital retirado (ej.
Pagos de préstamos), y de las decisiones en diversas áreas de las
actividades de la empresa respecto al volumen y al tiempo. Esta
planificación muestra cómo hacer que el plan financiero cubra las
necesidades del capital descubierto de acuerdo con los recursos financieros
y el tiempo de endeudamiento.
3. El Plan del futuro balance y cuenta de pérdidas y ganancias: no puede
separarse el Plan financiero. Las cifras que aparecen en la hoja del balance
y en las pérdidas y ganancias toman en parte, directa influencia en el
volumen de salidas y entradas de pagos (política de dividendos, valor neto
de impuestos). Por otro lado, la gestión financiera se basa en las ratios del
balance, particularmente para entender aún más aspectos desconocidos de
la empresa.

FUENTE: De Ceupe, B. (2019, 16 octubre). Ceupe. Ceupe.

https://www.ceupe.com/blog/los-presupuestos-y-la-planificacion.html