UNIDAD III: PRESUPUESTOS

Asignatura: Costo y Presupuesto

Introducción:
Los presupuestos constituyen un elemento básico en el mundo
empresarial. Sin ellos, es muy difícil para los gerentes y trabajadores
saber si se encuentran en el camino correcto para cumplir con sus
metas de ingresos, gastos y otras variables de interés para los dueños
de la compañía.
Podemos señalar que los resultados de la gestión de los negocios se
muestran en los estados financieros. Entonces, los presupuestos son
los estados financieros proyectados, los cuales serán expresiones
formales de los planes administrativos que abarcan todas las áreas o
fases de operaciones de la empresa.
 Contexto: Planificación Estratégica y
Presupuestos
Plan Estratégico: define la dirección de una organización.

Proceso de la Planificación Estratégica:

Misión + Análisis Formulación Implementación Evaluación +

Objetivos Entorno Estrategia Estrategia Control

Visión: el sueño Análisis Externo: que Búsqueda de una Programas Indicadores.

podría hacer ventaja competitiva Comparaciones
Misión: cual es Presupuestos
nuestro negocio Análisis Interno: que
puedo hacer
Objetivos: donde
se llegará

Mauricio Rodríguez Sepúlveda 4

¿Qué es Presupuesto?

Es un Plan Financiero que expresa los compromisos

estratégicos y las acciones operativas que se llevarán a
cabo dentro de la organización.

Se caracteriza por ser bastante detallado y porque establece

normas para la ejecución de las acciones y porque sirve de base
para alcanzar una mayor productividad.
Otra definición:

Cuantificación de un plan estratégico con la finalidad de ser una

herramienta informativa para la adopción de la decisión de su puesta
en marcha y además, para servir de elemento base en el control del
cumplimiento de dicho plan.

Toma de decisiones
Controlar
¿Qué elementos requiere ?

1. Integración: Involucra todas las áreas o unidades de la empresa, desde

las actividades más simples hasta los componentes estratégicos.

2. Coordinación: Significa que todos los planes de los departamentos, o

unidades de la empresa deben estar expresados de igual forma, misma
moneda, se utiliza el mismo plan de cuentas.

3. Operaciones: Los ingresos y gastos se deben detallar lo mejor posible, lo

que mejora la gestión de otras unidades.
4. Recursos: Aparte de conocer los ingresos y gastos del futuro, la empresa
debe planear los recursos necesarios para realizar sus planes de
operación, lo cual se logra, con la planeación financiera que incluya:

• Presupuesto de efectivo.
• Presupuesto de adiciones de activos.
 Elementos
del
Presupuesto
Ventajas del Presupuesto:

• Obliga a la alta gerencia a planificar los objetivos básicos.

• Permite la integración y coordinación en el trabajo entre
distintas unidades.
• Constituye un elemento de motivación profesional
propiciando la creatividad con el único fin de mejorar.
• Permite bajar a la operación los objetivos estratégicos.
Ventajas del Presupuesto:
• Establece que exista una estructura organizacional definida y
acorde con los objetivos que se quiere lograr.

• Facilita la asignación eficiente de los recursos.

Desventajas del Presupuesto:

• Se basa en estimaciones, por lo tanto, su aplicación dependerá del

criterio utilizado en preparación.

• En la realidad son muy dinámicos, esto implica que requieren de un

continuo seguimiento y control con el objeto de que las
modificaciones sean consideradas en plan corporativo.
Desventajas del Presupuesto:
• No es un sustituto de la alta gerencia, sino una herramienta para la
toma de decisiones, por consiguiente la alta gerencia debe estar en
absoluto conocimiento de como opera el modelo o sistema.

• Los resultados no se obtendrán por el solo hecho de presupuestar.

Los resultados se obtendrán cuando el presupuesto comience a
ejecutarse.
Tipos de Presupuestos

Dependiendo del horizonte de planificación:

1. Presupuestos Maestros (1 año).

• Presupuesto Operacional
• Presupuesto Financieros

2. Presupuesto de Capital (más de 1 año).

Mauricio Rodríguez Sepúlveda 17

Técnicas de Presupuestarias:
4. Según Flexibilidad

PRESUPUESTOS RÍGIDOS, ESTÁTICOS, FIJOS O ASIGNADOS:

El presupuesto rígido/estático/fijo/asignado, consiste en la preparación de

un presupuesto para un determinado volumen de actividad estimado, no
realizándose ningún tipo de ajuste cuando la actividad difiere de la
estimada.

Dejan de lado el entorno de la empresa (económico, político, cultural, etc.).

Se utilizan en el sector público.
PRESUPUESTOS FLEXIBLES O VARIABLES:

El presupuesto flexible supone la elaboración de un conjunto de planes

presupuestarios alternativos que se corresponden con los diferentes
niveles de actividad previstos.
Técnicas de Presupuestarias:
3. Según el período de tiempo
Son los que se realizan para cubrir la planeación de la
PRESUPUESTO A organización en el ciclo de operación de un año.
CORTO PLAZO:
Este sistema se adapta a los países con economías
inflacionarias.

Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de

PRESUPUESTO A desarrollo que, generalmente, adoptan los estados y
LARGO PLAZO grandes empresas.
Período de los Presupuestos
El período que pueden abarcar los presupuestos dependerá de la
naturaleza de la empresa o bien de las necesidades de información que
requiera, pero lo mas generalizado es un período de un año, el que
puede estar coordinado con el período contable.

También se puede efectuar la planeación a corto, mediano o largo

plazo.
Técnicas de Presupuestarias:
2. Según el Campo de aplicación en la empresa

PRESUPUESTO DE OPERACIÓN O ECONÓMICOS:

Tienen en cuenta la planeación detallada de las actividades que se
desarrollarán en el período siguiente al cual se elaboran, y su contenido
se resume en un “Estado de Ganancia y Pérdida”.
Técnicas de Presupuestarias:
2. Según el Campo de aplicación en la empresa
PRESUPUESTO DE OPERACIÓN O ECONÓMICOS:
1) Presupuesto de Ventas (Ingresos): Registra los ingresos generados en el
período presupuestado, generalmente son preparados por meses, áreas
geográficas y productos.

2) Presupuesto de Producción: Se expresan en cantidades, con alguna

unidad de medida. La información necesaria para preparar este
presupuesto incluye tipos y capacidades instaladas (maquinarias u otros),
volúmenes de servicio a producir y disponibilidad de los materiales.

3) Presupuesto de Compras: Es el presupuesto que prevé las compras de

materias primas y/o mercancías que se harán durante determinado
período. Generalmente se hacen en unidades y costos.
Técnicas de Presupuestarias:
2. Según el Campo de aplicación en la empresa
PRESUPUESTO DE OPERACIÓN O ECONÓMICOS:
4) Presupuesto de Costo-Producción: Algunas veces esta información se incluye
en el presupuesto de producción. Al comprar el costo de producción con el
precio de venta, muestra si los márgenes de utilidad son adecuados.

5) Presupuesto de Flujo de Efectivo: Debe ser preparado luego de que todos los
demás presupuestos hayan sido completados. El presupuesto de flujo de
muestra los recibos anticipados y los gastos, la cantidad de capital de trabajo
con que cuenta la empresa.

6) Presupuesto Maestro: Este presupuesto incluye las principales actividades de

la empresa. Conjunta y coordina todas las actividades de los otros pptos. y
puede ser concebido como el “Presupuesto de Presupuestos”.
El presupuesto maestro se estructura de la siguiente
manera:
Técnicas de Presupuestarias:
2. Según el Campo de aplicación en la empresa

PRESUPUESTO FINANCIERO: Incluye los rubros y/o partidas que inciden en los
estados financieros:

1. Presupuesto de Tesorería: También se llama Presupuesto de Caja,

Presupuesto de Flujo de Efectivo (fondos). Tiene en cuenta las estimaciones
previstas de fondos disponibles en caja, bancos y valores fáciles de realizar. Se
utiliza para proveer los recursos monetarios que la organización necesita para
desarrollar sus operaciones.

2. Presupuesto de Erogaciones Capitalizables: Es el que controla,

básicamente todas las inversiones en activos fijos. Permite evaluar las
diferentes alternativas de inversión y el monto de recursos financieros que se
requieren para llevarlas a cabo. También se le conoce como Presupuesto de
Inversión o Presupuesto de Capital.
Técnicas de Presupuestarias:
1. Según el sector de la economía en el cual se utilizan:
Son los que involucran los planes, políticas, programas,
PRESUPUESTO proyectos, estrategias y objetivos del estado.
DEL SECTOR Son el medio más efectivo de control del gasto público
PÚBLICO: y en ellos se contempla las diferentes alternativas de
asignación de recursos para gastos e inversiones.

PRESUPUESTO Son los usados por las empresas particulares. Se

DEL SECTOR conocen también como presupuestos empresariales.
PRIVADO: Buscan planificar todas las actividades de una empresa.
Según su clasificación:
 Sistema Presupuestario

Definición: es un conjunto de presupuestos que se relacionan entre sí;

sirve para controlar periódicamente los presupuestos y para analizar las
desviaciones.

Este destinado a construir y a realizar los objetivos de la empresa,

constituye una herramienta de planificación, coordinación y control.
Objetivos del Presupuesto como herramienta de
planificación:

a) Sirve para estimar los resultados de la empresa para un período

determinado.
b) Sirve para fijar metas y estándares.
c) Sirve para asignar responsabilidades mostrando los planes futuros
en términos de las personas respecto de la ejecución.
d) Toma de decisiones y orientar futuras acciones al hacer
evaluaciones periódicas de estos.
Objetivos del Presupuesto como herramienta de
coordinación:

a) Coordinar las actividades de la empresa en su conjunto de manera

tal que la encausa a conseguir los objetivos finales.
b) Hace posible una efectiva acción administrativa.
Objetivo del presupuesto como herramienta
de control:

a) Evaluación periódica del avance de la operación.

b) Ayuda a señalar el grado de eficiencia al evaluar los resultados
obtenidos.
Funcionamiento del Sistema Presupuestario

ENTRADA: es la información interna y externa, cuantificable o no.

PROCESO: es el desglose, registro y orden de la información obtenida.
SALIDA: son los presupuestos propiamente tal.
RETROLALIMENTACION: es la comparación de los datos y el análisis de estos para volver a planificar.
Etapas para la aplicación del control
presupuestario:
a) Fijar estándar de rendimientos basados en la experiencia o en
cálculos financieros.
b) Medir los resultados reales en el período presupuestario.
c) Comparar los resultados reales obtenidos con los presupuestados.
d) Analizar las variaciones producidas y determinar las causas que lo
originan.
e) Determinar medidas de rectificación.
Estructura
Presupuestaria
Presupuesto de Ventas
• Este es el punto de partida del sistema presupuestario, ya que sobre
la base de las ventas se planifica la producción, los costos, gastos
asociados, etc.

• Las variables a considerar son los pronósticos de ventas en unidades,

la proyección de precios, la publicidad, el estudio de mercado, los
vendedores, etc.
Presupuestos de Ventas:
Pronóstico de Ventas
Existen diversos métodos para pronosticar las ventas, entre ellos encontramos:

a) Métodos Estadísticos-Matemáticos.
• Método de los mínimos cuadrados: consiste en linealizar el comportamiento de las
ventas.

Y=bx+a
Y = variable dependiente (cantidad, unidades físicas, etc.)
b = pendiente
x = variable independiente (tiempo, mes, año, etc.)
a = parámetro de posición

b) Métodos en Base a Porcentajes.

c) Métodos en Base a la Experiencia.
Presupuesto de Ventas Valorizados por
unidades
Ventas proyectadas (unidades)
x
Precio de venta neto
Ventas netas
+
IVA débito fiscal
Ventas brutas
Presupuesto de ingreso por ventas (Cobros)
Esta referido a proyectar el ingreso efectivo producto de las ventas del
giro; en él se consideran las ventas brutas proyectadas y las políticas de
crédito otorgadas a los clientes con su respectiva incobrabilidad.

Detalle Período 1 Período 2 Período 3 Total

Ventas contado
Ventas crédito
Presupuesto de Producción
Las variables a considerar son: las ventas proyectadas en unidades
físicas y la política de inventario final de artículos terminados.

Ventas proyectadas (unidades)

+
Inventario final en artículos terminados
-
Inventario Inicial en artículos terminados

Cantidad a producir
Presupuesto de Consumo de Materia Prima
Directa.
Cantidad a producir
x
Tasa de uso
Consumo de materia prima directa (unidades)
x
Costo unitario
Consumo de materia prima directa valorizado ($)
Presupuesto de Compra de Materia Prima
Directa
Consumo de materia prima directa
+
Inventario final de MPD
-
Inventario inicial de MPD
Cantidad a comprar
x
Costo unitario ($)
Compras netas ($)
+
IVA crédito fiscal
Compras Brutas
Presupuesto de Egresos por Compras

Detalle Período 1 Período 2 Período 3 Total

Compras contado

Compras crédito
Presupuesto de Consumo de Mano de Obra
Directa
Cantidad a producir
x
Tasa de uso
Consumo de MOD ( hrs.)
x
Valor de la hora

Consumo de MOD valorizado ($$)

Presupuesto de Consumo Costos Indirectos
de Fabricación CIF

Base de distribución
x
Cuota

Consumo de CIF valorizado ($)

Presupuesto de Costo de Producción

Consumo de Mano de Obra Directa (MOD)

+
Consumo de Materia Prima Directa (MPD)
+
Consumo de Costo Indirecto de Fabricación (CIF)

Costo Total de Producción

Presupuesto de IVA

IVA débito fiscal

-
IVA crédito fiscal

IVA por pagar o recuperar

Presupuesto Maestro
 Presupuesto de Caja

Representa el comportamiento de los flujos de efectivo para mantener

en todo momento la liquidez suficiente para que una empresa pueda
hacer frente a todos sus compromisos.
En el presupuesto de caja se proyectan las entradas y salidas de dinero.
Si ambas corrientes no coinciden, pueden suceder dos cosas:
• Que las salidas de dinero sean mayores que las entradas de dinero. En
este caso la empresa no tendrá suficiente liquidez, dicho de otra
forma tendrá un saldo negativo de caja.

• Que las entradas de dinero sean mayores a las salidas de dinero. En

este caso la empresa tendrá un saldo positivo de caja. Esto significa
que puede hacer frente a todos sus compromisos y aun así tener
excedente.
La empresa buscará la manera de financiar su saldo negativo por
ejemplo:
Vía de préstamos bancarios y utilizar en forma adecuada su saldo
positivo o excedente (por ejemplo; invirtiendo ese excedente en un
depósito a plazo)

• El presupuesto de caja es una de las herramientas más importante

para tomar decisiones de corto plazo que involucren la
administración de los recursos financieros (dinero).
Desde el presupuesto de caja se obtiene la
siguiente información:

• Entradas de dinero y sus fuentes

• Salidas de dinero y sus usos
• Saldo de efectivo y su financiamiento o utilización
Presupuesto
de Caja
 Balance General Proyectado
Es un estado que basándose en datos de todos los presupuestos
realizados con anterioridad, permite tener una visión sobre el estado
futuro de los Activos y Pasivos de la Empresa.

También nos mostrará en forma anticipada cual será el patrimonio de

ésta, a través de una relación valorada de sus activos y pasivos,
productos de las acciones que lleve a cabo la entidad durante el
período presupuestado.
 Estado de Resultado Proyectado
En términos generales , este presupuesto permite apreciar cual será el
resultado probable de la gestión empresarial al final del período
presupuestado y en particular permite conocer los detalles que
provocarían este resultado.

Es decir, nos muestra la situación económica futura que tendría la

empresa producto de la eficiencia en la administración del negocio
durante el ejercicio presupuestado.
 Estado de
Resultado
Proyectado