INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR TECNOLÓGICO PÚBLICO

“GUADALUPE”

PROGRAMA DE ESTUDIO: Contabilidad.

CICLO III
UNIDAD DIDÁCTICA : Técnica Presupuestal.
MÓDULO PROFESIONAL : Contabilidad Pública y Privada
SEMESTRE : 2023 – I
CAPACIDAD TERMINAL : “Formular presupuestos para la elaboración de los productos de
una empresa”
DOCENTE : C.P.C. Marco Mauro Chávez Cabanillas
SEMANA : 02 (Del 17 al 21 de abril)

EL PRESUPUESTO

Principios.
Los principios presupuestarios son aquellas reglas que determinan el contenido y
ámbito de los presupuestos. Los principios a tener en cuenta son:

Comparatividad:
Toda cantidad que se presupueste tiene que ser comparada con otra de igual
naturaleza que ya se haya realizado u obtenido y registrado.
Este principio es la base para la efectiva formulación y control presupuestario.

Prudencia:
Consiste en presupuestar todos los gastos en que se incurrirían y los ingresos
solamente cuando haya cierta seguridad de obtenerlos. Esto significa que los gastos y/o egresos
deben ser considerados con mayor margen y los ingresos deben ser conservadores.

Flexibilidad:
Esto significa que todo presupuesto no es rígido, puede ser continuamente
reajustado de acuerdo con los lineamientos de políticas económicas existentes.

Margen de Utilidad:
Este principio es de vital importancia para los presupuestos empresariales,
por cuanto debe primar el hecho de obtener utilidad, adecuando todo el proceso para tal fin.

Unidad:
Esto nos indica que una empresa cualquiera sea su modalidad, debe tener un único
presupuesto, denominado PRESUPUESTO MAESTRO, este será el resultado del conjunto de
metas y necesidades a alcanzar, propuesto por los diferente ejecutivos o jefes responsables.
Constituyéndose en la sumatoria de presupuestos parciales, los cuales serán compatibilizados
por la comisión de presupuestos y luego procurar su aprobación en órganos superiores de la
empresa.
Universalidad:
En la era actual el presupuesto representa un instrumento de Planificación y
Control, que permite a la administración prever los cambios los cambios y adaptarse a ellos; de
allí que las empresas que se encuentran en permanente cambio necesariamente deben de
elaborar su presupuesto; constituyendo así una norma de UNIVERSALIDAD entre todas las
unidades productivas y de servicios, que conforman el sistema económico de un país.

Periocidad:
Este se refiere básicamente a los planes que tendrán las empresas en relación con
el tiempo; o sea a corto, mediano o largo plazo.

Equilibrio:
Este es un enfoque formal de la planificación de utilidades, basado en relaciones
establecidas entre costos e ingresos, se puede decir que, es el punto en que el monto por ventas
cubrirá exactamente los gastos totales, de tal manera que si la empresa desea evitar pérdidas
sus ingresos por ventas deben cubrir todos los costos.

CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS

I.- Según el tipo de empresa:

a. Presupuestos públicos:
Los elaboran el gobierno central, gobiernos regionales, municipales y
todas las organizaciones estatales. Se estima, en primer lugar, el monto de las necesidades
sociales a satisfacer y, posteriormente se planea la forma de generar los ingresos necesarios
para cubrirlas. Su finalidad es controlar las finanzas de las diferentes dependencias públicas.
b.- Presupuestos privados:
Son los presupuestos que utilizan las empresas particulares como
instrumento de su administración. Primero se estiman los ingresos y, posteriormente, se planea
su distribución o aplicación, cuyo objetivo natural es la obtención de utilidades.
c.- Presupuestos mixtos:
Estos presupuestos se preparan, formulan y lo utilizan las empres cuyo
objetivo natural es tanto la prestación de servicios a la sociedad, como la obtención de
utilidades.

II.- Según el Tiempo:

La determinación del lapso que abarcan los presupuestos dependerá del
tipo de operaciones que realice la empresa, y de la mayor o menor exactitud y detalle que se
desee, ya que a más tiempo corresponderá una menor precisión y análisis. Así pues, puede haber
presupuestos:
a.- Presupuestos de corto plazo:
son aquellos que se realizan sin que cambien las condiciones
fundamentales de la empresa. La duración comprende a un periodo contable o económico que
es de un año, a estos planes se les denomina Presupuestos de empresas.
Cabe anotar que cuando los directivos, dueños y otras personas demandan programas; el
resultado es informes y evaluaciones periódicas del progreso de una empresa. Así, es ordinario
observar planes e informes de progresos fraccionados por meses, trimestres, semestres, etc. b.-
Presupuestos de mediano plazo:
Son aquellos que tiene una duración suficiente como para
que se den ciertos cambios en la estructura de la empresa, pero que no comprometen sus
características fundamentales. La duración de estos planes por lo general es de 5 años a estos se
les denomina Planes desarrollo quinquenal.
c.- Presupuestos de largo plazo:
Son aquellos que tienen una duración suficiente como para
lograr cambios fundamentales en la estructura de la empresa. Generalmente son planes de
desarrollo que tienen una duración mayor de 5 años.
Se debe tener presente, que los planes de desarrollo tanto a mediano y largo plazo de las
empresas sirven de lineamiento para elaborar los planes a corto plazo (presupuestos) por
cuanto en los planes de desarrollo se establece los objetivos, metas, políticas y estrategias a
seguir.

III.- Según su forma:

a.- Presupuestos fijos:
Estos se elaboran para un solo nivel de actividad. Una vez alcanzada este,
no se permiten los ajustes no se permiten los ajustes requeridos por las variaciones que sucedan.
De este modo se efectúa un control anticipado, sin considerar el comportamiento económico,
político, cultural, demográfico o jurídico del país o región donde actúa la empresa.
b.- Presupuestos flexibles:
Son los presupuestos que se elaboran para diferentes niveles de
actividad y pueden adaptarse a las circunstancias que surjan en cualquier momento. Estos
muestran los ingresos, costos y gastos ajustados al tamaño de operaciones manufactureras o
comerciales. Tienen amplia aplicación en el campo de la presupuestación de los costos, gastos
indirectos de fabricación, administrativos y ventas.

IV.- Según el reflejo de los estados financieros:

a.- Presupuestos de posición financiera:
Este tipo de presupuestos muestran la posición
estática que tendría la empresa en el futuro, en caso de que se cumplieran las predicciones. Se
presenta por medio de lo que se conoce como Posición Financiera (Balance General)
Presupuestada.
b.- Presupuestos de resultados:
Que muestran las posibles utilidades o pérdidas a obtener en un
periodo futuro, de una empresa y las causas que lo originan.
c.- Presupuestos de costos:
Se preparan tomando como base los principios establecidos en los
pronósticos de ventas, y reflejan, a un periodo futuro, las erogaciones que se hayan de efectuar
por concepto del Costo total o cualquiera de sus partes.

V.- Según su base:

a.- Presupuesto base cero absoluto:

Es aquel que se realiza sin tomar en consideración las
experiencias habidas. Este presupuesto es útil ante la desmedida y continua elevación de los
precios, exigencias de actualización, de cambio, y aumento continuo de los costos en todos los
niveles de actividad.

b.- Presupuesto base cero por medio de paquetes de decisión:

Este presupuesto establece
que se revalúe cada año todos los costos, gastos, inversiones y programas de una empresa
describiendo e identificando el futuro especifico de tal manera que pueden evaluarse
jerárquicamente y decidirse.
VI.- Según su formulación:
a.- Presupuestos previos:
Son elaborados antes que los presupuestos definitivos.
b.- Presupuestos definitivos:
Es aquel que finalmente se va a ejercer, coordinar, y controlar en
el periodo al cual se refiere. La experiencia obtenida con este tipo de presupuestos se
implementa en la empresa y son los que prevalecen en el futuro.
c.- Presupuesto maestro:
Es un presupuesto que proporciona un plan global para un ejercicio
económico próximo. Generalmente se fija a un año, debiendo incluir el objetivo de utilidad y el
programa coordinado para lograrlo.
Consiste además en pronosticar sobre un futuro incierto, porque cuando más exacto sea el
presupuesto o pronóstico, mejor se presentará el proceso de planeación, fijado por la alta
dirección de la empresa.

OTRAS CLASIFICACIONES DE LOS PRESUPUESTOS

Presupuestos de operación:
Son estimados que en forma directa tienen que ver con las
operaciones de la empresa; desde la producción misma hasta los gastos que conlleve ofertar el
producto o servicio, son componentes de este rubro:
a.- Presupuesto de ventas: Son estimados que tienen como prioridad determinar el nivel de
ventas real y proyectado de una empresa.
b.- Presupuesto de producción: Son estimados que se hallan estrechamente relacionados con
el presupuesto de ventas y los niveles de inventarios deseados.
c.- Presupuesto de compras (requerimiento de materiales): Son estimados de compras
preparado bajo condiciones normales de producción. El departamento de compras debe
preparar su programa que concuerde con el presupuesto de producción.
d.- Presupuesto de mano de obra: Es el diagnóstico requerido para contar con una diversidad
de factor humano (mano de obra calificada y no calificada) capaz de satisfacer los
requerimientos de producción planeada.
e.- Presupuesto de gastos de fabricación: Son estimados que de manera directa o indirecta
intervienen en toda la etapa del proceso de producción, son gastos que se deben cargar al costo
del producto.
f.- Presupuesto de costo de producción (sin el margen de ganancia): Son estimados que de
manera específica interviene en todo el proceso de fabricación unitaria de un producto, quiere
decir que del total del presupuesto de requerimiento de materiales se debe calcular la cantidad
requerida por tipo de línea producida, la misma que debe concordar con el presupuesto de
producción.
g.- Presupuesto de gasto de venta (capacitación a vendedores y publicidad): Es el
presupuesto de mayor cuidado en su manejo, por los gastos que ocasiona y su influencia en el
gasto financiero.
h.- Presupuesto de gastos administrativos: Considerado como la parte medular del sistema
presupuestario. En su elaboración, se debe ser lo más austero posible sin ello implique un
retraso en el manejo de los planes y programas de la empresa.

EJERCICIO PRÁCTICO:
Una empresa de muebles muy reconocida en la ciudad de Trujillo está
estudiando la posibilidad de instalar una sucursal en la ciudad de Chiclayo. Los datos proyectados
de que dispone la empresa son los siguientes:
1.- Presupuesto de inversiones: Las inversiones que han de efectuarse para poner operativo el
local son:
Edificio S/. 8´000,000
Instalaciones (es el 20 % del valor del edificio) ……………..
Maquinarias y equipos 1´200,000
Mobiliario 800,000
Estas inversiones se han de pagar al contado. La depreciación del edificio se hará en 20 años y
el resto de los activos fijos en 10 años.
2.- Presupuesto de financiamiento: Se puede obtener un crédito de S/. 7´000,000 a devolverse
en 5 años (S/. 1´400,000 cada año) a un interés de 12 %. El resto de la inversión se financiará con
capital propio.
Efectué un estudio de viabilidad que incluya lo siguiente:
a.- El presupuesto de inversiones
b.- Calcule la depreciación
c.- El presupuesto de financiamiento para los años: 2022, 2023, 2024, 2025 y 2026.

DESARROLLO

a.- Presupuesto de inversiones:

Edificio S/. 8´000,000
Instalaciones (es el20 % del valor del edificio) ……………..
Maquinarias y equipos 1´200,000
Mobiliario 800,000
TOTAL ………………
b.- La depreciación anual de los inmuebles, maquinaria y equipo se determinan como sigue:
• Edificio:
……………………………………
= S/. …………………………..
……..
……………………………………
……..

• Otros inmuebles, maquinaria y equipo:

……………………………………
= S/. …………………………….
……..
……………………………………
……..
TOTAL ……………………………
De lo expuesto anteriormente, la depreciación anual calculada aplicando el método de línea
recta asciende a S/. ……………………………………
c. Presupuesto de financiamiento:
La financiación de las inversiones se hará como sigue:

Préstamo bancario S/. ……………………………

Capital por aportes ……………………………
TOTAL …………………………..

El cuadro de amortización del préstamo sería el siguiente:

Conceptos 2022 2023 2024 2025 2026
Devolución del préstamo
Intereses financieros
TOTAL, PAGOS

C.P.C. Marco Chávez Cabanillas

Docente.