FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

DOCENTE:
Dra. CPCC. Esther E. Vivas Landa

CURSO:
AUDITORIA TRIBUTARIA

TEMA:
OBIGACION TRIBUTARIA

INTEGRANTES: GRUPO 08

• Bernal Santa Cruz, Merly.

• De La Cruz Palomino, Eloy.

• Días Rubio, Arsenio.

• Huamaní Quispe, Doris.

• Juli Mendoza, Flor Lili.

• Nole Garcia, Karen.

• Perez Guerra, Roxana Araceli.

• Ramirez Villar, Yeny.

• León Espinoza, Inna Flor.

 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

TITULO I DISPOSICIONES GENERALES

ARTICULO 1º ARTÍCULO 5º ARTÍCULO 9º

DEFINICION: La obligación CONCURRENCIA DE ACREEDORES:

tributaria, que es de derecho Cuando varias entidades públicas sean RESPONSABLE:
público, es el vínculo entre el acreedores tributarios de un mismo Responsable es
acreedor y el deudor tributario, deudor y la suma no alcance a cubrir aquél que, sin tener
establecido por ley, que tiene por la totalidad de la deuda tributaria, el la condición de
objeto el cumplimiento de la Gobierno Central, los Gobiernos contribuyente, debe
prestación tributaria, siendo Regionales, los Gobiernos Locales y las cumplir la obligación
exigible coactivamente. entidades de derecho público con atribuida a éste.
personería jurídica propia concurrirán
Deber constitucional que tiene
ARTICULO 2ª en forma proporcional a sus
todo ciudadano de contribuir a
ARTICULO respectivas acreencias.
las finanzas de un estado. 6
ARTICULO 2º ARTÍCULO 6º ARTÍCULO 10º

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN CONCURRENCIA DE ACREEDORES AGENTES DE

TRIBUTARIA La obligación Cuando varias entidades públicas RETENCIÓN O
tributaria nace cuando se realiza sean acreedores tributarios de un PERCEPCIÓN En
el hecho previsto en la ley,3ªcomo mismo deudor y la suma no defecto de la ley,
ARTICULO
generador de dicha obligación. alcance a cubrir la totalidad de la mediante Decreto
deuda tributaria, el Gobierno Supremo, pueden ser
Central, los Gobiernos designados agentes
Regionales, los Gobiernos Locales de retención o
ARTICULO 3º y las entidades de derecho percepción los sujetos
público con personería jurídica que, por razón de su
EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN propia concurrirán en forma actividad, función o
TRIBUTARIA La obligación proporcional a sus respectivas posición contractual
tributaria es exigible acreencias. estén en posibilidad
de retener o percibir
1. Cuando deba ser determinada
ARTICULOdesde el ARTICULO 7º tributos y entregarlos
por el deudor tributario,
al acreedor tributario.
día siguiente al vencimiento del
Adicionalmente la
plazo fijado por Ley o reglamento
DEUDOR TRIBUTARIO Deudor Administración
y, a falta de este plazo, a partir del
tributario es la persona Tributaria podrá
décimo sexto día del mes
obligada al cumplimiento de la designar como agente
siguiente al nacimiento de la
prestación tributaria como de retención o
obligación.
contribuyente o responsable. percepción a los
ARTICULO 4º sujetos que considere
ACREEDOR TRIBUTARIO Acreedor que se encuentran en
tributario es aquél en favor del cual disposición para
debe realizarse la prestación ARTICULO 8º efectuar la retención
tributaria. El Gobierno Central, los o percepción de
Gobiernos Regionales y los tributos.
CONTRIBUYENTE:
Gobiernos Locales, son acreedores
Contribuyente es aquél que
de la obligación tributaria, así como
realiza, o respecto del cual se
las entidades de derecho público con
produce el hecho generador
personería jurídica propia, cuando la
de la obligación tributaria.
ley les asigne esa calidad
expresamente.
 TITULO II TITULO III

TRANSMISIÓN Y EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN

DEUDOR TRIBUTARIO TRIBUTARIA

CAPITULO I CAPITULO I

DOMICILIO FISCAL DISPOSICIONES GENERALES

ARTICULO 11º ARTÍCULO 25º

DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL: TRANSMISIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: La

Los sujetos obligados a inscribirse obligación tributaria se transmite a los sucesores y
ante la Administración Tributaria demás adquirentes a título universal. En caso de
de acuerdo a las normas herencia la responsabilidad está limitada al valor
respectivas tienen la obligación de los bienes y derechos que se reciba.
de fijar y cambiar su domicilio
fiscal, conforme ésta lo
establezca.

ARTICULO 26º

ARTICULO 24º
TRANSMISIÓN CONVENCIONAL DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: Los actos o convenios
por los que el deudor tributario transmite su
obligación tributaria a un tercero, carecen de
eficacia frente a la Administración Tributaria.
EFECTOS DE LA
REPRESENTACIÓN: Los
representados están sujetos al
cumplimiento de las obligaciones
tributarias derivadas de la
actuación de sus representantes. ARTICULO 27º

EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: La

obligación tributaria se extingue por los
siguientes medios: pago, compensación,
condonación, consolidación, resolución de la
administración tributaria, y otros que se
establezcan por leyes especiales.
 CAPITULO II CAPITULO III

LA DEUDA TRIBUTARIA Y EL PAGO COMPENSACIÓN, CONDONACIÓN Y

CONSOLIDACIÓN

ARTICULOS 28º ARTÍCULO 40º

COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA

ARTICULO 29º
COMPENSACION: La deuda tributaria podrá compensarse
LUGAR, FORMA Y PLAZO DE PAGO total o parcialmente con los créditos por tributos,
sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso
o indebidamente, que correspondan a períodos no
ARTICULO 30º prescritos, que sean administrados por el mismo órgano
administrador y cuya recaudación constituya ingreso de
OBLIGADOS AL PAGO
una misma entidad.
ARTICULO 31º

IMPUTACIÓN DEL PAGO ARTICULO 41º

ARTICULO 32º
CONDONACIÓN La deuda tributaria sólo podrá ser
FORMAS DE PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA condonada por norma expresa con rango de Ley

ARTICULO 33º ARTÍCULO 42º

INTERÉS MORATORIO

ARTICULO 34º CONSOLIDACIÓN: La deuda tributaria se extinguirá

por consolidación cuando el acreedor de la
Cálculo DE INTERESES EN LOS ANTICIPOS Y PAGOS A CUENTA obligación tributaria se convierta en deudor de la
misma como consecuencia de la transmisión de
bienes o derechos que son objeto del tributo
ARTICULO 35º

Derogado por el artículo 64º de la Ley Nº 27038 (31.12.98).

CAPITULO IV
ARTICULO 36º

APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO DE DEUDAS PRESCRIPCION

ARTICULOTRIBUTARIAS
37º

ARTICULO 43º
OBLIGACIÓN DE ACEPTAR EL PAGO

ARTICULO 38º PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN La acción de la Administración

Tributaria para determinar la obligación tributaria, así
DEVOLUCIÓN DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO
como la acción para exigir su pago y aplicar sanciones
ARTI prescribe a los cuatro (4) años, y a los seis (6) años para
quienes no hayan presentado la declaración respectiva.
Dichas acciones prescriben a los diez (10) años cuando el
Agente de retención o percepción no ha pagado el
DEVOLUCIONES DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR
tributo retenido o percibido
LA SUNAT
 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

• Pérez Novaro, César (marzo de 2013). Modos de extinción de la obligación

tributaria (2° edición). Fundación de Cultura Universitaria. ISBN 978-9974-2-
0878-0.

https://economipedia.com/definiciones/obligacion-tributaria.html

• Valdés Costa, Ramón (1996). Curso de Derecho Tributario (2° edición). De Palma
- Temis - Marcial Pons. ISBN 958-35-0090-9.

http://www.oas.org/en/sla/dlc/mesicic/docs/mesicic6_per_anex56.pdf

• Villegas, Héctor B. (2001). Curso de finanzas, derecho financiero y tributario (7°

edición). Buenos Aires: Depalma. ISBN 950-14-1644-5.