“Año de la unidad, la paz y el

desarrollo”

TEMA: RESPONSABLES Y REPRESENTANTES

CURSO: CONTABILIDAD FINANCIERA CON INCIDENCIA TRIBUTARIA
DOCENTE: YESENIA VALENTIN CCORI

INTEGRANTES:
 KATY KARINA ESTRADRA VALERA
 FLOR DE MARIA ORDOÑES ZARATE
 LAURA SAUDI AMANQUI SACCSI
 YAMILET PINARES GONZALES
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RESPONSABL
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En la presente entrega analizaremos los o sustituyen , con el fin de
distintos tipos de responsabilidad que garantizarse el cobro de de los
existen en el ordenamiento jurídico tributos. El responsable, por lo
tributario y su implicancia en las distintas tanto, deberá cumplir las
figuras que se puede asumir frente al obligaciones de pago y los deberes
Fisco. formales que le establezcan por ley,
teniendo siempre el derecho de
Cabe recordar que si bien en una relación repetición contra el contribuyente.
tributaria el obligado principal es el
contribuyente – entendiendo a éste como
aquel que verifica el hecho generador del
impuesto y cuyo presupuesto de hecho es
la existencia de una capacidad contributiva
– el legislador ha incorporado distintos
tipos de responsables que lo complementan
RESPONSABLE TRIBUTARIO:
Es un deudor por cuenta ajena (del
contribuyente).Aquel que sin tener la
condición de contribuyente debe
cumplir la obligación atribuida a este.
(Art.9. C.T.)
RESPONSBLE SOLIDARIO:
Se da cuando un tercero asume la
Obligación Tributaria al lado del
contribuyente, Por estar en relación
con los actos que dan nacimiento a la
misma; por razón de su actividad,
función o posición contractual. Se da a
conocer en:
1. Representantes
2. En calidad de adquirientes
3. Con el contribuyente
4. Por el hecho generador
RESPONSABLE
SUSTITUTO:
Aquel que se encuentra “en el lugar
de” el contribuyente; vale decir,
que desplaza al contribuyente y se
convierte así en el único obligado de
la prestación tributaria sustancial o
material y la accesoria.

RESPONSABLE
SUBSIDARIO:
Pueden solicitar el aplazamiento-
fraccionamiento de sus deudas
Es aquel deudor tributario que
se encuentra "en defecto de” el
contribuyente. Es decir, el
acreedor tributario debe dirigirse
primero al contribuyente y solo
en caso que fracase la acción de
cobro frente al contribuyente, el
responsable subsidiario ocupa su
lugar. El responsable subsidiario
no puede ser compelido al pago
si previamente no se ha
intimidado al contribuyente
sobre sus rentas y bienes.
 Figuras de responsables
Los tipos de responsabilidad antes
mencionadas nos permiten distinguir
distintas figuras de
responsabilidades:
1. Agentes de retención y
percepción
2. Responsables sustitutos
3. Responsables por obligaciones
tributarias de terceros (OTT)
Son aquellos que por sus funciones
públicas o actividad, oficio o
profesión intervienen en actos u
operaciones en los cuales pueden
retener o percibir el importe del
tributo adeudado.
Si el agente efectúa la retención o
la percepción, pasa a ser el único
responsable frente al Fisco por el
tributo adeudado (responsabilidad
sustituta).
 SANCIONE
OBLIGACION
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 02

REPRESENTAN
TES
Articulo N.º 18
Responsables solidarios • Los terceros notificados para
• Un Responsable solidario es el
efectuar un embargo en forma
individuo que debe cumplir la
de retención hasta por el
obligación de pago por una deuda o
monto que debió ser retenido,
daño causado por
de conformidad con el artículo
otro contribuyente. Así, cuando el
118, cuando:
deudor incumple sus obligaciones
a) No comuniquen la existencia o
fiscales y haya impugnado un
el valor de créditos o bienes y
recurso legal sin éxito,
entreguen al deudor tributario
el responsable solidario está
o a una persona designada por
obligado a cumplir.
éste, el monto o los bienes
• Numeral sustituido por el Artículo retenidos o que se debieron
1 de la Ley N.º 28647, publicada retener, según corresponda.
el 11 de diciembre de 2005

b) Nieguen la existencia o el valor de
créditos o bienes, ya sea que
entreguen o no al tercero o a una
persona designada por éste, el
monto o los bienes retenidos o
que se debieron retener, según
corresponda.
c) Comuniquen la existencia o el
valor de créditos o bienes, pero
no realicen la retención por el
monto solicitado.
d) Comuniquen la existencia o el
valor de créditos o bienes y
efectúen la retención, pero no
entreguen a la Administración
Tributaria el producto de la
retención
• Numeral sustituido por el Artículo 3 del
Decreto Legislativo N.º 981, publicado el
15 de marzo de 2007.
• Los depositarios de bienes embargados,
hasta por el monto de la deuda
tributaria en cobranza, incluidas las
costas y gastos, cuando, habiendo sido
solicitados por la Administración
Tributaria, no hayan sido puestos a su
disposición en las condiciones en las que
fueron entregados por causas imputables
al depositario
• (Segundo párrafo incorporado por el
Artículo 16° de la Ley N.º 30264,
publicada el 16 de noviembre de 2014,
que entró en vigencia al día siguiente de
su publicación conforme a la Tercera
Disposición Complementaria Final de
dicha Ley).
• Los acreedores vinculados con el deudor
tributario según el criterio establecido
en el Artículo 12° de la Ley General del
Sistema Concursal, que hubieran
ocultado dicha vinculación en el
procedimiento concursal relativo al
referido deudor, incumpliendo con lo
previsto en dicha ley.
• Cuando las empresas a las que
pertenezcan hubieran distribuido
utilidades, teniendo deudas tributarias
pendientes en cobranza coactiva, sin
que éstos hayan informado
adecuadamente a la Junta de
Accionistas, propietarios de empresas o
responsables de la decisión, y a la
SUNAT; siempre que no se dé alguna
de las causales de suspensión o
conclusión de la cobranza conforme a lo
dispuesto en el Artículo 119
• También son responsables solidarios,
los sujetos miembros o los que fueron
miembros de los entes colectivos sin
personalidad jurídica por la deuda
tributaria que dichos entes generen y
que no hubiera sido cancelada dentro
del plazo previsto por la norma legal
correspondiente, o que se encuentre
pendiente cuando dichos entes dejen
de ser tales
CÓDIGO TRIBUTARIOARTÍCULO N.º 19
RESPONSABLES SOLIDARIOS POR
HECHO GENERADOR
Están solidariamente obligadas aquellas
personas respecto de las cuales se
verifique un mismo hecho generador de
obligaciones tributarias.
RESPONSABILIDAD
SOLIDARIA:
EFECTOS(ARTICULO20)
1-EXIGENCIA DE LA DEUDA
Total o parcial a cualquiera de los
deudores o a todos ellos
simultáneamente.
2-EXTENCIÓN DE LA DEUDA
Si el contribuyente se libera ,también
se liberan todos los responsables
solidarios.
3-LOS ACTOS DE INTERRUPCIÓN
EFECTUADOS POR LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y
SUSPENCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN
Respecto del contribuyente surten
efectos colectivamente para todos los
responsables solidarios.
4-LA IMPUCNACION
Contra la resolución de determinación
de responsabilidad solidaria puede ser
por el supuesto legal de
responsabilidad o por la deuda
tributaria respecto del cual se es
responsable.
5-SUSPENSIÓN O CONCLUSIÓN
DEL PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA
Respecto del contribuyente o uno de
los responsables ,surte efecto
respecto de lo demás.
CAPACIDAD -Personas naturales
TRIBUTARIA -Personas jurídicas
(Articulo 21) -Comunidades de
bienes
Es la aptitud jurídica -Patrimonios
de cualquier persona -Sucesiones indivisas
natural o Jurica ,para -Fideicomisos
tener la calidad de -Sociedades de hecho
sujetos de derechos y -Sociedades conyugales
obligaciones -Otros entes colectivos
tributarias por ley.
GRACIAS!!