M13: ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.

U2: PROCEDIMIENTOS DE LAS AUTORIDADES FISCALES EN EL SISTEMA

JURÍDICO TRIBUTARIO MEXICANO.
S4: PROCEDIMIENTOS DE EJECUCION FORZADA.

INTRODUCCIÓN:
El Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE) es el medio del cual disponen las
autoridades fiscales para exigir el pago de los créditos fiscales como el Impuesto Sobre la
Renta, Impuesto al Valor Agregado, etc. Que no hubieren sido cubiertos o garantizados
dentro de los plazos señalados por la Ley Fiscal correspondiente.
Este procedimiento, constituye un privilegio del Crédito Fiscal, consiste en el
requerimiento del pago, embargo y el remate de los bienes, que a continuación
desarrollare con apoyo del texto que la Institución proporciona, legislaciones
correspondientes e información de internet.
Actividad 1: Procedimiento Administrativo de Ejecución.
Se encuentra su fundamento en el artículo 145 del Código Fiscal de la Federación:
Las autoridades fiscales exigirán el pago de los créditos fiscales que no hubieren sido
cubiertos o garantizados dentro de los plazos señalados por la Ley, mediante
procedimiento administrativo de ejecución.

 Requerimiento de pago: Es un acto jurídico procedimental, por el cual el ejecutor

fiscal exige formalmente el pago de las contribuciones vencidas o la garantía del
adeudo. Se ajusta a los requisitos que señalen las disposiciones para
notificaciones en general.
En el momento de practicar el requerimiento de pago, el ejecutor designado
deberá atender directamente la diligencia con el deudor, o quien atienda la
diligencia, deberá solicitar en ese acto el pago del crédito fiscal mas los gastos de
ejecución.
 Embargo: Embargar los bienes suficientes para, en su caso rematarlos,
enajenarlos fuera de subasta o adjudicarlos a su favor.
 Remate: Es en donde la autoridad enajena en subasta pública o fuera de subasta
los bienes embargados para poder obtener, como producto de venta, los ingresos
necesarios para cubrir el crédito fiscal.
ACTIVIDAD 2: LEGALIDADES E ILEGALIDADES DE LOS PROCEDIMIENTOS
ADMINISTRATIVOS DE EJECUCIÓN.

Texto del artículo que se Explicación de su

refieren a la materia fiscal.
Artículo 14. Son los excesos en que incurren
los ejecutores a la hora de llevar a
cabo un embargo con el objeto de
garantizar un crédito fiscal u
obligar al contribuyente deudor a
su pago en ese momento. Estos
excesos, en apariencia
constituyen un abuso de autoridad
Artículo 17. Ninguna persona podrá hacerse
justicia por sí misma
Artículo 22. Prohibido la confiscación de
bienes.
contenido y casos que en
la practica forense
pueden resultar
aplicables.
Sin embargo, vemos que
en Código fiscal de la
federación permite a los
ejecutores la posibilidad de
actuar, en apariencia sin
límites, situación que
resulta jurídicamente
cuestionable
Todo acto administrativo,
por mandato constitucional,
debe estar debidamente
fundado para dar certeza
jurídica a los particulares
sometidos a algún
procedimiento por parte de
una autoridad.
No se decreta confiscación
la aplicación de bienes de
una persona cuando sea

Artículo 31, Es obligación de los mexicanos,
fracción IV. contribuir para los pagos públicos
federales, estatales y municipales.
decretado para el pago de
multas o impuestos.
Los estados extranjeros, en
casos de reciprocidad, no
están obligados a pagar
impuestos. No quedan
comprendidas en esta
exención las entidades o
agencias pertenecientes a
dichos estados. Las
personas que de
conformidad con las leyes
fiscales no estén obligadas
a pagar contribuciones,
únicamente tendrán las
otras obligaciones que
establezcan en forma
expresa las propias leyes.

ACTIVIDAD INTEGRADORA: JURISPRUDENCIA EN LOS PROCEDIMIENTOS

ADMINISTRATIVOS DE EJECUCIÓN.

1. Requerimiento 2. Tesis 3. Descripción de la jurisprudencia

de pago jurisprudencial
4. Ilegalidad
7. 1 9. Tesis: 10. DILIGENCIA DE REQUERIMIENTO
8. No notificar al XXI.2º.P.A.38 A DE PAGO Y EMBARGO DE BIENES
contribuyente en DEL DEUDOR FISCAL. EL ACTA
términos del RESPECTIVA DEBE ESPECIFICAR
artículo 137 del EN FORMA CINRCUNSTANCIADA,
código fiscal de QUE SE REQUIRIÓ LA PRESENCIA
la federación DEL CONTRIBUYENTE O SU
REPRESENTANTE LEGAL, Y QUE
COMO NO SE LES ENCONTRÓ, POR
NO ATENDER EL CITATORIO
PREVIO, LA DILIGENCIA SE REALIZÓ
POR CONDUCTO DE DIVERSA
PERSONA.
11. 2 13. Tesis: 14. SEGURO SOCIAL, NOTIFICACIÓN DE
 VII.2º.A.T.13 A REQUERIMIENTO DE PAGO,
12. Realizada en REALIZADA EN LUGAR DISTINTO AL
lugar distinto al DOMICILIO FISCAL, ES ILEGAL.
domicilio fiscal
15. 3 17. Tesis: V.3º.10 A 18. REQUERIMIENTOS DE PAGO Y
16. Fundamentació EMBARGO.
n y motivación 19. FUNDAMENTACIÓN Y MOTIVACIÓN.

20. Requerimient 21. Tesis 22. Descripción de la jurisprudencia

o de pago jurisprudencial
23. Ilegalidad
26. 1 28. Tesis: X.1º.2 A 29. EMBARGO FISCAL. DUPLICIDAD DEL,
27. Duplicidad de VIOLATORIO DE GARANTIAS.
gravámenes
sobre bienes
del deudor
30. 2 32. Tesis: P./J. 33. EMBARGO PRECAUTORIO. EL
17/95
31. Embargo ARTICULO 145 DEL CODIGO FISCAL
precautorio DE LA FEDERACIÓN QUE LO
sobre los PREVEE, VIOLA EL ARTICULO 16 DE
bienes del LA CONSTITUCIÓN.
contribuyente,
sin que se
encuentre
determinada la
obligación de
enterar tal o
cual tributo ni
la
cuantificación
del mismo
34. 3 36. Tesis: II.A.69 A 37. EMBARGO ILEGAL. LO ES EL
35. No espera el
PRACTICADO POR LA AUTORIDAD
termino
especificado FISCAL, DERIVADO DEL
 para hacer INCUMPLIMIENTO DE UN CONVENIO
efectivo el
DE PAGO EN PARCIALIDADES, SIN
adeudo fiscal.
QUE PREVIAMENTE HAYA
DETERMINADO EL CRÉDITO FISCAL.

38. Requerimient 39. Tesis 40. Descripción de la jurisprudencia

o de pago jurisprudencial
41. Ilegalidad
44. 1 46. Tesis: 47. REMATE DE BIENES INMUEBLES
XXI.1º.P.A.76 A
45. No citar al EMBARGADOS POR LA AUTORIDAD
remate a los FISCAL. LA CITACIÓN A LOS
acreedores que ACREEDORES QUE APAREZCAN EN
aparezcan en EL CERTIFICADO DE GRVÁMENES
la constancia CORRESPONDIENTE DEBE SER
expedida por el PERSONAL O MEDIANTE EDICTOS
Registro CUANDO SE IGNORE SU
Público de la RESIDENCIA, HAYAN
Propiedad DESAPARECIDO, SE ENCUENTREN
embargada por EN EL EXTRANJERO O HAYAN
los últimos diez FALLECIDO Y SE DESCONOZCA AL
años ALBACEA, YA QUE NO BASTA PARA
CONSIDERAR QUE TIENEN
CONOCIMIENTO DE AQUEL ACTO LA
PUBLICACIÓN DE LA
CONVOCATORIA A POSTORES EN LA
QUE SE MENCIONAN SUS NOMBRES
(LEGISLACIÓN MUNICIPAL DEL
ESTADO DE GUERRERO).
48. 2. 50. Tesis: 51. COMPETENCIA. LA
XXI.2º.P.A.23 a
49. Negar la INTERLOCUTORIA QUE NIEGA LA
suspensión MEDIDA CAUTELAR RESPECTO DEL
definitiva de los EMBARGO DE BIENES SUJETOS A
actos REMATE, CONSTITUYE UN ACTO
impugnados en DECLARATIVO CON EFECTOS
 el juicio POSITIVOS QUE DEBE CONOCER EL
contencioso JUEZ DE DISTRITO EN CUYA
administrativo JURISDICCIÓN DEBAN EJECUTARSE.
respecto de
bienes
embargados
52. 3 54. Tesis: 55. AVALÚO DE BIENES INMUEBLES O
VI.3º.A.330 A
53. Inconformidad NEGOCIACIONES EMBARGADOS EN
en Avaluó de EL PROCEDIMIENTO
bienes ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN.
inmuebles o CONTRA EL OFICIO POR EL QUE SE
negociaciones DA A CONOCER AQUÉL AL
embargados PARTICULAR PROCEDE EL JUICIO
DE NULIDAD.

CONCLUSIÓN
Si bien es cierto que entre las tareas más difíciles del Estado se encuentra la de cobrar
los adeudos fiscales, existen mecanismos regulados para tal efecto que contienen
inconsistencias a favor del particular y también a favor del mismo Estado. A través del
procedimiento administrativo de ejecución (PAE), el fisco exige coactivamente el pago de
las obligaciones tributarias a los contribuyentes cuando estos no las han cumplido de
manera espontánea o cuando lo han hecho fuera de tiempo.

Uno de los reclamos más recurrentes de los contribuyentes que tiene adeudos fiscales
exigibles son los excesos en que incurren los ejecutores a la hora de llevar a cabo un
embargo con el objeto de garantizar un crédito fiscal u obligar al contribuyente deudor a
su pago en ese momento, excesos que en apariencia constituyen abuso de autoridad.

FUENTES:
S/A. (S/A). Procedimiento de ejecución forzada. 4/08/20, de UNADM Sitio web:
https://campus.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/DE/M13_DEAT/U
2/S4/Descargables/DE_M13_U2_S4_TA.pdf
S/A. (S/A). SCJN. 6/08/20, de GOBIERNO Sitio web:
https://sjf.scjn.gob.mx/sjfsist/Paginas/DetalleGeneralV2.aspx?
Epoca=1e3e10000000000&Apendice=1000000000000&Expresion=fiscal
%2520remate&Dominio=Rubro
S/A. (8/05/20). CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS
MEXICANOS.. 7/08/20, de GOBIERNO Sitio web:
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf_mov/Constitucion_Politica.pdf

S/A. (2019). CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. 5/08/20, de GOBIERNO Sitio

web: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_090120.pdf