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Este documento contiene 26 artículos que definen conceptos clave relacionados con las normas tributarias en Guatemala. Explica las fuentes del ordenamiento jurídico tributario, los tipos de tributos como impuestos y arbitrios, y los sujetos de la obligación tributaria como contribuyentes y responsables. También establece disposiciones sobre cómputo de plazos, derecho de preferencia de los tributos, y responsabilidades de agentes de retención.
Este documento contiene 26 artículos que definen conceptos clave relacionados con las normas tributarias en Guatemala. Explica las fuentes del ordenamiento jurídico tributario, los tipos de tributos como impuestos y arbitrios, y los sujetos de la obligación tributaria como contribuyentes y responsables. También establece disposiciones sobre cómputo de plazos, derecho de preferencia de los tributos, y responsabilidades de agentes de retención.
Este documento contiene 26 artículos que definen conceptos clave relacionados con las normas tributarias en Guatemala. Explica las fuentes del ordenamiento jurídico tributario, los tipos de tributos como impuestos y arbitrios, y los sujetos de la obligación tributaria como contribuyentes y responsables. También establece disposiciones sobre cómputo de plazos, derecho de preferencia de los tributos, y responsabilidades de agentes de retención.
NORMAS TRIBUTARIAS? Aquellas normas de derecho público que regulan las relaciones jurídicas, que se originan en los tributos establecidos por el Estado. Con excepción de las relaciones tributarias aduaneras y municipales. Art.1 2. ¿CUÁLES SON LAS FUENTES DEL ORDENAMIENTO JURÍDICO TRIBUTARIOY SU ORDEN DE JERARQUÍA? a. Disposicio nes constitucio nales b. Leyes,trat ados y convencio nes internacio nales que tengan fuerza de ley. c. Reglament os que en Acuerdo Gubernati vo hayan sido dictados por el Organismo Ejecutivo. Art.2 3. ¿A QUÉ HACE REFERENCIA LA MATERIA PRIVATIVA? - Definir el hecho generardo de la obligación tributaria, establecer el sujeto pasivo del tributo, la base imponible y la tarifa o tipo impositivo. - Otorgar exenciones, condonaciones , exoneraciones y demás beneficios fiscales. - Tipificar infracciones y establecer sanciones, incluyendo recargos y multas. - Establecer los procedimiento s administrativo s y jurisdiccionale s en materia tributaria. - Fijar las normas de extinción de los créditos tributarios. Art.3 4. ¿QUÉ DISPOSICIONES SE TENDRÁN COMO NULAS IPSO JURE? Las disposiciones que contradigan o tergiversen las normas contenidas en la Constitución Política de la República de Guatemala, en el Código Tributario y demás leyes tributarias. 5. ¿A QUÉ HACE REFERENCIA LA INTERPRETACIÓN ANALÓGICA? En casos de falta, oscuridad, ambigüedad o insuficiencia de una norma tributaria, se resolverá conforme a los principios establecidos en la Constitución Política de la República de Guatemala, en el Código Tributario, leyes tributarias y en la ley del organism judicial. Art.4 y 5 6. ¿COFORME A QUÉ DISPOSICIONES SE DECIDIRÁ LA APLICACIÓN DE LEYES TRIBUTARIAS DICTADAS EN DIFERENTES ÉPOCAS? I. Las normas tributarias regirán desde la fecha en ellas establecid as, siempre que sea posterior a la emisión de la norma. II. Cuando por reforma de una norma tributaria se establecier e diferente cuantía o tarifa para uno o más impuestos, se aplicarán a partir del primer día hábil del siguiente período impositivo. III. La posición jurídica constituid a bajo una ley anterior, se conserva bajo el imperio de otra posterior. IV. Las leyes concernien tes a la sustaciació n y ritualidad de las actuacione s ante la admon. tributaria, prevalecen sobre las anteriores, desde el momento en que deben empezar a regir. Art.7 7. ¿CONFORME A QUÉ SE CONTARÁN LOS PLAZOS LEGALES, REGLAMENTARIOS Y ADMINISTRATIVOS ? Los plazo se computan por días, meses y años. Art.8 8. ¿QUÉ SON LOS TRIBUTOS? Prestaciones que en dinero exige, el Estado en ejercicio de su poder tributario con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines. 9. ¿CUÁLES SON LAS CLASES DE TRIBUTOS? - IMPUESTOS. - ARBITRIOS. - CONTRIBUCIO NES ESPECIALES - CONTRIBUCIO NES POR MEJORAS. 10. ¿QUÉ ES EL ARANCEL? Pago o aporte compensatorio que se calcula a las mercancías, bienes o servicios provenientes del extranjero, con el objeto de proteger la economía nacional. 11. ¿QUÉ ES EL IMPUESTO? Tributo que tiene como hecho generardor una actividad estatal, no relacionada concretamente con el contribuyente. Art.11 12. ¿QUÉ ES LA TASA? Tributo cuyo hecho generador es la prestación de un servicio público, y es emitida por la municipalidad. 13. ¿QUÉ ES EL ARBITRIO? Impuesto decretado la ley, a favor de una o más municipalidades. Art.12 14. ¿QUÉ ES LA CONTRIBUCIÓN ESPECIAL? Tributo que tiene como determinante del hecho generador un beneficio directo para el contribuyente, derivado de la realización de una obra pública o servicio estatal. Art.13 15. ¿QUÉ ES LA CONTRIBUCIÓN ESPECIAL POR MEJORAS? Tributo establecido para costear la obra pública, que produce plusvalía inmobiliaria y cuyo límite es el gasto realizado y el incremento del valor del inmueble beneficiado. 16. ¿QUÉ ES LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA? Vínculo jurídico, de carácter personal que existe entr la Admon. Tributaria, demás entes públicos acreedores del tributo y los sujetos pasivos de esta; y que tiene por objeto la prestación de un tributo. Art.14 17. ¿CUÁL ES LA NATURALEZA JURÍDICA DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA? Es de derecho público y exigible coactivamente. 18. ¿A QUÉ HACE REFERENCIA EL DERECHO DE PREFERENCIA? A la circunstancia que los tributos, recargos, multas e intereses gozan del derecho general de privilegio sobre todos los bienes del deudor, y tendrán aún en caso de quiebra o liquidación prelación para el pago sobre los demás créditos. Art.15 19. ¿CUÁL ES LA EXCEPCIÓN A ELLO? Se exceptúan todos los créditos hipotecarios y prendarios inscritos en el Registro General de la Propiedad, con anterioridad a la decha en que se haya notificado al contribuyente, de la acción del sujeto activo. 20. ¿QUIÉNES SON LOS SUJETOS DE LA OBLIGACIÓN JURíDlCO TRIBUTARIA? a. Sujeto Activo. Estado o entes públicos acreedores del tributo. b. Sujeto Pasivo. El sujeto obligado al cumplimiento de las obligaciones tributarias, sea en calidad de contribuyente o responsable. Art. 17 y 18 21. ¿QUIÉNES SON LOS CONTRIBUYENTES? Denominado también Obligado por deuda propia, es la persona individual que realiza o respecto de quien se verifica el hecho generador de la obligación tributaria.Art.21 22. ¿POR QUIÉNES SERÁN EJERCITADOS O CUMPLIDOS LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE FALLECIDO? Por el administrador o albacea de la mortual, los herederos o legatarios. Art.24 23. ¿QUIÉN ES EL OBLIGADO POR DEUDA AJENA? Denominado también como Responsable, es la persona que si tener carácter de contribuyente, debe por disposición expresa de la ley cumplir con las obligaciones tributarias atribuidas a esté. Art.25 24. ¿EXISTE DERECHO DE REPETICIÓN, QUÉ ESTABLECE LA LEY AL RESPECTO? Si el responsable paga la deuda con dinero propio, podrá ejercer el derecho de repetición en contra del contribuyente. 25. ¿QUIÉNES SON LOS RESPONSABLES POR REPRESENTACIÓN? a. Los padres, los tutores o los adminisitrador es de los bienes de los menores obligados, y los representante s de los incapaces. b. Los mandatarios respecto de los bienes que disponga o administre. c. Los síndicos de la quiebra, y los depositarios del concurso de acreedores. Art.26 26. ¿QUIÉNES SON LOS RESPONSABLES EN CALIDAD DE AGENTES DE RETENCIÓN O DE PERCEPCIÓN? Las personas designadas por la ley, que intervengan en actos, contratos u operaciones en las cuales deben realizarse la retención o percepción del tributo correspondiete. 27. ¿QUIÉN ES EL AGENTE DE RETENCIÓN? Sujeto que al pagar o acreditar cantidades gravadas a un contribuyente, queda legalmente obligado a retener una parte de las mismas como pago a cuenta de tributos a cargo de dicho contribuyente. 28. ¿QUIÉNES SON LOS AGENTES DE PERCEPCÓN? Persona individual o jurídica, que por disposición de la ley debe percibir el impuesto y enterarlo al fisco. Art.28 29. ¿QUÉ ES EL HECHO GENERADOR O HECHO !MPONIBLE? Supuesto establecido en la ley para tipificar en la ley, y cuya realización es el origen de la obligación tributaria. Art.31 30. ¿POR QUÉ MEDIOS SE EXTINGUE LA OBLIGACÓN TRIBUTARIA? - PAGO - COMPENSACIÓ N - CONFUSIÓN - CONDONACIÓ N O REMISIÓN - PRESCRIPCIÓN Art.35 31. ¿POR MEDIO DE QUE GARANTÍAS LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA PUEDE EXIGIR QUE SE GARANTICE EL PAGO DE ADEUDOS TRIBUTAROS FERMES, MULTAS O RECARGOS? a. Depósito en efectivo. b. Fianza o seguro de cación. c. Cualquier otro medio establecido expresamente en las leyes. Art.36 32. ¿DE CUÁNTO TIEMPO PUEDE LA SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA PODRÁ OTORGAR A LOS CONTRIBUYENTES FACILIDADES EN EL PAGO DEL IMPUESTO? Hasta por un máximo de 18 meses. Art.40 33. ¿QUÉ SE COMPENSARÁN DE OFICIO O A PETICIÓN DEL CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE? Los créditos líquidos y exigibles de la Admon. Tributaria, y los créditos líquidos y exigibles del contribuyente o responsable, referentes a períodos no prescritos. Art.43 34. ¿A QUÉ HACE REFERENCIA LA COMPENSACIÓN ESPECIAL? A la solicitud que el contribuyente o responsable podrá realizar para compensar total o parcialmente sus deudas tributarias con otros créditos líquidos y exigibles que tenga a su favor; aun cuando estos sean adminsitrados por otro órgano de la Admon. Tributaria. Art.44 35. ¿QUÉ ES LA CONFUSIÓN? Es la reunión en el sujeto activo de la obligación tributaria, de las calidades de acreedor y deudor. Art.45 36. ¿QUÉ ESTABLECE LA LEY SOBRE LA CONDONACIÓN O REMISIÓN? Las obligaciones tributarias únicamente serán condonadas o remitidas por la ley. Art.46 37. ¿CUÁNDO DEBERÁ EJERCITARSE EL DERECHO DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA PARAHACER VERIFICACIONES, AJUSTES, RECTIFICACIONES O DETERMINACIONES DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS, LIQUIDAR INTERESES Y MULTAS Y EXIGIR EL CUMPLIMIENTO Y PAGO A LOS CONTRIBUYENTES O LOS RESPONSABLES? Dentro del plazo de 4 años 38. ¿EN QUÉ PLAZO LOS CONTRIBUYENTES O LOS RESPONSABLES DEBERÁN EJERCITAR SU DERECHO DE REPETICIÓN? Dentro del plazo de 4 años, empezando a contar a partir de del día siguiente a aquel en que se haya realizado el pago o se haya constituido el recargo. 39. ¿CUÁNDO PRESCRIBE EL DERECHO A SOLICITAR LA DEVOLUCIÓN DE CRÉDITO FISCAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN EFECTIVO O PARA ACREDITAR A OTROS IMPUESTOS? Dentro del plazo de 4 años, el cual empezará desde la fecha en que el contribuyente solicite por primera vez la devolución de dicho crédito. Art.47 40. ¿CUÁNDO SE AMPLIARÁ A 8 AÑOS EL PLAZO DE LA PRESCRIPCIÓN? En los casos en que el contribuyente o responsable no se haya inscirto en la Admon. Tributaria. Art.48 41. ¿CUÁNDO SE INTERRUMPE LA PRESCRIPCIÓN? a. La determinació n de la obligación tributaria tome como fecha de interrupción la de la presentación de la declaración respectiva, o la fecha de la notificación de la determinació n. b. La notificación de resolución por la que la Admon. Tributaria cofirma ajustes. c. La interposición por el contribuyente o el responsable de los recursos de revocatoria, ocurso y de lo contencioso administrativ o. d. El reconocimien to tácito o expreso de la obligación, por hechos indudables por parte del sujeto pasivo de la misma. e. La notificaciones a cualquiera de las partes de la acción judicial promovida por la Admon. Tributaria; la notificación de la resolución que establezca u otorgue medidas desjudicializa doreas, sentencia dictada dentro de un proceso penal. f. El pago parcial de la deuda fiscal. g. Cualquier medida precautoria o media de garantía debidamente ejecutada. h. La solicitud de devolución de lo pagado en exceso o indebidament e presentada por el contribuyente o responsable. Art.50 42. ¿CUÁNDO SE ENTIENDE POR RENUNCIADA A LA PRESCRIPCIÓN? Cuando el deudor acepte el deber, sin alegar prescripción o si paga total o parcialmente la deuda prescrita. Art.51
43. ¿CÓMO PODRÁ
INTERPONERSE LA PRESCRIPCIÓN ANTE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA? Como acción o excepción ante la Admon. Tributaria Art.52 44. ¿A QUÉ HACE REFERENCIA LA INCOBRABILIDAD? A la declaratoria realizada por la Admon. Tributaria en los sigtes. Casos: a. Cuando el monto de la deuda sea hasta de Q.5,000.00 b. Aun cuando exceda de este monto, en los sigtes. casos: - Cuando existiere procesos de quiebra o de concurso de acreedores, por parte de la obligación tributaria que no pudo cobrarse. - Cuando las obligaciones consistan en sanciones aplicadas a deudores tributarios que posteriorment e fallezcan o cuando legalmente se declare su muerte presunta. - Cuando las obligaciones se refieran a deudores tributarios fallecidos o respecto de los cuales se declare su ausencia o muerte presunta, y en los casos en los que la localización o ubación del deudor sea imposible. - Cuando se hubiere producido la prescripción de la obligación, en cuyo caso la incobrabilidad procederá de oficio. Art.55 45. ¿QUÉ ES LA SOLVENCIA FISCAL? Documento mediante el cual la Admon. Tributaria hace constar a la fecha de su expedición, que el contribuyente esta al día en el cumplimiento de sus deberes tributarios formales y ha pagado los adeudos tributarios líquidos y exigibles. Art.57 “A” 46. ¿QUÉ ES LA EXENCIÓN? Es la dispensa total o parcial del cumplimiento de la obligación tributaria, que la ley concede a los sujetos pasivos de esta al verificar los supuestos establecidos en la ley. Art.62 47. ¿CÓMO SE CUMPLIRÁ LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SI CONCURREN PARTES EXENTAS Y NO EXENTAS EN LOS ACTOS O CONTRATOS? Únicamente se cumplira en proporción a la parte o partes que no gozan de exención. Art.63 48. ¿CUÁL ES EL PLAZO DE DURACIÓN PARA LAS LEYES QUE CONTENTAN BENEFICIOS FISCALES PARA EL FOMENTO DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS O PARA EL DESARROLLO DE CIERTAS ÁREAS GEOGRÁFICAS? Plazo máximo de 10 años. 49. ¿A QUÉ HACE REFERENCIA EL PRINCIPIO DE RETROACTIVIDAD? Principio que establece que normas tributarias regirán para el futuro, sin embargo tendrán efecto retroactivo las que supriman infracciones y establezcan sanciones más benignas siempre que favorezcan al infractor.Art.66 50. ¿QUÉ SON LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS? Toda acción u omisión que implique violación a las normas tributarias de índole sustancial o formal, lo que constituye infacción que sera sancionada por la Admon. Tributaria. Art.69 51. ¿A QUIÉN LE CORRESPONDE CONOCER DE LOS DELITOS TIPIFICADOS COMO TALES EN LA LEY PENAL, RELACIONADOS CON LA MATERIA TRIBUTARIA? A los Tribunales del ramo penal y salas de la Corte de Apelaciones del ramo penal, en materia tributaria y aduanera. Art.70 52. ¿QUÉ INFRACCIONES TRIBUTARIAS HAY? I. El pago extemporáne o de las retenciones. II. La mora. III. La omisión en el pago de tributos. IV. La resistencia a la acción fiscalizadora de la Admon. Tributaria. V. El incumplimien to de las obligaciones formales. VI. Demás establecidas expresament e en las leyes. Art.71 53. ¿CUÁNDO SE INCURRE EN REINCIDENCIA? El sancionado por resolución de la Admon. Tributaria debidamente notificada, que cometa infracción dentro del plazo de 4 años. Art.74 54. ¿POR QUÉ MOTIVOS SE EXTINGUEN LAS INFRACCIONS Y SANCIONES TRIBUTARIAS? a. Muerte del infractor b. Exención o condonación c. Prescripción d. Casos en los que procede la incobrabilida d. Art.75 55. ¿CUÁNDO PRESCRIBEN LAS INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS? En el trascurso de 5 años, contados a partir de la fecha en que se cometió la infracción o quede firme la sanción. Art.76 56. ¿A QUÉ HACE REFERENCIA EN NON BIS IN íDEM EN MATERIA TRIBUTARIA? A que la Admon. Tributaria en ningún caso puede sancionar dos veces la misma infracción. Art.90 57. ¿CUÁNDO INCURRE EN MORA EL CONTRIBUYENTE? Cuando el contribuyente, paga la obligación tributaria después del plazo fijado por la ley. Art.92 58. ¿A QUIÉN LE CORRESPONDE LA EXONERACIÓN DE RECARGOS Y MULTAS? Al Presidente de la República, quien podrá conceder dicha facultad a la Admon. Tributaria. Art.96 59. ¿QUIÉN ATENDERÁ LAS CONSULTAS QUE SE FORMULEN POR QUIEN TENGA UN INTERÉS PERSONAL Y DIRECTO SOBRE SITUACIÓN TRIBUTARIA CONCRETA? La Admon. Tributaria 60. ¿LA RESPUESTA DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA TIENE CARÁCTER DE RESOLUCIÓN? No 61. ¿SE PUEDE IMPUGNAR LA RESPUESTA DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA? La respuesta a una consulta no es susceptible de impuganción o recurso alguno 62. ¿QUÉ EFECTO TENDRÁ DICHA RESPUESTA Y EN QUÉ? Tendrá efecto vinculante para la Admon. Tributaria 63. ¿QUÉ ES LA DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA? Acto mediante el cual el sujeto pasivo de la obligación tributaria o la Admon. Tributaria conforme lo establece la ley, o ambos conjuntamente declaran la existencia de la obligación tributaria, calculan la base imponible y su cuantía; o bien declaran la inexistencia, exoneración o inexigibilidad de esta. Art.103 64. ¿CUÁLES SON LAS OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES? I. Llevar los libros y registros refererentes a las actividad y operaciones que se relacionen con la tributación. II. Inscribirse en los registros correspondie ntes. III. Presentar las declaraciones que correspondan y formular las aclaraciones y ampliaciones que se soliciten. IV. Permitir que los funcionarios fiscales autorizados, realicen las verificaciones , inspecciones en cualquier local, establecimien to comercial e industrial y en cualquier medio de transporte. V. Permitir a la Admon. Tributaria revisar las declaraciones , informes y documentos comprobante s de mercaderías; que sean hechos generadores de obligaciones tributarias. VI. Comunicar de cualquier cambio en la situación tributaria de los contribuyente s o responsables. VII. Concurrir a las oficinas de las Admon. Tributaria cuando su presencia sea requerida. VIII. Proporcionar a la Admon. Tributaria información sobre actos, contratos o relaciones con terceros mercantiles generadores de tributos. Art.112 65. ¿QUÉ ES EL DOMICILIO FISCAL? Lugar que el contribuyente o responsable designa para recibir notificaciones, citaciones y correspondencia que se le remita, además de ser el lugar para ejercitar sus derechos derivados de las relaciones con el fisco y para que este les exija el cumplimiento de las leyes tributarias. Art.114
66. ¿CUÁL ES EL PROCESO
ADMINISTRATIVO ANTE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA? I. Se presenta solicitud inicial ante la Admon. Tributaria II. Una vez presentada esta deberá ser calificada, en caso de ser rechazada su rechazo debe ser debidamente razonado y fundamentad o en ley. III. Esta deberá ser notificada en el plazo de 10 días hábiles, a partir del día sigte a aquel en que se haya emitido la resolución de trámite. IV. Notificadas todas las partes, se abrirá a período de prueba por el plazo de 30 días el cual no es prorrogable. V. Concluido el período de prueba, la Admon. Tributaria antes de dictar resolución podrá de oficio o a petición de parte acordar las diligencias para mejor resolver las cuales se practicarán en un plazo que no exceda de 15 días. VI. Finalizado este trámite, la Amon. Tributaria dictará resolución dentro del plazo de 30 días hábiles sigtes. 67. ¿QUÉ SE PODRÁ INTERPONER CONTRA LAS RESOLUCIONES DE LOS RECURSOS DE REVOCATORIA Y DE REPOSICIÓN DICTADAS POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y EL MINISTERIO DE FINANZAS PÚBLICAS? Recurso de lo contencioso administrativo 68. ¿ANTE QUIÉN SE INTERPONDRÁ EL RECURSO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO? Ante la sala que corresponda del Tribunal de lo contecioso adminsitrativo 69. ¿CUÁL ES EL PLAZO PARA INTERPONER EL RECURSO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO? Dentro de los 30 días hábiles contados a partir del día hábil sigte. A la fecha en que se hizo la última notificación. Art.161