Derecho Tributario

Sustantivo
DRA. AMENDOLA ARES, NOELIA
DRA. MORERA, MARÍA GUADALUPE

FINANZAS Y DERECHO
FINANZAS TRIBUTARIO
Y DERECHO UNLAM
TRIBUTARIO UNLAM
Quién es quién …

FINANZAS Y DERECHO
FINANZAS TRIBUTARIO
Y DERECHO UNLAM
TRIBUTARIO UNLAM
Objetivos de la unidad VIII
1.- La relación jurídica tributaria. Carácter y naturaleza (teorías privatistas y publicistas). El poder tributario. La obligación tributaria. Definición. Caracterización:
“ex lege”, personal, de dar, naturaleza jurídica pública, igualdad de las partes.

2.- El sujeto activo. Limitaciones jurisdiccionales del poder impositivo.

3.- Sujeto pasivo. Capacidad. Domicilio. Contribuyentes y responsables. Responsables por deuda propia. Contribuyentes. Herederos . Legatarios. Responsables por
deuda ajena. Sustitutos. Solidarios. Enumeración. Agentes de retención y de percepción en particular. Características de la solidaridad tributaria. Efectos de la
solidaridad pasiva. Responsables por los subordinados. Resarcimiento.
4.- El hecho imponible: concepto.

5.- El objeto de la obligación: presupuesto objetivo, objeto de la obligación y objeto de la prestación. Impuesto, tasa y contribuciones especiales. Cuantificación del
importe de la deuda.

6.- Modos de extinción de la obligación tributaria. Pago, compensación, prescripción, Regímenes de facilidades de pagos. Privilegios. Jurisprudencia.

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Derecho Tributario Material

Prevé los aspectos sustanciales de la relación jurídica que se traba entre el estado y los
sujetos pasivos

¿QUE TRATA?

El hecho imponible y todas las consecuencias jurídicas que de él emanan.

Sus normas establecen tácita o expresamente quien es el sujeto activo, quienes son sujetos pasivos y quienes
pueden ser los obligados al pago (capacidad jurídica tributaria)
Las circunstancias objetivas o subjetivas que neutralizan los efectos normales del hecho imponibles
(exenciones y beneficios tributarios).
Comprende los elementos indispensables para fijar la pretensión pecuniaria fiscal (elementos cuantitativos) y
los medios extintivos de la obligación tributaria.
Regula la solidaridad, el domicilio y los privilegios.

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Relación Jurídico Tributaria

Definición: es el vínculo jurídico obligacional que se entabla entre el fisco, como sujeto activo que
pretende el cobro de un tributo, y un sujeto pasivo que está obligado a su pago.

El fisco siempre se
relaciona con una
persona y jamás con
una cosa
Tiene identidad estructural con la obligación del
derecho privado y las diferencias surgen de su
objeto que es el tributo

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Relación Jurídico Tributaria AGENTE DE
RETENCIÓN Y
SUJETO ACTIVO SUJETO PASIVO PERCEPCIÓN

ESTADO NACIONAL SOLIDARIO

ESTADO PROVINCIAL SUSTITUTO

ESTADO MUNICIPAL CONTRIBUYENTE

EXTINCION (-) EXENCIÓN

QUÉ ASPECTO OBJETIVO HECHO IMPONIBLE ASPECTO ESPACIAL DÓNDE

QUIÉN ASPECTO SUBJETIVO ASPECTO TEMPORAL CUÁNDO

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

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Poder tributario: Es la facultad o la posibilidad jurídica del estado de exigir contribuciones con
respecto a personas o bienes que están en su jurisdicción.

SUJETO ACTIVO Distribución del Poder Tributario

ESTADO En un primer momento es titular de la potestad tributaria y

se transforma en sujeto activo de la relación jurídica
tributaria principal.
NACIÓN

PROVINCIA
Titular de la potestad tributaria

MUNICIPIO

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SUJETO PASIVO

Es el destinatario legal tributario a quien el mandato de la norma obliga a

pagar el tributo por sí mismo. Como es el realizador del hecho imponible, es
un deudor a título propio.
CONTRIBUYENTE
(sujetos pasivos por deuda propia)

Es aquel sujeto ajeno al acaecimiento del hecho imponible y que, sin

embargo, por disposición de la ley, ocupa el lugar de destinatario legal
SUSTITUTO tributario y desplaza de la relación jurídico-tributaria al contribuyente. Lo
pone EN LUGAR DE.
(sujetos pasivos por deuda propia)

Es el tercero que también es ajeno al acaecimiento del hecho imponible, pero

la ley le ordena pagar el tributo derivado de tal acaecimiento. A diferencia del
RESPONSABLE sustituto, no logra excluir de la relación jurídico-tributaria al destinatario
SOLIDARIO
(sujetos pasivos por deuda ajena)
legal tributario, porque el deudor sigue siendo deudor a título propio, y
mantiene la obligación de pagar el tributo y es un sujeto pasivo, pero lo pone
AL LADO DE.

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 DESTINATARIO LEGAL TRIBUTARIO

Es el individuo quien debe recibir por vía legal el detrimento pecuniario, que significa el tributo. Es a
quien está dirigida la carga patrimonial del tributo, cuyo hecho imponible tuvo en cuenta su capacidad
contributiva.

Es un deudor del contribuyente, o alguien que, por su función pública, actividad,

oficio o profesión, se haya en contacto directo con un importe dinerario de
propiedad del contribuyente, o que este debe recibir, ante lo cual tiene la
AGENTE DE posibilidad de detraer la parte que le corresponde al fisco en concepto de tributo.
RETENCIÓN

AGENTE DE Es aquel que, por su profesión, oficio, actividad o función, está en una situación que
PERCEPCIÓN le permite recibir del contribuyente, un monto tributario que posteriormente debe
depositar a la orden del fisco.

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 HECHO IMPONIBLE

Es el acto, conjunto de actos, situación, actividad o acontecimiento que una vez sucedido en la realidad, origina
el nacimiento de la obligación tributaria y tipifica el tributo que será objeto de la pretensión fiscal.

ELEMENTO O CARACTERISTICAS DEL HECHO

IMPONIBLE
Puede describir actos, hechos o situaciones ajenas a toda actividad o gasto estatal (impuestos), o constituir en una actividad

1 ateniente al gobierno (tasa), o un beneficio derivado de una actividad o gasto del estado (contribución especial)

El acaecimiento del hecho imponible en el mundo fáctico, trae como principal consecuencia, la potencial obligación de una

2 persona, de pagar un tributo al fisco. Se denomina acaecimiento a la producción real de la imagen abstracta que forma la
norma legal.

Hipótesis legal, es el hecho imponible que debe estar descripto por la norma, en forma completa, para permitir conocer con

3 certeza cuales hechos o situaciones engendran potenciales obligaciones tributarias sustanciales, esta descripción completa es
la TIPIFICACION DEL TRIBUTO.

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 HECHO IMPONIBLE
La creación normativa de un tributo implica que el hecho imponible tiene que tener los siguientes
elementos:

Responde a
la pregunta ✔ Es la descripción abstracta del hecho que el destinatario
QUÉ? legal tributario realiza o la situación en que se allá.
ASPECTO OBJETIVO O
MATERIAL ✔ Es el núcleo del hecho imponible y es tanta su importancia
que se confunde con el propio hecho imponible.

Es la descripción objetiva de ✔ Es el elemento descriptivo, el cual para completar el

un hecho o situación supuesto hipotético se le adicionan los demás elementos

Siempre tiene que ser un verbo: hacer, dar, transferir, entregar, recibir, ser, estar, alquilar,
adquirir, vender, comprar, escriturar, ganar, importar, etc.

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 HECHO IMPONIBLE
La creación normativa de un tributo implica que el hecho imponible tiene que tener los siguientes
elementos:

Responde a
la pregunta ✔ Este aspecto esta dado por aquella persona que realiza el
QUIÉN? hecho o que se encuadra en la situación que fue
ASPECTO SUBJETIVO O descripta al definir el elemento material.
PERSONAL
✔ Este realizador o el encuadrado es lo que se puede llamar
destinatario legal tributario.

Los datos necesarios para individualizar a la persona, que deben encuadrarse en una de las
situaciones previstas por la norma como hipótesis condicionante.

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 HECHO IMPONIBLE
La creación normativa de un tributo implica que el hecho imponible tiene que tener los siguientes
elementos:

Responde a
la pregunta
DÓNDE? ✔ Es el elemento del hecho imponible que indica el lugar
ASPECTO ESPACIAL en el cual el destinatario legal tributario realiza el hecho
o se encuadra en la situación descripta por el aspecto
material o el sitio en el cual la ley tiene por realizado
dicho hecho o producida tal situación.

El lugar donde debe acaecer o tenerse por acaecida la relación del hecho imponible.

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 HECHO IMPONIBLE
La creación normativa de un tributo implica que el hecho imponible tiene que tener los siguientes
elementos:

Responde a
la pregunta
CUÁNDO? ✔ Es el indicador del momento en que se configura, o el
ASPECTO TEMPORAL
legislador tiene por configurada la descripción del
comportamiento objetivo contenido en el aspecto material
del hecho imponible.

El momento en que debe configurarse o tenerse por configurada la realización del hecho
imponible.

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Capacidad Jurídica Tributaria

Capacidad Jurídico tributaria Capacidad Contributiva

Es la actitud jurídica para ser la parte Es la actitud económica de pago público,

pasiva de la relación jurídico tributaria con prescindencia de la actitud de ser
principal, con prescindencia de la jurídicamente el integrante pasivo de la
cantidad de riqueza que posee. relación jurídico tributaria.

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 Aspectos Cuantitativos
El hecho imponible acaece y surge la potencial consecuencia de que el sujeto PASIVO le pague al
fisco la suma dineraria denominada IMPORTE TRIBUTARIO. Para llegar a dicho importe son necesarios
los elementos CUANTIFICANTES.

BASE IMPONIBLE
Es la magnitud generalmente
pecuniaria, que sobre ella podemos
aplicar un cierto porcentaje. Puede
consistir también en un elemento de
ELEMENTO CUANTIFICANTE cierta relevancia económica que resulte
útil para que de ella obtengamos el
importe tributario sin la utilización de
Expresa hasta que limite porcentajes.
patrimonial es razonable llevar la
obligación de tributar. ALICUOTA
Es el porcentaje que se aplica sobre una
magnitud numérica pecuniaria

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 (-) EXENCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Clasificaciones de las exenciones

Objetivas: recaen exclusivamente sobre bienes, locaciones o prestaciones, sin atender al tipo de
sujeto que intervienen en las operaciones.

Subjetivas: por referirse exclusivamente a personas de existencia física o ideal

independientemente de los bienes, locaciones o prestaciones que involucran las operaciones

Mixtas: recae sobre bienes, locaciones o prestaciones, siempre que (como condición para que
proceda dicha liberalidad) se verifique el hecho imponible en determinados sujetos (elementos
subjetivo condicionante)

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 EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

El Código Civil y Comercial establece como modos de extinción de las obligaciones los siguientes:

- Pago (art. 856 a 920)

- Compensación (art 921 a 930)
- Confusión (art. 931 y 932)
- Novación (art. 933 a 941)
- Dación en pago (art. 942 y 943)
- Renuncia y remisión (art. 944 a 954)
- Imposibilidad de Cumplimiento (art. 955 y 956)

Por su parte la Ley de Procedimientos Tributario (Ley 11.683) se limita a mencionar los que siguen:
a. El pago (art 24, 25, 26, 28, 29, 30, 35 y 36)
b. La compensación (art 32 y 33)

También la Ley de Procedimiento Tributario nacional tiene una regulación de la prescripción (art. 70 y siguientes),
que no es una forma de extinguir la obligación tributaria, sino la pérdida de la acción para exigir su cumplimiento.

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Consultas & Sugerencias

Amendola.Noelia@Gmail.com
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