EL PODER TRIBUTARIO EN

COLOMBIA

¿ QUE ES EL PODER TRIBUTARIO?

Es la capacidad del Estado para establecer tributos a sus asociados. Este
poder esta reglado constitucionalmente en busca de la garantía
democrática y de legalidad. El tributo debe ser establecido íntegramente
por Ley, es decir, debe esta fijar el sujeto activo, el sujeto pasivo, el hecho
generador, la base gravable y la tarifa.

ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
Sujeto Activo:  es el ente que cuenta con la facultad de establecer la
obligación tributaria, exigir el pago a los contribuyentes y además es
quien tiene la titularidad para administrar los recursos recaudados.
En el caso colombiano el sujeto Activo es el Estado.

Sujeto Pasivo: son todas aquellas personas naturales o jurídicas

obligadas al pago de tributos a favor del sujeto activo, siempre que
se realice el hecho generador de esta obligación tributaria
sustancial (pagar el impuesto) y deben cumplir las obligaciones
formales o accesorias, entre otras: declarar, informar sus
operaciones, conservar información y facturar.

Hecho Gravado o Hecho Generador:  son las diferentes conductas

humanas, que de acuerdo a lo establecido por la Ley, dan nacimiento
a la obligación de pagar un tributo. Es importante mencionar que las
normas que califiquen una actividad como gravable, deben ser
realizadas de manera general, abstracta e impersonal, con destino a
toda la población del territorio colombiano y con condiciones claras
según sea el caso.

Base Gravable:  es el valor sobre el cual se aplica la tarifa del

impuesto. 
Tarifa:  Es el porcentaje establecido en la ley que aplicado a la base
gravable determina la cuantía del tributo.

DERECHO TRIBUTARIO
El Derecho tributario (también conocido como derecho
fiscal) es una rama del Derecho Público que estudia las
normas jurídicas a través de las cuales el Estado ejerce su
poder tributario (creación, recaudo y distribución del
impuesto) con el propósito de obtener de los particulares
ingresos que sirvan para sufragar el gasto público en aras de
la consecución del bien común.

PRINCIPIOS
CONSTITUCIONALES
Una de las herramientas mas importantes utilizadas para la
creación de normas tributarias, así como para la fiscalización
de estas por parte de la administración de impuestos y
finalmente, para la defensa de los derechos de los
contribuyentes, son los  principios tributarios, algunos de los
cuales tienen estipulación normativa en la carta política de
Colombia, además de un importante desarrollo
jurisprudencial.

LEYSI YURANI MOSQUERA MINOTTA

CRITERIOS CONSTITUCIONALES
DEL PODER TRIBUTARIO EN
COLOMBIA

ART 95, NUMERAL 9

La obligación tributaria tiene su origen en la constitución
nacional, en su artículo 95, numeral 9, el cual afirma: Son deberes
de la persona y del ciudadano:
(…)9. Contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del
Estado dentro de conceptos de justicia y equidad.

ART 150, NUMERALES 11 Y 12

enuncian la responsabilidad del Congreso de establecer las
rentas nacionales, fijar los gastos de la administración, determinar
contribuciones fiscales y excepcionalmente, contribuciones
parafiscales, en los casos y condiciones que establezca la ley.

ART 338
En este articulo la facultad impositiva sólo le corresponde a los cuerpos legislativos de cada
ente territorial y de la nación (Concejos, Asambleas y Congreso); son estos quienes pueden
imponer tributos y contribuciones, para lo cual deben expresamente definir tanto el hecho
generador del impuesto, como el sujeto pasivo del miso, su base gravable y la tarifa aplicable;
consagrando así los elementos esenciales que deben conformar la obligación tributaria.

El deber constitucional de aportar a las cargas de estado, está

desarrollado por el estatuto tributario, en especial por el
artículo 2 que establece:

Contribuyentes.  Son contribuyentes o responsables directos del

pago del tributo los sujetos respecto de quienes se realiza el hecho
generador de la obligación sustancial.

La ley ha establecido que sólo es contribuyente aquella

persona que realice el hecho generador de los tributos, es
decir, quien tenga capacidad contributiva en virtud de haber
desarrollado actividades que conllevan a realizar el hecho
generador de un tributo.

ART 363
El Art. 363 de la Constitución Nacional expresa los principios en
que se basa la tributación así: “El sistema tributario se funda en los
principios de equidad, eficiencia y progresividad. Las leyes
tributarias no se aplicarán con retroactividad”

OTROS ARTÍCULOS
Artículo 288 - distribución de competencias territoriales “ ...con forme a los principios de
coordinación, concurrencia y subsidiariedad en los términos que establezca la ley.”
Artículo 300 - decreto de tributos y contribuciones por parte de las Asambleas
Departamentales, por medio de ordenanzas
Artículo 313 - facultad de los concejos:“(…) 4. Votar de conformidad con la Constitución y la ley
los tributos y los gastos locales”.
Artículo 317 - gravamen de la propiedad inmueble por parte de los municipios.
Artículo 362- protección constitucional de los impuestos departamentales y municipales y la
ley no puede trasladar los a la Nación, salvo en caso de guerra exterior.

LEYSI YURANI MOSQUERA MINOTTA