UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y

CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS
Docente: Mg. CPCC. Walter Vicente Palomino Oquendo.
Estudiantes: Ferro Vargas Yesenia
Huamán Cusi Yuliana Yulemi
Huaman Hinajosa William
Huamancayo Hancco Lesly Estefany
Pedraza Vasquez Liceli Ruth
Rodríguez Peralta Danalit Hillary
Salas Rojas Evelyn Margoth
Serpa Tanta Karol Marcela
Surco Quispe Marly Liseth
CUSCO – PERU
2021- II
LIBRO PRIMERO
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
TÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
CONCEPTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Artículo 1º La obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario,
establecido por ley.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Artículo 2º La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de dicha
obligación.

Artículo 3º EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN

TRIBUTARIA
La obligación tributaria es exigible:
Cuando deba ser determinada por el deudor
tributario, desde el día siguiente al vencimiento
del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta
de este plazo, a partir del décimo sexto día del
mes siguiente al nacimiento de la obligación.
Cuando deba ser determinada por la
Administración Tributaria, desde el día siguiente
al vencimiento del plazo para el pago que fi gure
en la resolución que contenga la determinación
de la deuda tributaria. A falta de este plazo, a
partir del décimo sexto día siguiente al de su
notificación.
 ACREEDOR TRIBUTARIO
Artículo 4º Acreedor tributario es aquél en favor del cual debe realizarse la
prestación tributaria.

CONCURRENCIA DE ACREEDORES
Artículo 5º Cuando varias entidades públicas sean acreedores tributarios de un
mismo deudor y la suma no alcance a cubrir la totalidad de la deuda
tributaria, el Gobierno Central, los Gobiernos Regionales, los Gobiernos
Locales y las entidades de derecho público con personería jurídica
propia concurrirán en forma proporcional a sus respectivas acreencias.

PRELACIÓN DE DEUDAS TRIBUTARIAS

Artículo 6º
Las deudas por tributos gozan de privilegio general sobre todos los
bienes del deudor tributario y tendrán prioridad o preferencia sobre las
demás obligaciones en cuanto concurran con acreedores cuyos créditos
no sean por el pago de remuneraciones y beneficios sociales adeudados
a los trabajadores
 DEUDOR TRIBUTARIO
Artículo 7º
Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la
prestación tributaria como contribuyente o responsable

Artículo 8º CONTRIBUYENTE
Contribuyente es aquél que realiza, o respecto del cual se produce el
hecho generador de la obligación tributaria.

RESPONSABLE
Artículo 9º Responsable es aquél que, sin tener la condición de contribuyente, debe
cumplir la obligación atribuida a éste

AGENTES DE RETENCIÓN O PERCEPCIÓN

Artículo 10º En defecto de la ley, mediante Decreto Supremo, pueden ser designados
agentes de retención o percepción los sujetos que, por razón de su
actividad, función o posición contractual estén en posibilidad de retener
o percibir tributos y entregarlos al acreedor tributario.
 TITULO II
DEUDOR
TRIBUTARIO
CAPITULO I
DOMICILIO FISCAL
 DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL
Los sujetos obligados a inscribirse ante la Administración Tributaria de acuerdo
ARTICULO 11°
a las normas respectivas tienen la obligación de fijar y cambiar su domicilio
fiscal, conforme ésta lo establezca.

Párrafo modificado La Administración Tributaria está facultada a requerir que se

por el Artículo 3º del
Decreto Legislativo Nº
1117, publicado el 7 de
julio de 2012, que
entró en vigencia a los
noventa (90) días
computados a partir
del día siguiente de su
publicación.
fije un nuevo domicilio fiscal cuando, a su criterio, éste
dificulte el ejercicio de sus funciones
La Administración Tributaria no podrá requerir el cambio de
domicilio fiscal, cuando éste sea :
a) La residencia habitual, tratándose de personas naturales.
b) El lugar donde se encuentra la dirección o administración
efectiva del negocio, tratándose de personas jurídicas.
c) El de su establecimiento permanente en el país, tratándose de
las personas domiciliadas en el extranjero
 PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS NATURALES
ARTICULO 12°
Cuando las personas naturales no fijen un domicilio fiscal se
presume como tal, sin admitir prueba en contrario, cualquiera
de los siguientes lugares:
 PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS
JURÍDICAS
Cuando las personas jurídicas no fijen un domicilio fiscal, se
ARTICULO 13°
presume como tal, sin admitir prueba en contrario, cualquiera
de los siguientes lugares:
 PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL DE DOMICILIADOS EN
ARTICULO 14° EL EXTRANJERO
Cuando las personas domiciliadas en el extranjero no fijen un
domicilio fiscal, regirán las siguientes normas:
 PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL PARA
ARTICULO 15° ENTIDADES QUE CARECEN DE PERSONALIDAD
JURÍDICA
Cuando las entidades que carecen de personalidad jurídica no fijen
domicilio fiscal, se presume como tal el de su representante, o
alternativamente, a elección de la Administración Tributaria, el
correspondiente a cualquiera de sus integrantes.
CAPITULO II
RESPONSABLES Y
REPRESENTANTES
 REPRESENTANTES - RESPONSABLES SOLIDARIOS
Están obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad de
ARTICULO 16° representantes, con los recursos que administren o que dispongan, las personas siguientes:
• Los padres, tutores y curadores de los incapaces.
• Los representantes legales y los designados por las personas jurídicas.
• Los administradores o quiénes tengan la disponibilidad de los bienes de los entes
colectivos que carecen de personería jurídica.
• Los mandatarios, administradores, gestores de negocios y albaceas.
• Los síndicos, interventores o liquidadores de quiebras y los de sociedades y otras
entidades.

Se considera que existe
solo, negligencia grave o
abuso de facultades,
salvo prueba en
contrario, cuando el
deudor tributario:
1. No lleva contabilidad o lleva dos o más juegos de libros o registros para una misma
contabilidad, con distintos asientos. A tal efecto, se entiende que el deudor no lleva
contabilidad, cuando los libros o registros que se encuentra obligado a llevar no son
exhibidos o presentados a requerimiento de la Administración Tributaria, dentro de un
plazo máximo de 10 días hábiles, por causas imputables al deudor tributario.
2. Tenga la condición de no habido de acuerdo a las normas que se establezcan mediante
decreto supremo.
3. Emite u otorga más de un comprobante de pago, así como notas de débito y/o crédito,
con la misma serie o numeración, según corresponda.
 4. No se ha inscrito ante la Administración Tributaria.
5. Anota en sus libros y registros los comprobantes de pago que recibe u otorga por montos
distintos a los consignados en dichos comprobantes u omite anotarlos, siempre que no se trate
de errores materiales.
6. Obtiene, por hecho propio, indebidamente Notas de Crédito Negociables, órdenes de pago del
sistema financiero y/o abono en cuenta corriente o de ahorros u otros similares.
Numeral modificado por el Artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1121, publicado el 18 de
julio de 2012.

RESPONSABLES SOLIDARIOS EN CALIDAD DE ADQUIRENTES

ARTICULO 17°

Son responsables solidarios en calidad de adquirentes:

Los herederos y legatarios, hasta el límite del valor

de los bienes que reciban.
Numeral sustituido por el Artículo 8º del Decreto
1 Legislativo Nº 953, publicado el 5 de febrero de
2004.
2 Los socios que reciban bienes por
liquidación de sociedades u otros
entes colectivos de los que han
formado parte, hasta el límite del
valor de los bienes que reciban.
3 b) Tratándose de los otros adquirentes cesará a
Los adquirentes del activo o
pasivo de empresas o entes
colectivos con o sin
personalidad jurídica.
LA RESPONSABILIDAD CESARÁ:
a)Tratándose de herederos y demás
adquirentes a título universal, al vencimiento
del plazo de prescripción. Se entienden
comprendidos dentro del párrafo anterior a
quienes adquieran activos o pasivos como
consecuencia de la reorganización de
sociedades o empresas a que se refieren las
normas sobre la materia.
los 2 años de efectuada la transferencia, si fue
comunicada a la Administración Tributaria
dentro del plazo que señale ésta. En caso se
comunique la transferencia fuera de dicho
plazo o no se comunique, cesará cuando
prescriba la deuda tributaria respectiva.
Párrafo sustituido por el Artículo 8º del
Decreto Legislativo Nº 953, publicado el 5
de febrero de 2004.
 RESPONSABLES SOLIDARIOS
ARTICULO 18° Son responsables solidarios con el contribuyente:

2. Los agentes de retención o 3. Los terceros notificados

1. Las empresas porteadoras que
percepción, cuando hubieren omitido la para efectuar un embargo en
transporten productos gravados con
retención o percepción a que estaban forma de retención hasta por
tributos, si no cumplen los
obligados. Efectuada la retención o el monto que debió ser
requisitos que señalen las leyes
percepción el agente es el único retenido, de conformidad con
tributarias para el transporte de
responsable ante la Administración el artículo 118º, cuando:
dichos productos.
Tributaria.

• No comuniquen la existencia o el valor de créditos o bienes y entreguen al

deudor tributario o a una persona designada por éste, el monto o los bienes
retenidos o que se debieron retener, según corresponda.
• Nieguen la existencia o el valor de créditos o bienes, ya sea que entreguen o no
al tercero o a una persona designada por éste, el monto o los bienes retenidos o
que se debieron retener, según corresponda.
• Comuniquen la existencia o el valor de créditos o bienes, pero no realicen la
retención por el monto solicitado.
• Comuniquen la existencia o el valor de créditos o bienes y efectúen la retención,
pero no entreguen a la Administración Tributaria el producto de la retención.
ARTICULO 19° RESPONSABLES SOLIDARIOS POR HECHO GENERADOR
Están solidariamente obligadas aquellas personas respecto de las cuales se verifique un
mismo hecho generador de obligaciones tributarias.

ARTICULO 20° DERECHO DE REPETICIÓN

Los sujetos obligados al pago del tributo, de acuerdo con lo establecido en los artículos
precedentes, tienen derecho a exigir a los respectivos contribuyentes la devolución del
monto pagado.

ARTICULO 21° CAPACIDAD TRIBUTARIA

Tienen capacidad tributaria las personas naturales o jurídicas, comunidades de bienes,
patrimonios, sucesiones indivisas, fideicomisos, sociedades de hecho, sociedades
conyugales u otros entes colectivos, aunque estén limitados o carezcan de capacidad o
personalidad jurídica.
ARTICULO 22° REPRESENTACIÓN DE PERSONAS NATURALES Y SUJETOS QUE
CARECEN DE PERSONERIA JURÍDICA
La representación de los sujetos que carezcan de personería jurídica, corresponderá a sus
integrantes, administradores o representantes legales o designados
 FORMA DE ACREDITAR LA REPRESENTACIÓN
ARTICULO 23°
Para presentar declaraciones y escritos, acceder a información de terceros independientes
utilizados como comparables en virtud a las normas de precios de transferencia, interponer
medios impugnatorios o recursos administrativos, desistirse o renunciar a derechos, la persona
que actúe en nombre del titular deberá acreditar su representación mediante poder por
documento público o privado confirma legalizada notarialmente o por fedatario designado por
la Administración Tributaria o, de acuerdo a lo previsto en las normas que otorgan dichas
facultades, según corresponda.
EFECTOS DE LA REPRESENTACIÓN
ARTICULO 24°
Los representados están sujetos al cumplimiento de las obligaciones tributarias derivadas de la
actuación de sus representantes.
 TÍTULO III
TRANSMISIÓN Y EXTINCION DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
 TRANSMISIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
ARTICULO 25°
La obligación tributaria se transmite a los sucesores y demás adquirentes a
título universal. En caso de herencia la responsabilidad está limitada al valor
de los bienes y derechos que se reciba.

TRANSMISIÓN CONVENCIONAL DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligación
ARTICULO 26°
tributaria a un tercero, carecen de eficacia frente a la Administración
Tributaria.
EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
ARTICULO 27° La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios:

a) Aquéllas que constan en las

1. Pago. respectivas Resoluciones u Órdenes
2. Compensación. de Pago y cuyos montos no justifican
3. Condonación. su cobranza.
4. Consolidación. 6) Otros que se
5. Resolución de la establezcan por
Administración leyes especiales. b) Aquéllas que han sido
Tributaria sobre deudas autoliquidadas por el deudor tributario
de cobranza dudosa o de y cuyo saldo no justifique la emisión
recuperación onerosa. de la resolución u orden de pago del
acto respectivo
 CAPÍTULO II
LA DEUDA TRIBUTARIA Y EL
PAGO
 COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA
ARTICULO 28°
La Administración Tributaria exigirá el pago de la deuda tributaria que está constituida por
el tributo, las multas y los intereses.

Artículo 29° LUGAR, FORMA Y PLAZO DE PAGO

El pago se efectuará en la forma que señala la Ley, o en su defecto, el Reglamento, y a falta
de éstos, la Resolución de la Administración Tributaria.

ARTICULO 30° OBLIGADOS AL PAGO

El pago de la deuda tributaria será efectuado por los deudores tributarios y, en su caso, por
sus representantes. Los terceros pueden realizar el pago, salvo oposición motivada del deudor
tributario.
ARTICULO 31° IMPUTACIÓN DEL PAGO
Los pagos se imputarán en primer lugar, si lo hubiere, al interés moratorio y luego al tributo
o multa, de ser el caso; salvo lo dispuesto en los Artículos 117º y 184º, respecto a las costas
y gastos. El deudor tributario podrá indicar el tributo o multa y el período por el cual realiza
el pago

ARTICULO 32° FORMAS DE PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA

El pago de la deuda tributaria se realizará en moneda nacional.
ARTICULO 33° INTERESES MORATORIOS
• El monto del tributo no pagado dentro de los plazos indicados en el Artículo 29º devengará
un interés equivalente a la Tasa de Interés Moratorio, la cual no podrá exceder del 10%. por
encima de la tasa activa del mercado promedio mensual en moneda nacional.
• TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR GOBIERNOS LOCALES = TIM será fijada por
ordenanza municipal < SUNAT
• TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR OTROS ORGANOS = TIM establece la SUNAT
• Los intereses moratorios se aplicarán diariamente desde el día siguiente a la fecha de
vencimiento hasta la fecha de pago inclusive, multiplicando el monto del tributo impago por
la TIM diaria vigente.
• La aplicación de los intereses moratorios se suspenderá a partir del vencimiento de los
plazos máximos establecidos en el Artículo 142º hasta la emisión de la resolución que
culmine el procedimiento de reclamación ante la Administración Tributaria

ARTICULO 34° CÁLCULO DE INTERESES EN LOS ANTICIPOS Y PAGOS A CUENTA

El interés moratorio correspondiente a los anticipos y pagos a cuenta no pagados
oportunamente, se aplicará hasta el vencimiento o determinación de la obligación principal.

ARTICULO 35° Artículo derogado por el Artículo 64º de la Ley Nº 27038, publicada el 31
de diciembre de 1998.
ARTICULO 36° APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO DE DEUDAS TRIBUTARIAS
• Se puede conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria con
carácter general, excepto en los casos de tributos retenidos.
• En casos particulares, la Administración Tributaria está facultada a conceder aplazamiento y/o
fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria al deudor tributario que lo solicite, con
excepción de tributos retenidos o percibidos
• La Administración Tributaria deberá aplicar a la deuda materia de aplazamiento y/o
fraccionamiento un interés que no será inferior al ochenta por ciento (80%) ni mayor a la tasa
de interés moratorio a que se refiere el Artículo

ARTICULO 37° OBLIGACIÓN DE ACEPTAR EL PAGO

El órgano competente para recibir el pago no podrá negarse a admitirlo, aun cuando no cubra la
totalidad de la deuda tributaria, sin perjuicio que la Administración Tributaria inicie el
Procedimiento de Cobranza Coactiva por el saldo no cancelado.
ARTICULO 39° DEVOLUCIONES DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS
POR LA SUNAT a) Las devoluciones se
Tratándose de tributos administrados por la Superintendencia efectuarán mediante
Nacional de Administración Tributaria - SUNAT cheques no negociables,
documentos valorados
denominados Notas de
Crédito Negociables,
giros, órdenes de pago
del sistema financiero
y/o abono en cuenta
corriente o de ahorros.

c) En los casos en que la SUNAT

determine reparos como
consecuencia de la verificación o
fiscalización efectuada a partir de
b) Mediante Resolución
la solicitud mencionada en el
inciso precedente, deberá de Superintendencia se
proceder a la determinación del fijará un monto mínimo
monto a devolver considerando para la presentación de
los resultados de dicha solicitudes de devolución.
verificación o fiscalización.
 CAPITULO III
COMPENSACION, CONDONACION Y
CONSOLIDACION
 COMPENSACIÓN
ARTICULO 40°
La deuda tributaria podrá compensarse total o parcialmente con los créditos por tributos,
sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente, que correspondan a
períodos no prescritos, que sean administrados por el mismo órgano administrador y cuya
recaudación constituya ingreso de una misma entidad.

CONDONACION
ARTICULO 41°
La deuda tributaria sólo podrá ser condonada por norma expresa con rango de Ley.

Excepcionalmente, los Gobiernos

locales podrán condonar, con
carácter general, el interés
moratorio y las sanciones, respecto
de los impuestos que administren.
En el caso de contribuciones y
tasas dicha condonación también
podrá alcanzar al tributo.
 CONSOLIDACION
ARTICULO 42°
La deuda tributaria se extinguirá por consolidación cuando el acreedor de la obligación
tributaria se convierta en deudor de la misma como consecuencia de la transmisión de
bienes o derechos que son objeto del tributo.
CAPITULO IV
PRESCRIPCION
 PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN
ARTICULO 43°

para determinar la obligación tributaria, para exigir

su pago y aplicar sanciones, así como para solicitar la
4 AÑOS
devolución.

para quienes no hayan presentado la declaración

6 AÑOS respectiva.

cuando el Agente de retención o percepción no ha

10 AÑOS
pagado el tributo retenido o percibido.
ARTICULO 44° COMPUTO DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCION

1. Desde el 1 de enero del año

3. Desde el 1 de enero siguiente 5. Desde el 1 de enero
siguiente a la fecha en que vence
a la fecha de nacimiento de la siguiente a la fecha en que se
el plazo para la presentación de
obligación tributaria. efectuó el pago indebido
la declaración anual respectiva

2. Desde el 1 de enero siguiente 4. Desde el 1 de enero siguiente 6. Desde el 1 de enero

a la fecha en que la obligación a la fecha en que se cometió la siguiente a la fecha en que
sea exigible. infracción nace el crédito por tributos
 ARTICULO 45° INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN

1. El plazo de prescripción 2. El plazo de

de la facultad de la 3. El plazo de
prescripción de la 3. El plazo de
Administración Tributaria prescripción de la
acción para exigir el prescripción de la acción
para determinar la acción de aplicar
pago de la de aplicar sanciones se
obligación tributaria se sanciones se
obligación tributaria interrumpe:
interrumpe: interrumpe:
se interrumpe:

a) Por la presentación de una

solicitud de devolución.
b) Por el reconocimiento a) Por la notificación de la orden a) Por la presentación de una
expreso de la obligación a) Por la presentación de la
de pago. solicitud de devolución.
tributaria. solicitud de devolución o
b) Por el reconocimiento expreso b) Por el reconocimiento
c) Por la notificación de de compensación.
de la obligación tributaria. expreso de la infracción.
cualquier acto de la b) Por la notificación del acto
c) Por el pago parcial de la deuda. c) Por el pago parcial de la
Administración Tributaria administrativo que reconoce
d) Por la notificación de la deuda.
dirigido al reconocimiento. la existencia y la cuantía de un
resolución de pérdida del d) Por la solicitud de
d) Por la solicitud de pago en exceso o indebido u
aplazamiento y fraccionamiento. fraccionamiento u otras
fraccionamiento u otras otro crédito
facilidades de pago.
facilidades de pago

ARTICULO 46° SUSPENSIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN
1. El plazo de prescripción de las acciones para determinar
la obligación y aplicar sanciones se suspende
2. El plazo de prescripción de la acción para exigir el pago
de la obligación tributaria se suspende:
3. El plazo de prescripción de la acción para solicitar o
efectuar la compensación, así como para solicitar la
devolución se suspende:
a) Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de devolución.
b) Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario.
c) Durante la tramitación de la demanda contencioso administrativa, del proceso constitucional de
amparo o de cualquier otro proceso judicial.
d) Durante la suspensión del plazo para el procedimiento de fiscalización a que se refiere el
Artículo 62º-
a) Durante la tramitación del procedimiento contencioso
tributario.
b) durante la tramitación de la demanda contencioso
administrativa, del proceso constitucional de amparo o de
cualquier otro proceso judicial.
c) Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o
de devolución.
d) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición
de no habido.
e) Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del
presente Código Tributario
f) Durante la suspensión del plazo a que se refiere el inciso b)
del tercer párrafo del artículo 61º y el artículo 62º
a) Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario.
b) Durante la tramitación de la demanda contencioso
administrativa, del proceso constitucional de amparo o de
cualquier otro proceso judicial.
c) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de
no habido.
d) Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento
y/o fraccionamiento de la deuda tributaria.
e) e) Durante el lapso en que la Administración Tributaria esté
impedida de efectuar la cobranza de la deuda tributaria por una
norma legal.
ARTICULO 47° DECLARACIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN
La prescripción sólo puede ser declarada a
pedido del deudor tributario.

ARTICULO 48° MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER LA PRESCRIPCIÓ

La prescripción puede oponerse en cualquier estado del
procedimiento administrativo o judicial.

ARTICULO 49° PAGO VOLUNTARIO DE LA OBLIGACIÓN PRESCRITA

El pago voluntario de la obligación prescrita no da

derecho a solicitar la devolución de lo pagado.