SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA

SISTEMA INTEGRADO DE GESTIÓN

Proceso Gestión para la Formación Profesional Integral
Procedimiento Ejecución de la Formación Profesional
Integral

DATOS GENERALES
Centro de Formación: CENTRO DE LA EMPRESA LA INDUSTRIA Y LOS
SERVICIOS
FICHA:
Regional / Seccional: HUILA, Neiva
Nombre del Aprendiz en Formación:
Nombre del Formador
PROGRAMA:
Contabilizar los recursos de operación, inversión y financiación de acuerdo a normas
y políticas organizacionales.
RAP: Registrar los hechos económicos según las normas comerciales, tributarias y
laborales.

CUESTIONARIO DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

1. Qué es el impuesto a las ventas (IVA)

El impuesto sobre las ventas, comúnmente denominado como IVA (por ser la sigla
del impuesto al valor agregado o añadido), se encuentra estructurado bajo la
modalidad de valor agregado porque se paga por el valor que se añade al bien o
producto en cada una de las etapas del ciclo económico.

2. Cuáles son los sujetos del impuesto a las ventas.

Sujeto Activo: Es el acreedor de la obligación tributaria. El Estado como

acreedor del vínculo jurídico queda facultado para exigir unilateral y
obligatoriamente el pago del impuesto, cuando se realiza el hecho
generador; Para efectos de la administración del IVA está representado por
la Unidad Administrativa Especial – Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales, como el sujeto activo de la obligación tributaria.

Sujeto Pasivo: Es el deudor de la obligación tributaria. En el impuesto sobre

las ventas, jurídicamente el responsable es el sujeto pasivo, obligado frente
al Estado al pago del impuesto. (personas naturales, jurídicas, y/o
asimiladas que recaudan el impuesto y que, por tanto, asumen obligaciones
 con la DIAN, a quienes en el caso del IVA se les ha catalogado como
responsables).

Sujeto Pasivo Económico: Es la persona que adquiere bienes y/o servicios

gravados, quien soporta o asume el impuesto. El sujeto pasivo económico
no es parte de la obligación tributaria sustancial, pero desde el punto de
vista económico y de política fiscal es la persona a quien se traslada el
impuesto y es en últimas quien lo asume.

Sujeto Pasivo de Derecho: Es el responsable del recaudo del impuesto,

actúa como recaudador y debe cumplir las obligaciones que le impone el
Estado. (Ej. Presentar la declaración y pagar el impuesto), so pena de
incurrir en sanciones de tipo administrativo (Sanción por extemporaneidad,
sanción moratoria, etc.) y de tipo penal.

3. Cuál es la diferencia entre bienes gravados, bienes exentos y bienes excluidos.

Los bienes o servicios gravados son los que están sometidos a una determinada
tarifa, ya sea la general o diferenciales. Son aquellos que causan IVA y la tarifa
que se les aplica es: cero por ciento (0 %) o cinco por ciento (5 %), llamadas “tarifa

Bienes o servicios exentos son aquellos que se encuentran gravados con el IVA,
pero la tarifa aplicable es el cero por ciento (0 %). Un bien exento es un bien
gravado al cero por ciento 0 %, por tal razón, quienes produzcan bienes exentos,
son responsables del impuesto a las ventas, y como tal, deben declarar IVA.
Quienes comercialicen bienes exentos no son responsables del impuesto a las
ventas, solamente son los productores, por tanto, solo ellos pueden solicitar como
descuento el IVA pagado en sus compras

Los bienes excluidos son aquellos que por expresa disposición legal no están
gravados con el impuesto. Son aquellos que no causan IVA. El productor de
bienes excluidos no es responsable del IVA, y, por tanto, el IVA que pague en la
adquisición de materias primas para la elaboración de estos productos debe ser
llevado como mayor valor del costo del producto

4. En que consiste la UVT

La UVT es la medida equivalente a pesos utilizada para determinar diferentes

obligaciones tributarias, como lo son las cuantías mínimas de retención en la
fuente o sanciones. Este valor es reajustado anualmente según la variación del
índice de precios al consumidor para ingresos medios. En el presente año la uvt
es de 36.308

5. Quienes deberán registrarse en el régimen de responsabilidad del IVA.

El Estatuto Tributario (E.T) justamente en el Libro Tercero relacionado con

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS (IVA)
Articulo 437.

PARÁGRAFO 3. Adicionado por el artículo 4° de la Ley 1943 de 2018. Deberán

registrarse como responsables del IVA quienes realicen actividades gravadas con
el impuesto, con excepción de las personas naturales comerciantes y los
artesanos, que sean minoristas o detallistas, los pequeños agricultores y los
ganaderos, así como quienes presten servicios, siempre y cuando cumplan la
totalidad de las siguientes condiciones:

1. Que en el año anterior o en el año en curso hubieren obtenido ingresos brutos

totales provenientes de la actividad, inferiores a 3.500 UVT.
 

2. Que no tengan más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o

negocio donde ejerzan su actividad.
 

3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se

desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier
otro sistema que implique la explotación de intangibles.
 

4. Que no sean usuarios aduaneros.

 

5. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en

curso contratos de venta de bienes y/o prestación de servicios gravados por valor
individual, igual o superior a 3.500 UVT.
 

6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones

financieras durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la suma
de 3.500 UVT.
 

7. Que no esté registrado como contribuyente del impuesto unificado bajo el

régimen simple de tributación -SIMPLE.
 

Para la celebración de contratos de venta de bienes y/o de prestación de servicios

gravados por cuantía individual y superior a 3.500 UVT, estas personas deberán
inscribirse previamente como responsables del impuesto sobre las ventas -IVA,
formalidad que deberá exigirse por el contratista para la procedencia de costos y
deducciones. Lo anterior también será aplicable cuando un mismo contratista
celebre varios contratos que superen la suma de 3.500 UVT.
 

Los responsables del impuesto sólo podrán solicitar su retiro del régimen cuando
demuestren que en el año fiscal anterior se cumplieron, las condiciones
establecidas en la presente disposición.
 

Cuando los no responsables realicen operaciones con los responsables del

impuesto deberán registrar en el Registro Único Tributario -RUT su condición de
tales y entregar copia del mismo al adquirente de los bienes o servicios, en los
términos señalados en el reglamento.

6. Quienes pertenecen al régimen de responsabilidad del impuesto a las ventas, y

quienes no pertenecen.

La ley 1943 de 2018 eliminó la denominación de régimen común en la clasificación

que hacía de los responsables del impuesto a las ventas, que antes de la ley 1943
eran 2:

1. Régimen simplificado.

2. Régimen común.

Hoy, los responsables del régimen común se conocen simplemente como

responsables del Iva, y los que antes pertenecían al régimen simplificado, se
conocer como no responsables del Iva.

Al régimen común del impuesto a las ventas pertenecen:

Personas Todas las que vendan productos gravados con el Iva o presten
jurídicas. servicios gravados con el Iva.

Las personas naturales que vendan productos gravados o presten

Personas
servicios gravados con el Iva, y que superen los topes que les
naturales.
permite estar clasificados como no responsables.
Toda persona jurídica debe estar clasificada en el régimen común, en tanto que
las personas naturales pueden o no estarlo dependiendo de si cumplen con los
topes señalados en el artículo 437 del estatuto tributario.

Los no responsables del impuesto a las ventas), ya no están en el artículo 499 del
estatuto tributario sino en el parágrafo 3 del artículo 437 del estatuto tributario, y
son los siguientes:

1. Que en el año anterior o en el año en curso hubieren obtenido ingresos

brutos totales provenientes de la actividad, inferiores a 3.500 UVT.

2. Que no tengan más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local

o negocio donde ejerzan su actividad.

3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se

desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o
cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.

4. Que no sean usuarios aduaneros.

5. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en

curso contratos de venta de bienes y/o prestación de servicios gravados
por valor individual, igual o superior a 3.500 UVT.

7. Lea la cuenta 2408 impuesto sobre las ventas por pagar y escriba el
tratamiento contable del IVA generado y descontable-

IVA GENERADO: es el impuesto que deben cobrar los responsables del impuesto
a las ventas, discriminado en la factura de venta. El IVA generado y su valor
acreditan la cuenta impuesto a las ventas por pagar. Para registrar todos los
movimientos causados por impuesto a las ventas generado, se puede crear una
subcuenta del código 2408, en la cual se registran todos los créditos provenientes
del impuesto generado en las ventas de la compañía.

CONTABILIACION:

El impuesto que deben cobrar los responsables del impuesto a las ventas,
discriminado en la factura de venta, es el IVA generado y su valor acredita la
cuenta Impuesto sobre las ventas x pagar su código del PUC 2408.

Ejemplo:

1  Un comerciante vende de contado mercancía por $ 870 000 incluido el IVA 

16%. Para facturar y contabilizar, se discrimina el IVA así:
Precio de venta/ 1.16 = Vlr mercancía.
870 000/1.16= 750.000
IVA= 870.000- 750.000 = 120.000

Registro:

1105 caja                         870 000

4135  comercio mm                            750 000
2408 IVA                                             120 000

IVA DESCONTABLE: las empresas responsables del IVA pueden descontar del
valor del impuesto causado, lo correspondiente al impuesto pagado. Este valor no
puede superar en ningún caso el porcentaje que cobra la compañía sobre sus
productos; cuando se paga una tarifa mayor de IVA a la cobrada, el excedente
constituye mayor valor del costo o del gasto. El IVA pagado por servicios es
deducible en su totalidad. El registro se  realiza debitando una subcuenta  de
impuesto sobre las ventas por pagar 2408, creada para este propósito y la cual
debe ser de naturaleza debito por ser una cuenta de pasivo que disminuye.

En el mes de enero la empresa generó o cobró a sus clientes Iva por $1.000.000,
valor que debe pagar a la Dian, pero en el mismo mes pagó por compras gravadas
la suma de $600.000 en Iva, valor que se puede descontar.
En entonces al presentar la declaración de Iva el contribuyente hace la siguiente
cuenta:

Iva generado  $1.000.000

Menos Iva pagado  $600.000

Iva a pagar a la Dian  $400.000.

Como se observa, el Iva pagado se descuenta del Iva generado, y por eso se
llama Iva descontable, y el contribuyente paga a la Dian la diferencia entre lo que
recaudó en las ventas y lo que pagó en las compras.

Teniendo claro lo anterior, supongamos que realizamos una compra por $500.000
+ el 19% del Iva, es decir, un total de $95.000 de Iva.
El registro contable del Iva descontable será el siguiente:
El Iva descontable se lleva en el lado débito de la cuenta Iva por pagar (2408) por
las razones ya explicadas, de modo que el saldo de esa cuenta será el resultado
de restar los débitos a los créditos:

En consecuencia, la empresa sólo tiene un pasivo por impuestos por pagar, Iva en
este caso, de $95.000.

8. Enuncie las obligaciones de quienes pertenecen al régimen de responsabilidad

del impuesto sobre las ventas.

 Recaudar el IVA, reportarlo y entregar el dinero a la DIAN.

 Inscribirse en el registro mercantil.
 Para los comerciantes, llevar contabilidad.
 Inscribirse en el RUT o hacer la actualización en caso de haber pertenecido
al grupo de los no responsables del IVA.
 Presentar declaración de renta a la DIAN.
 Expedir factura electrónica de acuerdo con el calendario establecido en la
Resolución 000064 de 2019.

9. En qué consiste el impuesto al consumo (teniendo en cuenta la ley de

financiamiento.)

El impuesto al consumo es un impuesto aplicado sobre ciertos bienes y

servicios, y está regulado por los artículos 512-1 y siguientes del estatuto
tributario. El impuesto al consumo recae sobre el consumo de ciertos bienes o
servicios, cuando se adquieren y/o se importan.

Son productos y servicios que no se consideran indispensables (o parte de la

canasta básica familiar) y por ello tienen un gravamen adicional al IVA, cuya tarifa
puede ser de 16%, 8% o 4%.

El impuesto al consumo es el gravamen que se aplica a ciertos productos y

servicios que no se consideran de primera necesidad y se genera durante su
venta, importación o prestación en el caso de los servicios, por lo que conocer
las tarifas del impuesto al consumo 2021 es de vital importancia para pagar este
tributo de manera correcta, planificando con anticipación este gasto.

10. Cuál es su tarifa y a quienes aplica

Tarifa del 16%

La tarifa del 16% del impuesto al consumo se aplica sobre los siguientes
bienes:
 
 Vehículos automóviles de tipo familiar y los camperos cuyo Valor FOB (o el
equivalente del Valor FOB) sea mayor o igual a USD $30.000, incluyendo
sus accesorios.
 Las Pick-up cuyo Valor FOB (o el equivalente del Valor FOB) sea mayor o
igual a USD $30.000, incluyendo sus accesorios.
 Globos y dirigibles; planeadores, alas planeadoras y otras aeronaves, no
propulsados por motor y de uso privado.
 Otras aeronaves como helicópteros y aviones; vehículos espaciales
(incluidos los satélites) y sus vehículos de lanzamiento y vehículos
suborbitales, que sean de uso privado.

 (Free On Board (FOB), que se traduce como 'franco a bordo' se utiliza

exclusivamente para transporte marítimo o fluvial. Con este término comercial
internacional: El vendedor entrega la mercancía en el puerto de embarque y
asume los costos de trámites aduaneros de exportación y licencias de exportación
 

Tarifa del impuesto al consumo 2021 – Tarifa del 8%

La tarifa del 8% del impuesto al consumo se aplica sobre los siguientes
bienes:
 
 Vehículos automóviles de tipo familiar y los camperos cuyo Valor FOB (o el
equivalente del Valor FOB) sea menor de USD $30.000, incluyendo sus
accesorios.
 Las Pick-up cuyo Valor FOB (o el equivalente del Valor FOB) sea menor de
USD $30.000, incluyendo sus accesorios.
 Motocicletas con motor de émbolo alternativo de cilindrada mayor a 200cc.
 Yates y otras embarcaciones o barcos de recreo o uso deportivo,
incluyendo botes de remo y canoas.
 Servicios de comidas y bebidas en restaurantes y bares.

Nota: Este impuesto no es aplicable a las actividades de expendio de bebidas y

comidas bajo franquicias.
Tarifa del 4%
La tarifa del 4% del impuesto al consumo se aplica sobre los siguientes
servicios:
 
 Operadoras de telefonía.
 Servicios de internet y navegación móvil

11. Cuáles son los cambios que se presentan en el 2019 en materia de impuesto
sobre las ventas

 Se establece que la base gravable en la importación de bienes desde el

exterior y de zona franca con componente nacional exportado permite
descontar el valor de las materias primas y servicios sobre los cuales ya se
haya pagado IVA.
 Se establece que por tres días al año ciertos productos estarán exentos de
IVA. 
 Se mantiene la exclusión de IVA para la venta de inmuebles establecida por
la Ley de Financiamiento. 
 Se establece un mecanismo de devolución de IVA para los hogares de
menores ingresos.
 Se excluyen de IVA los servicios de corretaje de contratos de reaseguros.