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Actividad 1 - Origen y generalidades del impuesto de ventas

ENSAYO SOBRE IVA
Contabilidad (Corporación Universitaria Iberoamericana)

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Actividad 1 - Origen y generalidades del impuesto de ventas

Ludy Yineth Roa Barrera

100055416

2022
Universidad Iberoamericana de Colombia
Bogotá D.C.
Auditoria tributaria II

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 ¿Cuál es el origen y generalidades del impuesto de ventas?

Legalmente el impuesto a las ventas se origina en las facultades otorgadas por el presidente de la
república, lo cual lo hizo a través de la ley 21 de 1963 con el fin de establecer impuestos
nacionales sobre las ventas de artículos terminados efectuados por parte de productores e
importadores. A partir del 2006 con la ley 111 se establecieron tarifas del 1.6%, 6%, 3%, 5%,
10%, 16%, 20 %;25% y 35%.

El impuesto a las ventas es un gravamen al consumo del orden nacional y naturaleza

indirecta, que en Colombia se ha estructurado bajo la modalidad de valor agregado en cada
una de las etapas del ciclo económico del bien o servicio. La ley ha conferido la calidad de
responsables a algunos sujetos que intervienen las operaciones económicas, el impuesto a
las ventas únicamente recae en el valor agregado al producto responsable, bien sea por el
mayor valor que adquiere al transformarse, o por la utilidad que recibe el responsable al
enajenarlo o al prestar el servicio. Se entiende por valor agregado la diferencia que existe
entre el precio de venta o prestación del servicio por parte del responsable y los costos y
gastos en que incurre para obtención del bien o prestación del servicio. Fiscalmente su
concepto se basa entre la diferencia de la base gravable en la venta del responsable y la base
gravable de los insumos en que incurrio y sobre los cuales pago IVA, es decir que se grava
la porción del valor agregado que no ha sido sometido a imposición del tributo.
Encontramos que los bienes se encuentran clasificados en bienes gravados, bienes excentos,
y bienes excluidos; así mismo es importante resaltar que sobre el IVA existen dos regímenes
al cual pertenecen las personas y las empresas, estos son el simplificado y el común, sobre el
último recae la responsabilidad como lo es facturar, presentar declaraciones de IVA y llevar
contabilidad. Al régimen simplificado pertenecen las personas naturales las cuales realizan
operaciones gravadas, así como quienes prestan servicios gravados, siempre y cuando
cumplan con la totalidad de los requisitos señalados en el artículo 499 del Estatuto
tributario. El articulo 499 del estatuto tributario establece: “Al Régimen Simplificado del
Impuesto Sobre las Ventas pertenecen las personas naturales comerciantes y los
artesanos, que sean minoristas o detallistas; los

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agricultores y los ganaderos, que realicen operaciones gravadas, así como quienes presten
servicios gravados, siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:
1.<Numeral modificado por el artículo 39 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el
siguiente:> Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de
la actividad inferiores a cuatro mil (4.000) UVT.
2. Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde
ejercen su actividad.
3. <Numeral INEXEQIBLE>
4. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen
actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que
implique la explotación de intangibles.
5. Que no sean usuarios aduaneros.
6. <Ajuste de las cifras en valores absolutos en términos de UVT por el artículo 51 de la
Ley 1111 de 2006 (A partir del año gravable 2007). El texto con el nuevo término es el
siguiente:> Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en
curso contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados por valor individual y
superior a 3.300 UVT.
7. <Ajuste de las cifras en valores absolutos en términos de UVT por el artículo 51 de la
Ley 1111 de 2006 (A partir del año gravable 2007). El texto con el nuevo término es el
siguiente:> Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones
financieras durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la suma de 4.500
UVT.

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 Bibliografía

Gerencie.com (2017). Impuesto a las ventas. Guía Laboral Gerencie.com.

Recuperado de: https://www.gerencie.com/impuesto-a-las-ventas.html
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). (s.f.). Estatuto tributario República
de Colombia. Libro tercero, Impuesto sobre las ventas.
Recuperado de:
https://www.icesi.edu.co/cienfi/images/stories/pdf/estatuto_tributario_libro_iii.pdf
Legis (2017). Cambios en el IVA con la reforma tributaria. Legis Comunidad Contable.
Recuperado de: http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/IVA/iva.asp
Wilmer C. (2018). Que es IVa, Bienes Gravados, Exentos y Excluidos. Contabilizalo.
Recuperado de: https://www.contabilizalo.com/que-es-iva
https://www.sectorial.co/articulos-especiales/item/50468-las-generalidades-del-impuesto-a-las-
ventas-iva

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