CONTABILIDAD DE OPERACIONES

ACTIVIDAD 9
APRENDIENDO DE OPERACIONES DE IMPUESTO- IVA

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CONTADURIA PUBLICA
 APRENDIENDO DE OPERACIONES DE IMPUESTO- IVA

 Explicar el concepto de IVA, sus elementos y regímenes.

 Indicar ¿quiénes son los responsables del IVA?

 Defina las clases de bienes y sus clasificaciones.

 Explica ¿ cómo se realiza la causación del IVA y cómo se determina la base

gravable?

 Desarrolle un ejemplo de contabilización del IVA.

  Explicar el concepto de IVA, sus elementos y regímenes.

Se define como El Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia es un impuesto

indirecto que se aplica al valor bruto de un bien o servicio. La tarifa general del IVA
en Colombia es del 19%
Este impuesto se considera indirecto porque se paga en el momento de las
transacciones comerciales y es recaudado por los empresarios, quienes
posteriormente lo entregan a la DIAN, la entidad encargada de administrar los
tributos en Colombia
El dinero recaudado por el IVA ingresa a los ingresos corrientes del Estado y se
utiliza en proyectos de bienestar social, infraestructura, salud, educación,
alimentación, servicios públicos, vivienda y en general, en satisfacer las
necesidades primarias de la población

Cedeño, M. F. (2022, junio 15). Qué es el impuesto al valor agregado y para qué

sirve. AS Colombia. https://colombia.as.com/actualidad/que-es-el-

impuesto-al-valor-agregado-y-para-que-sirve-n/

Los elementos indispensables de este impuesto son los siguientes:

 Sujeto activo: el Estado. Recibe el recaudo de estos impuestos, siendo la

nación la encargada de esta gestión.

 Sujeto pasivo: el contribuyente. El consumidor que adquiere ese producto y

la prestación del servicio.

 Hecho generador: ventas de bienes muebles o inmuebles y la prestación de

diferentes servicios.
  Base gravable: el valor sobre el cual se liquida ese impuesto, es decir, se
puede establecer como el precio sobre el cual se venden los productos en el
mercado.

 Tarifa: el valor del impuesto, siendo en este caso el 19 % sobre el valor de las
ventas. contexto del Impuesto al Valor Agregado (IVA),

REGIMENES:

 Régimen Común: Aplicable a la mayoría de los contribuyentes. Involucra la

facturación con IVA, deducción de IVA pagado en compras y presentación
de declaraciones periódicas.

 Régimen Simplificado: Destinado a pequeños comerciantes y prestadores

de servicios con ingresos anuales inferiores a un límite establecido. Los
contribuyentes de este régimen pagan un valor fijo mensual en lugar de
calcular el IVA sobre cada transacción.

 Régimen Especial Agropecuario:* Aplicable a productores agropecuarios.

Este régimen ofrece condiciones especiales, como la exclusión de algunos
bienes y servicios y la posibilidad de solicitar devoluciones anticipadas de
saldos a favor.

 Régimen Simple de Tributación (SIMPLE):* Un régimen opcional que

permite a pequeñas empresas pagar un impuesto único que reemplaza el
IVA y otros impuestos. Ofrece simplicidad en la declaración y pago de
impuestos.

En Colombia, el sistema tributario del IVA contempla varios regímenes para

adaptarse a diferentes tipos de contribuyentes. Algunos de los regímenes más
relevantes son:
La denominación de responsable y no responsable del Iva reemplaza al antiguo
régimen común y régimen simplificado respectivamente, luego de la ley 2010 de
2019, y estos son los requisitos para ser clasificado como responsable y por
consiguiente como no responsable.

Personas o contribuyentes responsables del impuesto a las ventas: Por regla

general toda persona natural o jurídica que venda productos gravados con el Iva o
preste servicios gravados conel Iva, es responsable del impuesto a las ventas.

Si el contribuyente, persona natural o jurídica, vende productos o presta servicios

que no están gravados con Iva, no son responsables del Iva. No obstante, algunas
personas naturales a pesar de vender productos o prestar servicios gravados con
Iva no son responsables de dicho impuesto como pasa a detallarse.

 INDICAR ¿QUIÉNES SON LOS RESPONSABLES DEL IVA?

Responsables del Iva.

Son responsables del Iva todas las personas jurídicas que vendan productos
gravados con el Iva, o presten servicios gravados con dicho impuesto.

En el caso de las personas naturales, serán responsables si además de vender

productos o servicios gravados con el Iva, superan determinados topes o ingresos.

Los responsables del Iva deben cumplir con una serie de obligaciones como
presentar la declaración de Iva, facturar y recaudar el Iva, y por supuesto, pagar el
Iva que recauden y declaren.
Las personas naturales serán responsables del Iva si en el 2023 superan los
siguientes topes establecidos en el artículo 437 del estatuto tributario, que para el
2023 son los siguientes:
Ingresos Tope
2022 $133.014.000
2023 $148.442.000
Consignaciones
bancarias
2022 $133.014.000
2023 $148.442.000
Contratos celebrados
2022 $133.014.000
2023 $148.442.000
Los requisitos para ser responsables de Iva en 2022, es superar los topes
anteriormente señalados, y se superan cuando son iguales o superiores a los
valores allí señalados, o cuando se usuario aduanero, o se tiene más de un local o
establecimiento.

 DEFINA LAS CLASES DE BIENES Y SUS CLASIFICACIONES.

Los bienes son objetos útiles o provechosos que le generan un cierto valor o
utilidad a quien los usa o posee. En sentido económico, los bienes son producidos
para ser intercambiados; de esta manera, un bien es una mercancía.

Los bienes pueden ser materiales o inmateriales y pueden ser demandados por
personas físicas o jurídicas. El término deriva del latín bene, que significa «bien».

Para que un bien sea considerado económico, debe requerir cierta demanda por
un determinado mercado, ser escaso y limitado y además tener un valor de
intercambio.

Tipos de bienes
Existen diferentes tipos de bienes, entre ellos:

Bienes inmuebles: aquellos que no pueden moverse del sitio en donde están o en
donde fueron construidos. Esto comprende edificios, casas, oficinas, tierras y
otros.
Bienes muebles: aquellos que pueden ser trasladados de un sitio a otro, algunos
de manera más fácil o económica. Esto comprende computadoras, televisores,
autos, etc.
Bienes de consumo: aquellos destinados a un consumidor final. Este tipo de bien
no tiene el objetivo de ser utilizado en un proceso productivo para elaborar otros
bienes, sino que será utilizado por el consumidor. Por ejemplo, zapatos o autos.
Bienes intermedios: aquellos que se fabrican para ser utilizados como materia
prima en procesos productivos, para obtener otros bienes que también pueden ser
intermedios o finales. Por ejemplo una tela, la cual es fabricada para elaborar
ropa.
Bienes de capital: aquellos que también se emplean para producir, aunque a
diferencia de los bienes intermedios, los bienes de capital comprenden
maquinarias, herramientas y otros que son útiles para el proceso de elaboración
del producto. Además, suelen tener un impacto importante en la eficiencia con la
que se realiza el proceso.
También puede agregarse a la clasificación el carácter de propiedad, es decir,
quién es dueño del bien:

Bienes públicos: aquellos que no tienen propiedad o cuya propiedad pertenece al

Estado, por ejemplo, un parque en la vía pública.
Bienes privados: aquellos que cuentan con un título de propiedad o pertenecen a
solo una persona, por ejemplo, una casa.

 EXPLICA ¿ CÓMO SE REALIZA LA CAUSACIÓN DEL IVA Y CÓMO SE

DETERMINA LA BASE GRAVABLE?

La causación del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) ocurre cuando se

consume o sucede el hecho generador, como la venta de bienes o la prestación
de servicios. Por ejemplo, en el caso de la venta de prendas de vestir, el IVA se
causa cuando se perfecciona la venta de dichas prendas. El momento de
causación del IVA varía según el tipo de transacción, como la emisión de la factura
en el caso de ventas. La contabilización del IVA implica reflejar la liquidación del
período, realizar ajustes antes del cierre del ejercicio y aplicar la regla de la
prorrata en ciertos casos
La base gravable es el monto de ingresos que una persona o empresa debe
tributar en Colombia. Esta base se calcula a partir de los ingresos brutos obtenidos
durante el año fiscal. Esta base se utiliza para calcular el impuesto a la renta que
debe ser pagado por la persona o empresa.

La base gravable se calcula a partir de los ingresos brutos

obtenidos durante el año fiscal. Estos ingresos se dividen en
dos categorías: los ingresos gravables y los ingresos exentos.
Los ingresos gravables son aquellos que están sujetos a
impuestos, mientras que los ingresos exentos son aquellos
que están exentos de impuestos. La base gravable se
calcula sumando los ingresos gravables y restando los
ingresos exentos.

 DESARROLLE UN EJEMPLO DE CONTABILIZACIÓN DEL IVA.

Cuent
Debito Crédito
a
1105 2.618.000
4135 2.200.000
2408 418.000
 Bibliografía

Abad, G. G. (2023, marzo 22). Ajustes en la contabilidad del IVA ante el cierre del

ejercicio. Sage Advice España; Sage.

https://www.sage.com/es-es/blog/ajustes-en-la-contabilidad-del-iva-ante-

el-cierre-del-ejercicio/

Cedeño, M. F. (2022, junio 15). Qué es el impuesto al valor agregado y para qué

sirve. AS Colombia. https://colombia.as.com/actualidad/que-es-el-

impuesto-al-valor-agregado-y-para-que-sirve-n/

Impuestos-Gov. (2022, diciembre 22). Base gravable en Colombia: ➤ ¿Qué es

cómo se calcula? Impuestos-gov.com; Impuestos-Gov. https://impuestos-

gov.com/que-es-base-gravable-y-como-se-calcula/

Responsables de Iva en 2023. (s/f). Gerencie.com. Recuperado el 9 de diciembre

de 2023, de https://www.gerencie.com/responsables-de-iva-en-2023.html

Vanegas, M. M. (2022, junio 9). Los elementos que componen el IVA. Centro

Juridico Internacional.

https://accolombianlawyers.com/noticias/2022/06/09/los-elementos-que-

componen-el-iva/