Unidad Iv Fase I Planificacion de La Auditoria - Planificacion Global

4.2.
PLANIFICACIÓN DE
AUDITORIA
11
PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA
◈ Primera fase del proceso de Auditoría

◈ Comprende el desarrollo de una estrategia
global y específica para la administración de
la ejecución de la auditoría.
◈ Permite al auditor identificar las áreas
importantes, problemas potenciales y evaluar
el nivel riesgo.
12
Objetivos
◈ Determinar adecuada y razonablemente los
procedimientos de auditoría que se va a
aplicar, cómo y cuando se ejecutarán.
◈ Identificar lo que se debe realizar en una
auditoría, por quién y cuándo.
13
La planificación de la Auditoría se divide en:
PLANIFICACIÓN
PLANIFICACIÓN
ESTRATÉGICA O
GLOBAL ESPECÍFICA
Enfoque por
Diagnóstico
empresarial componente
14
4.2.1. PLANIFICACIÓN
ESTRATÉGICA O GLOBAL
15
PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA O GLOBAL
◈ Es un diagnóstico empresarial que permite

obtener una visión global de la empresa
◈ Permite conocer las principales actividades,
metas y objetivos.
◈ Es un análisis general de la información
◈ Identifica de manera preliminar los
componentes para realizar la auditoría.
16
Documentos que se presenta en la Planificación Estratégica o
global:
Memorando
Guía Visita de Planificación
Previa Planificación Estratégica
Estratégica
17
18
GUÍA DE VISITA PREVIA
La finalidad de esta Recopilación de la

Guía es conocer y información de la Técnica: Entrevista
solicitar información de empresa para preparar
la empresa auditor el Archivo Permanente.
19
ESTRUCTURA DE GUÍA DE VISITA PREVIA
1.1. Nombre de la entidad a Auditar

1.2. Número de Ruc
1.3. Dirección
1. INFORMACIÓN
GENERAL 1.4. Correo electrónico de la empresa
1.5. Fecha de la visita
1.6. Responsable de contestar la entrevista:
Nombre y Cargo
1.7. Entrevistador: Nombre y Cargo
20
Establecer las preguntas todas las relacionadas

al ambiente interno de la empresa como:
misión, visión, políticas, a que se dedica la
2. INFORMACIÓN DEL empresa, los empleados, el software contable,
ÁMBIENTE INTERNO en fin todo lo que tiene la empresa, además ir
solicitando la información para ir armando el
Archivo Permanente.
21
Consultar sobre aspectos externos de la

empresa enfocados a:
3. INFORMACIÓN DEL ü Aspecto Económico, Legal y Político
ÁMBIENTE EXTERNO
ü Aspecto Tecnológico
ü Aspecto de Competencia
Nota: referenciar con cita bibliográfica
22
GUÍA DE VISITA PREVIA
23
Recuerden que: “Los papeles de trabajo se guardan en dos

archivos: Corriente y Permanente”.
Cuando se elabora la Planificación Estratégica también se arma

el archivo Permanente de la empresa, que contiene:
24
ARCHIVO PERMANENTE 1.1. Descripción de la empresa

1.2. Misión, visión y objetivos
1. INFORMACIÓN 1.3. Valores corporativos y estrategias
GENERAL DE LA
EMPRESA 1.4. Políticas de la empresa
1.5. Organigrama de la empresa
1.6. Organización de la empresa (nombres
y cargos de los empleados)
25
PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA O GLOBAL ARCHIVO PERMANENTE
2. INFORMACIÓN DE 2.1. Clientes

RELACIONES
COMERCIALES 2.2.. Proveedores
3. INFORMACIÓN 3.1. Descripción del software

CONTABES
(SOFTWARE) 3.2.. Evaluación del sistema
26
ARCHIVO PERMANENTE
4.1. Comprobantes de venta,

4. INFORMACIÓN retención Y documentos
SOBRE POLÍTICAS Y complementarios
PROCEDIMIENTOS
PARA 4.2.. Procedimientos de compra
TRANSACCIONES
4.3. Condiciones de venta
27
ARCHIVO PERMANENTE
5.1. Detallar en que leyes O

5. BASE LEGAL QUE normas se rige la empresa para
RIGE EN LA EMPRESA el normal funcionamiento de la
misma
28
ARCHIVO PERMANENTE
29
30
MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA
INFORME DE PERMITE
RESULTADOS DE PLANTEAR UNA
LA PLANIFICACIÓN ESTRATEGIA DE
ESTRATÉTICA AUDITORÍA
MEMORANDO
DE
PLANIFICACIÓN
ESTRATÉGICA
31
Encabezado
1. Antecedentes y motivo de la Auditoría
2. Objetivo de la Auditoría
3. Alcance de la Auditoría
ESTRUCTURA DEL 4. Conocimiento de la Organización
MEMORANDO
5. Conocimiento del Sistema Contable y
Presupuestarios
6. Sistema de Información Automatizado
7. Grado de Confiabilidad de la Información
8. Puntos de Interés para el examen
9. Estado Actual Observaciones en Exámenes
Anteriores 32
10. Identificación de componentes

11. Determinación de la materialidad e Identificación
ESTRUCTURA DEL de cuentas significativas
MEMORANDO
12. Evaluación Preliminar de Riesgos
13. Firmas
33
ü Nombre de la empresa
ü Nombre del documento
ENCABEZADO ü Periodo Auditado
ü Dirigido al Supervisor de la firma
34
1.Antecedentes y
2. Objetivo de la
Motivo de la
Auditoría
Auditoría
1. Se hará referencia a
la última auditoría o se
Los objetivos que
mencionará que es la
consten en la orden de
primera vez que se
trabajo
realizará auditoria
externa en la empresa
2. Se tomará como Los objetivos en la

base la contratación propuesta
35
3.Alcance de 4. Conocimiento
de la
la Auditoría Organización
1. Constitución de la
empresa.
Enfoque de Auditoría 2- Composición del
capital
3. Objeto social
4. Estructura de la
organización
5. Misión, visión y
objetivos institucionales
6. Principales
actividades, clientes y
proveedores
7. Análisis FODA
36
ü El auditor debe concentrar su atención en aquellas

transacciones, actividades o partes que puedan
representar mayor riesgo o presentar características
4. CONOCIMIENTO DE
inusuales a fin de asegurar que dichos temas reciban
LA ORGANIZACIÓN
una especial atención.
ü Hechos o transacciones individuales significativas.
ü Nuevas actividades.
ü Incertidumbres o contingencias importantes.
ü Existencia de litigios
ü Base legal y sus modificaciones.
ü Estructura del presupuesto
El conocimiento adquirido permite
identificar las áreas de riesgo
potencial.
37
4. CONOCIMIENTO DE LA
ORGANIZACIÓN
ASPECTOS INTERNOS:
ASPECTOS EXTERNOS:
ü Misión, Visión, Objetivos generales y
ü Económicos
específicos de la empresa
ü Políticos
ü Filosofía y estilo de dirección
ü Tecnológicos
ü Base legal
ü Legales
ü Bienes o servicios que comercializan,
ü Competencia métodos de comercialización
ü Principales políticas contables
ü Procedimientos de producción,
comercialización y almacenamiento. 38
ü El auditor debe concentrar su atención en
4. CONOCIMIENTO DE aquellas transacciones, actividades o partes
LA ORGANIZACIÓN que puedan representar mayor riesgo o
presentar características inusuales a fin de
asegurar que dichos temas reciban una
especial atención.
ü Hechos o transacciones individuales
significativas.
TÉCNICAS A
ü Nuevas actividades.
UTILIZAR: Visitas ü Incertidumbres o contingencias importantes.
Entrevistas ü Existencia de litigios
Indagación ü Base legal y sus modificaciones.
Observación ü Estructura del presupuesto
Análisis FODA 39
5. Conocimiento
del Sistema
Contable y
Presupuestario
Información recabada sobre el

sistema contable y
presupuestario de la empresa
Consiste en la evaluación de los

registros y el proceso de las
transacciones más importantes con
incidencia económica y financiera
Conocimiento necesario para obtener

una seguridad razonable de que la
información se genera es confiable y
oportuna , que permite toma decisiones
40
6. Sistema de
Información
Automatizado
Sistema de información
computarizados, estructura,
complejidad del ambiente
automatizado, incluye unidad
informática, seguridad, responsables,
software y hardware
Se requiere información suficiente en

términos generales sobre el
procesamiento de transacciones.
Se debe analizar:
1. Organización del área informática
2. Plataforma tecnológica
3. Seguridades físicas e informáticas
41
7. Grado de
Confiabilidad de
la Información
Se considerará el grado de
confiabilidad de la información,
ponderado en alto, moderado
o bajo y debidamente
argumentada la conclusión
Considerar aspectos relacionados

con las fortalezas y debilidades de
control identificados.
Analizar los siguientes:

1. Estructura del área financiera
2. Funciones del personal
3. Niveles de autorización
4. Número del personal frente a la carga de trabajo
6. Seguimiento de transacciones
42
8. Puntos de Interés
para el Examen
Identifique los hechos más relevantes al

momento de revelar la información de la
entidad, que ameriten ser considerados
como áreas críticas
Se adjunta los flujogramas de los procesos que

fueron evaluados su control interno, con sus
respectivos puntos fuertes, débiles y
recomendaciones
43
9. Estado Actual de
Observaciones en Exámenes
Anteriores
Establecer el seguimiento de las recomendaciones

de auditorías en el caso que exista
44
10. Identificación
de Componentes
Los componentes definidos en el

cronograma de actividades
Un componente es un elemento
individual o grupal de los estados
financieros sujeto a la opinión de
auditoría, sobre la razonabilidad
Ejemplo: Una cuenta (Bancos), un

rubro (Activo Corriente), o una sección
(Activos).
45
COMPONENTE AFIRMACIÓN USD
10. Identificación
de Componentes
A NIVEL INDIVIDUAL
Caja Bancos 1´410.000
Cuentas por Cobrar 36´227.500
Inventarios 40´997.500
A NIVEL DE RUBRO
1. Activos 78´635.000
A NIVEL DE SECCIÓN
1. Activos (Neto) 105´403.000
La gerencia afirma que en cuentas por cobrar existen 36´227.500 dólares que corresponden
a derechos de cobro que tiene la empresa, sustentados en transacciones que han ocurrido,
han sido incluidas en su totalidad y están presentadas y clasificadas en concordancia con los
principios de contabilidad generalmente aceptados.
11. Determinación de
la Materialidad e
Identificación de
Cuentas Significativas
Determinar la materialidad
(matriz en Excel)
Define cuentas significativas
obtenidos del análisis vertical y
horizontal.
Magnitud de una omisión o afirmación

equivocada que, individualmente o en conjunto,
según las circunstancias del caso hace que
auditor se modifique, respecto a su apreciación
sobre la razonabilidad de los EE:FF
La planeación de la auditoría requiere de un

evaluación certera, de la probabilidad de que existan
errores de importancia en auditoría en la información
sujeta a examen, por lo que es importante identificar
las cuentas i grupo de cuentas significativas
47
11. Determinación de
la Materialidad e
Identificación de
Cuentas Significativas
Permite identificar áreas de alto

riesgo, que pueden requerir
mayor énfasis de auditoría, o
áreas de bajo riesgo
Por su utilidad en determinar variaciones y

porcentajes, que permitirán establecer la
significatividad de lass cuentas y su movimiento
se recomienda aplicar análisis vertical y
horizontal.
Se utilizarán herramientas financieras como análisis

horizontal y vertical de los Estados Financieros.
48
12. Evaluación Preliminar de

Riesgos
Cuestionarios de control interno, matriz de nivel de

confianza y riesgo global, enfoque de auditoría y
matriz de riesgos preliminar
49
Se debe aplicar un cuestionario de control

12.1. Conocimiento del interno general para conocimiento del negocio
negocio y riesgo inherente y una apreciación preliminar del riesgo
global inherente global, en especial sobre los
“Elementos del Sistema de Control Interno”,
que en términos generales se describe a
continuación:
50
a) Plan de Organización.-apropiada distribución funcional de la
autoridad y responsabilidad
• Base legal de constitución y estatutos
• Estructura orgánica, misión, visión, objetivos empresariales.
• Niveles gerenciales, estilo de dirección.
• Distribución funcional de áreas - actividades contables
b) Plan de autorización, registros contables y procedimientos – para

buen control contable
• Niveles de autorización
• Sistemas de información y tecnología
• Documentación de los sistemas y procesos internos
• Fuentes de financiamiento
• Universo de transacciones
c) Procedimientos eficaces con los que se lleva a cabo el plan proyectado:
• Periodicidad de reportes financieros - presupuestos y balances
• Aplicación de indicadores financieros
• Conocimiento de nivel de satisfacción de clientes internos y externos.
• Evaluaciones internas y externas realizadas, que proporcionen información
sobre elementos de riesgo
d) Personal debidamente instruido sobre sus derechos y obligaciones en

proporción con sus responsabilidades
• Competencias formales y experiencia de los empleados.
• Niveles de formación de las autoridades y personal que procesa y entrega
información financiera y, de quienes participan en procesos de control
interno.
Revisar Madariaga, J. (2004): Manual Práctico de Auditoría,

ejemplos de cuestionarios
ü Una vez extraída y procesada la
12.2. Matriz de calificación de información obtenida de entrevistas y
nivel de confianza y riesgo documentos de soporte, el auditor califica
Inherente su existencia y/o cumplimiento.
ü Cada respuesta positiva, validada por el

auditor, es un punto positivo en la
existencia y cumplimiento del control.
El Riesgo Inherente determinado en esta
etapa Preliminar se presenta antes de evaluar ü La respuesta afirmativa, se la califica con
el control interno sobre las afirmaciones, por el valor de “uno, (1)”, mientras que la
lo tanto puede cambiar al evaluarlo a nivel de respuesta negativa o no validada, se la
cada componente. califica con el valor de “cero, 0”
Esto quiere decir que las debilidades a nivel
organizacional, no significan necesariamente
que las afirmaciones no se presenten
razonablemente. 53
12.2. Matriz de
calificación de nivel de
MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA confianza y riesgo
Inherente
54
PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA O GLOBAL 12.2. Matriz de
calificación de nivel de
MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA confianza y riesgo
Inherente
55
MATRIZ DE NIVEL DE CONFIANZA Y NIVEL DE RIESGO INHERENTE: SE UTILIZA
SEMAFORIZACÓN PARA DETERMINAR EL GRADO DE CONFIABILIDAD DE LA
INFORMACIÓN FINANCIERA
56
ENFOQUE DE AUDITORIA GLOBAL
ü La evaluación del auditor a los riesgos identificados al nivel de aseveración

proporciona una base para considerar el enfoque de auditoría eficaz para
diseñar y llevar a cabo procedimientos que respondan a los riesgos
identificados.
ü Por ejemplo, el auditor puede determinar que los procedimientos solo estarán
basados en la aplicación de pruebas de la efectividad de los controles o que
solo es adecuado llevar a cabo procedimientos sustantivos o un enfoque
combinado que usa pruebas de la eficacia de los controles y procedimientos
sustantivos.
57
ü Si al aplicar el cuestionario y elaborar la matriz de nivel de

confianza y nivel de riesgo es moderado o a su vez satisfactorio
(alto) se aplicará un enfoque mixto (pruebas de cumplimiento y
sustantivas)
ü Si al aplicar el cuestionario y elaborar la matriz de nivel de

confianza y nivel de riesgo es alto se aplicará un enfoque
sustantivo (pruebas sustantivas).
58
59
MATRIZ
DE
RIESGOS
60
MATRIZ
DE
RIESGOS
61
13. Firmas
Constatará firma del auditor que elaboró

la planificación
62
63

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4.2.

◈ Primera fase del proceso de Auditoría

◈ Es un diagnóstico empresarial que permite

La finalidad de esta Recopilación de la

1.1. Nombre de la entidad a Auditar

Establecer las preguntas todas las relacionadas

Consultar sobre aspectos externos de la

Recuerden que: “Los papeles de trabajo se guardan en dos

Cuando se elabora la Planificación Estratégica también se arma

ARCHIVO PERMANENTE 1.1. Descripción de la empresa

2. INFORMACIÓN DE 2.1. Clientes

3. INFORMACIÓN 3.1. Descripción del software

4.1. Comprobantes de venta,

5.1. Detallar en que leyes O

10. Identificación de componentes

2. Se tomará como Los objetivos en la

ü El auditor debe concentrar su atención en aquellas

Información recabada sobre el

Consiste en la evaluación de los

Conocimiento necesario para obtener

Se requiere información suficiente en

Considerar aspectos relacionados

Analizar los siguientes:

Identifique los hechos más relevantes al

Se adjunta los flujogramas de los procesos que

Establecer el seguimiento de las recomendaciones

Los componentes definidos en el

Ejemplo: Una cuenta (Bancos), un

Magnitud de una omisión o afirmación

La planeación de la auditoría requiere de un

Permite identificar áreas de alto

Por su utilidad en determinar variaciones y

Se utilizarán herramientas financieras como análisis

12. Evaluación Preliminar de

Cuestionarios de control interno, matriz de nivel de

Se debe aplicar un cuestionario de control

b) Plan de autorización, registros contables y procedimientos – para

d) Personal debidamente instruido sobre sus derechos y obligaciones en

Revisar Madariaga, J. (2004): Manual Práctico de Auditoría,

ü Cada respuesta positiva, validada por el

ENFOQUE DE AUDITORIA GLOBAL

ü La evaluación del auditor a los riesgos identificados al nivel de aseveración

ENFOQUE DE AUDITORIA GLOBAL

ü Si al aplicar el cuestionario y elaborar la matriz de nivel de

ü Si al aplicar el cuestionario y elaborar la matriz de nivel de

Constatará firma del auditor que elaboró

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