NORMAS INTERNACIONALES DE

ASEGURAMIENTO DE
INFORMACIÓN FINANCIERA
“ISA/NIA”

Dra. Raysa Chirino García.

 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
“ISA/NIAS”

SEGUNDO
BLOQUE DE
NORMAS
(PLANIFICACIÓN,
RIESGOS
Y
RESPUESTAS)

Dra. Raysa Chirino.

2
 Esta norma establece todo lo que involucra la planeación. En este sentido,
la estrategia general así como el desarrollo del plan de trabajo para la
auditoria, le permitirán al auditor organizar además de administrar de
forma apropiada el trabajo de campo, con lo cual se garantiza de manera
razonable, mas no absoluta, los resultados de un trabajo eficiente y
efectivo.
SEGUNDO A lo anterior se agrega que, permite seleccionar el equipo de trabajo
competente, con las capacidades necesarias para la realización del trabajo.
BLOQUE DE De ahí que, resulta perentorio así como los pilotos siguen una bitácora, el
auditor deberá considerar diez (10) pasos o claves al momento de asumir la
NORMAS responsabilidad, veamos:
1. Tener claras la naturaleza, alcance y los objetivos alineados de acuerdo
(PLANIFICACIÓN, con el modelo COSO.
RIESGOS 2. La auditoría debe ser realizada por personal que tenga un
Y entrenamiento técnico adecuado y experiencia en auditoría; por lo que
RESPUESTAS) resulta deseable trabajar con un equipo multidisciplinario de acuerdo
con las necesidades del cliente y el tipo de trabajo de campo.
3. En la planeación de la auditoría es fundamental lograr un
entendimiento integral del negocio, del ambiente de la industria y su
entorno, que facilite la identificación de riesgos. En efecto, la cantidad
de riesgos significativos identificados es directamente proporcional al
grado de entendimiento del negocio, su entorno (ambiente
interno/externo).
3
 Al planear, los esfuerzos se deben centrar fundamentalmente en:
a) Identificar los riesgos significativos del negocio así como sus implicaciones
en los estados financieros (provisiones en los estados financieros y/o
revelaciones)
b) Identificar los riesgos significativos de fraude además de las implicaciones
en los estados financieros (Malversación de activos y/o información financiera

SEGUNDO fraudulenta)
c) Determinar las transacciones significativas que se registran en los estados
BLOQUE DE financieros (rutinarias y no rutinarias).
5. Definir la materialidad de planeación puesto que esto le permite al auditor
NORMAS enfocarse en los aspectos relevantes de los estados financieros.
6. El entendimiento del negocio, lo realizamos de arriba hacia abajo. De ahí que,
(PLANIFICACIÓN, es importante entrevistarnos con la alta gerencia, para conocer sus objetivos,
RIESGOS estrategias, los riesgos que pueden impedir que la empresa alcance sus objetivos
Y así como los controles que tiene para aminorar esos riesgos.
RESPUESTAS) 7. En la planificación de la auditoría, el auditor deberá complementar su trabajo
mediante la realización de procedimientos analíticos preliminares que incluyan el
análisis de indicadores, tanto financieros como no financieros, de rendimiento,
entre otros.
8) Dentro de la planeación de la auditoría, es deseable efectuar un recorrido por
las instalaciones físicas con el fin de comprender mejor el negocio y poder
conocer el personal clave.
9. Es importante que el auditor se documente lo mejor posible mediante
información interna y externa: 4
 INFORMACIÓN INTERNA INFORMACIÓN EXTERNA

✓Estatutos ✓Revistas y diarios

✓Manuales de normas, procedimientos y Políticas ✓Portales de búsqueda en la
SEGUNDO ✓Actas (Asamblea de Accionistas, Junta Directiva, web
Comités, entre otros)
BLOQUE DE ✓Bases de datos
✓Reportes de la gerencia a la junta directiva.
NORMAS ✓Contratos ✓Cámarade comercio
(PLANIFICACIÓN, ✓Correspondencia con entidades de vigilancia y
RIESGOS
Y control
RESPUESTAS)
✓Correspondencia con abogados
✓Certificado de Cámara de Comercio
✓Intranet de la compañía
✓Página web de la empresa
✓ Registros de marcas y patentes, entre otros.
5
 NIA 300 Planeación de una auditoría de estados financieros

NIA 310 Conocimiento del negocio

SEGUNDO Identificación y evaluación de los riesgos de error material

NIA 315 mediante el entendimiento de la entidad y su entorno.
BLOQUE DE
NORMAS NIA 320 Importancia relativa en la planeación y realización de una auditoria.

(PLANIFICACIÓN,
RIESGOS NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos evaluados
Y
RESPUESTAS)

NIA 402 Consideraciones de auditorías relativas a una entidad que usa una
organización de servicios.

NIA 450 Evaluación de las representaciones erróneas identificadas durante

la auditoria.
6
 NIA 300
Planeación de una auditoría de estados financieros
SEGUNDO
✓ Esta representa una guía para el planeamiento efectivo de un trabajo
BLOQUE DE recurrente además distingue los aspectos que debe considerar en una
NORMAS primera auditoría.
✓ De ahí que, trata del plan general, de la debida documentación de ese
(PLANIFICACIÓN, plan así como de las materias que deben ser consideradas por el auditor.
RIESGOS ✓ Incluye el programa de auditoría en el que se determina el alcance, la
Y
RESPUESTAS) naturaleza y la oportunidad de las pruebas de auditoría, sobre bases
dinámicas. Ello es, que está sujeto a cambios en la medida de los
hallazgos detectados por el auditor.

7
 NIA 310
Conocimiento del negocio

✓ Para la ejecución adecuada de la auditoría el auditor y su equipo deben

tener un apropiado conocimiento del negocio, que les permita identificar los

SEGUNDO sucesos, las transacciones y las prácticas relevantes que tengan efecto sea en
los estados financieros auditados tomados en su conjunto como en el informe
BLOQUE DE de auditoría.

NORMAS NIA 315

Identificación y evaluación de los riesgos de error material
(PLANIFICACIÓN, mediante el entendimiento de la entidad y su entorno
RIESGOS
Y
RESPUESTAS) ✓ El auditor deberá tener una comprensión del control interno que sea suficiente
para identificar y evaluar los riesgos de errores significativos en los estados financieros
debido a fraudes o simplemente errores y que sea suficiente para diseñar y ejecutar
los procedimientos de auditoría apropiados.
✓El auditor debería ejecutar para obtener el conocimiento a que se alude, se
encuentran la indagación en la dirección y otros funcionarios del ente, la revisión
analítica preliminar así como la observación e inspección, en fin estos aspectos deben
ser discutidos por el auditor con su equipo de trabajo. 8
 NIA 330
Respuestas del auditor a los riesgos evaluados
SEGUNDO
✓Acá se establecen los lineamientos para responder en forma global a la
BLOQUE DE evaluación de los riesgos de errores significativos en los estados
financieros a través de la aplicación de los procedimientos de auditoría.
NORMAS ✓Los procedimientos de auditoría están dirigidos para responder a los
riesgos en el nivel de las afirmaciones contenidas en los estados
(PLANIFICACIÓN, contables.
RIESGOS
✓Además incluyen pruebas de controles que mitiguen los riesgos
Y
evaluados y, en su caso, la determinación de naturaleza extensión y
RESPUESTAS)
oportunidad de la aplicación de los procedimientos sustantivos
adecuados.
✓ Finalmente, contempla elementos para evaluar la suficiencia de los
elementos de juicio obtenidos así como expresa el modo que deben
documentarse en papeles de trabajo los resultados de los procedimientos
aplicados.

9
 NIA 450
Evaluación de las representaciones erróneas
identificadas durante la auditoria.

✓Vale la pena aclarar que se entiende por representación errónea:

Diferencia entre un rubro o partida presentada en los estados financieros
SEGUNDO y el rubro o partida requerida por el marco de referencia de información
financiera aplicable.
BLOQUE DE ✓Estas representaciones erróneas pueden originarse por fraude o error,
además podrían ser resultado de falta de exactitud en la compilación y
NORMAS procesamiento de los datos, omisión de registros contables o
estimaciones incorrectas.
(PLANIFICACIÓN,
RIESGOS
✓En este sentido, estas pueden ser:
Y ✓a) Una falta de exactitud en la compilación y/o procesamiento de datos
RESPUESTAS) con los cuales se preparan los estados financieros.
✓b) Una omisión del registro de un monto con implicación contable y su
revelación.
✓c) Una estimación contable incorrecta originada por una omisión y/o de,
claramente, una interpretación equivocada de hechos/desinformación.
✓d) Juicios de la administración relativos a estimaciones contables que el
auditor considera no razonables y/o la selección y aplicación de políticas
de contabilidad que el auditor haya considerado inapropiadas. 10
 NIA 450
Evaluación de las representaciones erróneas
identificadas durante la auditoria.
✓
✓ Una representación errónea pudiera no ser una ocurrencia aislada. La
evidencia que puedan existir otras representaciones erróneas incluye, por
SEGUNDO ejemplo: cuando el auditor identifica que una representación errónea
BLOQUE DE surgió de una debilidad en el control interno o por supuestos inapropiados,
o bien, por métodos de valuación que haya aplicado ampliamente la
NORMAS entidad.
✓ Por otro lado, la NIA 240 proporciona ejemplos de representaciones
(PLANIFICACIÓN,
RIESGOS erróneas originadas por fraude.
Y ✓ Adicionalmente, cuando el auditor emite una opinión sobre si los estados
RESPUESTAS) financieros están presentados de manera razonable, respecto a todo lo
importante, o dan un punto de vista verdadero y razonable, las
representaciones erróneas reflejan también los ajustes necesarios sobre
los montos, clasificaciones, presentación, o revelaciones que, a juicio del
auditor, son necesarios sobre dichos estados financieros.

11
 Arens. A. Randal, E, Mark, B. (2007). Auditoria. Un Enfoque integral. Décimo
primera edición. Pearson educación. México.
Blanco, Y. (2012). Normas y Procedimientos. 2Da Edición. Eco Ediciones.
Bogotá, Colombia.
Defliese, Jaenicke, Sullivan, Gnospelius (2.000). Auditoría Mongomery. Noriega
Editores. Limusa. México.
Estupiñán, R. (2006). Control interno y Fraudes con base en los ciclos
transaccionales. Análisis del informa COSO I y II. Ecoe ediciones. Bogotá,
Colombia.
Holmes, A (1945). Auditoria. Principios y Procedimientos. Tomo I y II. Unión
BIBLIOGRAFÍA tipográfica Editorial Hispano-Americana. México.
Ifac. Guia para el uso de las Normas Internacionales en auditoria de PYMES.
Manual de pronunciamientos. (disponible en: https://iaasb.org).
Madariaga, J. (2.004). Manual práctico de Auditoria. Ediciones Deustos. España.
Mantilla, S (2001). Control Interno. Una herramienta de información para
considerar COSO (Internal Control-Integrated Framework en aplicaciones
de derivados). Ecoe ediciones. Bogotá, Colombia.
Mantilla, S (2015). Estándares/Normas Internacionales de Aseguramiento de la
Información Financiera. Fundamentos, estándares e implicaciones.
Ediciones de la U. Bogotá, Colombia.
Rodríguez, Barriguete y Otros (2.000). Guía de Auditoria. Mc Graw Hill. México.
12
 Sánchez, G, (2016). Auditoria a los Estados Financieros. Practica
moderna integral. Pearson Prentice Hall. México.
Whittintong, O. (2204). Principios de Auditoría. Décimo Cuarta Edición.
Mc Graw Hill. México.
Wainstein, M (2006). Normas internacionales de auditoria, revisión,
aseguramiento y servicios relacionados. Publicación técnica
Universidad de Buenos Aires. Instituto de investigaciones Contables
“Profesor Juan A. Arévalo”. No. 23. Año 12. Junio 2006. Buenos Aires.
BIBLIOGRAFÍA Argentina.
Deloitte (2016). Revista digital de Aseguramiento. Edición 8. Junio.
(Disponible en: www.deloitte.com/co ).

13