Licenciatura En Derecho.

Curso: Derecho Fiscal.

Tema: Facultades de comprobación
de la autoridad fiscal.

Docente: Allan Avizai Venegas

Moreno.
Alumna: Marcela Prieto Ramírez.
Teocaltiche Jalisco, 24 de Marzo
del 2024.
 Facultades de comprobación de la
autoridad fiscal.
Visita Domiciliara.
Es aquella visita que realiza el especialista en Trabajo social a un hogar, tratando de tomar contacto
directo con la persona o su familia, costándoles exactamente el lugar donde vive, indagando y
comprobando los ingresos que perciben los integrantes de la familia.

Requisitos de la orden.
1. Constar por escrito en documento impreso.
2. Contener los datos correctos del nombre, denominación o razón social del contribuyente a
quien se dirige la orden de visita, en caso de ser persona moral, el nombre del representante
legal.
3. Domicilio fiscal.
4. Nombre y fundamento de la competencia de la autoridad que emite la orden de visita.
5. Indicación del objeto o propósito de la visita domiciliaria, los fundamentos legales y los
motivos por los cuales se emite la orden.
6. El ejercicio o ejercicios fiscales sujetos a revisión.
7. Las obligaciones fiscales o aduaneras sujetas a revisión.
8. La calidad de sujeto auditado (contribuyente, responsable solidario, tercero relacionado).
9. El lugar o lugares donde se practicará la visita domiciliaria.
10. El nombre de los visitadores que efectuarán la visita.
11. El lugar y fecha de emisión de la orden.
12. Firma autógrafa del funcionario competente que emite la orden de visita domiciliaria.

Citatorio.
Los artículos 44 y 46 del Código Fiscal de la Federación disponen las reglas que las autoridades
fiscales deberán acatar durante el desarrollo de las visitas dimiciliares, dentro de las cuales, se
encuentran las funciones con que cuentan los visitadores para la práctica de la dicha facultad de
revisión.

Reglas para su desarrollo

 Conducirse con respeto y probidad ante el contribuyente visitado.
 Abstenerse de manifestar presunciones infundadas.
 Identificarse ante quien atienda la diligencia.
  Entregar la orden de visita con los requisitos de ley al contribuyente visitado y un ejemplar
de la Carta de los Derechos del Contribuyente Auditado, siguiendo las formalidades que
disponen las leyes.
 Levantar acta parcial de inicio de la visita domiciliaria, al empezar la diligencia y asentar los
hechos que ocurran y entregarla al visitado.
 Requerir al contribuyente la designación de dos testigos.
 Levantar actas parciales y acta final de la auditoría, haciendo constar en las mismas de
manera pormenorizada hechos, omisiones, irregularidades fiscales y aduaneras
encontradas.
 Determinar crédito fiscal a cargo del visitado.
 Imponer multas al contribuyente visitado.
 Abstenerse de amenazar al visitado o de insinuarle la imputación de delitos.
 Abstenerse de comunicar al contribuyente de forma verbal los hechos, omisiones o
irregularidades encontrados durante la vista.

Plazos para su conclusión.

La autoridad administrativa podrá practicar visitas domiciliarias únicamente para cerciorarse de
que se han cumplido los reglamentos sanitarios y de policía; y exigir la exhibición de los libros y
papeles indispensables para comprobar que se han acatado las disposiciones fiscales, sujetándose
en estos casos, a las leyes respectivas y a las formalidades prescritas para los cateos.

Así tenemos que, derivado de lo anterior nace la atribución de la autoridad fiscal para presentarse
en el domicilio de los particulares, con el fin de requerir libros o papeles indispensables para
comprobar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

Por su parte, el artículo 42 del Código Fiscal de la Federación (CFF), contempla las facultades de las
autoridades fiscales para practicar dichas visitas a los contribuyentes.

Causales de suspensión del plazo.

El cómputo de los plazos y términos legales de los siguientes actos y procedimientos que deban

realizarse por y ante el SAT, incluyendo aquellos que se realizan por y ante las entidades federativas

en términos de los convenios de colaboración administrativa en materia fiscal federal:

 Presentación y resolución del recurso de revocación o de inconformidad.
 Desahogo y conclusión de los procedimientos administrativos en materia aduanera.
 Inicio o conclusión del ejercicio de las facultades de comprobación, actos de verificación, así como el
levantamiento de las actas.
 Presentación o resolución de solicitudes de permiso, autorización, concesión, inscripción o registro;
así como el inicio o resolución de los procedimientos de suspensión

Revisión de estados financieros.

Al realizar la auditoría de los estados financieros anuales, el auditor obtiene un entendimiento de la
entidad y su entorno, incluyendo su control interno. Cuando se contrata al auditor para revisar la
información financiera intermedia, este entendimiento se actualiza mediante investigaciones hechas
en el curso de la revisión, y ayuda al auditor a enfocar sus investigaciones y los procedimientos
analíticos y otros procedimientos que serán aplicados. Un Contador Público contratado para realizar
una revisión de información financiera intermedia, que no sea el auditor de la entidad, llevará a
cabo la revisión de acuerdo con la NR 9010, Trabajos para revisar estados financieros.

Visita domiciliaria en materia de comprobantes

fiscales.
La visita domiciliaria es una de las facultades de comprobación que las autoridades fiscales pueden
practicar a contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados con el objeto de
revisar su contabilidad, bienes y mercancías.

Avalúo de bienes y verificación física de bienes y

mercancías.
Artículo 42. Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, los responsables
solidarios o los terceros con ellos relacionados han cumplido con las disposiciones fiscales y, en su
caso, determinar las contribuciones omitidas o los créditos fiscales, así como para comprobar la
comisión de delitos fiscales y para proporcionar información a otras autoridades fiscales, estarán
facultadas para:

I. Rectificar los errores aritméticos, omisiones u otros que aparezcan en las declaraciones,
solicitudes o avisos, para lo cual las autoridades fiscales podrán requerir al contribuyente la
presentación de la documentación que proceda, para la rectificación del error u omisión de que se
trate.

II. Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, para
que exhiban en su domicilio, establecimientos o en las oficinas de las propias autoridades, a efecto
de llevar a cabo su revisión, la contabilidad, así como que proporcionen los datos, otros
documentos o informes que se les requieran.

III. Practicar visitas a los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros relacionados con
ellos y revisar su contabilidad, bienes y mercancías.

IV. Revisar los dictámenes formulados por contadores públicos sobre los estados financieros de los
contribuyentes y sobre las operaciones de enajenación de acciones que realicen, así como la
declaratoria por solicitudes de devolución de saldos a favor de impuesto al valor agregado y
cualquier otro dictamen que tenga repercusión para efectos fiscales formulado por contador público
y su relación con el cumplimiento de disposiciones fiscales.
 V. Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, a fin de verificar el cumplimiento de las
obligaciones fiscales en materia de la expedición de comprobantes fiscales y de la presentación de
solicitudes o avisos en materia del registro federal de contribuyentes, así como para solicitar la
exhibición de los comprobantes que amparen la legal propiedad o posesión de las mercancías, y
verificar que los envases o recipientes que contengan bebidas alcohólicas cuenten con el marbete
o precinto correspondiente o, en su caso, que los envases que contenían dichas bebidas hayan
sido destruidos, de conformidad con el procedimiento previsto en el artículo 49 de este Código.

Las autoridades fiscales podrán solicitar a los contribuyentes la información necesaria para su
inscripción y actualización de sus datos en el citado registro e inscribir a quienes de conformidad
con las disposiciones fiscales deban estarlo y no cumplan con este requisito.

VI. Practicar u ordenar se practique avalúo o verificación física de toda clase de bienes, incluso
durante su transporte
.
VII. Recabar de los funcionarios y empleados públicos y de los fedatarios, los informes y datos que
posean con motivo de sus funciones.

VIII. Allegarse las pruebas necesarias para formular la denuncia, querella o declaratoria al
ministerio público para que ejercite la acción penal por la posible comisión de delitos fiscales. Las
actuaciones que practiquen las autoridades fiscales tendrán el mismo valor probatorio que la
Ley relativa concede a las actas de la policía judicial; y la SHCP, a través de los
abogados hacendarios que designe, será coadyuvante del ministerio público federal, en los
términos del Código Federal de Procedimientos Penales.

Las autoridades fiscales podrán ejercer estas facultades conjunta, indistinta o sucesivamente,
entendiéndose que se inician con el primer acto que se notifique al contribuyente.

Requerimientos a funcionarios públicos y fedatarios.

Las autoridades fiscales para el mejor cumplimiento de sus facultades, estarán a lo
siguiente:

1. Proporcionarán asistencia gratuita a los contribuyentes y para ello procurarán:

2. a).- Explicar las disposiciones fiscales utilizando en lo posible un lenguaje llano
alejado de tecnicismos y en los casos en que sean de naturaleza compleja,
elaborar y distribuir folletos a los contribuyentes.
1. Mantener oficinas en diversos lugares del territorio nacional que se
ocuparán de orientar y auxiliar a los contribuyentes en el cumplimiento de
sus obligaciones fiscales, incluso las que se realicen a través de medios
electrónicos, poniendo a su disposición el equipo para ello.
3. Establecerán Programas de Prevención y Resolución de Problemas del
Contribuyente, a fin de que los contribuyentes designen síndicos que los
representen ante las autoridades fiscales, los cuales podrán solicitar opiniones o
recomendaciones a las autoridades fiscales, respecto de los asuntos que les sean
planteados por los contribuyentes.

Formulación de querellas, declaratorias de perjuicio,

Denuncias por delitos fiscales.
Los procesos por los delitos fiscales a que se refieren las tres fracciones de este artículo se
sobreseerán a petición de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, cuando los imputados paguen
las contribuciones originadas por los hechos imputados, las sanciones y los recargos respectivos, o
bien esos créditos fiscales queden garantizados a satisfacción de la propia Secretaría. La petición
anterior se hará discrecionalmente, antes de que el Ministerio Público Federal y el asesor jurídico
formulen el alegato de clausura, y surtirá efectos respecto de las personas a que la misma se refiera.

La Secretaría de Hacienda y Crédito Público, con el fin de formular ante el Ministerio Público el
requisito de procedibilidad que corresponda, podrá allegarse de los datos necesarios para
documentar hechos probablemente constitutivos de delitos fiscales.

En los delitos fiscales en que sea necesaria querella o declaratoria de perjuicio y el daño o el
perjuicio sea cuantificable, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público hará la cuantificación
correspondiente en la propia declaratoria o querella. La citada cuantificación sólo surtirá efectos en
el procedimiento penal. Para conceder la libertad provisional, excepto tratándose de los delitos
graves previstos en este Código, para efectos de lo previsto en el artículo 194 del Código Federal de
Procedimientos Penales, el monto de la caución que fije la autoridad judicial comprenderá, en su
caso, la suma de la cuantificación antes mencionada y las contribuciones adeudadas, incluyendo
actualización y recargos que hubiera determinado la autoridad fiscal a la fecha en que se promueva
la libertad provisional. La caución que se otorgue en los términos de este párrafo, no sustituye a la
garantía del interés fiscal.

Revisiones Electrónicas.
La revisión electrónica es una facultad de las autoridades fiscales que se encuentra prevista en el
artículo 42, fracción IX del Código Fiscal de la Federación y cuyo procedimiento está regulado en el
diverso artículo 53-B de dicho Código.