VISITA DOMICILIARIA

¿QUE ES?

La visita domiciliaria es una de las facultades de comprobación que las autoridades fiscales pueden
practicar a contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados con el objeto
de revisar su contabilidad, bienes y mercancías.

La visita domiciliaria la practica la autoridad fiscal en el domicilio fiscal, local o establecimiento de

los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados.

FUNDAMENTO LEGAL

CPEUM Artículo 16. Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o
posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de la autoridad competente, que funde y motive
la causa legal del procedimiento…

La autoridad administrativa podrá practicar visitas domiciliarias únicamente para cerciorarse de

que se han cumplido los reglamentos sanitarios y de policía; y exigir la exhibición de los libros y
papeles indispensables para comprobar que se han acatado las disposiciones fiscales, sujetándose
en estos casos, a las leyes respectivas y a las formalidades prescritas para los cateos.

Artículo 42 CFF.- Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, los
responsables solidarios o los terceros con ellos relacionados han cumplido con las disposiciones
fiscales y, en su caso, determinar las contribuciones omitidas o los créditos fiscales, así como para
comprobar la comisión de delitos fiscales y para proporcionar información a otras autoridades
fiscales, estarán facultadas para:

III.- Practicar visitas a los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros relacionados con
ellos y revisar su contabilidad, bienes y mercancías.

ETAPAS DE LA VISITA DOMICILIARIA

 1. ORDEN Y ACTA DE INICIO

1.1 Notificación de la Orden de visita domiciliaria. Este acto constituye en sí, el inicio del
procedimiento de visita domiciliaria, con el cual los visitadores adscritos a la Autoridad que emita
la orden de visita, una vez que se constituyan en el domicilio indicado en la orden y habiéndose
identificado previamente (de conformidad con el numeral 44, fracción III del Código Fiscal de la
Federación, deberán identificarse plenamente ante la persona con quien se entienda la diligencia,
exhibiendo documento oficial que así los acredite como el personal actuante autorizado en la
orden), solicitaran la presencia del contribuyente buscado o su representante legal; si este no se
encontrara en el domicilio, dejarán citatorio para la espera al día siguiente y hábil en una hora
terminada.
1.2 Nombramiento de testigos. Una vez identificados los visitadores, éstos requerirán al visitado
a fin de que nombre a dos testigos presénciales para que den fe de la legalidad de lo actuado. Si el
visitado se niega a nombrarlos, o los nombrados no aceptan el cargo, los visitadores lo harán, y
deberán hacer constar tal circunstancia en el acta de inicio. Si los testigos no comparecen o se
ausentan en el momento de la diligencia, o por su propia voluntad manifiesten que no quieren
continuar con el encargo, estos podrán sustituirse por el visitado, o ante su negativa o imposibilidad,
la autoridad lo hará.
1.3 Requerimiento de exhibición de la contabilidad. Agotado el procedimiento requerirán al
contribuyente o su representante que exhiba la documentación contable sujeta a revisión, respecto
a los periodos e impuestos consignados en la orden.
1.4 Levantamiento del Acta de inicio de la visita. El inicio de la visita se lleva a cabo a través de
un acta circunstanciada, donde se registran todas las situaciones que se hayan dado desde un
principio de la visita hasta el cierre de la misma, la que se deberá firmar por todas las partes que en
ella participaron, es decir: los visitadores; el contribuyente o su representante y los testigos
nombrados.

2. LEVANTAMIENTO DE ACTAS PARCIALES

En el desarrollo de la visita, para la solicitud, recepción y análisis de la documentación vinculada al
período o ejercicio fiscal revisado así como los impuestos y/o contribuciones a los que se encuentra
sujeto el contribuyente, los visitadores podrán levantar todas las actas parciales que estimen
pertinentes. El resultado del análisis de la información y/o documentación se hará constar en un
acta especial en la que se consignarán las observaciones, hechos u omisiones detectados, esto de
acuerdo a lo previsto por el numeral 46 del Código Fiscal de la Federación.
Si la autoridad fiscal en el proceso de revisión estima que debe realizarse compulsas a terceros a fin
de comprobar la veracidad de los hechos consignados en la información y/o documentación del
contribuyente, es obligatorio que su resultado se haga del conocimiento del visitado, en caso
contrario dicho acto está viciado de ilegalidad.

3. INVITACIÓN A CONOCER LOS HECHOS U OMISIONES.

La última reforma al artículo 42 antepenúltimo párrafo, del citado Código Fiscal de la Federación,
establece un momento durante la visita, en el que deben notificar vía buzón tributario, al
contribuyente, a su representante legal, y en el caso de las personas morales a sus órganos de
dirección por conducto de aquel, en un plazo de al menos 10 días hábiles previos al del
levantamiento de la última acta parcial, el derecho que tienen para acudir a las oficinas que estén
llevando a cabo el procedimiento de que se trate, para conocer los hechos y omisiones que hayan
detectado.
Por motivo de lo anterior, la autoridad levantará acta parcial para hacer constar la presencia del
contribuyente, así como los hechos u omisiones que resultaron del desarrollo del procedimiento.

4. ÚLTIMA ACTA PARCIAL Y ACTA FINAL.

Cuando en el desarrollo de una visita las autoridades fiscales conozcan hechos u omisiones que
puedan entrañar incumplimiento de las disposiciones fiscales, los harán constar en forma
circunstanciada en actas parciales.
Cuando la autoridad ya este por concluir la visita, deberá levantar LA ÚLTIMA ACTA PARCIAL, en la
cual se hará constar los hechos u omisiones detectadas por los visitadores, otorgándose de manera
expresa a favor del contribuyente un plazo de 20 días hábiles, el contribuyente podrá presentar los
documentos, libros o registros que desvirtúen los hechos u omisiones, así como optar por corregir
su situación fiscal.
A partir del levantamiento de la Última Acta Parcial, se inicia para el contribuyente la posibilidad de
ejercer el Derecho fundamental de audiencia; de donde destacamos la gran importancia de atender
esta etapa de forma adecuada, aportando la documentación y argumentos necesarios para
desvirtuar las presunciones de omisión o infracción dadas a conocer por la autoridad y en sí,
soportar el pleno cumplimiento de las obligaciones fiscales y/o aduaneras revisadas.
Una vez transcurrido dicho plazo, la autoridad levantará EL ACTA FINAL, y con dicho acto se dará
por CONCLUIDO formalmente el procedimiento de visita domiciliaria. Con esto debemos entender,
que la presencia de la autoridad fiscalizadora en el domicilio fiscal del contribuyente ha concluido
y la autoridad iniciará una etapa en la que valorará y/o analizará la información y/o documentación
obtenida en el procedimiento para realizar un pronunciamiento definitivo sobre la situación fiscal
del contribuyente visitado.
 5. RESOLUCIÓN DEFINITIVA.
La emisión de la resolución definitiva, es el acto escrito mediante el cual formalmente define la
situación fiscal del contribuyente; es decir, determina el cumplimiento dado a las obligaciones
fiscales y/o aduaneras.
La diferencia entre el acta final y la resolución determinante, es que, en esta última, se funda y
motiva la omisión de Impuestos o contribuciones, acorde a la conducta infractora descubierta
durante la visita, y se procede de determinar el crédito fiscal, el cual se compone, de los Impuestos
Omitidos, Multas y Recargos.
Por esta razón, es hasta la emisión y notificación cuando el contribuyente visitado os contribuyentes
conocen su situación real ante la autoridad, y pueden decidir qué medida tomar.
Dicha resolución, puede ser impugnada a través de los dos medios de defensa en materia
fiscal: Recurso de Revocación, o Juicio de Nulidad.

Desarrollo de la Visita Domiciliaria

En la práctica de la visita domiciliaria, la autoridad fiscal está obligada a garantizar al
contribuyente que seguirá las formalidades que disponen las leyes fiscales.

Para la práctica de una visita domiciliaria, en principio la autoridad fiscal designa

visitadores quienes son personal de la autoridad fiscal y quienes habrán de practicar la
visita domiciliaria. La designación la hace la autoridad fiscal competente mediante
procedimientos internos y la hace constar en oficios debidamente fundados.

Los visitadores que la autoridad designe para la práctica de la visita domiciliaria podrán
actuar de manera conjunta o separada durante la visita domiciliaria.

Posteriormente, los visitadores se constituyen en el domicilio en el cual se habrá de

practicar la visita domiciliaria para notificar al contribuyente, responsable solidario o
tercero con ellos relacionado la orden de visita.

Una vez que los visitadores se constituyen en el domicilio, se identifican y requieren la

presencia del visitado (contribuyente, responsable solidario o tercero con ellos
relacionado) o de su representante legal, si este se encuentra, proceden a hacer de su
conocimiento la orden de visita; en caso de que no se encuentre el visitado o su
representante legal, los visitadores dejarán citatorio en poder de quien se encuentre en
el domicilio para que el visitado o su representante legal espere a una hora determinada
del día hábil siguiente a efecto de notificar la orden de visita; si el visitado o su
representante legal no atiende al citatorio, la visita se iniciará con quien se encuentre en
el domicilio.

Si los visitadores descubren en el domicilio, bienes o mercancías cuya importación,

tenencia, producción, explotación, captura o transporte deba ser manifestada a las
autoridades fiscales o autorizada por ellas, sin que se hubiere cumplido con la obligación
respectiva, los visitadores procederán al aseguramiento de dichos bienes o mercancías.

Una vez que se da inicio a la visita domiciliaria los visitadores se identificarán con la
persona con quien se entiende la diligencia y la requerirán para que designe dos testigos.
Los testigos pueden ser sustituidos en cualquier tiempo sin que esta circunstancia
invalide los resultados de la visita.

Durante la visita domiciliaria las autoridades fiscales podrán solicitar el auxilio de otras
autoridades fiscales competentes y notificarán al visitado de la sustitución de autoridad
y de visitadores.

En el desarrollo de la visita los visitadores requerirán al visitado datos, informes,

documentos, contabilidad y demás papeles del ejercicio o ejercicios fiscales a revisar y el
visitado tendrá la obligación de ponerlos a disposición del visitador, así también deberán
permitir a los visitadores la verificación de bienes y mercancías, documentos, estados de
cuentas bancarias, discos, cintas o cualquier medio procesable de almacenamiento de
datos y equipo de cómputo que tenga el contribuyente en el lugar visitado.

Los visitadores podrán asegurar la contabilidad, correspondencia o bienes que no estén

registrados en la contabilidad y podrán sellar, marcar en dichos documentos, muebles,
archiveros u oficinas siempre que dicho aseguramiento no afecte las actividades del
visitado.

En la visita y antes de que sea levantada el acta final, las autoridades levantarán actas
parciales en las cuales se harán constar hechos, omisiones o circunstancias que tuvieran
lugar durante el desarrollo de la vista.

En el desarrollo de la visita, las autoridades fiscales podrán conocer hechos u omisiones

que entrañen incumplimiento de las obligaciones fiscales del visitado.

Las autoridades también podrán determinar presuntivamente la utilidad fiscal, ingresos

y valor de los actos, actividades o activos en los supuestos y conforme a lo dispuesto en
el Código Fiscal de la Federación, independientemente de las sanciones a que haya lugar.
Entre la última acta parcial y el acta final, el visitado podrá presentar pruebas que
solventen las irregularidades determinadas.

Las autoridades levantarán un acta final y en el cierre de la misma deberá estar presente
el visitado o su representante legal en caso de que éste no estuviere presente, le dejarán
citatorio para que esté presente a una hora determinada del día siguiente, si no se
presenta, el acta final se levantará ante quien esté presente en el domicilio visitado, en
ese momento, cualquiera de los visitadores que hubiere intervenido en la visita, el
visitado o la persona con quien se entiende la diligencia y los testigos firmarán el acta de
la que dejará copia al visitado.

Las autoridades determinarán el crédito fiscal a cargo del contribuyente visitado y sus
accesorios e incluso podrán imponer sanciones por infracciones a las disposiciones
fiscales, si así procede.

El crédito fiscal se notificará al contribuyente dentro de los seis meses contados a partir
de la fecha en que se levante el acta final de la visita.

Obligaciones de las Autoridades Fiscales en las Visitas

Domiciliarias
En el desarrollo de las visitas domiciliarias, los visitadores designados por la autoridad
fiscal están obligados a:

 Conducirse con respeto y probidad ante el contribuyente visitado.

 Abstenerse de manifestar presunciones infundadas.
 Identificarse ante quien atienda la diligencia.
 Entregar la orden de visita con los requisitos de ley al contribuyente visitado y un
ejemplar de la Carta de los Derechos del Contribuyente Auditado, siguiendo las
formalidades que disponen las leyes.
 Levantar acta parcial de inicio de la visita domiciliaria, al empezar la diligencia y
asentar los hechos que ocurran y entregarla al visitado.
 Requerir al contribuyente la designación de dos testigos.
 Levantar actas parciales y acta final de la auditoría, haciendo constar en las
mismas de manera pormenorizada hechos, omisiones, irregularidades fiscales y
aduaneras encontradas.
 Determinar crédito fiscal a cargo del visitado.
 Imponer multas al contribuyente visitado.
 Abstenerse de amenazar al visitado o de insinuarle la imputación de delitos.
  Abstenerse de comunicar al contribuyente de forma verbal los hechos, omisiones
o irregularidades encontrados durante la vista.

Derechos de los Contribuyentes Visitados en la Visita

Domiciliaria.
Los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados sujetos a
una visita domiciliaria tienen en virtud de la misma los siguientes derechos:

 Ser informado de los derechos y obligaciones al inicio de la práctica de la visita

domiciliaria.
 Que la autoridad le entregue la orden de visita domiciliaria con los requisitos y
formalidades que disponen las leyes fiscales.
 Que le sea entregada la Carta de los Derechos del Contribuyente Auditado.
 Corregir su situación fiscal en las contribuciones que se encuentre obligado.
 Que la autoridad mediante oficio dé por concluida la visita domiciliaria cuando
determine que se han corregido todas las obligaciones.
 Pagar en parcialidades las contribuciones o adeudos fiscales que la autoridad fiscal
determine a su cargo, siempre y cuando garantice el interés fiscal.

Obligaciones de los Contribuyentes Visitados en las Visitas

Domiciliarias
Los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados a quienes
se les practica una visita domiciliaria tienen las siguientes obligaciones durante la
práctica de la misma:

 Permitir a los visitadores acceso al lugar o lugares objeto de visita.

 Proporcionar a los visitadores los datos, documentos, informes y contabilidad que
les sean requeridos.
 Poner a disposición de los visitadores el equipo de cómputo y sus operadores para
que auxilien en el desarrollo de la visita, así como entregar los archivos
electrónicos en los que conste la contabilidad.
 Permitir a los visitadores obtener copias certificadas de la contabilidad.
 Permitir a los visitadores el aseguramiento de bienes y mercancías, en los casos
que proceda conforme a la ley.
  Proporcionar a los visitadores los datos necesarios para su inscripción en el
Registro Federal de Contribuyentes, cuando el visitado no demuestre que ya se
encuentra inscrito.

¿Cómo inicia una visita domiciliaria?

La visita domiciliaria inicia con la notificación que hace la autoridad fiscal de la orden de
visita al contribuyente, responsable solidario o tercero con ellos relacionados, según sea
el caso.

¿Dónde se practica la visita domiciliaria?

La visita domiciliaria la practica la autoridad fiscal en el domicilio fiscal, local o
establecimiento de los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos
relacionados.

¿En qué horario se practica la visita domiciliaria?

Las autoridades fiscales practicarán las visitas domiciliarias en días y horas hábiles, esto
es, las comprendidas entre las 7:30 y las 18:00 horas, sin embargo, la autoridad puede
habilitar días y horas inhábiles. Cuando se trate de asuntos de comercio exterior, son
hábiles los 365 días del año, las 24 horas del día.

¿Qué es la orden de visita domiciliaria?

Es el oficio o documento expedido por la autoridad fiscal competente en el cual hace del
conocimiento del contribuyente que en ejercicio de sus facultades de comprobación
requerirá informes o documentos para efecto de verificar el cumplimiento de sus
obligaciones fiscales.

¿Cuál es el contenido que debe tener una orden de visita?

El Código Fiscal de la Federación dispone que la orden de visita deberá contener los
siguientes datos:

 Constar por escrito en documento impreso.

 Contener los datos correctos del nombre, denominación o razón social del
contribuyente a quien se dirige la orden de visita, en caso de ser persona moral, el
nombre del representante legal.
 Domicilio fiscal.
 Nombre y fundamento de la competencia de la autoridad que emite la orden de
visita.
  Indicación del objeto o propósito de la visita domiciliaria, los fundamentos legales
y los motivos por los cuales se emite la orden.
 El ejercicio o ejercicios fiscales sujetos a revisión.
 Las obligaciones fiscales o aduaneras sujetas a revisión.
 La calidad de sujeto auditado (contribuyente, responsable solidario, tercero
relacionado).
 El lugar o lugares donde se practicará la visita domiciliaria.
 El nombre de los visitadores que efectuarán la visita.
 El lugar y fecha de emisión de la orden.
 Firma autógrafa del funcionario competente que emite la orden de visita
domiciliaria.

¿Qué documentos puede requerir la autoridad fiscal al contribuyente durante la

visita domiciliaria?
La autoridad fiscal podrá requerir al contribuyente, responsable solidario o terceros con
ellos relacionados datos, informes, documentos, contabilidad y demás papeles del
ejercicio o ejercicios fiscales a revisar y con los cuales puedan acreditar el cumplimiento
de sus obligaciones fiscales

¿Qué es un acta parcial?

Un acta parcial es aquella en la cual la autoridad fiscal hará constar hechos, omisiones o
circunstancias que tuvieran lugar durante el desarrollo de la visita domiciliaria.

Durante la visita domiciliaria las autoridades fiscales podrán levantar varias actas
parciales.

¿Qué es un acta parcial de inicio?

Es la primera acta en la cual se hace constar el inicio de la visita domiciliaria y se señala
en ella el domicilio en el cual se llevará a cabo la visita domiciliaria, el periodo o ejercicios
fiscales a revisar, las contribuciones que se revisarán, el nombre de la persona o
representante legal a quien va dirigida la orden de vista, los nombres de los visitadores
designados por las autoridades fiscales y su identificación, los testigos que intervienen,
los papeles, datos, documentos o informes que se solicitan al visitado y otras
circunstancias que se presenten.

¿Qué es una última acta parcial?

En la última acta parcial las autoridades fiscales circunstancian los hechos u omisiones
en que incurrió el contribuyente y se los da a conocer para que este dentro de un plazo
de cuando menos 20 días hábiles, presente pruebas que desvirtúen lo señalado en el acta
o corrija su situación fiscal.
¿Qué es el acta final?
En el acta final, se hacen constar en forma circunstanciada los hechos u omisiones que la
autoridad fiscal hay conocido en la visita domiciliaria, así como el resultado de la
valoración de las pruebas, que haya aportado el contribuyente.

¿Cuál es el plazo para que las autoridades fiscales concluyan la visita domiciliaria?
Las autoridades fiscales deberán concluir la visita que se desarrolle en el domicilio fiscal
de los contribuyentes dentro de un plazo máximo de 12 meses contado a partir de que
se notifique a los contribuyentes el inicio de las facultades de comprobación, salvo los
casos de excepción previstos en el Código Fiscal de la Federación.

¿Una visita domiciliaria puede concluir de forma anticipada?

Sí, la autoridad fiscal deberá concluir anticipadamente la visita domiciliaria, cuando el
visitado opte por dictaminar sus estados financieros por contador público autorizado,
salvo los supuestos que señala el Código Fiscal de la Federación. La autoridad fiscal
deberá asentar en un acta la conclusión anticipada de la visita domiciliaria.

¿Cuál es el término para que la autoridad emita una resolución en una visita
domiciliaria?
Después de que la autoridad fiscal levanta el acta final cuenta con un plazo de seis meses
para notificar una resolución al visitado que contendrá el crédito fiscal que determine a
su cargo.

¿Qué puede hacer el contribuyente inconforme con el crédito fiscal que la

autoridad fiscal determinó?
El contribuyente podrá intentar optativamente los medios de defensa previstos por las
disposiciones fiscales en contra de la resolución por la cual la autoridad determinó un
crédito fiscal a su cargo, esto es el recurso de revocación o el juicio de nulidad.