FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES.

Las autoridades fiscales son representantes del poder público que tienen la facultad de
vigilar el cumplimiento de las obligaciones fiscales que están previstas en la ley.

Las leyes fiscales permiten al Estado de disponer de recursos para construir obras
públicas y brindar programas y servicios a la sociedad mexicana. Por lo anterior hay una
obligación del ciudadano de pagar impuestos y está establecida en la Constitución Política
de los Estados Unidos Mexicanos en el artículo 31, fracción cuatro, donde menciona que
son obligaciones de los mexicanos contribuir para los gastos público del lugar donde
residen de una manera proporcional y equitativa que disponga la ley. De esta obligación,
el Estado cuenta con procedimientos y mecanismos que le permiten saber si cumplen con
esta obligación, por lo anterior se crea el Código fiscal federal que faculta a las
autoridades fiscales en este caso a la SCHP y SAT como la autoridad responsable de
ejercer los procedimientos y mecanismos para poder verificar si lo declarado por los
contribuyentes son los correctos y si están cumpliendo con todas sus obligaciones que
marca la legislación tributaria. Para que un país avance, se necesita de un desarrollo en su
economía, tecnología y la inversión que se haga en el país; por ello, se necesita
administrar bien el dinero que recauda la autoridad fiscal para poder construir más
carreteras, hospitales y escuelas públicas, así como aumentar el alumbrado público, y
otros tipos de acciones para impulsar el desarrollo económico y social de México.

En nuestro país, las facultades de la autoridad fiscal se encuentran establecidas en el

Código Fiscal Federal, del articulo 33 al 69 A.

Las autoridades fiscales para el cumplimiento de sus facultades deberán de brindar

asesoría gratuita proporcionada por el SAT, procurando:

 Explicar de manera sencilla y eficiente las disposiciones fiscales de manera verbal o

a través de folletos.
 Mantener oficinas en diferentes lugares del país con la función de orientar y
auxiliar a los contribuyentes en sus obligaciones fiscales, por ejemplo, aquí en el
estado de Yucatán hay varias oficinas del SAT donde han facilitado los tramites
fiscales.
 Difundir entre los contribuyentes los derechos y medios de defensa a los
contribuyentes, dar a conocer en forma periódica, mediante publicación en el
Diario Oficial de la Federación los criterios no vinculativos de las disposiciones
fiscales y aduaneras, así como también de manera electrónica a través de la
página.
  También tienen la facultad para establecer programas de prevención y resolución
de problemas del contribuyente y publicar criterios normativos; podrá realizar
recorridos, invitaciones y censos para informar y asesorar a los contribuyentes
acerca del exacto cumplimiento de sus obligaciones fiscales y aduaneras y
promover su incorporación voluntaria o actualización de sus datos en el registro
federal de contribuyentes.

De igual manera, otra de las facultades de la autoridad fiscal, es que solo están
obligadas a contestar consultas sobre alguna situación real y concreta que le hagan llegar
los interesados, la contestación que haga la autoridad, debe apegarse a ciertos requisitos
como los antecedes y circunstancias necesarias para que la autoridad se pueda pronunciar
al respecto y que se formule antes que la autoridad fiscal ejerza sus facultades de
comprobación. La autoridad deberá contestar en un plazo de tres meses contados a partir
de la fecha de presentación de la solicitud.

Otra de las facultades de la autoridad fiscal, es que deberá resolver en un plazo de tres
meses las peticiones que les hagan llegar, si transcurre dicho plazo sin que se notifique la
resolución, el interesado podrá considerar que la autoridad resolvió negativamente, en
este caso da como respuesta una negación ficta.

Cualquier acto administrativo que tenga que notificarse debe de contener los
requisitos que pide la ley:

 debe contar por escrito o en documento impreso o digital,

 señalar la autoridad que lo emite,
 señalar lugar y fecha de emisión,
 estar fundado, motivado y expresar la resolución o propósito de que se trate
 y ostententar la firma del funcionario competente, y el nombre de las personas a
las que va dirigido.

Entre las facultades de resoluciones de carácter general, en el artículo 39 del CFF, el

Ejecutivo Federal podrá:

 Condonar o eximir ya se total o parcialmente el pago de contribuciones y su

accesorios, así como autorizar plan de pagos a plazos, diferidos o en parcialidades,
cuando se haya afectado o trate de impedir que se afecte la situación de algún
lugar o región del país, una actividad, o ventas de productos, así como en los casos
de catástrofes sufridas por fenómenos meteorológicos, plagas o epidemias.
 Dictar las medidas que se relacionen con la administración, control, forma de pago
y procedimientos señalados en las leyes fiscales.
  Conceder subsidios o estímulos fiscales.

En nuestro país, se dan muchos los casos en las cuales los contribuyentes, los
responsables solidarios o terceros, impiden, oponen y obstaculizan el desarrollo del
ejercicio de las facultades fiscales, el articulo 40 del CFF faculta a la autoridad de ejercer
medidas de apremio, que son:

 Solicitar el auxilio de la fuerza pública a través de los cuerpos de seguridad. En este

caso, deberán responder a la solicitud de la autoridad fiscal sin ningún obstáculo o
inconveniente para brindar protección a la autoridad fiscal al momento de ingresar
al domicilio, empresa, bodega, tienda, local o cualquier lugar donde el
contribuyente realice actividades o tenga su mercancía.
 Imponer multas.
 Asegurar de manera precautoria los bienes del contribuyente o del responsable
solidario. Los cuales se sujetaran a los siguientes:
a) Bienes inmuebles.
b) Cuentas por cobrar, acciones, bonos, cupones vencidos, valores mobiliarios
y créditos de inmediato y fácil cobro.
c) Derechos de autor sobre obras literarias, artísticas o científicas.
d) Obras artísticas, colecciones científicas, joyas, medallas, armas,
antigüedades, así como instrumentos de artes y oficios.
e) Dinero y metales preciosos.
f) Depósitos bancarios
g) Bienes muebles no comprendidos en las fracciones antes mencionadas.
h) La negociación del contribuyente.
 Solicitar a la autoridad competente se proceda por desobediencia o resistencia por
parte del contribuyente, responsable solidario o tercero relacionado con ellos.

También menciona la ley, que la autoridad fiscal no podrá aplicar medidas de apremio
cuando el contribuyente, responsables solidarios o terceros relacionados con ellos,
cuando por escrito notifiquen a la autoridad que se encuentran impedido de atender la
solicitud realizada por causa de fuerza mayor o caso fortuito, la cual, el contribuyente
tendrá que acreditar con dichas pruebas lo manifestado.

La visita domiciliaria es otra de las facultades que tiene la autoridad fiscal, estas
órdenes de visita deben contener impreso el nombre del contribuyente que será visitado.
El artículo 44 del CFF estable ciertos criterios de las cuales las autoridades, los visitados y
los responsables solidarios y los terceros se deben regir:
  Se tiene que realizar la visita en el lugar o lugares señalados previamente en la
orden de visita.
 Si al llegar al lugar no estuviese el visitado o representante, dejaran un citatorio
con la persona que en ese momento estuviese presente para que al día siguiente
se encuentre presente el visitado o representante, sino al día siguiente no se
presentan, la visita se lleva a cabo con quien se encuentre en ese momento.
 Los visitadores tienes que identificarse con la persona que estará a cargo de la
diligencia al iniciar la visita en el domicilio fiscal, deben requerir de dos testigos.
 Las autoridades fiscales podrán solicitar el auxilio de otras autoridades fiscales que
tengan la competencia para que continúen con la visita iniciada, pero deben
notificar al visitado del cambio de autoridad y visitadores.

Las personas que estén a cargo de llevar la diligencia de la visita domiciliaria, ya sea el
visitado o su representante, están obligados a permitir el acceso al lugar o lugares donde
se realizara la visita, tener la contabilidad y demás documentos que acrediten el
cumplimiento de las disposiciones fiscales.

Para llevar a cabo la visita en el domicilio fiscal se tiene que apegar a diferentes reglas
que estipula el artículo 46 del CFF:
 Se tiene que levantar un acta donde se haga constar los hechos u omisiones que
hubieran tenido conocimiento los visitadores.
 Si la visita se lleva a cabo al mismo tiempo en dos o más lugares, en cada uno de
ellos se tiene que levantar actas parciales, mismas que serán anexadas al acta final;
la cual puede ser levantada en cualquiera de los lugares. Es necesario la presencia
de dos testigos.
 Durante la visita, los visitadores con el fin de asegurar la contabilidad o la
correspondencia o los bienes que no estén registrados en la contabilidad, podrán
sellar o colocar marcas a dichos documentos, bienes o en muebles, archveros u
oficinas donde se encuentren, asi como dejarlos en calidad de deposito al visitado
o la persona que esté a cargo de la diligencia.
 Se podrán levantar actas parciales o complementarias en las que se hagan constar
hechos, omisiones o circunstancias de carácter concreto, de los que se tenga
conocimiento en el desarrollo de una visita. Una vez levantada el acta final, no se
podrán levantar actas complementarias sin que exista una nueva orden de visita.
 Cuando resulte imposible continuar o concluir el ejercicio de las facultades de
comprobación en los establecimientos del visitado, las actas en las que se haga
constar el desarrollo de una visita en el domicilio fiscal podrán levantarse en las
oficinas de las autoridades fiscales.
  Si en el cierre del acta final de la visita no estuviere presente el visitado o su
representante, se le dejará citatorio para que esté presente a una hora
determinada del día siguiente, si no se presentare, el acta final se levantará ante
quien estuviere presente en el lugar visitado; en ese momento cualquiera de los
visitadores que haya intervenido en la visita, el visitado o la persona con quien se
entiende la diligencia y los testigos firmarán el acta de la que se dejará copia al
visitado.
 Las actas parciales se entenderá que forman parte integrante del acta final de la
visita aunque no se señale así expresamente.
 Cuando de la revisión de las actas de visita y demás documentación vinculada a
éstas, se observe que el procedimiento no se ajustó a las normas aplicables, que
pudieran afectar la legalidad de la determinación del crédito fiscal, la autoridad
podrá de oficio, por una sola vez, reponer el procedimiento, a partir de la violación
formal cometida.

Las autoridades fiscales deberán concluir la visita que se desarrolle en el domicilio

fiscal de los contribuyentes o la revisión de la contabilidad de los mismos que se efectúe
en las oficinas de las propias autoridades, dentro de un plazo máximo de doce meses
contado a partir de que se notifique a los contribuyentes el inicio de las facultades de
comprobación.

Las visitas domiciliarias se realizarán conforme a lo establece el artículo 49 del CFF:

 Se llevará a cabo en el domicilio fiscal, establecimientos, sucursales, locales,
puestos fijos y semifijos en la vía pública, de los contribuyentes, siempre que se
encuentren abiertos al público en general, donde se realicen enajenaciones,
presten servicios o contraten el uso o goce temporal de bienes, así como en los
lugares donde se almacenen las mercancías o en donde se realicen las actividades
relacionadas con las concesiones o autorizaciones o de cualquier padrón o registro
en materia aduanera.
 Al presentarse los visitadores al lugar en donde deba practicarse la diligencia,
entregarán la orden de verificación al visitado, a su representante legal, al
encargado o a quien se encuentre al frente del lugar visitado, indistintamente, y
con dicha persona se entenderá la visita de inspección.
 Los visitadores se deberán identificar ante la persona con quien se entienda la
diligencia, requiriéndola para que designe dos testigos; si éstos no son designados
o los designados no aceptan servir como tales, los visitadores los designarán,
haciendo constar esta situación en el acta que levanten, sin que esta circunstancia
invalide los resultados de la inspección.
  En toda visita domiciliaria se levantará acta en la que se harán constar en forma
circunstanciada los hechos u omisiones conocidos por los visitadores.
 Si al cierre del acta de visita domiciliaria el visitado o la persona con quien se
entendió la diligencia o los testigos se niegan a firmar el acta, o el visitado o la
persona con quien se entendió la diligencia se niega a aceptar copia del acta, dicha
circunstancia se asentará en la propia acta, sin que esto afecte la validez y valor
probatorio de la misma; dándose por concluida la visita domiciliaria.
 Si con motivo de la visita domiciliaria a que se refiere este artículo, las autoridades
conocieron incumplimientos a las disposiciones fiscales, se procederá a la
formulación de la resolución correspondiente. Previamente se deberá conceder al
contribuyente un plazo de tres días hábiles para desvirtuar la comisión de la
infracción presentando las pruebas y formulando los alegatos correspondientes.

El artículo 55 del CFF menciona otras de las funciones de las autoridades fiscales, la
cual la faculta para poder determinar presuntivamente la utilidad fiscal de los
contribuyentes, o el remanente distribuible de las personas que tributan conforme al
Título III de la Ley del Impuesto sobre la Renta, sus ingresos y el valor de los actos,
actividades o activos, por los que deban pagar contribuciones, cuando:
 Se opongan u obstaculicen la iniciación o desarrollo de las facultades de
comprobación de las autoridades fiscales; u omitan presentar la declaración del
ejercicio de cualquier contribución hasta el momento en que se inicie el ejercicio
de dichas facultades y siempre que haya transcurrido más de un mes desde el día
en que venció el plazo para la presentación de la declaración de que se trate.
 No presenten los libros y registros de contabilidad, la documentación
comprobatoria de más del 3% de alguno de los conceptos de las declaraciones, o
no proporcionen los informes relativos al cumplimiento de las disposiciones
fiscales.
 Se dé alguna de las siguientes irregularidades: Omisión del registro de
operaciones, ingresos o compras, así como alteración del costo, por más de 3%
sobre los declarados en el ejercicio, un registro de compras, gastos o servicios no
realizados o no recibidos, la omisión o alteración en el registro de existencias que
deban figurar en los inventarios, o registren dichas existencias a precios distintos
de los de costo, siempre que en ambos casos, el importe exceda del 3% del costo
de los inventarios, que no cumplan con las obligaciones sobre valuación de
inventarios o no lleven el procedimiento de control de los mismos, que establezcan
las disposiciones fiscales o se adviertan otras irregularidades en su contabilidad
que imposibiliten el conocimiento de sus operaciones.
 La determinación presuntiva a que se refiere este Artículo, procederá in
dependientemente de las sanciones a que haya lugar. Las autoridades fiscales podrán
determinar presuntivamente las contribuciones que se debieron haber retenido, cuando
aparezca omisión en la retención y entero, por más del 3% sobre las retenciones
enteradas.

Para efectos de la determinación presuntiva, las autoridades fiscales podrán utilizar

indistintamente cualquiera de los procedimientos previstos en las fracciones I a V inclusive
del Artículo 56 del CFF.
De igual manera las autoridades fiscales podrán modificar la utilidad o la pérdida fiscal
a que se refiere la Ley del Impuesto sobre la Renta, mediante la determinación presuntiva
del precio en que los contribuyentes adquieran o enajenen bienes, así como el monto de
la contraprestación en el caso de operaciones distintas de enajenación.

Otras de las funciones de la autoridad fiscal establecida en el artículo 145 del CFF, es
que puede exigir el pago de los créditos fiscales que no hubieren sido cubiertos o
garantizados dentro de los plazos señalados por la Ley, mediante procedimiento
administrativo de ejecución. Se podrá practicar embargo precautorio, sobre los bienes o
la negociación del contribuyente conforme a lo siguiente:
 Procederá el embargo precautorio cuando el contribuyente: Haya desocupado el
domicilio fiscal sin haber presentado el aviso de cambio de domicilio, después de
haberse emitido la determinación respectiva; se oponga a la práctica de la
notificación de la determinación de los créditos fiscales correspondiente; tenga
créditos fiscales que debieran estar garantizados y no lo estén o la garantía resulte
insuficiente, excepto cuando haya declarado, bajo protesta de decir verdad, que
son los únicos bienes que posee.
 La autoridad trabará el embargo precautorio hasta por un monto equivalente a las
dos terceras partes de la contribución o contribuciones determinadas incluyendo
sus accesorios. Si el pago se hiciere dentro de los plazos legales, el contribuyente
no estará obligado a cubrir los gastos que origine la diligencia de pago y embargo y
se levantará dicho embargo. La autoridad que practique el embargo precautorio
levantará acta circunstanciada en la que precise las razones por las cuales realiza el
embargo, misma que se notificará al contribuyente en ese acto.
 El embargo precautorio se sujetará al orden siguiente: bienes inmuebles, acciones,
bonos, cupones vencidos, valores mobiliarios y, en general, créditos de inmediato
y fácil cobro a cargo de entidades o dependencias de la Federación, estados y
municipios y de instituciones o empresas de reconocida solvencia, derechos de
autor sobre obras literarias, artísticas o científicas; patentes de invención y
registros de modelos de utilidad, diseños industriales, marcas y avisos comerciales,
 obras artísticas, colecciones científicas, joyas, medallas, armas, antigüedades, así
como instrumentos de arte y oficios, indistintamente, dinero y metales preciosos,
depósitos bancarios, componentes de ahorro o inversión asociados a seguros de
vida que no formen parte de la prima que haya de erogarse para el pago de dicho
seguro, o cualquier otro depósito en moneda nacional o extranjera que se realicen
en cualquier tipo de cuenta o contrato que tenga a su nombre el contribuyente, la
negociación del contribuyente.
 La autoridad fiscal ordenará mediante oficio dirigido a la unidad administrativa
competente de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, de la Comisión
Nacional de Seguros y Fianzas o de la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro
para el Retiro, según proceda, o bien a la entidad financiera o sociedad cooperativa
de ahorro y préstamo a la que corresponda la cuenta, que procedan a inmovilizar y
conservar los bienes señalados en el inciso f) de la fracción III de este artículo, a
más tardar al tercer día siguiente a la recepción de la solicitud de embargo
precautorio correspondiente formulada por la autoridad fiscal. Para efectos de lo
anterior, la inmovilización deberá realizarse dentro de los tres días siguientes a
aquél en que les fue notificado el oficio de la autoridad fiscal.

El embargo precautorio se convertirá en definitivo al momento de la exigibilidad de

dicho crédito fiscal y se aplicará el procedimiento administrativo de ejecución,
sujetándose a las disposiciones que este Código establece.

Son aplicables al embargo precautorio a que se refiere este artículo, las disposiciones
establecidas para el embargo y para la intervención en el procedimiento administrativo de
ejecución que, conforme a su naturaleza, le sean aplicables y no contravengan a lo
dispuesto en este artículo.

Las facultades de la autoridad fiscal regulan el cumplimiento de las obligaciones

fiscales de los contribuyentes, así como también brinda a los mismos, la información
necesaria para la realización de dichas responsabilidades. En los últimos años, nuestro país
ha estado sumergido en una lucha contra el narcotráfico, y con el objetivo de erradicar el
lavado de dinero, o erradicar la evasión fiscal, ha dotado de varias facultades a la
autoridad fiscal.