Introducción

El procedimiento fiscal es el conjunto de actos jurídicos que se ordenan a una

finalidad determinada, puede o no ser jurisdiccional y el proceso es la resolución
jurisdiccional de un litigio; todo proceso implica un procedimiento, no todo
procedimiento implica un proceso. Respecto a las fases del procedimiento fiscal,
son dos que se definen en la oficiosa y la contenciosa. La fase oficiosa del
procedimiento se caracteriza por estar regida por el principio de oficiosidad, que
consiste en que corresponde a la autoridad la carga del impulso del procedimiento
a través de todos sus pasos, sin que tenga que esperar a que el particular tome la
iniciativa, salvo el caso en que se plantea a la autoridad una consulta sobre la
aplicación de la ley a un caso concreto, en que por excepción el procedimiento se
inicia a petición del particular, pero sin que se desvirtúe la oficiosidad del
procedimiento porque una vez planteada la consulta corresponde a la autoridad
practicar todas las diligencias necesarias para llegar al acto decisorio en el cual
aplica o marca cuál debe ser la aplicación de la ley al caso concreto. Esta fase del
procedimiento tributario es esencialmente oficiosa porque el interés que procura es
fundamentalmente el interés público, por la necesidad de obtener los ingresos
necesarios para satisfacer los gastos públicos. O sea, porque es responsabilidad de
la administración el lograr el objetivo que se propone que no es sino ingresar
recursos al erario para la satisfacción del presupuesto.

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Desarrollo

El procedimiento fiscal es el conjunto de actos jurídicos que se ordenan a una

finalidad determinada, puede o no ser jurisdiccional.

El proceso es la resolución jurisdiccional de un litigio; todo proceso implica un

procedimiento, no todo procedimiento implica un proceso

Mencionaré los tres momentos del procedimiento fiscal que son los siguientes:

• Expositivo: es el momento de iniciación en el que se informa a la parte (s)

involucrada (s) sobre la materia del propio procedimiento

• Probatoria: es el momento en el que se deben aportar los elementos de convicción

y, en su caso, los alegatos

• Decisorio: es el momento en el que se pone final al procedimiento al resolver el

asunto correspondiente

Las fases del procedimiento fiscal son:

• Oficiosa: está regida por el principio de oficiosidad, que consiste en que

corresponde a la autoridad la carga de impulso del procedimiento a través de todos
sus pasos

• Contencioso: es la serie de actos jurídicos que realiza el fisco por propia iniciativa
y que determinan su voluntad al decidir sobre la aplicación de la ley tributaria a un
caso concreto

Las administrativas forman parte del órgano del Estado, encargado de ejecución de
la esfera administrativa de las leyes impositivas. Se clasifican administradoras y
exactoras.

Las autoridades que se encargan dirimir las controversias entre el gobernado y el

fisco. Se clasifican en administrativas y judiciales.

Todos los del año, menos aquellos que la ley señala inhábiles, aquellos en que las
oficinas de la autoridad permanecen cerradas al público.

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Los días inhábiles que establece el articulo12 del código fiscal de la Federación son
los sábados, domingos, el 1° de enero, 5 de febrero, 21 de marzo, 1° de mayo, 5 de
mayo, 1° de septiembre, 16 de septiembre, 12 de octubre, 20 de noviembre1° de
diciembre de cada 6 años, el 25 de diciembre, así como los días de vacaciones
generales de las autoridades fiscales federales. Por su parte las horas hábiles para
las prácticas de una diligencia fiscal son las comprendidas entre las 7:30 y 18:00
horas.

Los plazos en el procedimiento fiscal se encuentran por días, periodos y por fechas
precisas.

Los tipos de notificación que se utilizan en el procedimiento fiscal son:

• Personal: se lleva a cabo en las oficinas de la autoridad o en domicilio fiscal del

particular, o el domicilio que este haya señalado ante la autoridad para oír y recibir
notificación en el procedimiento de que se trate

• Por oficio enviado por correo certificado con acuse de recibo: consiste en que la
persona que realiza la notificación no es un notificador dependiente de la autoridad,
sino que la función recae en un empleado postal

• Por correo ordinario: el empleado postal no está sujeto a los formalismos rigurosos
del servicio registrado, sino que basta con que entregue la pieza postal en el
domicilio señalado para que se tenga por hecha la notificación

• Por telegrama: se informa al destinatario lo providencia o resolución emitida por la

autoridad para que la conozca por vía telegráfica

• Por estrados: este tipo de notificación la providencia o resolución a notificar se fija

en un lugar visible de la oficina de la autoridad que la emitió y la manda notificar

• Por edictos: debe usarse cuando la persona a quien debe notificarse haya
desaparecido, no es necesaria la declaración de ausencia conforme al derecho civil

• Por lista: la autoridad comunica a las partes en que el procedimiento la providencia

o resolución a través de las listas

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Las dos formas de iniciación de procedimiento fiscal son por la prestación de
manifestaciones, avisos a que obligan las diversas leyes fiscales y por el
cumplimiento de la obligación sustantiva, con la determinación y pago del tributo, ya
que la determinación sea a cargo del contribuyente o de autoridad o por la
formulación de alguna instancia del particular, o bien por el ejercicio de las
facultades de comprobación de las autoridades fiscales.

Las obligación fiscal formal consistentes en la realización de cierto trámites

administrativos obligación que deben cumplirse dentro de los plazos que al efecto
se señalan y cuya emisión constituye una infracción sancionada por dichos
ordenamientos. La obligación fiscal sustantiva tiene dos momentos: determinación
y pago.

Por su parte las facultades de comprobación y la revisión de declaraciones y de

estados financieros son las facultades de comprobación en forma inmediata
persiguen la creación de sensación de riesgo en el contribuyente incumplido, a fin
de inducirlo a cumplir sus obligaciones; y en forma mediata buscan alentar el
cumplimiento de las obligaciones fiscales del contribuyente, consiste en revisar las
declaraciones presentadas y los dictámenes formuladas por el contador público
sobre los estados financieros de los contribuyentes y su relación con el
cumplimiento de las obligaciones fiscales, así como practicar las visitas a los
contribuyentes y revisar su contabilidad.

La revisión de las declaraciones, consiste en el estudio y análisis de los datos

contendidos en la autodeterminación del contribuyente dele crédito fiscal que le
corresponde pagar. La revisión de los estados financieros, los particulares tienen la
posibilidad de someter sus estados financieros a la revisión de un contador público
particular para que formule un dictamen sobre ellos y su relación con el
cumplimiento de las obligaciones fiscales correspondientes.

La autoridad administrativa podrá practicar visitas domiciliadas únicamente para

cerciorarse de que se han cumplido.

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Cuando el contribuyente no está conforme con la visita domiciliaria, puede
inconformarse contra los hechos contenidos en el acta final mediante escrito que
debe presentar ante las autoridades fiscales dentro de los 45 días siguientes
inmediatos posteriores a aquél en que se cerró.

La influencia del tiempo en el procedimiento fiscal es de importancia decisiva, pues

la eficacia y efectos de los actos de la autoridad y del particular dependerán de la
oportunidad con que se efectúen. En el caso de la autoridad, por ejemplo, si no
ejercita en tiempo sus facultades de comprobación, éstas se extinguen por
caducidad, no siéndole ya posible verificar la situación fiscal del contribuyente o no
pudiendo ya determinar diferencias de impuesto; incluso pueden prescribir los
créditos en su favor. En el caso del particular puede resultar extemporánea su
gestión o trámite, ya sea la presentación de un aviso; de una declaración; de un
recurso; etcétera. Es regla general que las diligencias en todo tipo de procedimiento
se practiquen en días y horas hábiles y así lo reconoce el artículo 13 del Código
Fiscal de la Federación al disponer que la práctica de diligencias por las autoridades
fiscales deberá efectuarse en días y horas hábiles. Sin embargo, prevé que una
diligencia de notificación iniciada en horas hábiles podrá concluirse en hora inhábil
sin afectar su validez y que tratándose de la verificación de bienes y de mercancías
en transporte se consideran hábiles todos los días del año y las 24 horas del día.
Por otro lado, establece el propio artículo 13 del Código Fiscal de la Federación que
las autoridades fiscales para la práctica de visitas domiciliarias, del procedimiento
administrativo de ejecución, de notificaciones y de embargos precautorios, podrán
habilitar los días y horas inhábiles, cuando la persona con quien se va a practicar la
diligencia realice las actividades por las que deba pagar contribuciones en días u
horas inhábiles y que también se podrá continuar en días u horas inhábiles una
diligencia iniciada en días y horas hábiles, cuándo la continuación tenga por objeto
el aseguramiento de contabilidad o de bienes del particular.

A su vez, el último párrafo del artículo 12 del mismo Código Fiscal de la Federación
prevé como regla general que las autoridades fiscales podrán habilitar los días
inhábiles, y que esta circunstancia deberá comunicarse a los particulares y no

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alterará el cálculo de los plazos. Son días hábiles todos los del año menos aquellos
que la ley señala inhábiles, aquellos en que las oficinas de la autoridad permanecen
cerradas al público y, por lo tanto, no es posible realizar actuación alguna, o aquellos
en que las autoridades tengan vacaciones generales, es decir, que todo el personal
esté de vacaciones.

De acuerdo con lo establecido por el artículo 12 del Código Fiscal de la Federación

son inhábiles los sábados, los domingos, el 1 ° de enero, el 5 de febrero, el 21 de
marzo, e1 1 ° de mayo, el 5 de mayo, el 1 ° de septiembre, el 16 de septiembre, el
12 de octubre, el 20 de noviembre, el 1 0 de diciembre de cada seis años, cuando
corresponda a la transmisión del Poder Ejecutivo Federal, y el 25 de diciembre, así
como los días en que tengan vacaciones generales las autoridades fiscales
federales, excepto cuando se trate de la presentación de declaraciones y pago de
contribuciones, exclusivamente, en cuyos casos los días de vacaciones se
consideran hábiles. Dispone el precepto, además, que no son vacaciones generales
las que se otorguen en forma escalonada. Por horas hábiles tradicionalmente se
han considerado las que median entre la salida y la puesta del sol. Sin embargo
ante la imprecisión de esos hechos su variación durante el año, y a que el sol no
sale ni se pone a la misma lora en verano que en invierno, la tendencia moderna es
la de señalar los imites mediante reloj en las leyes que rigen los procedimientos en
materia tributaria, el artículo 13 del Código Fiscal de la Federación dispone que son
loras hábiles las comprendidas entre las 7:30 v las 18:00 horas.

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Conclusión

De lo anterior se concluye que son días y horas hábiles aquellas en que labora
normalmente la autoridad y es posible realizar alguna actuación en el procedimiento.
Enlazados con los conceptos de días y horas hábiles vienen los de plazo y término.
En el lenguaje corriente, incluso jurídico, se toman como sinónimos, aunque, en
estricto rigor, esa sinonimia no existe. Plazo es el laso fijado para la realización de
un acto y término es el límite o momento de vencimiento del plazo. No obstante,
como la confusión de los vocablos existe en las mismas leyes, se lea aceptado su
equivalencia. La función de los plazos o términos es la de regular el desarrollo de la
serie en actos jurídicos que integran el procedimiento, para que tales actos se
sucedan en cierto orden, realizándose en el momento fijado por la ley. Los plazos
pueden fijarse en días o por periodos (tres días, cinco días diez días, etcétera, o
una semana, una quincena, un mes, etcétera, respectivamente); o bien señalarse
como término una fecha precisa (el día primero, el día quince o el día veinte del
mes).

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Fuentes

1- El procedimiento fiscal. Última visita 26 de septiembre de 2018

https://www.monografias.com/docs/Procedimiento-fiscal-PK5EPCTFJDGNZ

2- El procedimiento fiscal – UAL (Unidad 14) Última visita el 26 de septiembre

del 2018.

http://ual.dyndns.org/biblioteca/derecho_fiscal/pdf/unidad_14.pdf

3- ¿CUÁLES SON LOS PRINCIPIOS PROCESALES EN MATERIA FISCAL?

– Tareas Jurídicas; Educación Legal Gratuita. Última actualización el 26 de
septiembre de 2018.

http://tareasjuridicas.com/2017/02/12/cuales-son-los-principios-procesales-en-
materia-fiscal/

4- CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

Nuevo Código Publicado en el Diario Oficial de la Federación el 31 de
diciembre de 1981.
http://www.oas.org/juridico/spanish/mesicic3_mex_anexo6.PDF