UNIVERSIDAD TÉCNICA “LUIS VARGAS TORRES” DE ESMERALDAS

Licenciatura en Contabilidad y Auditoría

UNIVERSIDAD TÉCNICA “LUIS VARGAS TORRES”

DE ESMERALDAS

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS

CARRERA DE LICENCIATURA EN CONTABILIDAD Y

AUDITORÍA
TÍTULO DE LA
Asignatura de: Auditoría Gubernamental TAREA:
NORMATIVA
mo
Nivel: 7 Paralelo: “A” LEGAL

Docente: Ing. Maybelline Herrera, Mba.

Estudiante/s:
Farinango Ramos Nathaly Belen
Ordoñez Bautista Shirley Alexandra
Ramirez Lozada Melany Alexandra
Sánchez Chila Diana Carolina
Tejena Villamar María Belen

Fecha: 21 de agosto de 2022

PORTADA

Asignatura: Auditoría Gubernamental Estudiante/Grupo Nro.: 2 1

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Licenciatura en Contabilidad y Auditoría
Resumen Ejecutivo

Esta normativa de control interno proporciona a toda la organización la forma correcta de

implementar las normas del control interno expuestas por la contraloría general del estado,
mismas normativas que regulan cada institución que pertenezca al estado, las cuales
deberán regirse correctamente en base a las normas, políticas y manuales específicos que
se considere necesario para cualquier gestión que se opere en el país.
Entre las actividades de control de detección y prevención tenemos: división de
funcionalidades incompatibles, métodos de asentimiento y autorización, verificaciones,
controles sobre la entrada a recursos y archivos, revisión del funcionamiento de
operaciones, segregación de responsabilidades de autorización, ejecución, registro y
comprobación de transacciones, revisión de procesos y actividades correctivas una vez que
se detectan desviaciones e incumplimientos.

Asignatura: Auditoría Gubernamental Estudiante/Grupo Nro.: 2 2

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Índice General

PORTADA....................................................................................................................... 1

Resumen Ejecutivo............................................................................................................ 2

Índice General .................................................................................................................. 3

Introducción...................................................................................................................... 5

Objetivo............................................................................................................................. 6

Glosario............................................................................................................................. 6

1. Normas de Control Interno .................................................................................. 7

1.1 401 Generales ................................................................................................. 7

1.1.1 401-01 Separación de funciones y rotación de labores ................................. 7

1.1.2. 401-02 Autorización y aprobación de transacciones y operaciones ............. 7

1.1.3. 401-03 Supervisión ...................................................................................... 7

1.2. 402 Administración Financiera – PRESUPUESTO .......................................... 8

1.2.1. 402-01 Responsabilidad del control ............................................................ 8

1.2.2. 402-02 Control previo al compromiso ........................................................ 8

1.2.3. 402-03 Control previo al devengado............................................................ 8

1.2.4. 402-04 Control de la evaluación en la ejecución del presupuesto por

resultados .............................................................................................................. 8

1.3. 403 Administración Financiera- TESORERÍA .................................................. 8

1.3.1. 403-01 Determinación y recaudación de los ingresos .................................. 9

1.3.2. 403-02 Constancia documental de la recaudación....................................... 9

1.3.3. 403-03 Especies valoradas ........................................................................... 9

1.3.4. 403-04 Verificación de los ingresos ............................................................. 9

1.3.5. 403-05 Medida de protección de las recaudaciones .................................... 9

1.3.6. 403-06 Cuentas corrientes bancarias ......................................................... 10

1.3.7. 403-07 Conciliaciones bancarias ................................................................ 10

1.3.8. 403-08 Control previo al pago ................................................................... 10

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1.3.9. 403-09 Pagos a beneficiarios...................................................................... 10

1.3.10. 403-10 Cumplimiento de obligaciones .................................................... 11

1.3.11. 403-11 Utilización del flujo de caja en la programación financiera. ......... 11

1.3.12. 403-12 Control y custodia de garantías .................................................... 11

1.3.13. 403-13 Transferencia de fondos por medios electrónicos ....................... 11

1.3.14. 403-14 Inversiones financieras, adquisición y venta................................. 12

1.4 404 Administración Financiera - DEUDA PUBLICA...................................... 12

1.4.1. 404-01 Gestión de la deuda ....................................................................... 12

1.4.2. 404-02 Organización de la oficina de deuda pública ................................. 12

1.4.3. 404-03 Políticas y manuales de procedimientos ........................................ 13

1.4.4. 404-04 Contratación de créditos y límites de endeudamiento ................... 13

1.4.5. 404-05 Evaluación del riesgo relacionado con operaciones de la deuda

pública................................................................................................................. 13

1.4.6. 404-06 Contabilidad de la deuda pública .................................................. 13

404-07 registró de la deuda publica en las entidades. ...................................................... 13

404-09 pasivos contingentes ............................................................................................ 14

404-10 sistemas de la información computarizada y comunicación de la deuda pública. 14

404-11 control y seguimiento .......................................................................................... 14

Conclusiones ................................................................................................................... 15

Bibliografía ...................................................................................................................... 15

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Introducción

“Si queremos respeto a la ley, primero tenemos que hacer la ley respetable” (Brandeis,
1937). Si queremos ser buenos ciudadanos y excelentes Funcionarios Públicos, tenemos
que tomar en cuenta que todo empieza desde el control, el cual es una actividad que es
parte de la vida cotidiana. Es una función que mediante parámetros establecidos con
anterioridad, una planificación, permite obtener buenos resultados a futuro. Es por esto
que las máximas autoridades, son los principales responsables de establecer un ambiente
de control eficaz en sus organizaciones como parte de su responsabilidad gerencial en el
uso de los recursos públicos.
El control interno es un factor muy importante de aplicación en las Entidades públicas,
debido a que permite obtener una seguridad razonable para el cumplimiento de sus
objetivos de una manera eficiente, eficaz y adecuada, evitando generar pérdidas en los
procesos a realizar y esté en capacidad de informar sobre su gestión a los ciudadanos
ecuatorianos.
Si bien sabemos la Contraloría General del Estado, todo el tiempo nos da actualizaciones
sobre la normativa vigente, lo cual permite que nos llenemos de conocimiento tanto como
ciudadanos y futuros Contadores, por esto es importante que lo revisemos y tomemos
acción, acatando cada ítem, para así evitar el fraude y malos manejos de los recursos
públicos. Ya que el desconocimiento o la falta de aplicación del control interno dentro de
las entidades públicas puede recaer en responsabilidad civil o penal para los funcionarios
que administran recursos públicos.

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Objetivo

Objetivo General

Analizar la normativa del control interno para proporcionar una buena decisión sobre la
información obtenida y así proporcionar un grado de seguridad razonable, respecto al
cumplimiento de las leyes y sus normas aplicadas.

Objetivos Específicos

 Mejora de la eficiencia y eficacia en la economía de las operaciones de acuerdo con

los principios de ética y transparencia.
 Velar y asegurar la fiabilidad, lealtad y oportunidad de la información.
 Cumplir con las disposiciones de la ley y la normativa de la entidad y
administrar bien los servicios públicos y los prestadores de servicios.
 Protección y preservación de la propiedad pública contra
la pérdida, el desperdicio, el uso indebido y la ilegalidad.

Glosario

Conciliación: La conciliación de cualquier cuenta contable consiste en el ajuste del saldo

contable con respecto al saldo real, de acuerdo a esto se revisan las cuentas contables para
observar algún error o partidas pendientes de contabilización.
COPLAFIP: El código de planeación y finanzas públicas tiene por objeto organizar, normal
y vincular al sistema nacional descentralizado de planificación participativa en conjunto con
el sistema nacional de finanzas públicas regula su funcionamiento en los diferentes niveles
del sector público, en el marco del régimen de desarrollo del buen vivir.
Deuda pública: Las deudas públicas son las obligaciones financieras contraídas por el
estado y dentro de estos se incluyen a los organismos regionales o municipales, institutos
autónomos y empresas del estado coma ya que los mismos quedan formalmente
garantizados por el gobierno nacional.
Pasivos Contingentes: Dentro de la contabilidad se entiende por pasivo contingente a
Cuando una empresa es demandada y se encuentra litigando con terceros es decir un hecho

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pasado conlleva una obligación futura y en este caso se podrían presentar sanciones,
pecuniarias, indemnización u otros.
Reperfilamiento: Este suceso ocurre cuando se ajusta una deuda a los plazos de pago de
un crédito respetando los montos de la deuda que se tenga con la entidad financiera.
Cuenta única del tesoro nacional: En Ecuador es el documento a través del cual el banco
central conviene con cualquier entidad del sector público, prestar el servicio de
recaudación.
Este capítulo contendrá los antecedentes bibliográficos que sirvan para apoyar y justificar
tanto la investigación como la metodología planteada. Es una sistematización de los
conceptos abordados en la tarea.

NORMATIVA LEGAL

1. Normas de Control Interno

1.1 401 Generales

1.1.1 401-01 Separación de funciones y rotación de labores

La máxima autoridad y los directivos de cada entidad van a tener cuidado al conceptualizar
las funcionalidades de sus servidoras y servidores y de intentar la rotación de las labores,
de forma que exista libertad, división de funcionalidades incompatibles y reducción del
peligro de errores u ocupaciones irregulares.

1.1.2. 401-02 Autorización y aprobación de transacciones y operaciones

La máxima autoridad, establecerá por escrito o mediante sistemas electrónicos, métodos

de autorización que aseguren la ejecución de los procesos y el control de las operaciones
administrativas y financieras, con el propósito de asegurar que solamente se efectúen
operaciones y actos administrativos válidos.

1.1.3. 401-03 Supervisión

La supervisión de los procesos y operaciones se los realizará una y otra vez para garantizar
que se desarrollen según lo predeterminado en las políticas, regulaciones y métodos en

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concordancia con el ordenamiento jurídico; verificar la calidad de sus productos y servicios
y el cumplimiento de las metas de la organización.

1.2. 402 Administración Financiera – PRESUPUESTO

1.2.1. 402-01 Responsabilidad del control

La máxima autoridad de una entidad, u organismo del sector público, dispondrá a los
causantes de las unidades inherentes a la materia, el diseño de los controles que se aplicarán
para afirmar el cumplimiento de las etapas del periodo presupuestario con base de las
posiciones legales.

1.2.2. 402-02 Control previo al compromiso

Se llama control anterior, al grupo de métodos y ocupaciones que adoptan los niveles
directivos de las entidades, antecedente de tomar elecciones, para precautelar la adecuada
gestión del ingenio humano, financieros y materiales.

1.2.3. 402-03 Control previo al devengado

Previa al asentimiento de una obligación, o al reconocimiento de un derecho, como

consecuencia de la recepción de bienes, servicios u obras, la comercialización de bienes o
servicios u otros conceptos de ingresos, las servidoras y servidores encargados del control
deberán verificar el mismo.

1.2.4. 402-04 Control de la evaluación en la ejecución del presupuesto por resultados

La evaluación presupuestaria es un instrumento fundamental para la administración de las

entidades del sector público, por cuanto establece sus resultados por medio del estudio y
medición de los adelantos físicos y financieros logrados.

1.3. 403 Administración Financiera- TESORERÍA

Según la (Contraloría General del Estado, Administración financiera - Tesorería, 2019)

indica lo siguiente:

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1.3.1. 403-01 Determinación y recaudación de los ingresos

Los responsables serán la máxima autoridad y el servidor encargado de la administración

de los recursos. Los ingresos públicos por su naturaleza económica se clasifican en
corriente, capital y financiamiento, por su procedencia son tributarios y no tributarios, de
autogestión, de financiamiento y donaciones. Y la recaudación de los recursos públicos se
puede hacer por medio de la red banca privada o de manera directa.

1.3.2. 403-02 Constancia documental de la recaudación

El Ministerio de Finanzas y toda entidad que disponga de recursos públicos, que recaude
recursos financieros como ingresos, consignaciones, depósitos, otorgarán un comprobante
de ingreso, se entregará al usuario el original del comprobante y los documentos cumplirán
con los requisitos en materia tributaria y respaldarán las transacciones, permitiendo el
control en los recursos que ingresan al Tesoro Nacional, lo cual se realizará diariamente
el reporte.

1.3.3. 403-03 Especies valoradas

Los ingresos por la venta de las especies valoradas constarán en los presupuestos
institucionales y se depositarán en la cuenta rotativa de ingresos en los bancos
corresponsales. La unidad responsable del Tesoro Nacional y las instituciones de la
administración pública llevarán registros sobre la emisión, venta y baja de estos documentos
y su existencia será controlada mediante cuentas de orden. El Instituto Geográfico Militar
es autorizado para elaborar las especies valoradas para todo el sector público del Ecuador.

1.3.4. 403-04 Verificación de los ingresos

En aquellas instituciones que tengan cajas recaudadoras, una persona distinta realizará la
verificación diaria, con el fin de comprobar que los depósitos realizados en el banco
corresponsal sean iguales a los valores recibidos, y que sean transferidos al depositario
oficial.

1.3.5. 403-05 Medida de protección de las recaudaciones

Los encargados de tomar las medidas para resguardar los fondos, son la máxima autoridad
de cada entidad pública y el servidor encargado de la administración de los recursos, el

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cual estará respaldado por una garantía razonable y suficiente de acuerdo a su grado de
responsabilidad, para los depósitos en los bancos corresponsales.

1.3.6. 403-06 Cuentas corrientes bancarias

Ingresarán en la Cuenta Corriente Única del Tesoro Nacional, todos los recursos
provenientes del PGE y de los gobiernos seccionales, a través de cuentas auxiliares. Será
autorizada por la unidad responsable del Tesoro Nacional para la apertura de cuentas de
las instituciones del sector público en el depositario oficial. Los/ las servidores/as asignados
para el manejo y control de las cuentas bancarias, no tendrán otras funciones como
recaudación de recursos financieros, recepción de recursos materiales, registro contable,
ni autorización de gastos.

1.3.7. 403-07 Conciliaciones bancarias

Es un proceso que asegura los registros contables del saldo según el banco, los cuales se
realizan por lo menos una vez al mes. Para garantizar será efectuado por uno o varios
servidores/as no vinculados con la recepción, depósito, transferencia de fondos y registro
contable. Cuando se efectúen en sistemas computarizados y en tiempo real, deben realizar
controles de validación de la información y respaldarlos por los manuales de operación,
instructivos y ayudas en línea.

1.3.8. 403-08 Control previo al pago

El personal de las entidades del sector público designado para realizar pagos electrónicos,
firmar recibos o cheques, acumular y solicitar pagos, etc., estará sujeto a lo siguiente:
a) Con excepción de los anticipos previstos en leyes y reglamentos y contratos
debidamente suscritos, todos los pagos corresponden a compromisos devengados
y jurídicamente vinculantes.
b) Los pagos estarán dentro del alcance del Plan de Caja Autorizado.
c) El pago será debidamente certificado y verificado con los documentos auténticos
correspondientes

1.3.9. 403-09 Pagos a beneficiarios

El Sistema de Tesorería prevé el pago oportuno de las obligaciones de las entidades y

entidades del sector público y la utilización de los recursos de acuerdo con los respectivos

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presupuestos y planes institucionales aprobados. El pago de los bonos a los beneficiarios
será ordenado por la entidad responsable del Tesoro Nacional al Supervisor Oficial del
Fondo Público; Estas obligaciones serán debidamente registradas por el establecimiento y
serán exigidas conforme al programa mensual aprobado.

1.3.10. 403-10 Cumplimiento de obligaciones

Las obligaciones asumidas por la entidad serán autorizadas, de conformidad con las
políticas establecidas al efecto; Para mantener un control total sobre él, se creará un
indicador de acumulación que permitirá pagarlo a tiempo para evitar cargos, intereses y
multas adicionales.

1.3.11. 403-11 Utilización del flujo de caja en la programación financiera.

Con el fin de hacer un uso adecuado de los recursos financieros, las entidades y organismos
del sector público elaborarán un programa de caja, en el que se realizarán previsiones
provisionales sobre la efectiva disponibilidad y uso adecuado de los fondos, que permitan
lograr la armonización de la ejecución presupuestaria anual. La programación incluye un
conjunto de procedimientos relacionados con la previsión, gestión, control y evaluación de
entradas y salidas de efectivo.

1.3.12. 403-12 Control y custodia de garantías

En los contratos que celebren las entidades del sector público, para asegurar su
cumplimiento, los contratistas o contratistas estarán obligados a prestar garantías en los
términos y en las cantidades exigidas por la ley. Reglamentos
 Las garantías otorgadas deberán cumplir con cualquier forma de garantía estipulada
en las normas legales aplicables.
 Los documentos se reciben antes de pagar las cuotas.
 Garantizar una seguridad adecuada y organizada.
 Controlar el vencimiento de las garantías recibidas.

1.3.13. 403-13 Transferencia de fondos por medios electrónicos

Cualquier transferencia de dinero a través de vehículos electrónicos depende de materiales,

magnéticos, electrónicos o no fondados para garantizar su validez y confiabilidad. Uso de
medios electrónicos para transferir dinero entre la aceleración de gestión financiera del

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gobierno. Es importante establecer los controles adecuados para este modo de operación,
con énfasis en los mecanismos de seguridad en el uso de contraseñas, cuyo acceso estará
restringido y autorizado únicamente a las personas autorizadas.

1.3.14. 403-14 Inversiones financieras, adquisición y venta

Los organismos y organismos del sector público podrán colocar excedentes temporales de
caja en el mercado nacional o internacional, donde se considerará la mejor opción para el
Estado y los organismos antes mencionados. La compra y venta de inversiones financieras
estará sujeta a la autorización del departamento responsable del Tesoro Nacional respecto
de la disponibilidad de efectivo en poder de las instituciones, la cual cumplirá con las leyes
y reglamentos aplicables.

1.3.15. 403-15 Inversiones financieras, control y verificación física

Se llevarán registros suficientes para identificar cada tipo de inversión en curso y para
determinar el monto de los intereses, dividendos u otros ingresos devengados por cada
tipo, el sistema de registro contable brindará controles para asegurar que se reconozcan
debidamente y que las utilidades se reciban y contabilizado en tiempo y forma.

1.4 404 Administración Financiera - DEUDA PUBLICA

1.4.1. 404-01 Gestión de la deuda

Dentro de lo que compete a la gestión de la deuda pública hay autoridades que se encargan
de que se maneje con un correcto control interno dentro de estos se establecen los valores
éticos, políticos y del talento humano, los miembros del personal que estén encargados de
gestionar la deuda del país deben ser éticos, responsables y manejar cada uno su
administración para evitar conflictos.

1.4.2. 404-02 Organización de la oficina de deuda pública

La organización es muy necesaria para el manejo adecuado de información, es por ello que
dentro de lo que compete a la deuda pública en relación con la política fiscal y el gobierno
hay unidades encargadas de que se cumplan estas a cabalidad, cada una de estas
dependencias tienen un rol para negociación, proyección y evolución de riesgo del país.

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1.4.3. 404-03 Políticas y manuales de procedimientos

En relación a las políticas y directrices del endeudamiento se debe entender que éste se
regirá por un ente de crédito público, a través de un comité de deuda y financiamiento. Las
políticas son muy necesarias porque permitirán una planeación debida. En el manual de
procedimientos se debe incluir el flujo y la composición de la información del ciclo
operacional de la unidad que administra la deuda.

1.4.4. 404-04 Contratación de créditos y límites de endeudamiento

En relación a las políticas y directrices del endeudamiento se debe entender que éste se
regirá por un ente de crédito público, a través de un comité de deuda y financiamiento. Las
políticas son muy necesarias porque permitirán una planeación debida. En el manual de
procedimientos se debe incluir el flujo y la composición de la información del ciclo
operacional de la unidad que administra la deuda.

1.4.5. 404-05 Evaluación del riesgo relacionado con operaciones de la deuda pública

Conforme a la evaluación de riesgo la autoridad se encargada de llevar a cabo las

transacciones de la deuda pública mismas que deben de efectuarse de manera correcta las
operaciones y los procesos de contratación, es decir los pagos de los servicios deben
cumplir con los objetivos de la gestión de la deuda es por ello que se debe llevar a cabo los
controles internos revisar las autorizaciones de dichas transacciones.

1.4.6. 404-06 Contabilidad de la deuda pública

La contabilidad permite llevar las operaciones y registros de manera adecuada, oportuna y

confiable, es por esto que es una herramienta que permite llevar información de manera
organizada y útil, lo que conlleva a que la deuda pública del país se mantenga actualizada
en una base de datos financieros donde los estados financieros, reflejen cómo está el país
de acuerdo a su deuda externa e interna.

404-07 registró de la deuda publica en las entidades.

El registro de la deuda pública permite conocer y resumir las obligaciones que ha contraído
el país en cada ejercicio, en el que se debe determinar: monto inicial, plazo, vencimientos,
condición financiera y acreedores de cada contrato, entre otras obligaciones.

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404-08 Conciliación de la información de los desembolsos de préstamos y de las
operaciones por servicio de la deuda.

Los desembolsos recibidos durante el período de ejecución del préstamo, así como,
actividades de servicio de la deuda pública, serán conciliados entre las dependencias y.
entidades involucradas en la tramitación.
El Ministerio de Finanzas establecerá procedimientos de conciliación de los desembolsos
recibidos, con los acreedores de los préstamos, el Banco Central del Ecuador, los agentes
financieros y organismos ejecutores, para mantener la información unificada y confiable y
permita un mayor control sobre este proceso de endeudamiento.

404-09 pasivos contingentes

Las autoridades públicas tienen derecho a todos los préstamos que constituyan deuda del
gobierno nacional o extranjero y pasivos contingentes que puedan convertirse en
obligaciones reales como resultado de eventos futuros, celebrados con instituciones de
crédito internacionales u otras fuentes de financiamiento y las obligaciones deben ser
divulgadas.
Para aplicar esta norma, las empresas deberán seguir los principios y normas técnicas del
sistema de gestión financiera

404-10 sistemas de la información computarizada y comunicación de la deuda pública.

Es conveniente que la entidad encargada de la gestión de la deuda pública cuente con un

sistema informático que satisfaga sus necesidades optimizando los recursos disponibles.
Utilización de sistemas informáticos de registro y gestión de la deuda pública para registrar
información de préstamos relacionados con los proyectos que financian, actualizar
automáticamente los desembolsos e identificar morosidad en el servicio de la deuda y es
posible calcular la depreciación. Control y Auditoría.

404-11 control y seguimiento

Los procedimientos de evaluación y seguimiento consisten básicamente en el seguimiento

de recomendaciones en informes de auditoría de operaciones de gestión de deuda pública,
informes periódicos de avance de acreedores e informes periódicos administrativos sobre
la ocurrencia de deudas. Fluctuaciones significativas por pagos de desembolsos (capital e

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intereses), operaciones de gran cuantía, cambios en los sistemas contables y de
información, reclamaciones de inversores, etc.., (CGE, 2019).

Conclusiones

Dada la investigación del documento presente se concluye con la importancia de la

implementación de las normas del control interno expuesto por la contraloría general del
estado donde se enmarca en el sector público del gobierno ecuatoriano, dado que esta
información se debe mantener en constante actualización por la cual estas normas
mantienen un alineamiento correcto de cómo se debe llevar la contabilidad, tesorería, las
operaciones económicas, administrativas y financieras del país, donde se garantice la
confiabilidad e integridad de la información.
En la cual se debe tener en cuenta que como contraloría general del estado las normas de
control internos son concordantes con el marco legal vigente y son las que ayudan a regular
cada institución que pertenezca al estado las cuales deberán regirse correctamente las
normas, políticas y manuales específicos que se considere necesario para cualquier gestión
que se opere en el país.

Bibliografía
Brandeis, L. (1937). Frases de leyas . Obtenido de https://www.frasesgo.com/autores/frases-
de-louis_d__brandeis.html
Contraloría General del Estado. (2019). Administración financiera - Tesorería. En Normas
del Control Interno de la Contraloría General del Estado (págs. 17-21). Quito.
Contraloría General del Estado. (13 de mayo de 2019). tce. Recuperado el 19 de agosto de
2022, de tce: https://www.tce.gob.ec/wp-content/uploads/2022/01/Normas-de-
Control-Interno-para-las-Entidades-Organismos-del-Sector-Publico-.pdf

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