FACULTAD DE CIENCIAS

EMPRESARIALES ESCUELA
PROFESIONAL DE
ADMINISTRACIÓN Y NEGOCIOS
INTERNACIONALES

AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
SEMESTRE:
DOCENTE:

 Dr. Henry Rodriguez

NOVENO
Ayllon
CURSO:
SECCION: 3
 Auditoria Administrativa

AREQUIPA – PERU

2019
 INDICE GENERAL

1. INTRODUCCION ........................................................................................................... 4
2. CAPITULO I: AUDITORIA ADMINISTRATIVA ............................................................... 5
Definición ................................................................................................................ 5
¿Qué es la Auditoría Gubernamental? .................................................................... 6
Importancia de la Auditoría Gubernamental ............................................................ 6
Objetivos de la auditoría gubernamental ................................................................. 6
Objetivos Principales ........................................................................................ 7
Características de la Auditoría Gubernamental ....................................................... 8
Alcances de la Auditoria Gubernamental ................................................................. 9
Clasificación de la Auditoría Gubernamental ........................................................... 9
Por su Ámbito ..................................................................................................... 9
Por su Tipo ..................................................................................................... 12
Por su Contexto ............................................................................................. 16
Componentes Básicos de Auditoria Gubernamental ............................................. 18
Modalidades de Auditoria Gubernamental ............................................................. 18
Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral Regular ................................. 19
Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral Abreviada .............................. 19
Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral Especial ................................ 20
Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral de la Cuenta .......................... 20
Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral de Seguimiento al Plan de
Mejoramiento ............................................................................................................ 20
Control Gubernamental ....................................................................................... 21
Etapas de la Auditoría Gubernamental ................................................................ 22
La Etapa de Planeamiento: ........................................................................... 23
La Etapa de Conclusiones e Informe ............................................................ 24
LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL EN EL PERÚ: ROL IMPORTANTE ........... 25
Objetivos Generales ......................................................................................... 25
Objetivos Específicos .................................................................................... 26
Ámbito de Competencia ................................................................................ 27
Ejecución de la Auditoria Gubernamental ..................................................... 27
3. CONCLUSIONES ........................................................................................................ 29
4. REFERENCIAS ........................................................................................................... 30

2
 INDICE DE GRAFICOS

Grafico 1: Etapas de la Auditoria Gubernamental ............................................................ 22

Grafico 2: La Auditoria Gubernamental en el Perú ........................................................... 25

3
 1. INTRODUCCION

La Auditoría Gubernamental es el mejor medio para verificar que la gestión pública se

haya realizado con economía, eficiencia, eficacia y transparencia, de conformidad con las

disposiciones legales aplicables. La auditoría se ha convertido en un elemento integral

del proceso de responsabilidad en el sector público. La confianza depositada en el auditor

gubernamental ha aumentado la necesidad de contar con normas modernas que lo

orienten y permitan otros se apoyen en su labor.

La Auditoría Gubernamental es un mecanismo disponible en la actualidad para los

diversos órganos de control y vigilancia, así como, para las máximas autoridades de las

diversas entidades que componen el sector público, ya que permite el ejercicio de

funciones de revisión, control y fiscalización de manera independiente, profesional y

confiable, sin interferir o demorar las funciones administrativas en ejecución.

4
 2. CAPITULO I: AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Definición

La Auditoria Gubernamental es la revisión y examen que llevan a cabo las entidades

fiscalizadoras superiores a las operaciones de diferente naturaleza, que realizan las

dependencias y entidades del gobierno central, estatal y municipal en el cumplimiento de

sus atribuciones legales.

La Auditoria Gubernamental es el examen objetivo sistemático y profesional de las

operaciones financieras y/o, administrativas, efectuado con posterioridad a su ejecución,

en las entidades sujetas del Sistema Nacional de Control, elaborando el correspondiente

informe.

Se debe efectuar de acuerdo a las Normas de Auditoria Gubernamental y

disposiciones especializadas emitidas por la Contraloría General, aplicando las técnicas,

métodos y procedimientos establecidos por la profesión del contador público.

Es el examen profesional, objetivo, sistemático, constructivo y selectivo de

evidencias, efectuado con posterioridad a la gestión de los recursos públicos, con la

finalidad de:

 Determinar el cumplimiento de aspectos legales y la veracidad de la

información financiera y presupuestal para el informe de resultados de auditoría.

 Determinar el grado de cumplimiento de objetivos y metas.

 Determinar el grado de protección y empleo de los recursos.

 Fortalecer y aumentar el grado de economía, eficiencia y efectividad de su

planeación, organización, dirección y control interno.

5
  Informar sobre los hallazgos significativos resultantes del examen,

presentando comentarios, conclusiones y recomendaciones constructivas.

¿Qué es la Auditoría Gubernamental?

La auditoría gubernamental es el medio a través del cual se verifica y controla la

gestión pública. Se analiza su actividad y economía, que éstas trabajen en torno a la

eficiencia y la transparencia, actuando siempre acorde a las disposiciones legales

pertinentes y aplicables al caso concreto.

Importancia de la Auditoría Gubernamental

La Auditoría Gubernamental, es un mecanismo disponible en la actualidad para los

diversos órganos de control y vigilancia, así como para las autoridades de las diversas

entidades que componen el sector público.

Este mecanismo permite el ejercicio de funciones de revisión, control y fiscalización

de manera independiente, profesional y confiable, sin interferir o demorar las funciones

administrativas en ejecución.

Por estas razones, los profesionales como contadores, administradores, auditores,

directores, contralores, gerentes, abogados deben conocer ampliamente el tema.

Objetivos de la auditoría gubernamental

Queda claro que este tipo de auditoría, la auditoría gubernamental, aboga por el buen

funcionamiento de las arcas públicas, por una actividad responsable por parte de la

Administración Pública.

Pero mirando un poco más allá, ¿Cuáles son los objetivos de la Auditoría

Gubernamental?:

6
  Promover mejoras y reformas constructivas, en base a criterios críticos y

objetivos.

 Determinar e informar la normativa y programas legales autorizados.

 Averiguar si los recursos humanos, materiales y económicos se emplean

de forma eficiente.

 Comunicar al resto de organismos y entidades sobre todo aquello que se

haya descubierto y sea significativo para ellos.

La auditoría gubernamental sirve, en primer lugar, para analizar cómo se están

empleados los recursos que una determinada Administración tiene asignados. Tras ello,

se determinarán unas pautas de actuación, para que dicha Administración actúe de

manera óptima y emplee los recursos de la mejor manera posible. Así, se dará valor a su

imagen de cara a los ciudadanos y a otras administraciones públicas.

Se trata de actuar de manera responsable y preocuparse por lo que de verdad importa,

por realizar una profesional y excelente asignación de recursos y mejorar el servicio al

contribuyente.

Objetivos Principales

 Evaluar la correcta utilización de los recursos públicos verificando el

cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias

 Determinar la razonabilidad de la información financiera

 Determinar el grado en que se han alcanzado los objetivos previstos y los

resultados obtenidos en relación a los recursos asignados y al cumplimiento de los

planes y programas aprobados en la entidad examinada.

 Recomendar medidas para promover mejoras en la gestión pública

7
  Fortalecer el sistema de control interno de la entidad auditada.

 Cumplimiento deberes y atribuciones

Características de la Auditoría Gubernamental

La auditoría gubernamental se caracteriza por ser:

a. Objetiva: Ya que el auditor revisa hechos reales sustentados en evidencias

susceptibles de comprobarse, siendo una condición fundamental que el auditor sea

independiente de esas actividades.

b. Sistemática: Porque su realización es adecuadamente planificada y está

sometida a las normas profesionales y al código de ética profesional.

c. Profesional: Porque es ejecutada por auditores o contadores públicos a

nivel universitario o equivalentes, o equipos multidisciplinarios según la modalidad o

tipo de auditoría y examen especial, que poseen capacidad, experiencia y

conocimientos en el área de auditoría gubernamental, quienes deben emitir un informe

profesional dependiendo del tipo de auditoría de la que se trate.

d. Selectiva: Porque su ejecución se basa en pruebas selectivas,

técnicamente sustentadas.

e. Imparcial: Porque es ejecutada por auditores que actúan con criterio

imparcial y no tienen conflicto de intereses respecto de las actividades y personas

objeto y sujeto de examen.

8
 f. Integral: Porque cubre la revisión de las actividades operativas,

administrativas, financieras y ecológicas, incluye los resultados de la evaluación del

control interno, la legalidad de los actos administrativos, actos normativos y actos

contractuales.

g. Recurrente: Porque el ejercicio de la auditoría gubernamental se ejecuta

en forma periódica.

Alcances de la Auditoria Gubernamental

Comprende las Direcciones de Auditoría de la Matriz en el ámbito de su jurisdicción;

las Direcciones Regionales con sus respectivas Delegaciones Provinciales y las Unidades

de Auditoría Interna en el Sector Público.

Estas unidades operativas, serán responsables de la planificación anual de las

auditorías y exámenes especiales en sus respectivos ámbitos, de acuerdo con las

políticas y lineamientos generales que dicte el Contralor General.

Clasificación de la Auditoría Gubernamental

Por su Ámbito

a) Auditoría Interna: Es la auditoría que realiza el personal adscrito a la

propia dependencia o entidad.

Su importancia radica en que se constituye en el instrumento de control interno que

revisa, analiza, diagnostica y evalúa el funcionamiento de otros controles, proporcionando

a los responsables de la dirección y operación, información coadyuvante sobre el

resultado de su gestión y propiciando, en su caso, la adopción de medidas que tiendan a

9
mejorar la eficiencia en la administración de los recursos, así como la eficacia en el logro

de las metas y objetivos asignados.

Al tener la administración pública al fortalecimiento del esquema de participación

corresponsable de los tres diferentes niveles de gobierno para propiciar una mayor

agilidad y efectividad de la gestión pública, es necesario que, paralelamente, se apoyen y

optimicen los sistemas de autocontrol que tienen establecidos en lo particular las

dependencias y entidades. Por ello, la auditoría interna adquiere mayor importancia ya

que se constituye en el mecanismo idóneo para determinar si los sistemas establecidos

de autocontrol funcionan adecuadamente.

La auditoría interna debe analizar y evaluar los procesos de administración,

aprobación, contabilización y, en general, los que dan origen a la toma de decisiones, sin

intervenir en la ejecución de ellos y cuando, como parte de sus funciones, participe en

actividades específicas como por ejemplo la toma de inventarios físicos, entrega

recepción de funcionarios, remates, bajas y otros actos similares, su acción debe

constreñirse a testificar u observar.

La auditoría interna requiere tener libre acceso a cualquier operación o actividad que

amerite un examen; es necesario que dependa directamente de la máxima autoridad de la

dependencia o entidad con objeto de que cuente con la suficiente independencia de

acción y el apoyo necesario. Para el desarrollo de las actividades de auditoría interna, es

indispensable que exista una estrecha coordinación y efectiva comunicación con las

diferentes unida-des de la dependencia o entidad para propiciar que las acciones de

revisión se desarrollen bajo un esquema de participación conjunta.

10
 El concepto auditoría interna en sus orígenes fue concebido como una técnica para ser

aplicada y dar servicio a organizaciones del sector privado; la evolución en materia de

control en la administración pública provocó su paulatina y actualmente total aplicación en

ésta. Con un ánimo semántico a efecto de establecer un marco de comparación, en años

recientes se acuñó el término contraloría interna a los grupos de auditoría interna

establecidos en las dependencias y entidades gubernamentales. La filosofía de acción y

actuación de la contraloría interna en el sector público es idéntica a la auditoría interna en

el sector privado.

b) Auditoría Externa: Tradicionalmente se ha identificado a la auditoría

externa como la practicada por contadores públicos independientes a la dependencia

o entidad, con objeto de emitir una opinión sobre la situación financiera y resultados

de operación que guarda el ente auditado. Es correcto; pero no es todo.

Bajo ese enfoque primigenio, el tipo de revisiones que se practican ha sido

orientado hacia la emisión de un dictamen sobre la razonabilidad de los estados

financieros de las entidades del sector paraestatal. A esta actividad se le denomina

auditoría de estados financieros que sólo es realizada por contadores públicos ajenos

a la dependencia o entidad auditada bajo las normas, procedimientos y

pronunciamientos emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos.

Sin embargo, el concepto auditoría externa no se circunscribe únicamente a los

profesionales referidos ya que en muchas ocasiones se recurre a especialistas en

otras materias que no guardan ninguna relación laboral con la dependencia o entidad

auditada y que tampoco son contadores públicos-para que lleven a cabo exámenes y

revisiones con un criterio imparcial e independiente, y emitan una opinión o dictamen

sobre los resultados de su trabajo. Ilustrativo de estos casos son las auditorías

11
 externas que se realizan a obras de infraestructura o instalaciones con alto grado de

especialidad.

Por su Tipo

En diferentes documentos y eventos se han expresado diversos criterios y acepciones

para denominar a las revisiones específicas que se hacen de las operaciones de

gobierno, manejando términos como auditorías administrativas, presupuestales, técnicas,

legales, de eficiencia, operacionales, de sistemas, etc.; sin embargo, no siempre se

concibe de igual forma el contenido y alcance que tiene cada una de ellas, por lo que es

necesario establecer una convención de los términos que se manejan en la auditoría

gubernamental y lo que debe entenderse por cada uno de ellos (esta definición es

congruente con los objetivos señalados en cada uno de los diversos tipos de auditoría

tratados previamente). Por lo tanto, se han establecido los siguientes tipos de auditoría:

a) Auditoría Financiera: Es aquella que comprende el examen de las

transacciones, operaciones y registros financieros con objeto de determinar si la

información financiera que se produce es confiable, oportuna y útil (en el caso de la

auditoría de estados financieros, o externa financiera para seguir con la tónica del

apartado, es el contador público independiente quien emite el dictamen

correspondiente)

La auditoría financiera, a su vez, comprende a la auditoría de los estados

financieros y la auditoría de asuntos financieros en particular.

 La Auditoría de Estados Financieros: Tiene por objetivo determinar si los

estados financieros del ente auditado presentan razonablemente su situación

12
 financiera, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo de acuerdo

con principios de contabilidad generalmente aceptados

 La Auditoría de Asuntos Financieros: En particular se aplica a

programas, actividades, funciones o segmentos, con el propósito de determinar si

éstos se presentan de acuerdo con criterios establecidos o declarados

expresamente.

b) Auditoria de Gestión: Su objetivo es evaluar el grado

de economía, eficiencia y eficacia en el manejo de los recursos públicos, así como

el desempeño de los servidores y funcionarios del Estado, respecto al cumplimiento

de las metas programadas y el grado con que se están logrando los resultados o

beneficios previstos por la legislación presupuestal o por la entidad que haya

aprobado el programa o la inversión correspondiente.

La auditoría de gestión puede tener, entre otros, los siguientes propósitos:

 Determinar si la entidad adquiere, protege y emplea sus recursos de

manera económica y eficiente.

 Establecer las causas de ineficiencias o prácticas antieconómicas.

 Evaluar si los objetivos de un programa son apropiados, suficientes o

pertinentes y el grado en que produce los resultados deseados.

Generalmente, al término de una auditoría de gestión el auditor no expresa una

opinión sobre el nivel integral de dicha gestión o el desempeño de los funcionarios.

13
 Por tanto, estas normas no prevén que se exija al auditor una opinión de

esa naturaleza. Sin embargo, el auditor deberá presentar en su informe, hallazgos y

conclusiones respecto a la magnitud y calidad de la gestión o desempeño, así como

en relación con los procesos, métodos y controles internos específicos, cuya

eficiencia o eficacia considere susceptible de mejorarse. Si estima que existen

posibilidades de mejoría, el auditor deberá recomendar las medidas correctivas

apropiadas.

c) Auditoría Operacional: Este tipo de auditoría comprende el examen de la

eficiencia obtenida en la asignación y utilización de los recursos financieros, humanos

y materiales, mediante el análisis de la estructura organizacional, los sistemas de

operación y los sistemas de información. Los aspectos funda-mentales de esta

auditoría son determinar si:

 La estructura organizacional de la dependencia o entidad reúne los

requisitos, elementos y mecanismos necesarios para cumplir con los objetivos y metas

que tiene asignados;

 Los recursos con que cuenta la dependencia o entidad son

suficientes y apropiados para el logro de sus objetivos;

 Los sistemas operativos contienen los procedimientos para el

desarrollo de las actividades encomendadas;

 En la ejecución de los programas se utilizan los recursos en la

cantidad y calidad requerida al menor costo posible;

 El sistema de información es oportuno, confiable y útil para la

adecuada toma de decisiones; y

14
  El sistema de información refleja el efecto físico y financiero de la

aplicación de los recursos.

d) Auditoría Administrativa: Acción utilizada para verificar, evaluar y

promover el cumplimiento y apego a los factores o elementos del proceso

administrativo instaurados o a seguir en las dependencias y entidades que

conforman el sector gubernamental, además de evaluar la calidad de la

administración en su conjunto.

e) Auditoría de Resultado de Programas: Esta auditoría analiza la

eficacia y congruencia alcanzada en el logro de los objetivos y metas establecidos,

en relación con el avance del ejercicio presupuestal. El análisis de la eficacia se

obtendrá revisando que efectivamente se alcanzaron las metas establecidas en el

tiempo, lugar, cantidad y calidad requeridos. La congruencia se determinará al

examinar la relación lógica que existe entre el logro de las metas y objetivos de los

programas y el avance del ejercido presupuestal.

f) Auditoría de Obras: Este tipo de auditoría es la que se encarga de

revisar, examinar, cuantificar, calificar y evaluar, entre otros aspectos, si la obra

pública efectuada corresponde a la necesidad social que provocó su ejecución, si

se hizo de conformidad con planes y proyectos aprobados, si la empresa

contratista a quien se adjudicó la obra cuenta con la capacidad técnica y de

recursos para cumplir con el compromiso contraído, si se cumplió con la

legislación aplicable en materia de contratación de la obra y adquisición de

materiales e insumos, si se aplicaron éstos en la calidad y volúmenes

especificados y requeridos, si el avance y conclusión se dio de acuerdo con los

15
tiempos acordados, si la ministración y entrega de recursos fue congruente con el

avance físico, si se cubrieron requisitos que garantizaran el adecuado uso de los

recursos ministrados; si fue entregada a satisfacción de la autoridad contratante

y/o comunidad beneficiada con la obra.

La auditoría de obras adquiere una gran relevancia merced a que la obra

pública es un rubro dentro de los egresos de la administración pública a la que se

le asigna una gran cantidad (sino es la que más) de recursos.

g) Auditoría de Legalidad: Tiene como finalidad revisar si la

dependencia o entidad, en el desarrollo de sus responsabilidades, funciones y

actividades, ha observado el cumplimiento de disposiciones legales que le sean

aplicables (leyes, reglamentos, decretos, acuerdos, circulares, normatividad,

etcétera)

Por su Contexto

a) Auditoría Integral: Cuando en una misma asignación de auditoría

concurran los seis tipos de auditoría recién descritos (financiera, operacional,

administrativa, de resultado de programas, de obra y de legalidad), se le

denominará auditoría integral. Suele considerarse también auditoría integral

cuando se excluye de la revisión integral al aspecto auditoría de obras en virtud

del alto grado de especialidad que ésta reviste y que, por lo general, es otro perfil

de auditores (ingenieros civiles, arquitectos) quienes la practican.

b) Auditoría Parcial: Será aquella en la que se practique un solo tipo

de auditoria

16
 Por su Aplicación

Las auditorías podrían realizarse a diferentes niveles, en atención al objetivo u

objetivos que se persiguen en la revisión, pudiendo practicarse auditorías a unidades,

programas o actividades

a) Auditoría a Unidades: Se entenderá por unidad, aquella área que tiene

asignado un programa o conjunto de programas encaminados al logro de

determinados objetivos y metas de la dependencia o entidad. Las unidades,

atendiendo al tipo de actividades que realizan, se clasifican en:

 Unidades Sustantivas: Aquellas que realizan funciones tendentes a

logras en forma específica los objetivos para los cuales fue creada la dependencia o

entidad. Unidades Adjetivas o de Apoyo Administrativo. Aquellas que realizas,

funciones de tipo administrativo en apoyo de los objetivos de las unidades sustantivas.

Las unidades podrán ser una dirección general, una dirección de área, una

subdirección, un departamento, etc. En el caso de que las unidades tengan asignados

dos o más programas, el alcance de la revisión comprenderá la totalidad de los

programas bajo la responsabilidad de la unidad sujeta a auditoría.

 Auditoría a Programas: El siguiente nivel de la clasificación de la auditoría

gubernamental por su aplicación, es el de la auditoría a programas, que comprende la

revisión del conjunto de funciones y actividades que integran un programa específico

asignado a una o varias unidades. En este caso se revisará aquel programa,

subprograma, proyecto, etc., que esté establecido en la estructura programática del

presupuestó, excluyéndose los otros que pudieran estar bajo la responsabilidad de la

misma unidad.

17
  Auditoría de Actividades: El alcance que comprende este nivel de auditoría,

está circunscrito a la revisión de aquellos aspectos que se identifiquen con el objetivo

específico a examinar y que sean diferentes a unidad o programas; por ejemplo, en el

sistema descentralizado de pagos se encuentra que en su funcionamiento intervienen

varias unidades que, en determinados aspectos, tienen injerencia con el pago de

remuneraciones al personal (recursos humanos, contabilidad, presupuesto, cómputo,

etcétera)

Componentes Básicos de Auditoria Gubernamental

- Auditoria Gubernamental

 Procedimientos de evaluación a estados contables.

 Procedimiento de evaluación de legalidad.

 Procedimiento de evaluación de la gestión y resultados.

 Otros procedimientos de evaluación.

Modalidades de Auditoria Gubernamental

La metodología a aplicar en el desarrollo del Plan General de Auditoria, es la Auditoria

Gubernamental con Enfoque Integral, cuyo objetivo consiste en establecer las

condiciones permitan a la entidad ejecutar el control fiscal en tiempo real.

Coordinar la operación de todo el ciclo de fiscalización, articulando los resultados de

las auditorias con los procesos de control Macro y Responsabilidad Fiscal, fomentar la

utilización de herramientas modernas de control, e involucrar equipos interdisciplinarios

de auditores.

18
 Su aplicación se orienta al desarrollo del control de advertencia o de prevención, el

cual activa el control de corrección en el que se logra detectar, en tiempo real, todo lo cual

tiende al mejoramiento continuo de las entidades, mediante la suscripción de planes de

mejoramiento para superar las falencias y debilidades.

Las cinco modalidades a través de las cuales se puede aplicar la auditoría integral son

las que enumeran a continuación.

Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral Regular

Esta modalidad de auditoria se aplica al sujeto y/o punto de control, por decisión del

Comité de Evaluación Sectorial de cada contraloría delegada, teniendo en cuenta las

siguientes circunstancias:

- Cuando no se tenga conocimiento ni información valida sobre el sujeto de control.

- Cuando el sujeto de control vaya a ser auditado por primera vez.

- Cuando la última auditoria ,en cualquier modalidad, se haya realizado en un

tiempo igual o mayor a tres años

- Cuando el sujeto de control haya sido objeto de un proceso de reestructuración.

Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral Abreviada

Esta modalidad de auditoria se aplica, por decisión del Comité de Evaluación Sectorial

de cada Contraloría Delegada, cuando se posee conocimiento e información validos sobre

el sujeto de control.

Este procedimiento permite abreviar la fase de planeación de la auditoria,

específicamente en la actividad relacionada con el conocimiento del negocio.

19
 Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral Especial

Esta modalidad de auditoria se aplica, por decisión del Comité de Evaluación Sectorial

de cada Contraloría Delegada, cuando exista especial interés en examinar o evaluar una

línea específica de auditoria (ciclo, área, actividad o proceso).

Esta modalidad permite focalizar la acción del control y agilizar el desarrollo del

proceso auditor.

Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral de la Cuenta

Esta modalidad de auditoria se podrá aplicar: Por decisión del Comité de Evaluación de

Sectorial, teniendo en cuenta las circunstancias del negocio, tamaño del sujeto de control

y la materialidad e importancia del mismo dentro del sector.

Para atender las políticas y directrices en materia de cobertura del PGA expedidas por

el Contralor General o el Comité Operativo.

Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral de

Seguimiento al Plan de Mejoramiento

Se aplica por decisión del Comité de Evaluación Sectorial de cada Contraloría

Delegada, cuando el vigilado elaboro y presentó un Plan de Mejoramiento como resultado

de una auditoria anterior.

El tiempo y la forma como se realiza este seguimiento son discrecionalidad del

respecto Contralor Delegado Sectorial, teniendo en cuenta la complejidad de la entidad y

del Plan.

Esta modalidad permite a las contralorías delegadas sectoriales hacer el seguimiento y

verificar el cumplimiento de los planes de mejoramiento que presenten las entidades

vigiladas.

20
 Control Gubernamental

El Control Gubernamental consiste en la supervisión, vigilancia y verificación: De los

actos y resultados de la gestión pública, en atención al grado de eficiencia, eficacia,
transparencia y economía en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado.

 Del cumplimiento de las normas legales

 De los lineamientos de política y planes de acción

El Control Gubernamental evalúa también los sistemas de administración y gerencia,

con fines de su mejoramiento a través de la adopción de acciones preventivas y

correctivas y pertinentes.

- ¿En base a qué?

Al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economía en el uso y destino de los

recursos y bienes del estado.

Al cumplimiento de normas legales, lineamientos de política y planes de acción.

- ¿Cuál es su finalidad?

Mejoramiento continuo de la gestión

- ¿Cómo se aplica?

 En función de quien lo ejerce:

a. El control gubernamental interno: Implica la adopción de acciones por

parte de la entidad para asegurar la correcta y eficiente gestión de las operaciones,

recursos y bienes del Estado.

b. El control gubernamental externo: Es el que realiza la CGR u otro órgano

del sistema por encargo o designación de esta en el ejercicio del control

gubernamental. La ley considera que el control externo podría ser preventivo o

21
 simultáneo cuando se determine taxativamente por la Ley SNC o por normativa

expresa.

 En función del momento de su ejercicio:

a. Control previo: Está a cargo de las autoridades, funcionarios y servidores

públicos de las entidades sujetas a control.

b. Control simultáneo: Está a cargo de las autoridades, funcionarios y

servidores públicos de las entidades sujetas a control, también, por la CGR y los

OCI, según directiva expresa.

c. Control posterior: Es ejercido por los responsables superiores del servidor

o funcionario ejecutor, y por el OCI, según su plan anual de control.

Etapas de la Auditoría Gubernamental

Como toda auditoría, la gubernamental sigue las mismas etapas de proceso:

Grafico 1: Etapas de la Auditoria Gubernamental

22
 La Etapa de Planeamiento:

Cubre las fases de plan general, análisis de riesgos y la evaluación de controles, y el

programa de trabajo. La diferencia básica está en las consideraciones de leyes y normas

de creación, actividades y objetivos de la entidad sujeta a examen. En la etapa de

ejecución, se aplican pruebas sustantivas y de cumplimiento; se acumula la evidencia

mediante los procedimientos de auditoría correspondientes; y se identifican los hallazgos,

si hubiera. Los hallazgos son las diferencias de auditoría, errores y desviaciones al marco

normativo o criterios que se aplican de acuerdo con la naturaleza de la auditoría

gubernamental; también, comprenden las limitaciones que pudieran presentarse.

El hallazgo se comunica al administrado (responsable), quien debe presentar sus

descargos; por su parte, el auditor debe evaluar si levanta o se mantiene las

observaciones formuladas. La comunicación guarda la forma y el contenido que la norma

gubernamental determina, y tiene implicancias legales para ambas partes. La estructura

de hallazgo determina la forma y contenido de la comunicación y manejo, y comprende

los siguientes aspectos:

 Sumilla

 Elementos de la observación

 Condición

 Criterio o

 Causa o

 Efecto

 Comentarios y aclaraciones

23
  Evaluación de los comentarios y/o aclaraciones

Esta última parte de la auditoría es fundamental, pues, si se concluye con

observaciones, estas formarán parte esencial del informe administrativo.

La Etapa de Conclusiones e Informe

Comprende la evaluación de las aclaraciones o comentarios presentados por los

administrados.

a. Existen tres Tipos de Informes:

 Informe Corto: Consiste en el Dictamen de Auditoría Financiera

Gubernamental, que se emite en relación con la opinión sobre los estados

financieros y la información presupuestaria examinada (dos dictámenes). La

estructura, los tipos de opinión y párrafos de énfasis que no afectan la opinión

son los señalados en las normas internacionales de auditoría. Adicionalmente,

se debe presentar lo siguiente:

 Reporte de alerta temprana para identificar asuntos de importancia y

remitidos a la CGR durante la auditoría antes de emitir el informe a fin

de corregir aseveraciones equivocadas

 Resumen de diferencias de auditoría, que se presenta a la CGR, y

contiene las aseveraciones equivocadas corregidas y no corregidas, así

como las limitaciones o

 Reporte de aspectos relacionados al fraude, comunicación directa a

la CGR para las acciones correspondientes o

24
  Carta de control interno a la información financiera y presupuestaria,

comunicación a la administración que incluye las aseveraciones

equivocadas no corregidas que estén por debajo del error tolerable.

 Informe Largo: Es el informe administrativo que se emite en

relación con los resultados de la auditoría financiera gubernamental, auditoría

de desempeño y la auditoría de cumplimiento.

 Informe Forense: En este, se exponen de manera concisa y

objetiva los hechos que sustentan la existencia de indicios de la presunta

comisión de un ilícito penal, sin tipificarlos. Contiene, asimismo, los elementos

probatorios obtenidos. La siguiente es una ilustración de la estructura de

informe largo:

LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL EN EL PERÚ: ROL

IMPORTANTE

- ¿PORQUE?

Grafico 2: La Auditoria Gubernamental en el Perú

25
 2.12.1. Objetivos Generales

 Buscar el máximo rendimiento de los recursos, evaluando la correcta

utilización de, los recursos en las activas y operaciones (Revisando la efectividad,

eficiencia y economía).

 Fundamentarse en el marco legal (Sistema Nacional de Control, las

atribuciones y competencia de la Contraloría General de la Republica, para la

realización de auditorías y exámenes especiales de las entidades del Sector

Publico).

 Construir una base de información que puede servir para los procesos

administrativos como impacto positivo (La Auditoria es una herramienta necesaria

para el logro de objetivos de cada entidad Siendo el Órgano Rector la Contraloría

General de la Republica, Órganos desconcentrados.

 Promover mejoras o reformas constructivas

Objetivos Específicos

- Determinar la razonabilidad de la información financiera y presupuestal

para el informe de auditoría de la Cuenta General de la Republica.

- Opinar sobre los estados Financieros de las entidades públicas presentan

razonablemente la situación financiera, y los resultados de sus operaciones y flujo de

efectivo (que son movimientos de efectivo y sus equivalentes, distribuidas en tres

categorías: actividades operativas, de inversión y de financiamiento).

26
 - Establecer si la información financiera y general elaborada por la entidad es

correcta, confiable y oportuna.

- Grado de alcance de los objetivos, metas y los resultados

- Eficiencia, economía y transparencia en cumplimiento de la normativa legal.

Ámbito de Competencia

- El Gobierno Central, sus entidades y órganos que formen parte del Poder

Ejecutivo, incluyendo FFAA y PNP.

- Los Gobiernos Regionales y Locales e instituciones y empresas pertenecientes a

los mismos.

- Las unidades administrativas del Poder Legislativo, del Poder Judicial y del

Ministerio Publico

- Los organismos Autónomos e instituciones y personas de derecho público.

- Los organismos reguladores de los servicios públicos y las entidades a cargo de

supervisar.

- Las empresas del Estado.

- Las entidades privadas, las entidades no gubernamentales y las entidades

internacionales, exclusivamente por los recursos y bienes del Estado que perciban o

administren.

Ejecución de la Auditoria Gubernamental

- Evaluación de la Estructura del Control Interno

- Evaluación del cumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias

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- Supervisión del trabajo de auditoria

- Evidencia suficiente, competente y relevante.

- Papeles de Trabajo

- Comunicación de las observaciones

- Carta de representación

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 3. CONCLUSIONES

- PRIMERA: Es preciso anotar que una auditoría gubernamental se debe

realizar observando los criterios, procesos y formas de comunicación de los

resultados, conforme lo dispone la directiva gubernamental establecida

- SEGUNDA: La estructura de la auditoría gubernamental de desempeño

sirve de modelo en lo particular para las auditorías administrativas u operativas o

de gestión, que se llevan a cabo en el ámbito empresarial privado

- TERCERA: Finalmente, cabe recalcar que la auditoría gubernamental es

una materia a considerar por los estudiantes de Contabilidad en el avance de su

formación, en la medida que les permite conocer otras formas de hacer auditoría y

diversificar su campo de empleabilidad.

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 4. REFERENCIAS

- https://www.edukativos.com/apuntes/archives/219

- https://es.slideshare.net/kvieds/auditoria-gubernamental-16359906

- https://es.slideshare.net/ElenaVasquezVargas/auditoria-gubernamental-15035726

- https://es.slideshare.net/ElenaVasquezVargas/auditoria-gubernamental-

15035726?qid=6ed04cf0-33ce-40b5-82b2-05c7810f2d7c&v=&b=&from_search=7

- https://es.slideshare.net/veronicavanesasedano/auditoria-gubernamental-

54879128?qid=b74fa901-c530-449b-95ce-e56d01723b6d&v=&b=&from_search=2

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