Eje 3 NIA

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DISEÑANDO TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

TALLER - EJE 3
ESTUDIANTES:
LEONARDO YECID CONTRERAS CIFUENTES
CATHERYNE LORENA GALINDO GUZMAN
KATERIN FERNANDA CORREA DIAZ
DIANA MARISOL BENITEZ PRADA
PROFESOR: KHADYD ARCIRIA GARRIDO
FUNDACIÓN UNIVERSITARIA DEL AREA ANDINA

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y
FINANCIERAS
PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA
BOGOTA D.C.
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INDICE
1. INTRODUCCIÓN.........................................................................................................3
2. DISEÑANDO TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.......................4
2.1. Empresa para su aplicación....................................................................................4
2.1.1. Breve introducción de la empresa.....................................................................4
2.2. SOPORTES............................................................................................................4
3. CICLO DE EFECTIVO E INVERSIONES FINANCIERAS....................................19
3.1. Procedimientos de auditoria para probar control interno.....................................19
3.1.1. Verificación del cumplimiento de requisitos y normas internas......................19
3.1.2. procedimiento auditoría para probar el control interno verificaciones
matemáticas 23
3.1.3. Comparabilidad en términos de los atributos, entre distintos documentos.
26
3.1.4. Verificación de la secuencia numérica de registros y soportes y otros
documentos. 29
3.2. Procedimientos Sustantivos.................................................................................30
3.2.1. Confirmaciones Externas.................................................................................30
3.2.2. procedimientos analíticos................................................................................34
3.2.3. Auditoria de estados subsecuentes (NIA 560 Y NIA 200)..............................36
3.3. Técnica de la investigación o la indagación.........................................................41

3
3.4. Técnica de inspección..........................................................................................43
4. CONCLUSIONES.......................................................................................................45
5. Referencias..................................................................................................................46
1. INTRODUCCIÓN
Por medio de la identificación que modelo de control interno se presenta a
continuación en el presente taller los procedimientos adecuados implementados en la
empresa que vamos a tomar para desarrollarlos conforme al marco reglamentario de las
NIA, en la que obtenemos información y se le hace un tratamiento de la evidencia de
auditoria es de esta manera que las herramientas a usar son importantes para su determinar
si hay interno de incorrección inmaterial, la empresa tomada es la entidad de Postobón S.A.
En el ciclo de efectivo e inversiones financieras se centrará el presente trabajo diseñando y
proponiendo en busca de una solución a lo hallado por medio de procedimientos de
auditoria para ver cómo se está manejando su control interno se usará igualmente
procedimientos sustantivos y técnicas de auditoria.
Es importante mencionar que hay datos que no facilita la compañía a usuarios
externos, por lo tanto, nos basaremos una parte utilizando información por medio de vía
Web y otra parte se trabajaran con datos simulados, logrando el objetivo de hacer uso de las
herramientas pertinentes analizando lo encontrado y poder usar adecuadamente los métodos
a realizar, con labores cada vez más estructurados logrando una mentalidad más
independiente que son necesarias para la labor de la auditoria, y así poder elaborar pruebas
4
que permitan dar objetividad a las conclusiones que demos ya que en base a esto nace la
confianza que depositan las organizaciones en los auditores a su servicio, con la seguridad
de obtener un alto valor agregado con respecto a la realimentación de sus propias
decisiones.
2. COMPAÑÍA Y SUS AREAS
2.1. Empresa para su aplicación
Empresa Postobón S.A.
2.1.1. Breve introducción de la empresa.
“Postobón es una compañía colombiana de bebidas azucaradas. Es una de las
empresas más grandes de Colombia y una de las principales en América del Sur. Cuenta
con una amplia gama de productos que incluye bebidas con y sin alcohol (cerveza por
intermedio de su subsidiaria Central Cervecera de Colombia), bebidas de fruta, aguas y
otras de nueva generación (tés, energizantes e hidratantes). Empresa Postobón S.A.
Con NIT 890903939-5, matrícula mercantil número 255704.” [CITATION Ecu17 \p 1 \l
2058 ]
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2.2. SOPORTES
POSTOBÓN S.A.
MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES
POLITICA PARA EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
OBJETIVO
Establecer los lineamientos necesarios para que la entidad reconozca de manera
adecuada y conforme a la legislación correspondiente; los hechos económicos que se
clasifiquen como efectivo y equivalentes de efectivo; así mismo, determinar los criterios a
utilizar para su medición y adecuada revelación.
ALCANCE
Esta política será de aplicación para las transacciones clasificadas como efectivo y
equivalentes del efectivo; originadas en el desarrollo del objeto social de la entidad o
cualquier otra actividad que ella misma realice.
Para clasificar una transacción como efectivo y equivalentes de efectivo, se deben
tener en cuenta los siguientes conceptos:
Efectivo: Corresponde a los recursos mantenidos en caja, bancos o depósitos a la
vista; representados en moneda ya sea local o extranjera.
Equivalentes de Efectivo: Son las inversiones que esta entidad mantiene en el corto
plazo, es decir un año; que se caracterizan por ser de gran liquidez o fácilmente
convertibles en efectivo, su riesgo por cambio de valor es insignificante y su plazo de
vencimiento no supera los 6 meses y su calificación es AAA, AA+ ó AA.

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CRITERIOS DE APLICACIÓN
Con el fin de que la información contable de nuestra entidad cumpla con las
características cualitativas establecidas en la normatividad para tal fin y en especial que sea
una representación fiel de los hechos económicos;
los saldos contables del rubro de caja deben coincidir con el valor en monedas y
billetes contenidos en las cajas de la entidad, según corresponda.
Así mismo deberán coincidir los saldos contables del rubro de bancos con los valores
que aparecen en los extractos al corte correspondiente, emitidos por entidades bancarias y
entidades similares que administren recursos de la entidad en cuentas corrientes, de ahorros,
de crédito, en fiducias de administración y pagos, depósitos, fondos de inversión y demás
recursos que cumplan la definición de efectivo y equivalentes de efectivo.
RECONOCIMIENTO:
Se define como reconocimiento, el proceso de incorporación en la información
financiera de la entidad, de una partida que cumple con el concepto de efectivo o
equivalente de efectivo detallado en el alcance de esta política y que satisface los siguientes
criterios:
(a) es probable que cualquier beneficio económico futuro asociado con la
partida llegue a, o salga de la entidad; y
(b) la partida tiene un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.
Con base en esto; se reconocerá como efectivo en caja el valor mantenido por la
entidad, representado en moneda local o extranjera; cuando se presten servicios o se reciban

7
recursos provenientes de las diferentes actividades propias del objeto social de la entidad;
así como de las donaciones de terceros.
En el caso de efectivo en caja representado en moneda extranjera; POSTOBÓN S.A.;
Las transacciones en moneda extranjera son convertidas a la moneda funcional
respectiva de la Compañía en las fechas de las transacciones. Los activos monetarios,
denominados en monedas extranjeras a la fecha de reporte son convertidos a la moneda
funcional a la tasa de cambio de esa fecha. Los activos no monetarios denominados en
moneda extranjera que son medidas al valor razonable, son convertidos a la moneda
funcional a la tasa de cambio a la fecha en que se determinó el valor razonable. Las partidas
no monetarias que son medidas al costo histórico en una moneda extranjera no se
convierten. Las diferencias en moneda extranjera que surgen durante la conversión son
reconocidas en los resultados.
Cuando se reciban pagos representados en medios diferentes al efectivo o sus
equivalentes, tales como cheques u otros, se reconocerán en una cuenta del activo asignada
especialmente para el control de estos medios de pago hasta que se reciba el efectivo o
equivalente de efectivo que corresponda.
Se reconocerán como saldo en bancos el efectivo mantenido en instituciones
financieras debidamente autorizadas por los organismos de vigilancia y control establecidos
para tal fin por la legislación vigente.
Se reconocerá como equivalentes al efectivo las inversiones a corto plazo de gran
liquidez y cuyo plazo de vencimiento no supere los seis meses siempre y cuando su
calificación este entre AAA, AA+, AA; que son fácilmente convertibles en efectivo, y están
sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor, por ejemplo los valores
8
depositados en entidades fiduciarias o intermediarios de valores que administran recursos
destinados al pago de proveedores, así como las carteras colectivas abiertas.
MEDICIÓN
El efectivo en caja se medirá por el valor certificado en los conteos de monedas y
billetes contenidos en las diferentes cajas de la entidad. Las diferencias que se generen se
contabilizaran como cuentas por cobrar.
Los saldos en bancos y en cuentas de entidades fiduciarias y comisionistas de bolsa
que administren efectivo o equivalentes de efectivo de la entidad se medirán por los valores
reportados por las entidades financieras en los respectivos extractos. Las diferencias entre
los extractos bancarios y los registros contables deberán estar reconocidos en la
contabilidad como cuentas por cobrar, cuentas por pagar, ingresos o gastos, según
corresponda.
REVELACIONES:
La entidad revelara en la fecha sobre la que se informa; los saldos que tenga en caja,
bancos y otras entidades financieras; además el importe de los saldos de efectivo y
equivalentes al efectivo significativos mantenidos por la entidad que no están disponibles
para ser utilizados por ésta debido a, entre otras razones, controles de cambio de moneda
extranjera o por restricciones legales (litigios y embargos).

9
VIGENCIA:
Esta política aplica a partir del 1 de enero de 2016 y deja sin efecto cualquier
disposición que le sea contraria.
Se usó el anterior modelo de políticas internas basado en [CITATION dio15 \p 1 \l
2058 ]
2da Norma interna: Notas a los estados financieros
“Marco técnico normativo Los estados financieros han sido preparados de acuerdo
con las Normas de Contabilidad y de Información Financiera aceptadas en Colombia
(NCIF), establecidas en la Ley 1314 de 2009, reglamentadas por el Decreto Único
Reglamentario 2420 de 2015, modificado por los Decretos 2496 de 2015, 2131 de 2016 y
2170 de 2017. Las NCIF aplicables en 2017 se basan en las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF), junto con sus interpretaciones, emitidas por el Consejo de
Normas Internacionales de Contabilidad (International Accounting Standards Board –
IASB, por sus siglas en inglés); las normas de base corresponden a las traducidas
oficialmente al español y emitidas por el IASB al 31 de diciembre de 2015. Adicionalmente
la Compañía aplica el siguiente lineamiento de acuerdo con leyes y otras normas vigentes
en Colombia: • Artículo 10 de la Ley 1739 del 23 de diciembre de 2014, que permite el
reconocimiento del impuesto a la riqueza afectando las reservas patrimoniales, en lugar del
reconocimiento del gasto según lo dispuesto en la NIC 37. • Libro 2 del Decreto 2420 de
2015, según modificaciones incluidas en el Decreto 2496 de 2015: Artículo 11 Vigencias
(Modificación al artículo 2.1.2 de la parte 1 del libro 2). Establece la aplicación del artículo
35 de la Ley 222, las participaciones en subsidiarias deben reconocerse en los estados

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financieros separados de acuerdo con el método de participación, tal como se describe en la
NIC 28, en lugar de la aplicación de la NIC 27.
Al 31 de diciembre de 2015 la Compañía aplicó de forma anticipada el marco técnico
normativo contenido en el anexo 1.1., permitiendo el uso del método de participación para
contabilizar las inversiones en subsidiarias, negocios conjuntos y asociadas en sus estados
financieros separados.” [CITATION POS18 \p 43-44 \l 2058 ]
“Activos financieros
Reconocimiento, medición y clasificación
Los activos financieros se reconocen inicialmente a su valor razonable más o menos
los costos de transacción directamente atribuibles, excepto para aquellos que se miden
posteriormente a valor razonable con cambios en el estado de resultados. La Compañía
mide posteriormente los activos financieros a costo amortizado o a valor razonable, con
cambios en Resultados o en Otros Resultados Integrales, dependiendo del modelo de
negocio para gestionar los activos financieros y las características de los flujos de efectivo
contractuales del instrumento, de la siguiente manera:
• Activos Financieros a costo amortizado utilizando la tasa de interés efectiva, para
aquellos activos que se mantienen para obtener los flujos de efectivo contractuales y los
términos contractuales que el mismo otorga, en fechas específicas, flujos de efectivo que
son únicamente pagos de capital e intereses sobre el valor del capital pendiente.
• Activos Financieros a valor razonable con cambios reconocidos en el resultado del
periodo, cuando se trate de inversiones en instrumentos de capital que se mantienen para
propósitos de negociación, que han sido adquiridos principalmente para propósitos de venta
11
a corto plazo, o que al momento del reconocimiento inicial no forma parte de un portafolio
de instrumentos financieros manejados por la Compañía y no se tiene evidencia de un
patrón reciente de beneficios a largo plazo;
• Activos Financieros a valor razonable con cambios en el otro resultado integral
(ORI) para aquellos activos sobre los cuales no se tiene la intensión de negociación ni la
obtención de beneficios en el corto plazo.
En la disposición de las inversiones a valor razonable a través del otro resultado
integral, el valor acumulado de las ganancias o pérdidas es transferido directamente a las
ganancias retenidas, no se reclasifican al resultado del periodo.
Los dividendos recibidos en efectivo de estas inversiones se reconocen en el estado
de resultados.” [CITATION POS18 \p 48-49 \l 2058 ]
Exposición al riesgo de moneda El resumen de la información cuantitativa
relacionada con la exposición de la Compañía a interno en moneda extranjera y que fue
informada a la administración sobre la base de su política de administración de riesgo fue la
siguiente:
12
Análisis de sensibilidad: El siguiente análisis mide fortalecimiento (debilitamiento)
en el peso contra el dólar de (100), (150) y 50 que a 31 de diciembre habría aumentado
(disminuido) el patrimonio y los resultados en los montos que se muestran a continuación.
Este análisis se basa en una variación en la tasa de cambio de moneda extranjera que la
Compañía considera como razonablemente posible al final del período sobre el que se
informa y bajo el supuesto que todas las otras variables, particularmente las tasas de interés,
se mantienen constantes.
En el 2017 y 2016 el efecto es de debilitamiento, debido a las fluctuaciones del dólar
y el euro frente al peso, lo cual encareció las transacciones en dicha moneda, dando lugar a
que el efectivo mantenido sea inferior a las obligaciones contraídas. Adicionalmente, los
activos mantenidos en otra moneda diferente al peso colombiano (efectivo y cuentas por
cobrar) son inferiores a los pasivos previstos para el cierre en dólares, euros o francos
suizos, por lo que cualquier cambio en dichas monedas que devalué el peso colombiano se
traduce en un debilitamiento, así mismo, cualquier revaluación del peso se convertirá en
fortalecimiento.”[CITATION POS18 \p 68-70 \l 2058 ]
“Respecto a los bancos e instituciones financieras donde se mantiene el efectivo,
tienen calificaciones de riesgo independiente que denoten niveles de solvencia y respaldo
adecuados. La Compañía mantiene su efectivo y equivalente de efectivo en instituciones
Financieras con las siguientes calificaciones: …”

13
[CITATION POS18 \p 71-72 \l 2058 ]
“Los flujos de entrada/salida revelados en la tabla anterior representan los flujos de
efectivo contractuales no descontados relacionados con los pasivos financieros mantenidos
para propósitos de administración del riesgo y que por lo general no se cierran antes del
vencimiento contractual. La Compañía mantenía efectivo y equivalentes de efectivo por
$125.062 al 31 de diciembre de 2017 (2016: $73.365), que representan su máxima
exposición al riesgo de crédito por estos activos. El efectivo y equivalentes de efectivo son
mantenidos con bancos e instituciones financieras, que están calificadas AAA.”[CITATION
POS18 \p 73 \l 2058 ]
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“Sobre el efectivo y equivalente de efectivo, no existen restricciones en cuanto a su
manejo y disponibilidad.”[CITATION POS18 \p 76 \l 2058 ]
POSTOBÓN S.A.
MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES
POLITICA PARA INVERSIONES FINANCIERAS
OBJETIVO
Definir los criterios para el reconocimiento, medición y revelación del portafolio de
inversiones de la entidad.
ALCANCE
Esta política será de aplicación para las transacciones clasificadas como inversiones;
originadas en el desarrollo del objeto social de la entidad o cualquier otra actividad que ella
misma realice.
Para clasificar una transacción como inversiones, se deben tener en cuenta los
siguientes conceptos:
Inversión:
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Es la porción de recursos dedicado a la adquisición de bienes de capital;
representados en títulos valores y demás documentos financieros a cargo de otros entes
legalmente constituidos y vigilados por la Superintendencia Financiera, por la
Superintendencia de Economía Solidaria o quien haga sus veces; con el objeto de aumentar
los excedentes disponibles por medio de la percepción de rendimientos, intereses,
dividendos, variaciones de mercado, u otros conceptos. Es decir que la entidad no consume
esos recursos a cambio de obtener unos beneficios futuros distribuidos en el tiempo.
La entidad clasifica las inversiones en la siguiente categoría según sus plazos:
- Corto plazo: Son aquellas inversiones con plazo de vencimiento inferior a 1 año, de
gran liquidez de renta fija o renta variable.
- Mediano Plazo: Son aquellas inversiones con plazo de vencimiento superior a un
año e inferior a dos años.
- Largo plazo: Son aquellas inversiones con plazo de vencimiento mayor a 2 años.
La entidad podrá realizar inversiones, siempre y cuando previamente haya efectuado
un análisis de excedente de liquidez con base en el flujo de caja proyectado, o cualquier
otra herramienta que le permita establecer las cantidades de recursos que puedan ser
invertidos, así como los plazos prudentes en que dichas inversiones pueden ser realizadas,
sin que esto afecte la liquidez de la entidad ni su capacidad para cumplir con sus diferentes
obligaciones en forma oportuna.
RECONOCIMIENTO:
Las inversiones se reconocen en las siguientes categorías:
a. Equivalentes al Efectivo: se reconocen como “Equivalentes de Efectivo” las
inversiones que esta entidad mantiene en el corto plazo, es decir un año; que se caracterizan
por ser de gran liquidez o fácilmente convertibles en efectivo, su riesgo por cambio de valor
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es insignificante, su plazo de vencimiento no supera los 6 meses y su calificación es AAA,
AA+ ó AA.
b. Inversiones Diferentes a Equivalentes de Efectivo: Se refiere a todas aquellas
inversiones que no cumplen con la definición de Equivalentes de Efectivo, detallada en el
literal anterior; ya sean de corto, mediano o largo plazo.
MEDICIÓN INICIAL:
La medición inicial de las inversiones que constituya Postobón S.A.; será por el valor
entregado o transferido a las entidades que los administran; en otras palabras, el precio de la
transacción incluyendo los costos de la misma; excepto en la medición inicial de los activos
y pasivos financieros que se miden al valor razonable con cambios en resultados.
Si el acuerdo constituye, una transacción de financiación.; es decir, si el pago se
aplaza más allá de los términos comerciales normales o se financia a una tasa de interés que
no es una tasa de mercado; Postobón S.A. medirá sus inversiones al valor presente de los
pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado para un instrumento similar.
MEDICIÓN POSTERIOR
La medición posterior de las inversiones, en la fecha sobre la que se informa se
realizará de la siguiente manera:
Con posterioridad al reconocimiento las inversiones financieras se medirán
atendiendo la categoría en la que se encuentran clasificadas.
 Inversiones clasificadas en la categoría de valor razonable

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Con posterioridad al reconocimiento, las variaciones del valor razonable de las
inversiones que se esperen negociar afectaran los resultados del periodo. En el caso de que
el valor razonable sea mayor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se
reconocerá aumentando el valor de la inversión y reconociendo un ingreso. Y si el el valor
razonable es menor que el valor registrado de la inversión la diferencia se reconocerá
disminuyendo el valor de la inversión y reconociendo un gasto.
En el caso de los intereses y dividendos recibidos de las inversiones clasificadas a
valor razonable que se esperen negociar reducirán el valor de la inversión y aumentaran el
efectivo o equivalentes al efectivo de acuerdo con la contraprestación recibida.
 Inversiones clasificadas en la categoría de costo amortizado.
Con posterioridad al reconocimiento, el costo amortizado corresponde al valor
inicialmente reconocido más el rendimiento efectivo menos los pagos de capital e intereses,
el rendimiento efectivo se calculará multiplicando el valor en libros de la inversión por la
tasa de interés efectiva, es decir, aquella que hace equivalentes de flujos contractuales del
título con el valor inicialmente reconocido. El rendimiento efectivo se reconocerá como un
mayor valor de la inversión y como un ingreso.
Aquellos rendimientos recibidos reducirán el valor de la inversión, afectando el
efectivo o equivalentes al efectivo de acuerdo con la contraprestación recibida.
 Inversiones clasificadas al costo.
Las inversiones clasificadas al costo se mantendrán al costo y serán objeto de
estimación de deterioro, el deterioro de los instrumentos del patrimonio corresponderá a la
diferencia entre el valor en libros de la inversión y el valor de la participación en el
patrimonio de la entidad receptora de la misma, cuando este último sea menor. El deterioro
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se determinará al final del periodo contable y se reconocerá de forma separada, como un
menor valor de la inversión, afectando el valor del gasto, del periodo.
Las inversiones en títulos de deuda serán objeto de estimaciones de deterioro cuando
exista evidencia objetiva de que las mismas se están deteriorando como consecuencia del
incumplimiento de los pagos a cargo del emisor o del desmejoramiento de las condiciones
crediticias del mismo.
DETERIORO
Al final de cada periodo sobre el que se informa, la entidad evaluará si existe
evidencia objetiva de deterioro sobre el valor de cada inversión que se mida al costo o al
costo amortizado y si existe dicho deterioro; reconocerá inmediatamente en resultados la
pérdida que corresponda.
En la evaluación de la evidencia objetiva se debe incluir información observable que
requiera la atención de la entidad. El reconocimiento y medición del deterioro; así como su
reversión cuando haya lugar a ello.
VALOR RAZONABLE
El valor razonable de las inversiones será calculado con base en lo establecido en la
NIIF 9, las normas que le regulen, modifiquen o adicionen y en todo caso las disposiciones
emitidas por los organismos de vigilancia y control que disponga el gobierno nacional para
tal fin.
REVELACIÓN:
La entidad revelará en sus estados financieros y/o en sus notas, para cada una de las
inversiones:
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 La política contable aplicada a este rubro
 La base (o bases) de medición utilizadas en el reconocimiento de las inversiones.
 La entidad revelará los importes en libros de cada una de las inversiones en total, en
el estado de situación financiera o en las notas.
 Se revelará información que permita, evaluar la importancia de las diferentes
inversiones en los estados financieros.
 La entidad deberá revelar al final del periodo sobre el cual informa cuales
inversiones presentaron deterioros significativos y evidenciará suficientemente los
hechos que generaron dicho deterioro.
 El importe total en libros de las inversiones pignoradas en garantía de pasivos;
embargadas o que no están disponibles para ser utilizadas por Postobón S.A. debido
a, entre otras razones, restricciones legales (litigios y embargos).
VIGENCIA:
Esta política aplica a partir del 1 de enero de 2016 y deja sin efecto cualquier
disposición que le sea contraria.
3. CICLO DE EFECTIVO E INVERSIONES FINANCIERAS
3.1. Procedimientos de auditoria para probar control interno
3.1.1. Verificación del cumplimiento de requisitos y normas internas
En conformidad al manual de política contable tanto del efectivo como de inversiones
financieras que se presenta a continuación se realiza la verificación, si hay cumplimiento de
las normas internas en la aplicación en la empresa Postobón S.A.
Se presentan los soportes igualmente en las notas a los estados financieros para luego
como verificación de auditor se presentará una lista de chequeo para que esto último de
veracidad del cumplimiento de requisitos y normas interna realizado por auditoria.

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VERIFICACIÓN.
Por medio de una lista de chequeo.
CUESTIONARIO DE GESTION DE RIESGO
ENTIDAD: LUPA AUDITORES LTDA.

NATURALEZA: Auditoria ciclo de efectivo e inversiones financieras
COMPONETE: Gestión de riesgo de incorrección material
OBJETIVO: Identificación de interno diseñando los procedimientos adecuados para
su cubrimiento.
N° CONCEPTO POLITICAS NOTAS A LOS Normas de contabilidad OBSV.

INTERNAS ESTADOS y de información
FINANCIEROS financiera aceptadas en
Colombia (NCIF)
SI NO N/ SI NO N/A SI NO N/A
A
1. ¿Tratándose de títulos X X X
desmaterializados, se
reconocen como
inversiones únicamente
aquellos que están
debidamente registrados
y certificados por las
entidades emisoras?
2. ¿Se verifico que no se X X X
reconocerán como
inversiones otros
conceptos tales como
transferencias de efectivo
al exterior o a terceros
para el pago de
21
dividendos o para
adquirir bienes o
servicios?
3. ¿Las inversiones se X X X
realizaron en títulos o
instrumentos cuya
calificación sea Triple A,
doble AA o doble A+?
4. ¿Las inversiones se X X X
realizan con entidades
que estén debidamente
autorizadas y reguladas
por la Superintendencia
Financiera de Colombia?
5. ¿Hay personal X X X Una

persona
responsable autorizado
para constituir, aprobar o
improbar inversiones a
nombre de la entidad?
cuantos
6. ¿ se está realizando la X X X Si está en

convergencia de las proceso
normas contables con las
internacionales? conforme
a la ley
1314 de
2009
7. ¿ por considerar X X X
Postobón S.A una
22
subsidiaria está cumple

con el decreto 2420 de
2015?
8. ¿La principal fuente de X X X
liquidez son los flujos de
efectivo provenientes de
sus actividades
comerciales?
9. En las políticas del X X X X

efectivo ccorresponde a
los recursos mantenidos
en caja, bancos o
depósitos a la vista;
representados en moneda
ya sea local o extranjera.
10. ¿ Las políticas cuentan X X X X

con un reconocimiento
medición y revelación?
Realizado por: Diana Marisol Benítez Prada
Revisado por:
MATRIZ DE PONDERACIÓN
ENTIDAD: LUPA AUDITORES LTDA.
COMPONENTE: Gestión de riesgo de incorrección material
N° COMPONENTE PONDERA CALIFICA

CIÓN CIÓN
EVALUACION DE RIESGO 100 96
1. ¿Tratándose de títulos desmaterializados, se reconocen como inversiones únicamente 10 10
aquellos que están debidamente registrados y certificados por las entidades emisoras?
2. ¿Se verifico que no se reconocerán como inversiones otros conceptos tales como 10 10
transferencias de efectivo al exterior o a terceros para el pago de dividendos o para
adquirir bienes o servicios?

23
3. ¿Las inversiones se realizaron en títulos o instrumentos cuya calificación sea Triple A, 10 10

doble AA o doble A+?
4. ¿Las inversiones se realizan con entidades que estén debidamente autorizadas y 10 10

reguladas por la Superintendencia Financiera de Colombia?
5. ¿Hay personal responsable autorizado para constituir, aprobar o improbar inversiones a 10 8

nombre de la entidad? cuantos
6. ¿ se está realizando la convergencia de las normas contables con las internacionales? 10 9

7. ¿ por considerar Postobón S.A una subsidiaria está cumple con el decreto 2420 de 10 10
2015?
8. ¿La principal fuente de liquidez son los flujos de efectivo provenientes de sus 10 10
actividades comerciales?
9. En las políticas del efectivo corresponde a los recursos mantenidos en caja, bancos o 10 10
depósitos a la vista; representados en moneda ya sea local o extranjera.
10. ¿ Las políticas cuentan con un reconocimiento medición y revelación? 10 9

Realizado por: Diana Marisol Benítez Prada
Revisado por:
Calificación de 0 (negativo) a 10 (positivo)

Ponderación de 0 (negativo) a 10 (positivo)
FORMULA
CF = _CT_ X 100
PT
CF = _Calificación_ X 100
Ponderación
CF = ___96___ X 100
100
CF= 96%
Riesgo: __4%
24
Tabla de Evaluación
RANGO RIESGO CONFIANZA
1% - 50% BAJO BAJO
51% - 75% MEDIO MODERADO
76% - 100% ALTO ALTO
3.1.2. procedimiento auditoría para probar el control interno verificaciones
matemáticas
INTRODUCCIÓN: El ciclo de efectivo e inversión financiera es lo más importante
de la empresa que, Cuando llegado el momento de la empresa en invertir, comprar de
activos, mercancías, materia prima, pago de nómina, pago de pasivos, Con este programa
pretendemos aplicar pruebas sustantivas con el objeto de identificar cuáles son las
debilidades del control interno de POSTOBON S.A, al momento de realizar pagos,
invertir, o realizar algún movimiento del efectivo y su disponibilidad se tendrá en cuenta la
gestión de cartera en mora.
2. ALCANCE: El alcance de la auditoría interna abarca el examen y la evaluación de
la adecuación y efectividad del sistema de control interno de las empresas y del eficaz
cumplimiento de las responsabilidades asignadas por las mismas. Permite revisar y evaluar
la validez, suficiencia, calidad y aplicación de los controles contables, financieros y
operativos de una empresa promoviendo un control efectivo a un coste rentable. Este
procedimiento aplica a los controles internos en los ciclos de efectivo e inversión
financiera, en los periodos de enero a diciembre del 2017.
OBJETIVO: Identificar con base en los resultados obtenidos las fallas y las
debilidades del control interno Hacer una revisión del control interno y determinar los
25
ingresos y los pasivos más representativos, cuanto me representan al total, en cuanto valor
esta bancos, caja y deudores.
OBJETIVO DE PRUEBA SUSTANTIVA:
 Verificar que los registros se registren de forma correcta y en la fecha adecuada
 Revisión de los soportes sean los adecuados con el formato del sistema
 Verificar que todos los extractos, los soportes transacciones, estén registrados en el
sistema contable
 Revisión de los saldos entre el libro mayor y el módulo de cuentas.

26
27
3.1.3. Comparabilidad en términos de los atributos, entre distintos documentos.
La comparabilidad de los atributos, además de ser un tipo de información
recopilada y la cual es se puede confrontar en la misma entidad, para los documentos en el
tema del efectivo y las inversiones financieras, va más allá de solo una “revisión”, ya que
posee análisis y resultados evaluativos los cuales serán expuestos a continuación.
A lo largo del tiempo Postobón S.A, es una empresa que se ha constituido en
nuestro país como una de las más grandes y sostenibles, tanto tecnológica, como
económicamente y es allí en donde incursionamos nuestro objetivo del control interno, para
determinar la comparabilidad que posee esta entidad, en términos de atributos, entre
distintos documentos.
La comparabilidad de Postobón, permitirá a lo largo del tiempo una evaluación de
su estado de resultados en el ciclo de efectivo y sus inversiones financieras, durante los
periodos de tiempo ya determinados, y en donde los resultados alcanzados determinaran la
comparabilidad del mismo.
Es por ello que tomamos como referencia las notas de los estados financieros
realizados para el año 2017, en donde Postobón S.A plantea los atributos documentales para
el efectivo e inversiones de la siguiente manera:

28
Objetivos: Los objetivos de la entidad, van muy de acuerdo a la realidad de sus
necesidades, poseen un dinamismo con los mercados financieros permitiendo así, realizar la
inversión que desean, contemplando cada uno de los interno que se puedan presentar en el
mismo, no obstante, su ciclo de efectivo permite dar cómoda referencia en el mismo sector
ya que este se presenta de manera efectiva y afluente entre los negocios del mismo sector.
Seguridad: La seguridad es uno de los principales atributos al momento de generar
una inversión financiera en la entidad o al generar tener un cilco de efectivo en la misma,
para ello de debe tener en cuenta cada uno de los interno en los que este ciclo puede
incurrir, inflación, tasas de cambio, tasas de interés, interno de emisión etc.
Es allí en donde se establece, el comportamiento de los interno de cada atributo y en
donde sale a flote la solidez de la entidad.
Rentabilidad: La compañía pretende expandir su mercado, y es allí en donde atravez
del logro que tienen pensado establecer, incrementaría no solo la rentabilidad de sus
inversiones, si no la de sus accionistas.

29
Liquidez: Para el año 2017 se realizan avalúos a sus propiedades, en donde se
obtienen como propiedades de inversión en donde su valor en rubro contable es de
$139.223 millones y comercialmente tienen un valor de $153.824 millones.
A continuación, se observa una comparabilidad en inversiones contabilizadas
utilizando la participación, entre los años 2016 y 2017.

30
Por lo anterior, Postobón S.A ejecuto para el año 2017 un exhaustivo análisis de sus
estados financieros y realiza una actualización con normas NIIF a las novedades
encontradas en comparabilidades realizadas, tanto en atributos financieros, como en otros
atributos de su contabilidad.
Cabe aclarar que, en los análisis y cambios ejecutados, se establece conceptualmente
lo siguiente “Los estados financieros, son preparados para cumplir, la disposición legal a las
que esta se encuentra sujeta, y en donde su presentación debe estar consolidada”
Control interno
31
3.1.4. Verificación de la secuencia numérica de registros y soportes y otros
documentos.
Para poder ejecutar la verificación de la secuencia de documentos nos poyamos en la
técnica de inspección y allí se realizó la verificación de lo siguiente:
Verificación del análisis vertical, horizontal y estados financieros: Se realizaron los
respectivos análisis sobre las cuentas de manera anua y de los estados financieros, nos
enfocamos en el ciclo del efectivo y las inversiones financieras, para ello validamos los
rubros de activos, especialmente el de inversiones financieras, en donde se evidencia una
disminución de este con respecto a los años anteriores.
Se observa que las utilidades generadas por estas inversiones también son reflejadas
en los estados financieros, procedimiento que se encuentra de acuerdo con las políticas
asociadas al negocio.
Verificación del ciclo de efectivo (facturas):
Se ejecuta el objetivo de cumplir la norma de verificación de la información en donde
se toma en tesorería, una muestra de facturación de clientes en donde se detalla el correcto
y efectivo flujo de fondos.
Es de mencionar que las facturas tomadas como muestra, se encuentran dentro de las
políticas de la gerencia financiera de la entidad y se adjuntal al documento en PDF.

32
3.2. Procedimientos Sustantivos
3.2.1. Confirmaciones Externas
Es la comunicación con terceros en este caso con relación a la Compañía Postobón
S.A.
CARTA DE CONTROL INTERNO
POSTOBÓN S.A.
NIT 890.903.939-5
CONFIRMACION DE SALDO DE INVERSION
BOGOTÁ D.C. 20 de mayo de 2019

Señores Central Cervecera de Colombia S.A.S.
Dirección: Autopista Nte. #108-27, Bogotá
Teléfono: 4172600
Estimado(s) Señor(es):
33
Nuestros Auditores LUPA AUDITORES LTDA., están llevando a cabo el examen de
los estados financieros por el año que terminó el 31 de diciembre de 2017, solicito el favor
de enviar directamente a ellos, al correo electrónico lupauditoresltda@gmail.com la
siguiente información a 31 de diciembre de 2017:
 Tipo de inversión realizada

 Fecha de adquisición de la inversión
 Contraparte o emisor de la inversión
 Valor nominal o comercial de la inversión
 Porcentaje del total participación hasta el 2017
 Funcionarios autorizados para realizar operaciones
Con el fin de asegurar la efectividad de este procedimiento de auditoria, favor dirigir
cualquier inquietud a Lupa Auditores Ltda. Y no devolver este formulario al que suscribe ni
a funcionarios de la compañía.
Atentamente,
Sara Soler Pérez L.____
Funcionaria Área Financiera
CENTRAL CERVECERA DE COLOMBIA S.A.S.
NIT 900785905-3
RESPUESTA A CONFIRMACION DE SALDO DE INVERSIÓN

Señores: Lupa Auditores S.A.S.
Dirección: Carrera 7 No. 127-22
Teléfono: 4291400
En respuesta a la solicitud de confirmación del saldo de inversión del mes de agosto
del año 2017 se realiza envió de lo solicitado a continuación:

34
Tipo: Corresponde a una inversión financiera por adquisición de Acciones
Fecha de adquisición de la inversión: el día 24 de agosto de 2017
Contraparte o emisor de la inversión: Empresa Postobón S.A.
Valor nominal o comercial de la inversión: El valor de la inversión corresponde a
$1,344,000,000 (mil trecientos cuarenta y cuatro millones de pesos colombianos)
Porcentaje del total participación hasta el 2017: 20,30%
Funcionarios autorizados para realizar operaciones: Antonio Barrera Giraldo Contador.
Hacemos llegar esta información de manera fiable y segura para quien la solicita por medio
vía correo electrónico lupauditoresltda@gmail.com
Atentamente,
Antonio Barrera Giraldo
Contador.
LUPA AUDITORIA LTDA.
NIT. 900 902 430 - 7
VERIFICACIÓN DE SOLICITUD Y CONFIRMACIÓN EXTERNA

Señores Postobón S.A.
Dirección: Cl. 17a #75, Bogotá
Teléfono: 01-800-0515959
De conformidad a la auditoría realizada a la empresa Postobón se realizó la respectiva
verificación de los datos solicitados a la empresa Central Cervecera de Colombia S.A.S.
Confirmando que la solicitud se realizó y se dirigió adecuadamente, se contempla que
contiene la información necesaria que facilita la comprobación y comparación siendo

35
asertiva y verídica en cada dato allí suministrado, se tiene soporte de la carta enviada a la
entidad Central Cervecera de Colombia S.A.S. en conformidad a la solicitud de los datos de
la inversión más pronunciada en el año 2017, junto con la respuesta de la misma dirigida a
nosotros Lupa Auditores Ltda. Por vía correo electrónico documentos que son de soporte
para el presente informe como verificación de información respecto a la inversión
financiera con Postobón S.A.
Atentamente,
Diana Marisol Benítez Prada___
Auditora.
PROCEDIMIENTO SUSTANTIVOS:
3.2.2. procedimientos analíticos
los procedimientos analíticos son “evaluaciones de información financiera que un
estudio de relaciones realizó entre datos financieros y no financieros y abarca las
comparaciones de cantidades registradas con expectativas que desarrolla el auditor”. Para el
autor, la aplicación de estos procedimientos, son de gran utilidad en todas las fases de una
auditoria pero especialmente en la fase de planeación, pues permiten un mejor
entendimiento del negocio e industria del cliente. La norma internacional de auditoria 520
expone la responsabilidad del auditor de efectuar procedimientos analíticos sustantivos
durante la auditoria y al final de la auditoria para ayudar a forma la conclusión general
sobre los estados financieros.
Tipos de procedimientos analíticos

36
Los tipos de procedimientos analíticos están definidos por las clases de expectativas
del auditor, que pueden ser las siguientes:
1. Expectativa de la industria
Se refiere a los procedimientos que realiza el auditor con el fin de comparar
información financiera y/o no financiera con información de la industria en donde el cliente
desarrolla su objeto y/o con compañías similares. Ejemplo: El auditor puede comparar los
indicadores claves de desempeño de su cliente (liquidez, endeudamiento, rendimiento y
actividad), con los indicadores de la industria del cliente. De este análisis el auditor puede
identificar información útil acerca del desempeño de su cliente.
2. Expectativa del cliente
Se refiere a la comparación de la información contable con las expectativas que
prepara el cliente (presupuesto). Ejemplo: El auditor puede realizar una comparación de los
gastos presupuestados contra los gastos reales a determinada fecha. Las variaciones
significativas pueden dar indicio de errores e irregularidades en los estados financieros.
Antes de que auditor tome la decisión de realizar este tipo de análisis, es necesario
que evalúe el proceso de preparación y aprobación del presupuesto. Lo anterior, debido a
que en algunas ocasiones la preparación y aprobación del presupuesto no asegura su
razonabilidad.
Ejemplo: presupuestos que son preparados con la información contable del año
anterior, incrementada por la inflación, sin tener en cuenta factores internos y externos que
van a afectar las cifras (nuevos productos, nuevos competidores, crisis económica, etc.)
3. Expectativa del auditor

37
Son cálculos que realiza el auditor con el fin de determinar la razonabilidad de una
cuenta de los estados financieros. Para estos cálculos el auditor puede utilizar información
operacional o financiera.
Ejemplo: En una empresa que vende leche, para determinar la razonabilidad de los
ingresos, el auditor puede tomar la cantidad de litros de leche vendidos (información
operacional) y multiplicarlo por el precio promedio de venta del litro de leche y el resultado
compararlo con las ventas registradas.
4. Expectativa de los estados financieros
Se refiere a analizar los cambios que ocurren en las cuentas de balance y/o resultados
entre dos o más periodos. Igualmente, se pueden analizar las tendencias de indicadores
claves de desempeño (Liquidez, rendimiento, endeudamiento, actividad) del periodo
corriente con periodos anteriores.
Momento oportuno de los procedimientos analíticos
Planeación de la auditoría
Ejecución de procedimientos sustantivos
Finalización de la auditoría
PROCEDIMIENTO SUSTANTIVO
38
3.2.3. Auditoria de estados subsecuentes (NIA 560 Y NIA 200)
Se entiende que los estados subsecuentes son las situaciones o eventos, que se
generan después del cierre de los estados financieros.
Para la entidad auditada en el ciclo de efectivo e inversiones financieras, se toma
como evento subsecuente con efecto en los estados financieros, las inversiones financieras
por un valor mayor al contractual o al que se tiene en el mercado, también a la compra de
activos por valores menores o mayores que se han registrado en los libros contables y en los
estados financieros. Por otro lado tenemos los eventos subsecuentes sin efecto en los
estados financieros, decisiones en inversiones financieras importantes para la entidad, que
puedan determinar la inclusión de nuevos segmentos, estos eventos subsecuentes, también
deben verse reflejados en los estados financieros.
Estados subsecuentes efecto estados financieros: En el año 2017 para la compañía, no
se presentan novedades en sus inversiones o en su efectivo es de mencionar que después del
año 2004 donde la deuda de la compañía era de $700.000 millones, la compañía a sumado
sus esfuerzos para mantener sus ciclos controlados gracias a las reestructuraciones del
pasivo y en donde la rentabilidad de sus inversiones sean constantes con ayuda de
optimizaciones.
Estados subsecuentes sin efectos en estados financieros:
La no puesta en marcha de algún proyecto u asociación que pueda generar grandes
ingresos y movimiento en el ciclo fe efectivo de la compañía, Postobon S.A, no se
presentan novedades en sus inversiones en la prueba generada para la auditoria
subsecuente, que pueda llegar a afectar sus ciclos.

39
Por lo anterior y con base en lo estipulado en las NIA 580, 560 Y 200, de se establece,
que todos los hechos ocurridos después de fecha de los estados financieros y de la auditoría
realizada, para el año 2017 con relación a los años anteriores, se plantea que las novedades
encontradas deben ser objeto de ajuste en virtud de la información financiera aplicable, han
sido ajustados o informados previamente y de la manera correcta, de no ser así, se
establece fecha máxima para que estos sean ajustados.
Prueba sustantiva:
saldos de apertura NIA 510 con basen en NIA 300 y 310
Se establece que, los saldos de apertura de la entidad Postobon S.A no contienen
presentaciones erróneas, que puedan afectar los estados financieros entre los periodos
comprendidos entre el año 2015 al 2017.
Para la información se será suministrada a continuación nos soportamos con la NIA
300 (Planeación de auditoria de estados financieros, la cual nos facilita el entendimiento en
el procedimiento de la evaluación de los interno y la NIA 310 que nos permite tener un
conocimiento mas amplio del negocio según la técnica escogida.

40
Como se observa, en el recuadro anterior, se evidencia que el resultado integral total
del año 2016 al día 31 de diciembre es de $133.458 Millones de pesos.
En el año 2017, se puede observar que el resultado integral total al día 31 de
diciembre es de $282.072 Millones de pesos, un aumento significativo para Postobon S.A
En comparación con el año anterior se evidencia una disminución representativa en
los ingresos financieros, no obstante estos saldos se toman en cuenta como saldos
anteriores, que ya fueron auditados.

41
En la imagen que se relaciona a continuación y según el ítem seleccionado por
nuestra auditoria, se evidencia que las propiedades de inversión, presentan una disminución
con respecto al año 2015 de $73.626 millones que equivalen al 5%, para dicho año y con
respecto al 2016 una disminución de $60.081 millones que equivalen al 3% del mismo año.
En términos generales, aunque las inversiones financieras no se perciben en auge,
los activos financieros, con una tasa de interés que sea efectiva y fija, propone, que los
activos se mantengan. Adicionalmente los dividendos que se reciben en efectivo, se
reconocen en el estado de resultados.
Y aunque el disponible se ve afectado favorablemente por otros ítems diferentes al
de inversiones financieras, en conclusión, el balance general presenta razonablemente, en
todos los aspectos importantes la situación financiera de la Compañía al 31 de diciembre de
2017, a conformidad con los principios de contabilidad y auditoría, generalmente
aceptados, No obstante se establece que los saldos iniciales, fueron valorados con los
auditores anteriores y adicionalmente se ejecutaron los procedimientos correspondientes
con base en las NIA 300 Y 310, validando a futuro los interno que se pueden presentar
según la NIA 400.

42
3.3. Técnica de la investigación o la indagación
Es la obtención de datos e información, a por medio de los funcionarios de la propia
empresa. El auditor, por ejemplo, en gran parte puede formar su opinión sobre la
autenticidad y posibilidad de verificar los ciclos de efectivo mediante informaciones y
comentarios que obtengan de los jefes de departamento de tesorería.
“El auditor puede averiguar si los compromisos internos y externos de importancia
contraídos por la compañía se encuentran registrados y/o revelados y que no hay otros que
puedan efectuar la situación financiera de la empresa, interrogando a los funcionarios que
por razón de su cargo tengan este conocimiento, para así completar la evidencia
corroborativa. La técnica de la investigación puede ser formal o informal, de acuerdo con
la manera en que la aplique el auditor.”
La investigación consiste en buscar información de personas esteradas,
dentro o fuera de la entidad. Las investigaciones pueden tener un rango desde
investigaciones formales por escrito dirigidas a terceras partes hasta
investigaciones orales informales dirigida a personas dentro de la entidad. Las
respuestas a investigaciones pueden dar al auditor información no poseída
previamente o evidencia de auditoría corroborativa. [NIA, 1998]
Ejemplos de desarrollo de técnicas de investigación

43
 CUESTIONARIO
2046
44
3.4. TECNICA DE INSPECCIÓN
Se establece un examen detallado de los registros de la compañía, por medio de los
libros generales y auxiliares de contabilidad, en donde se facilitó el acceso al ciclo de
efectivo y a las inversiones financieras de la misma.

45
Por otro lado, el sistema de información financiera auditado, detallo un análisis
exhaustivo de los documentos e información suministrada, con el fin de corroborar los
recursos económicos establecidos en los estados financieros.
Estados financieros – análisis vertical y horizontal Excel eje 2
Se realiza la respectiva verificación de lo análisis verticales y horizontales ejecutados
en el eje 2 y se escogen tres facturas de diferentes clientes (anexos en PDF), para su
verificación y control de documentos.
Adicionalmente se toma como base de la información la nota a los estados financieros
ejecutados en POSTOBON S.A para el año 2017. Los cuales se encuentran publicados en la
web, para su análisis.

46
4. CONCLUSIONES
Una vez verificada la situación de la empresa Postobón S.A se puede determinar que
permite realizar todo tipo de verificaciones y comparabilidades de manera organizada, ya
que sus documentos financieros y físico poseen todos los soportes requeridos para la
auditoría realizada, en la comparabilidad económica realizada en años anteriores y en
donde se evidenciaban falencias, se logra detectar una solución a tiempo en donde ayudo a
estabilizar la empresa, hoy en día en su ciclo de efectivo e inversión, se considera que es
una empresa rentable y muy buena; No obstante al analizar los estados financieros de los 3
últimos años y con profundidad en el año 2017, se puede determinar que la compañía se
encuentra pasando por un momento de estabilidad financiera, gracias a la rentabilidad de
sus inversiones y del flujo de su efectivo.
Se establece como evento subsecuente una auditoria periódica en el tema de
inversiones a corto plazo, y la verificación de la rentabilidad en estas inversiones en los
libros contables, para ellos se pacta una fecha la solución de las novedades encontradas en
propiedades de inversión (Soportes) en donde se encuentra diferencia en relación con los
años anteriores.
Se recomienda a la compañía abrir a segmentación de sus clientes que generen
liquidez para que así la empresa genere estabilidad tanto económica como laboral, y al
momento de que se pueda presentar un riesgo en su flujo de efectivo o eventos
subsecuentes en inversiones que afecten sus estados financieros, se puedan mitigar
fácilmente.
47
El control interno y las nuevas políticas que genera la entidad, permiten generar una
estabilidad en su cilo de efectivo.
5. Referencias
diocesis monteria. (5 de Agosto de 2015). Manual de Politicas Contables . Obtenido de
Modelo Politica efectivo y equivalentes: diocesismonteria.org/wp-
content/.../5_Modelo-Política-Efectivo-y-Equivalentes.docx
EcuRed contributors. (8 de julio de 2017). Postobón. (EcuRed, Ed.) Recuperado el mayo
2019, de https://www.ecured.cu/index.php?title=Postob%C3%B3n&oldid=2918640
POSTOBÓN S.A. (27 de febrero de 2018). Notas a los estados financieros . Obtenido de
https://www.postobon.com/sites/default/files/notas_a_los_estados_financieros.pdf
 http://www.eumed.net/libros-gratis/2009c/581/ANALISIS%20DE%20TENDENCIAS.htm
 https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/2246-lo-que-todo-auditor-de-
informacion-financiera-debe-conocer-de-la-nia-520-procedimientos-analiticos
 https://www.incp.org.co/procedimientos-analiticos-auditoria/
 https://prezi.com/yqhllsmnb7c3/pruebas-de-auditoria-analiticas-y-sustantivas/
 https://www.gestiopolis.com/tecnicas-de-auditoria/
 https://es.slideshare.net/jeinuv/ejemplos-tecnicas-de-auditoria
 file:///C:/Users/leoco/Downloads/Dialnet-CuestionariosSobreControlInterno-43867.pdf
 https://www.gestiopolis.com/programa-auditoria-control-interno-manejo-disponible/
48
 http://faustoauditor.blogspot.com/2015/11/eventos-subsecuentes.html
 https://www.postobon.com/sites/default/files/notas_estados_financieros_20
12.pdf
 https://www.postobon.com/sites/default/files/notas_a_los_estados_financier
os.pdf
 https://www.postobon.com/sites/default/files/notas_a_los_estados_financier
os.pdf
 https://estebanuyarra.com/aplicacion-practica-de-la-nia-es-510-sobre-
saldos-de-apertura/
 https://www.postobon.com/sites/default/files/informe_de_sostenibilidad_201
7_postobon_0.pdf

Eje 3 NIA

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1

DISEÑANDO TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

PROFESOR: KHADYD ARCIRIA GARRIDO

FUNDACIÓN UNIVERSITARIA DEL AREA ANDINA

2. DISEÑANDO TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.......................4

2.1. Empresa para su aplicación....................................................................................4

2.1.1. Breve introducción de la empresa.....................................................................4

3. CICLO DE EFECTIVO E INVERSIONES FINANCIERAS....................................19

3.1. Procedimientos de auditoria para probar control interno.....................................19

3.1.1. Verificación del cumplimiento de requisitos y normas internas......................19

3.1.2. procedimiento auditoría para probar el control interno verificaciones

3.1.3. Comparabilidad en términos de los atributos, entre distintos documentos.

3.1.4. Verificación de la secuencia numérica de registros y soportes y otros

3.2. Procedimientos Sustantivos.................................................................................30

3.2.1. Confirmaciones Externas.................................................................................30

3.2.2. procedimientos analíticos................................................................................34

3.2.3. Auditoria de estados subsecuentes (NIA 560 Y NIA 200)..............................36

3.3. Técnica de la investigación o la indagación.........................................................41

3.4. Técnica de inspección..........................................................................................43

Por medio de la identificación que modelo de control interno se presenta a

continuación en el presente taller los procedimientos adecuados implementados en la

NIA, en la que obtenemos información y se le hace un tratamiento de la evidencia de

si hay interno de incorrección inmaterial, la empresa tomada es la entidad de Postobón S.A.

En el ciclo de efectivo e inversiones financieras se centrará el presente trabajo diseñando y

proponiendo en busca de una solución a lo hallado por medio de procedimientos de

procedimientos sustantivos y técnicas de auditoria.

Es importante mencionar que hay datos que no facilita la compañía a usuarios

herramientas pertinentes analizando lo encontrado y poder usar adecuadamente los métodos

de obtener un alto valor agregado con respecto a la realimentación de sus propias

2. COMPAÑÍA Y SUS AREAS

2.1. Empresa para su aplicación

Empresa Postobón S.A.

2.1.1. Breve introducción de la empresa.

“Postobón es una compañía colombiana de bebidas azucaradas. Es una de las

intermedio de su subsidiaria Central Cervecera de Colombia), bebidas de fruta, aguas y

otras de nueva generación (tés, energizantes e hidratantes). Empresa Postobón S.A.

Con NIT 890903939-5, matrícula mercantil número 255704.” [CITATION Ecu17 \p 1 \l

MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES

POLITICA PARA EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Establecer los lineamientos necesarios para que la entidad reconozca de manera

adecuada y conforme a la legislación correspondiente; los hechos económicos que se

utilizar para su medición y adecuada revelación.

equivalentes del efectivo; originadas en el desarrollo del objeto social de la entidad o

cualquier otra actividad que ella misma realice.

Para clasificar una transacción como efectivo y equivalentes de efectivo, se deben

tener en cuenta los siguientes conceptos:

Efectivo: Corresponde a los recursos mantenidos en caja, bancos o depósitos a la

vista; representados en moneda ya sea local o extranjera.

convertibles en efectivo, su riesgo por cambio de valor es insignificante y su plazo de

vencimiento no supera los 6 meses y su calificación es AAA, AA+ ó AA.

una representación fiel de los hechos económicos;

billetes contenidos en las cajas de la entidad, según corresponda.

entidades similares que administren recursos de la entidad en cuentas corrientes, de ahorros,

de crédito, en fiducias de administración y pagos, depósitos, fondos de inversión y demás

recursos que cumplan la definición de efectivo y equivalentes de efectivo.

Se define como reconocimiento, el proceso de incorporación en la información

financiera de la entidad, de una partida que cumple con el concepto de efectivo o

(a) es probable que cualquier beneficio económico futuro asociado con la

partida llegue a, o salga de la entidad; y

entidad, representado en moneda local o extranjera; cuando se presten servicios o se reciban

así como de las donaciones de terceros.

En el caso de efectivo en caja representado en moneda extranjera; POSTOBÓN S.A.;

Las transacciones en moneda extranjera son convertidas a la moneda funcional